張大龍

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)的日常管理工作當(dāng)中，內(nèi)控機制建設(shè)的有效與否將直接決定著企業(yè)的生死存亡。但是目前大量企業(yè)在內(nèi)控發(fā)展的過程之中正遭遇巨大的瓶頸挑戰(zhàn)，并由此導(dǎo)致企業(yè)的管理效率較為低下。本文將對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控發(fā)展中所遭遇的一些瓶頸挑戰(zhàn)展開具體的分析，并進一步提出了樹立正確的內(nèi)控理念構(gòu)建長效機制、做好多個方面的統(tǒng)籌兼顧、全面提升人員素質(zhì)水平、不斷健全并完善內(nèi)控信息系統(tǒng)等改進策略。最終希望借助于本文的分析探討，能夠為企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展提供一些可供參考的內(nèi)容，以促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)控發(fā)展；瓶頸；改進策略

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-0000-02

內(nèi)控制度建設(shè)的有效性與否將直接影響到企業(yè)的生存發(fā)展。但是，就當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下我國企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展正在面臨著巨大的瓶頸挑戰(zhàn)，依然還存在有大量的問題。對此應(yīng)當(dāng)積極探尋完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效策略與途徑，以促使企業(yè)在應(yīng)對激烈的市場競爭之時能夠采取更加有效的應(yīng)對方式，來輔助企業(yè)更加高效的開展相關(guān)的經(jīng)營管理工作，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，最終促使企業(yè)能夠在愈發(fā)激烈的市場競爭環(huán)境下取得一席之地，最終達成既定的經(jīng)營目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)的長久、健康發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)控發(fā)展中的瓶頸挑戰(zhàn)

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理工作之中，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)以及內(nèi)控管理工作均對于企業(yè)的長久生存及發(fā)展具有重要的影響意義。若現(xiàn)代企業(yè)能夠構(gòu)建起科學(xué)、高效的內(nèi)部控制制度，開展好相關(guān)的內(nèi)控管理工作，將會極大的促進企業(yè)的內(nèi)部管理工作，針對各類有可能會出現(xiàn)的潛在安全風(fēng)險起到一定的預(yù)防作用，切實的將內(nèi)控制度在企業(yè)管理當(dāng)中的管理秩序維護效果發(fā)揮到最佳狀態(tài)。然而，實際情況卻不容樂觀，就當(dāng)前我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀來看，仍然還有一大部分的企業(yè)未能夠構(gòu)建起完備的現(xiàn)代企業(yè)制度，這也就造成了企業(yè)在內(nèi)控發(fā)展的過程之中面臨著諸多的困難與挑戰(zhàn)，這些均對于企業(yè)的正常運營造成了嚴(yán)重的瓶頸限制。其主要表現(xiàn)在以下四個方面：

（一）重視程度不足

目前，我國仍有許多企業(yè)對現(xiàn)代化的管理制度理念存在嚴(yán)重的認識誤區(qū)，對于現(xiàn)代企業(yè)管理制度未能夠采取必要的約束性限制與指導(dǎo)，導(dǎo)致部分企業(yè)對內(nèi)部控制制度未做到全面、充分的了解，沒有意識到企業(yè)內(nèi)控制度所具備的財產(chǎn)安全保障作用，以及增強企業(yè)的經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟效益等作用。部分企業(yè)的管理人員甚至將企業(yè)內(nèi)控理解為了一種形式主義，其本身并不具有實踐操作性，因此也就造成了企業(yè)內(nèi)控工作的創(chuàng)新型管理與風(fēng)險管理受到極大的煩擾，企業(yè)的正常發(fā)展受到了嚴(yán)重的影響。

（二）缺乏必要的制衡機制

目前，在我國大部分現(xiàn)代企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程當(dāng)中，對于其內(nèi)部管理機制未引起足夠的重視，部分企業(yè)僅是在形式上設(shè)立了相關(guān)的監(jiān)理部門、董事會以及獨立管理權(quán)的企業(yè)經(jīng)歷等。但是，這些部門在日常的工作過程之中，未能夠形成良好的制衡，甚至還會常常出現(xiàn)各自為政的情況。這也就表明了在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控工作之中依然缺失必要的制衡機制，此外，盡管部分企業(yè)已經(jīng)制定出了一些相應(yīng)的制衡機制，然而由于實際的發(fā)展情況卻仍有待改進，明確的體現(xiàn)出了極大的不完善性，這對于企業(yè)的健康發(fā)展與正常運營均造成了嚴(yán)重的阻礙影響。

（三）企業(yè)內(nèi)控人員整體素質(zhì)較低

目前，伴隨著全球經(jīng)濟一體化以及我國市場經(jīng)濟改革力度的持續(xù)深入，使得現(xiàn)代企業(yè)所面臨的競爭壓力愈發(fā)巨大，企業(yè)甚至?xí)恢绾螒?yīng)對，從而誘發(fā)經(jīng)營危機嚴(yán)重者甚至?xí)媾R著瀕臨破產(chǎn)的風(fēng)險。這通常是與企業(yè)內(nèi)部控制人員自身素質(zhì)普遍偏低存在有一定的相關(guān)性，由于企業(yè)內(nèi)部工作人員自身專業(yè)能力水平不高、道德素質(zhì)缺失等方面的影響，使得企業(yè)內(nèi)控人員的工作效率嚴(yán)重低于正常水平?？偟膩碚f，在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展過程之中，相關(guān)工作人員自身的內(nèi)控風(fēng)險意識低下，對開展好內(nèi)控工作缺乏相應(yīng)的工作能力。內(nèi)控工作人員自身素質(zhì)的不足使得其在針對企業(yè)有關(guān)內(nèi)控情況進行判斷之時難免會出現(xiàn)錯誤的估計，進而導(dǎo)致其難以察覺自身所面臨的風(fēng)險以及采取相應(yīng)的預(yù)防性措施，最終使得企業(yè)不得不承擔(dān)巨大的經(jīng)濟損失。

（四）缺乏完善的信息管理系統(tǒng)

目前，我國仍有很大一部分的企業(yè)其對于信息系統(tǒng)的建設(shè)還不甚完善，這也就直接造成了許多企業(yè)在開展內(nèi)控管理以及日后的經(jīng)營之時，在面對數(shù)量龐大且高度繁雜的信息數(shù)據(jù)庫之時會手足無措。同時，這些信息對于企業(yè)而言，常常還是具備較強的理論與實踐指導(dǎo)價值，可以促進企業(yè)制定出更加良好的發(fā)展目標(biāo)，同時還可借助于對此類信息的獲取來為企業(yè)創(chuàng)造出更加良好的發(fā)展機遇。但是，就我國目前的企業(yè)內(nèi)控工作而言依然極度缺乏良好的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，在基于開放網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下所進行的企業(yè)信息數(shù)據(jù)傳輸極易遭受到人為性的損毀及刪除，從而使得企業(yè)的會計信息面臨著極大的丟失風(fēng)險。另外，部分企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)同企業(yè)自身的內(nèi)控發(fā)展也極不相符，這也就造成了大量的企業(yè)信息難以體現(xiàn)在信息系統(tǒng)之中，這同時也是導(dǎo)致當(dāng)前企業(yè)信息嚴(yán)重匱乏的主要因素之一。

二、應(yīng)對企業(yè)內(nèi)控發(fā)展瓶頸挑戰(zhàn)的改進策略

（一）樹立正確的內(nèi)控理念

無論是對于哪一個企業(yè)而言，要實現(xiàn)高效的內(nèi)部控制并非一件容易的事，其中所牽涉到的內(nèi)容包含了多個方面是一項極為繁雜、龐大的系統(tǒng)性工程。而企業(yè)若想要打破當(dāng)前阻礙其內(nèi)控發(fā)展的瓶頸挑戰(zhàn)，便應(yīng)當(dāng)首先對自身的思想觀念予以相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，要能夠在思想層面的高度之上充分的認識到企業(yè)內(nèi)控的重要作用與價值，進而給予企業(yè)構(gòu)建起切實可行的內(nèi)控機制提供以必要的思想基礎(chǔ)。簡單來說，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點加強將事件管控轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒坦芸兀瑥娬{(diào)由專業(yè)部分的專人管理與控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿w工作人員的管理與控制，促進對企業(yè)內(nèi)控人員主人翁意識的培養(yǎng)，使他們能夠意識到良好的企業(yè)內(nèi)控需要每一名同事的共同努力，同時依據(jù)企業(yè)自身的實際情況來構(gòu)建起長效內(nèi)控機制。

（二）遵循企業(yè)內(nèi)控構(gòu)建原則

對于企業(yè)在內(nèi)控發(fā)展過程之中所遭受到的大量發(fā)展瓶頸挑戰(zhàn)難題，相關(guān)的內(nèi)控管理人員應(yīng)當(dāng)盡快尋找到適當(dāng)?shù)母倪M策略來促進企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控發(fā)展程度。在改進企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)遵循一些基礎(chǔ)的企業(yè)內(nèi)控構(gòu)建原則，例如：重要性原則、適應(yīng)性原則、制衡性原則等，同時明確分析當(dāng)前制約企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的一些核心要素，如企業(yè)在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程當(dāng)中所存在的執(zhí)行能力欠缺，內(nèi)控管理成本因素影響以及部分企業(yè)的管理人員所出現(xiàn)的人為性違規(guī)操作行為等。只有確保在基于一定的原則基礎(chǔ)之上，同時認真分析有關(guān)的各方影響因素，最終方可采取切實有效的措施來推動企業(yè)內(nèi)控發(fā)展的有效改善，提升企業(yè)的內(nèi)控水平能力。

（三）全面提升人員素質(zhì)水平

企業(yè)若想取得高效的內(nèi)控效果，便應(yīng)當(dāng)由多個方面來進行考慮，尤其是對于內(nèi)控人員的素質(zhì)水平應(yīng)當(dāng)予以重點關(guān)注。這主要是由于企業(yè)的內(nèi)控工作本身便是一項系統(tǒng)化的工程內(nèi)容，其中所牽涉的內(nèi)容十分廣泛。因此，在實際內(nèi)控工作的開展過程當(dāng)中便應(yīng)當(dāng)就多個方面的工作內(nèi)容做好統(tǒng)籌兼顧，以促使內(nèi)控力量能夠充分的發(fā)揮到企業(yè)的實際工作當(dāng)中。鑒于當(dāng)前內(nèi)控人員整體素質(zhì)相對偏低的實際情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提升內(nèi)控人員素質(zhì)水平方面狠下功夫。相關(guān)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)盡可能地去了解員工的心理需求，提升內(nèi)控工作的凝聚力，給予員工提供更多的實踐培訓(xùn)機會，同時企業(yè)還可采取公開招聘的方法，通過多種形式共同結(jié)合來選取出優(yōu)秀的內(nèi)控人才隊伍，最終促進為企業(yè)內(nèi)控工作的高效開展做出巨大的推動作用。

（四）不斷健全并完善內(nèi)控信息系統(tǒng)

伴隨著當(dāng)前信息技術(shù)的快速發(fā)展，促使企業(yè)的內(nèi)部控制面臨著全面的機遇與挑戰(zhàn)，同時也給予企業(yè)的內(nèi)控工作提供了新的發(fā)展視角。對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分應(yīng)用好信息化所帶來的便利條件。簡而言之，即就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的實際發(fā)展?fàn)顩r與特點，來逐步構(gòu)建起完備的內(nèi)控信息系統(tǒng)，以促使企業(yè)內(nèi)控工作能夠在數(shù)據(jù)完整、精確以及操作流程科學(xué)、規(guī)范的基礎(chǔ)之上取得更大幅度的進步，同時推動內(nèi)控工作的持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)嘗試應(yīng)用重要數(shù)據(jù)輸入前與處理輸出以后實施邏輯驗證、總量對比及結(jié)構(gòu)性分析等形式來取得相應(yīng)的關(guān)鍵性信息，同時在信息系統(tǒng)之中應(yīng)用加密處理方法，以免導(dǎo)致信息系統(tǒng)遭受破壞，保障企業(yè)信息的安全性與完整性。

三、結(jié)束語

總而言之，在加強企業(yè)內(nèi)控的過程中面臨著多重挑戰(zhàn)瓶頸，對此必須要實施多項有關(guān)協(xié)調(diào)措施來對此予以針對性的改進。這也就要求現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷增強法人治理結(jié)構(gòu)的完善，持續(xù)提升內(nèi)部控制受益者的控制意識，構(gòu)建起科學(xué)、高效的內(nèi)控制度，為內(nèi)控制度的有效實施創(chuàng)造出良好的制度保障條件，積極轉(zhuǎn)變內(nèi)控環(huán)境，為做好企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范性予以必要的制度性保障，構(gòu)建起授權(quán)批準(zhǔn)機制，加強權(quán)力授予的科學(xué)性，進一步促進企業(yè)內(nèi)控工作的全面創(chuàng)新與可持續(xù)發(fā)展。

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