崔衛(wèi)芳 陽城縣白桑鎮(zhèn)中心學校

在財務風險管理背景下，健全行政單位的內(nèi)部控制制度，是能夠幫助行政事業(yè)單位形成健康發(fā)展的管理環(huán)境的重要措施之一。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度包含行政事業(yè)單位的發(fā)展目標、各項事業(yè)舉措的管控與實現(xiàn)、組織基礎的形式以及架構等方面，與行政事業(yè)單位的發(fā)展運行有著直接聯(lián)系，通過整理行政事業(yè)單位管控措施，可以有效提高行政單位綜合管理水平，提高發(fā)展目標計劃內(nèi)容的長遠性與前瞻性。

一、財務風險及內(nèi)控制度關系概述

在風險管理活動中，財務風險管理屬于重要的分支內(nèi)容，在具體的管理活動中，會安排行政事業(yè)單位來對預算活動中存在的風險進行整理、識別、綜合分析、客觀評價，基于分析結果擬定恰當措施進行管控與防范，以此來降低預算資金的損失量，順利達到預設的績效標準。在內(nèi)部控制活動中，需要行政事業(yè)單位所有員工和領導層共同參與其中，這樣也可以有效提高事業(yè)單位的管理服務水平與風險防范能力，這也對促進單位健康發(fā)展、完善事業(yè)單位管理服務程序有著積極作用。在內(nèi)部控制活動中，沒有將風險管理作為核心服務內(nèi)容，而是將風險管理作為自身構成要素，如2009年出版的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范及相關制度應用指南》中，對于財務風險管理的關注度逐步提高，兩者間的協(xié)同關系也在不斷提高，這也為后續(xù)相關活動的開展提供了良好參考。

二、財務風險發(fā)生原因及管理背景

（一）機構設置冗余度較高

行政事業(yè)單位在日常工作中的復雜度較高，為了確保各項活動的順利進行，所設置的部門數(shù)量相對較多，除了上級編制部門明文規(guī)定的內(nèi)容外，還有一些是部門自行設置的新部門，這也造成了機構設置冗余度較高的情況，增加財務管理活動復雜度，提高財務風險發(fā)生概率。例如，在針對系統(tǒng)內(nèi)某項活動的開展或者督查而成立的，用來系統(tǒng)處理各項工作的專項辦公室，需要系統(tǒng)內(nèi)部的各個有關部門或者科室進行協(xié)調(diào)配合，整個過程所耗費的時間較多，等此項工作結束后，很多專項辦公被保留下來成了內(nèi)設部門，不僅增加了人員工作期間的經(jīng)濟開支，而且還容易成為財務管理活動中的盲點，增加財務風險的發(fā)生概率。

（二）決策機制完善度較低

決策機制完善度較低也是導致行政事業(yè)單位財務管理風險出現(xiàn)的重要原因。雖然許多行政單位內(nèi)部控制制度中搭建了相應的決策機制，但是在決策程序上，決策權依舊由領導層的主要領導來決定。而且所擬定的決策機制，在程序內(nèi)容上的空泛性較強，無法對領導層人員形成相應的約束力，這樣也增加了人為因素帶來的影響，增加決策機制財務風險問題。同時在決策機制的執(zhí)行中，缺少“重大”內(nèi)容量化指標的明確，使得重大決策、重要人事任免、重要資金往來等內(nèi)容界限的明確性較差，使得許多工作無法按要求達到預期，增加相關風險問題的發(fā)生概率。另外，行政事業(yè)單位的財務部門很少會參與到的決策活動中，多數(shù)情況下都處于業(yè)務節(jié)點下游，這樣也使得風險管理活動處于低效狀態(tài)，降低了財務風險管理結果的合理性。

（三）缺少有效內(nèi)審部門

行政事業(yè)單位財務管理風險的出現(xiàn)，也和缺少有效內(nèi)審部門這一要素有著直接關系。在行政事業(yè)單位工作中執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督職能的部門，大多為本機構內(nèi)設的經(jīng)濟管理科與紀檢監(jiān)察科。而兩個部門和財務部門之間屬于平級關系，并且所建立的內(nèi)審部門與被審計對象處于同一領導機構，其獨立性相對較差，這樣也容易滋生出財務風險問題，降低財務風險管理結果的可靠性。行政事業(yè)單位中的紀工委，其工作內(nèi)容為單位內(nèi)部與下轄單位的廉政監(jiān)督管理，在工作中的內(nèi)容相對繁多，在工作中也缺乏針對性的財務審計，并且工作人員自身的專業(yè)能力較差，對于財務內(nèi)審工作質(zhì)量較差，這樣也增加了財務風險的發(fā)生概率，降低了財務管理結果的可靠性。

（四）管理方式滯后性較強

管理方式滯后性較強也是造成風險問題發(fā)生的重要原因，具體體現(xiàn)在以下幾方面：（1）在信息化與智能化發(fā)展背景下，對于信息處理效率、處理質(zhì)量提出了新要求，但是在行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制活動時，并沒有緊跟市場發(fā)展趨勢，依舊采用傳統(tǒng)方法開展內(nèi)部財務控制工作，這樣也使得內(nèi)部控制水平下降，無法發(fā)揮預設作用，增加財務風險發(fā)生概率。（2）部分行政事業(yè)單位在資金使用方面的認知水平較低，沒有充分協(xié)調(diào)后勤部門和財務部門之間的關系，這樣也使得資產(chǎn)核算活動中出現(xiàn)了各類誤差，直接影響到資金核算的準確性，增加財務風險問題的發(fā)生概率。（3）行政事業(yè)單位的財務管理人員，在工作中缺乏先進財務管理思想培訓，這樣也使得所建立內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮預設作用，增加財務風險問題的發(fā)生概率。

（五）預算業(yè)務控制不足

在行政事業(yè)單位財務管理活動中，預算業(yè)務控制不足也是造成風險問題出現(xiàn)的主要原因。此類問題具體體現(xiàn)在以下幾方面：（1）所選預算編制方法科學性較差，在預算編制活動中，主要依據(jù)往年決算數(shù)據(jù)來計算增量數(shù)據(jù)，并且在預算過程中由于缺少部門協(xié)調(diào)，這也降低了考核結果的準確性，增加潛在風險問題的發(fā)生概率。（2）在預算執(zhí)行過程中的效率較低，造成分析功能缺失的情況，而且在預算指標擬定中，缺少相應的約束力，使得資金混用情況較為普遍，增加資金管理活動中的復雜度，提高財務風險的發(fā)生概率。（3）在預算調(diào)整工作中，口徑模糊功能差異性較強，使得整個過程形式感較強，無法充分發(fā)揮財政調(diào)整口徑約束作用，降低了預算編制與執(zhí)行作用。（4）對于決算結果的分析較差，在決算活動中沒有對決算結果給予足夠重視，增加決算缺項問題的發(fā)生概率，從而帶來財務風險問題。

（六）信息化管理水平較差

在行政事業(yè)單位財務管理活動中，信息化管理水平較差也是造成風險問題出現(xiàn)的主要原因。此類問題具體體現(xiàn)在以下幾方面：（1）對于信息化平臺建設的重視度較低，雖然部分行政事業(yè)單位引入了信息技術建立信息化管理平臺，但是對于平臺的應用僅限于較為初級的信息采集、整合等環(huán)節(jié)，沒有深入利用信息化平臺細化分析、深入挖掘等作用，在內(nèi)部控制活動復雜度不斷提高的情況下，影響到信息化平臺的應用效果，增加財務風險問題的發(fā)生概率。（2）在信息化管理活動中，信息化管理平臺的更新頻率較低，這樣在工作活動中也使得信息化管理質(zhì)量處于較差水平，無法為整個信息管理活動的推進提供可靠支持。另外，在信息平臺的建設中，也缺少先進技術的融入，從而影響到信息化管理結果的可靠性，增加不確定風險的發(fā)生概率。

（七）管理隊伍專業(yè)素養(yǎng)不均衡

在行政事業(yè)單位財務管理活動中，管理隊伍專業(yè)素養(yǎng)不均衡也是造成風險問題出現(xiàn)的主要原因。此類問題具體體現(xiàn)在以下幾方面：（1）行政事業(yè)單位財務管理隊伍的年齡斷層嚴重，年輕人員數(shù)量占比相對較少，在對先進財務管理思想進行學習時，年齡較大成員的學習效率較低，習慣使用傳統(tǒng)財務管理理念進行風險管理，這樣也增加了潛在問題的發(fā)生概率，帶來相應的財務風險。（2）在財務管理隊伍的日常工作，培訓課程的針對性較差，無法為相關人員的能力提升提供可靠幫助，而且在培訓活動結束后，未對相關人員的學習情況進行及時掌握，這樣也使得工作活動中增加了財務管理風險，影響到相關活動的有序進行。

三、存在的問題

在行政事業(yè)單位管理活動中，在以下幾個層面存在著問題：（1）在機制建設方面，以往各個行政事業(yè)單位的工作業(yè)務量較小、參與人員較少、人員變化率較小、外部環(huán)境穩(wěn)定性較強等，這也使得內(nèi)部控制制度內(nèi)容的簡便性較強，并且所建立的內(nèi)控制度與行政事業(yè)單位管理需求契合度較差，從而降低了所建立制度的指導性，影響到內(nèi)控制度的應用價值。（2）在支付完善度方面，也存在以下應用問題：①決算編制精準度不足，在行政事業(yè)單位開展預算活動時，沒有將全年預算支出進行涵蓋，這也增加了預算外業(yè)務總量，影響到活動推進過程中約束力，造成超預算、超標準、超范圍支出等問題，從而影響到預算編制結果的計劃性。②未搭建相應的財務支出制度，在制度應用中沒有建設科學控制流程，同時也存在財務支出流程簡化性較強的情況，使得部門相互間監(jiān)督與制約力度較差，增加財務管理風險。同時也沒有提前設置超預算預警機制，未對資金支出執(zhí)行過程進行動態(tài)監(jiān)管，這也導致相關問題的發(fā)生，影響到工作結果的合理性。

四、強化內(nèi)部控制的途徑

（一）完善相關機構設置

完善相關機構設置，能夠減少機構設置冗多的情況，為各項活動的順利進行創(chuàng)造良好條件。在具體實踐中也需注意以下內(nèi)容：（1）基于上級編制文件中的相關內(nèi)容，建立上級歸口管理部門，并且在正式文件中也會明確各個領導的工作分工，確定各等級領導，協(xié)調(diào)部門間的工作內(nèi)容，減少冗多部門的設置。（2）對于內(nèi)設科室成立原因和現(xiàn)有業(yè)務內(nèi)容，及時撤銷已經(jīng)完成工作的科室，并且基于歸口管理方法，將業(yè)務與人員合并到相關聯(lián)科室，這樣也可以提高人員的利用效率，并且也可以更好地開展管理活動，降低不確定因素帶來的財務管理風險。

（二）健全決策機制內(nèi)容

健全決策機制內(nèi)容，能夠提高決策機制的指導作用，降低決策管理隱患的發(fā)生概率。在具體實踐中也需要注意以下內(nèi)容：（1）行政單位內(nèi)部控制制度中需要完善相應的決策機制，并且借助以往應用經(jīng)驗，在決策程序上進行優(yōu)化，提高程序內(nèi)容的細化度，從而對領導層人員形成相應的約束力，降低人為因素帶來的影響性，減少決策機制財務風險問題。（2）在決策機制的執(zhí)行中，也需要根據(jù)信息梳理結果，對“重大”內(nèi)容量化指標進行明確，明確重大決策、重要人事任免、重要資金往來等內(nèi)容界限，這樣也可以確保相關工作能夠按預期展開，降低相關風險問題的發(fā)生概率[1]。（3）行政事業(yè)單位的財務部門需要參與到的決策活動中，提高各個部門之間的協(xié)調(diào)性，這樣也可以確保風險管理活動處于高效狀態(tài)，提高財務風險管理結果的合理性。

（三）建立有效內(nèi)審部門

建立有效內(nèi)審部門，能夠高效管理行政事業(yè)單位財務管理風險，提高內(nèi)控活動的開展質(zhì)量。在內(nèi)部控制活動的開展中，會將“資金”作為管理核心，并以此來完成相應制度，其內(nèi)容涉及行政事業(yè)單位黨建、人力資源管理等，基于經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制活動，會通過人員招錄、人員提拔等途徑來進行控制，從而有效提高財務風險控制水平，減少相關問題的發(fā)生。并且在內(nèi)部控制活動中，也需要做好業(yè)務工作的合理規(guī)劃，并以此來建立經(jīng)濟管理科、紀檢監(jiān)察科、財務部門的聯(lián)動機制，加強各部門的工作協(xié)調(diào)工作，以減少財務風險問題，提高財務風險管理結果的可靠性。另外，在工作中也需要做好工作人員篩選，加強工作人員自身專業(yè)能力培養(yǎng)，確保財務內(nèi)審工作質(zhì)量，降低財務風險的發(fā)生概率，提高財務管理結果的可靠性[2]。

（四）提高管理方式先進性

提高管理方式先進性，可以優(yōu)化整個財務風險管理過程，提高管理結果的可靠性。在具體實踐中需要注意以下內(nèi)容：（1）在信息化與智能化發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制活動時，需要緊跟市場發(fā)展趨勢，采取先進的管理方法開展內(nèi)部財務控制工作，這樣也可以有效提高內(nèi)部控制水平，更好地發(fā)揮內(nèi)控制度應用價值，降低財務風險發(fā)生概率。（2）行政事業(yè)單位在資金使用方面，需要提前做好科學性規(guī)劃，依托信息技術提供的便利條件，建立信息溝通平臺，充分協(xié)調(diào)后勤部門和財務部門之間的關系，這樣也可以降低資產(chǎn)核算活動中的各類誤差，從而提高資金核算準確性，降低財務風險問題的發(fā)生概率。（3）加強行政事業(yè)單位財務管理人員先進財務管理思想培訓工作，從而完善相應的內(nèi)控控制制度，提高制度內(nèi)容的應用價值，降低財務風險問題的發(fā)生概率[3]。

（五）加強預算業(yè)務控制

加強預算業(yè)務控制，可以為財務風險管理活動的開展提供良好參考，優(yōu)化行政事業(yè)單位的運營環(huán)境。在具體實踐中需注意以下內(nèi)容：（1）提高所選預算編制方法科學性，在預算編制活動中，依托大數(shù)據(jù)技術、信息技術來對各類決算數(shù)據(jù)進行科學計算，并且在預算過程中也需要做好部門協(xié)調(diào)工作，從而提高考核結果的準確性，降低潛在風險問題的發(fā)生概率。（2）在預算執(zhí)行過程中需要做好細節(jié)管理，避免分析功能缺失的情況，而且在預算指標擬定中，也需要優(yōu)化相關內(nèi)容，提高擬定制度的約束力，避免資金混用情況，降低資金管理活動中的復雜度[4]。（3）在預算調(diào)整工作中，需要充分發(fā)揮口徑模糊功能應用效用，提高相關活動的應用價值，充分發(fā)揮財政調(diào)整口徑約束作用，提高預算編制與執(zhí)行作用。（4）加強決算結果的分析，在決算活動中也需要提高對決算結果的重視度，以此來優(yōu)化決策過程，降低財務風險問題。

（六）提高信息化管理水平

提高信息化管理水平，能夠發(fā)揮信息化平臺的應用價值，提高相關信息的管理水平。從具體實踐情況來看，需要注意以下內(nèi)容：（1）提高對信息化平臺建設活動的重視度，在現(xiàn)有信息化管理平臺應用基礎上，充分發(fā)揮信息化平臺細化分析、深入挖掘等作用，使其可以在內(nèi)部控制活動復雜度不斷提高的情況下，發(fā)揮出應有價值，以此來降低財務風險問題的發(fā)生概率[5]。（2）在信息化管理活動中，需提高信息化管理平臺的更新頻率，這樣在工作活動中也可以不斷提高信息化管理質(zhì)量，為整個信息管理活動的推進提供可靠支持。（3）在信息平臺的建設中，也需要加強各類先進技術的融入，不斷提高信息化管理結果的可靠性，降低不確定風險的發(fā)生概率。

（七）完善專業(yè)管理隊伍

完善專業(yè)管理隊伍，能夠降低人為因素帶來的負面影響，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的應用價值。在具體實踐中需注意以下內(nèi)容：（1）針對行政事業(yè)單位財務管理隊伍年齡斷層問題，需要通過招聘、引進的方式來增加年輕人員的數(shù)量占比，這樣也可以不斷優(yōu)化整個管理隊伍的年齡結構，加快財務管理理念的落實效率，這樣也可以提高風險管理水平，降低潛在財務風險的發(fā)生概率[6]。（2）在財務管理隊伍的日常工作，需結合實際情況來優(yōu)化培訓課程，提高所擬定課程的針對性，使其可以為相關人員能力提升提供可靠幫助。同時以月度、季度為單位進行人員能力考核，搭配競爭上崗制度來提高人員對學習情況的重視度，以降低財務管理風險的發(fā)生概率，確保相關活動的有序進行。

五、思考與建議

（一）加強內(nèi)控制度動態(tài)管理

加強內(nèi)控制度動態(tài)管理，可以提高所建立內(nèi)控制度的應用價值，提高財務管理結果的可靠性。在具體實踐中需要做好現(xiàn)有內(nèi)控制度內(nèi)容的梳理工作，了解目前制度內(nèi)容中存在的不足，結合市場發(fā)展趨勢來動態(tài)調(diào)整內(nèi)控制度中的相關內(nèi)容，使其可以更加契合實際發(fā)展需求，提高內(nèi)控制度管理結果的合理性。而且在內(nèi)控管理制度的應用中，也需要做好制度反饋信息的整理工作，根據(jù)綜合分析結果了解目前工作中存在的不足，不斷提高制度內(nèi)容的適應性與人性化水平，更加高效地發(fā)揮出內(nèi)控制度應用價值[7]。

（二）提高財務風險因素剖析

提高財務風險因素剖析，能夠提高所擬定風險管理措施的針對性，確保財務管理結果的合理性。在具體實踐中可以利用信息技術對財務風險相關影響因素進行梳理工作，了解不同影響因素所帶來的影響性和發(fā)生概率，以此來建立相應的量化評估體系，使用層次分析法、模糊評價法對評價指標進行等級劃分，從而提高量化評估結果的合理性，便于風險措施的快速擬定[8]。另外，財務風險因素需要根據(jù)情況差異做出動態(tài)調(diào)整，從而提高評價體系的可靠性，為后續(xù)活動推進提供良好參考。

（三）提升內(nèi)外管控措施聯(lián)動

提升內(nèi)外管控措施聯(lián)動，能夠形成良好的管控環(huán)境，為行政事業(yè)單位健康發(fā)展提供科學助力。在具體實踐中可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術、智能化技術、信息技術來建立聯(lián)動平臺，實現(xiàn)內(nèi)外管控措施的順利聯(lián)動，同時也需要做好聯(lián)動機制落實過程中反饋信息的整合工作，根據(jù)整合結果來對相關內(nèi)容進行不斷完善，這樣也可以提高聯(lián)動機制應用結果的合理性，提高評價體系的可靠性，為后續(xù)活動推進提供良好參考[9]。

六、結語

綜上所述，在當前的財務風險管理背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還存在著一定的不足。行政事業(yè)單位必須注意到，內(nèi)部控制制度中存在不足，并對其加以改正，推動行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展與進步。