賀貞 中鐵十四局集團財務共享服務中心

隨著我國稅務政策的改革，建筑企業(yè)繳納的稅款更少，對于納稅籌劃工作就要隨之加以落實和發(fā)展。但是現(xiàn)今的建筑企業(yè)財務管理中的稅務籌劃還存在著許多問題，相信只要加以重視，未來建筑企業(yè)的發(fā)展會更加順利與快速。

一、財務管理的內(nèi)涵解析

財務管理是保證企業(yè)有序運營的重要前提，為企業(yè)業(yè)務活動、未來發(fā)展提供基礎的資金支持，是一種按照國家法律要求和財政制度，結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，促使企業(yè)經(jīng)濟效益水平提升作為目的，對企業(yè)財務管理實施系統(tǒng)化管理的工作。財務管理能夠保證企業(yè)資金鏈條的正常流動，負責對資金實施整合和調(diào)配，使資金可以被使用在正確的地方，從而優(yōu)化資金利用效率，為企業(yè)發(fā)展提供重要的助力。企業(yè)屬于營業(yè)性機構(gòu)，其主要經(jīng)營目標為獲取經(jīng)濟效益，財務管理能夠結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標對財務開支實施合理安排，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，監(jiān)管不同生產(chǎn)環(huán)境資源消耗情況和經(jīng)濟收益，從而及時調(diào)整資金調(diào)配。在現(xiàn)代化社會中，財務管理工作的重要性正在持續(xù)加大，通過對財務管理模式進行調(diào)整，可以有效控制企業(yè)資金使用，降低企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的風險，保證企業(yè)可以獲得長期穩(wěn)定的經(jīng)濟效益。

二、建筑企業(yè)財務管理的作用

（一）保障資金穩(wěn)定流通

無論是對一般的企業(yè)而言，還是對建筑企業(yè)而言，資金鏈的穩(wěn)定性都是至關(guān)重要的。而財務管理這一工作則與資金鏈的穩(wěn)定性之間有著難以分割的關(guān)系?；诖?，對建筑企業(yè)而言，為了確保資金的穩(wěn)定流通，必須科學開展財務管理這一工作。在進行財務管理的過程中，從業(yè)人員還需要嚴格依據(jù)相關(guān)的規(guī)定，來落實各項要求，嚴格把控好企業(yè)的資金流動情況，確保每一筆款項都有處可尋，切實減小企業(yè)的資金風險。

（二）完善企業(yè)財務制度

企業(yè)是以盈利為主要目的的，因此在企業(yè)實際經(jīng)營的過程中，企業(yè)還需要依據(jù)各種手段去提升自身的經(jīng)濟利潤。在諸多手段中，財務管理是最為常見也是更為高效的一種。以建筑企業(yè)為例，這類企業(yè)無論是在進行成本預算工作時，還是在進行資金運轉(zhuǎn)以及資金回籠等工作時，都需要依據(jù)財務管理來進行。因此，科學開展財務管理這一工作，能夠保障建筑企業(yè)的各項財務工作開展得更為有序，同時也能夠從一定程度上保證各項信息的準確性，有利于進一步完善建筑施工企業(yè)現(xiàn)有的財務制度。

（三）實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展

現(xiàn)代化發(fā)展是我國企業(yè)未來發(fā)展的一個主要趨勢，而建筑企業(yè)自然也不例外。在進行現(xiàn)代化發(fā)展的過程中，財務管理的作用同樣是不容忽視的。對建筑施工企業(yè)來說，在承接一些大型項目時，如何能夠確保資金的高效流轉(zhuǎn)，是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化的重要問題之一。如果在項目實施的過程中，產(chǎn)生了資金鏈斷裂、資金流轉(zhuǎn)不暢等情況，可能會使企業(yè)面臨資金危機，甚至還會導致項目無法運行下去，這對企業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展來說顯然是十分不利的?？梢哉f，企業(yè)只有先實現(xiàn)自身的可持續(xù)化發(fā)展，才能夠朝著現(xiàn)代化的方向不斷前進，而這一過程中財務管理工作的開展至關(guān)重要。

三、建筑企業(yè)財務管理中稅務籌劃的問題分析

（一）對于稅務籌劃缺少正確的認知

許多建筑企業(yè)中的稅務籌劃管理人員單純地將稅務籌劃理解為少交稅、降稅點，能夠做到合理避稅的工作，因此認為這種工作對從業(yè)人員的要求不高，入職也不需要很高的門檻，相關(guān)從業(yè)者只需要具備會計專業(yè)能力即可。但是實際上稅務籌劃工作不僅要做到降低稅點的目標，還需要結(jié)合企業(yè)的整體規(guī)劃，以及大環(huán)境背景，作出增稅還是減稅的判斷。有時，需要增加一些稅負才能滿足未來建筑企業(yè)的發(fā)展要求，而不是一味地減稅、降稅。這就要求稅務籌劃人員不僅要掌握會計知識，還要有相關(guān)的建筑行業(yè)的知識，因此對于建筑企業(yè)財務人員的任用急需優(yōu)化。

（二）缺少專業(yè)工作人員

建筑企業(yè)當中的企業(yè)稅務籌劃人員在進行工作時，時常會出現(xiàn)一些錯誤，比如將發(fā)票弄丟、沒有盡快將發(fā)票提交審核等，這種情況的發(fā)生會使企業(yè)因此遭受相當大的損失。由于企業(yè)本身對于稅務籌劃的錯誤認知，使得企業(yè)中的財務人員相對來說并不具有足夠的專業(yè)性，一直以來稅務籌劃工作都不被重視，工作人員發(fā)生錯誤企業(yè)也不能及時發(fā)現(xiàn)。由于企業(yè)中沒有專業(yè)的稅務籌劃人員，因此很少能從稅務籌劃這一部分獲得明顯的利益。專業(yè)的財務籌劃人員會通過其專業(yè)素養(yǎng)改善目前單一的工作模式，使企業(yè)業(yè)務得以整合，資源得以優(yōu)化，并使企業(yè)獲得較大收益，使企業(yè)提高對此工作的關(guān)注度，也能更好地為企業(yè)未來發(fā)展助力。

（三）稅務籌劃過于急功近利

很多企業(yè)認為稅務是一個能夠盈利的點，為了從中牟利，決策者會急切地要求籌劃人員做出業(yè)績。如果在實際賬目中沒有呈現(xiàn)令其滿意的成果，就會認為籌劃工作人員未能做好要求的工作，進而認為稅務籌劃工作是沒有意義的。這些決策者往往對稅務籌劃工作沒有深刻的理解，只想獲得眼前的利益，對此沒有長遠的目光，過于急功近利，最終使稅務籌劃工作名存實亡，無法成功實現(xiàn)工作目標。

四、建筑企業(yè)財務管理中稅務籌劃問題的優(yōu)化對策

（一）統(tǒng)籌資金需求規(guī)劃

建筑工程前期需要大量的資金投入，且回報周期長，很多企業(yè)都會采用墊付的方式，或是通過向銀行、金融機構(gòu)貸款來獲取資金。一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會引起連鎖反應，為項目的順利進行和企業(yè)發(fā)展帶來嚴重影響。因此，要對資金需求進行統(tǒng)籌規(guī)劃，開拓新的融資渠道，具體可從以下幾個方面進行：一是建筑企業(yè)要以自身實際發(fā)展情況為主，對項目所需要的資金、工程量等進行全面規(guī)劃。分析每一階段資金的大致投入，確保資金鏈運轉(zhuǎn)正常；二是財務部門要加強對資金管理的重視，提升資金利用率，避免閑置或浪費；三是在規(guī)模工程項目開發(fā)之前，可參考以往工程的案例，合理編制每一階段的預算；四是實現(xiàn)長期、短期負債的平衡，拓展多元化的融資渠道，不局限于銀行貸款，可吸引民間資本的加入，或是選擇信托、保險、證券公司等。

（二）嚴格控制項目成本投入

想要提升綜合競爭力，除了要保證項目質(zhì)量之外，還要對自身實力進行綜合評估，對建設資金進行合理規(guī)劃等，盡可能減少外部因素對工程和企業(yè)帶來的不利影響。在工程開展前期，建筑企業(yè)就要開展細致、全面的市場調(diào)查，提升成本管理工作地位，從投標、競價再到合同簽訂、工程的實施，都要以實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化、減少資金風險為主要目標。例如在材料方面，要在市場價格穩(wěn)定的情況下進行采購，實現(xiàn)材料的統(tǒng)一調(diào)度和使用，在不影響工程質(zhì)量的基礎上，盡可能降低采購成本。在人員方面，先要確保工程能夠在規(guī)定的工期內(nèi)完成，隨后安排各階段施工人員的數(shù)量，減少人力費用投入。

（三）合理規(guī)避稅務風險

為了更好地推動城鎮(zhèn)化進程，各類工程建設規(guī)模和數(shù)量都持續(xù)擴增。稅務籌劃是建筑企業(yè)財務管理、資金管理中需要重點關(guān)注的部分，要盡可能減少稅務風險，履行建筑企業(yè)的納稅義務，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為。一是根據(jù)結(jié)算方式的差異來調(diào)整納稅義務，例如可利用賒銷的方式來實現(xiàn)分期收款的結(jié)算，加強票據(jù)管理，對款項的多少進行明確把握；盡量不要用委托收款、托收承付等形式來收款，以免出現(xiàn)墊付稅款的情況，不利于企業(yè)資金鏈的運轉(zhuǎn)；二是人工成本在工程總成本投入中的占比較大，但是不能與增值稅進行抵扣，在稅務籌劃時，要將人工成本方面的保險、工會、殘保金等充分考慮在內(nèi)；三是不管是材料還是施工設備的采購、租賃，都要保存好票據(jù)，通過正規(guī)渠道采購得來的物資，能夠用于抵扣發(fā)票，降低企業(yè)稅務負擔；四是很多建筑工程的順利開展都離不開大型的設備，如果使用采購的方式來獲得機械設備，將會大大增加企業(yè)的成本支出。可根據(jù)項目的工作量、建設規(guī)模，采用租賃的形式，這樣既能夠減少采購方面的成本投入，還能夠減輕企業(yè)的稅務負擔。

（四）加強稅務籌劃人才整體素質(zhì)

（1）提高企業(yè)管理人員的認識。企業(yè)管理人員的決策能夠直接影響到整個稅務籌劃工作，因此改變企業(yè)管理人對于稅務籌劃的認識是最重要的一環(huán)。其一，對于管理人員本身的稅務知識要加以普及。企業(yè)可以通過邀請稅務專業(yè)教授開展相關(guān)講座，在講座中不但要講清楚基本內(nèi)涵概念等知識，還要將稅務籌劃的好處普及給管理人員。從而能在這一步使其提高對稅務籌劃的關(guān)注度。其二，企業(yè)管理人員需要通過相關(guān)專業(yè)從業(yè)者處了解到稅務籌劃具體應該做些什么工作。稅務籌劃不僅要做好稅務工作，還要與企業(yè)業(yè)務、財務相聯(lián)系，從而根據(jù)篩選出的有優(yōu)勢的資源，去做好優(yōu)勢項目的計劃工作，并加以提供支持，還要使管理人員能夠明白要做好稅務籌劃工作需要更加專業(yè)的人員，非本行業(yè)人員不能很好地對其作出決策，因此在未來的籌劃工作中要盡可能地減少其他部門的干預。其三，企業(yè)管理人員還應該明白要做好稅務籌劃需要各方面的配合與支持，應該通過管理層的指示使未來工作中不會因為沒有權(quán)限而提升工作難度，充滿阻礙，企業(yè)上下都要配合好稅務籌劃工作，使其工作質(zhì)量和工作效率都能提升。

（2）提高人力資源的認識。在建筑企業(yè)中，真正對稅務籌劃比較了解的專業(yè)人員很少。由于建筑公司規(guī)模龐大，因此外聘一些專業(yè)人員是有必要的。這些外聘人員要足夠了解稅法，而且要擁有多年的稅務籌劃經(jīng)驗，通過他們的指導，帶動企業(yè)的稅務籌劃人員提高自己的能力，了解什么是稅務籌劃，知道如何做好相關(guān)工作。人力資源部門在聘請這些專業(yè)人員時，必須對其進行嚴格的考核和面試，考核內(nèi)容應該包括稅法知識、稅務規(guī)定、財務管理和合理避稅等。

（3）提高稅務籌劃工作人員素質(zhì)。要使企業(yè)中的稅務籌劃工作人員的素質(zhì)水平提高，最好的辦法就是對其進行定期的培訓以加強其專業(yè)知識和技術(shù)能力。培訓工作的講師應由外聘的專業(yè)人員擔任，參加培訓的人員應該包括建筑企業(yè)的全部工作人員。在培訓開始時應保持較高的頻率，可以每周一次，從而達到以最快的速度普及的目的。在一段時間以后培訓周期可以加長，并可以僅針對稅務籌劃工作人員進行常態(tài)化培訓。后續(xù)培訓以實時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題為主要培訓內(nèi)容。對于新入職人員，在進行入職培訓時就將此內(nèi)容加入。

（五）完善財務管理體系，提高管理規(guī)范性

首先，建筑企業(yè)應盡快建立一套統(tǒng)一的管理標準，這樣才能協(xié)調(diào)好財務部門、企業(yè)管理者、業(yè)務部門之間的關(guān)系，讓每項成本核算工作切實落實到位，保證資金流入、流出、結(jié)算等高效運行。其次，做好庫存資產(chǎn)激活工作，此項舉措也是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的有效方法，因為建筑工程存在一定的特殊性，建材方面的成本投入相對較高，需要根據(jù)庫存來確定采購方案以及稅務進項報賬，這樣才能達到資金高效運轉(zhuǎn)的目的。再次，做好成本控制工作。建筑企業(yè)所需要應用到的建材，受到市場環(huán)境影響，價格會呈現(xiàn)出較大波動，為企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來不確定性，所以成本控制工作的作用就是通過降低經(jīng)濟風險，來達到降低財務風險的目的，并且要始終樹立財務風險意識，一旦出現(xiàn)財務風險問題，要第一時間采取行之有效的措施加以補救，改善企業(yè)資金流。

五、結(jié)語

在我國改革開放的背景之下，我國的建筑行業(yè)也開始快速發(fā)展起來，而各類建筑企業(yè)之間的競爭也愈演愈烈。對建筑企業(yè)而言，財務管理這一工作的開展，有利于提升自身的競爭優(yōu)勢。因此，建筑企業(yè)還必須依據(jù)自身的實際發(fā)展需求以及當前的市場環(huán)境，來不斷完善現(xiàn)有的財務管理工作，使這一工作成為企業(yè)發(fā)展的助力。