侯雪磊

（國網(wǎng)山東省電力公司威海供電公司，山東 威海 264200）

我國供電企業(yè)基本都是以國有企業(yè)模式運營為主，是我國主要的公共基礎建設和服務類單位，也是我國市場經(jīng)濟中的重要支柱，更是我國現(xiàn)代化建設發(fā)展的關鍵企業(yè)?；诖吮尘爸?，現(xiàn)金預算管理作為貫穿企業(yè)運營過程的重要業(yè)務板塊，關系著我國基礎建設與服務的質(zhì)量，是實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值和增值的重要環(huán)節(jié)，因此，要通過精益化手段加大現(xiàn)金預算管理力度。

一、供電企業(yè)現(xiàn)金預算精益化管理要點分析

（一）現(xiàn)金預算精益化管理的理論依據(jù)

資金是企業(yè)運營的基本保障，也是財務部門的主要業(yè)務，現(xiàn)金流的運轉(zhuǎn)情況會直接影響企業(yè)業(yè)務的質(zhì)量以及資產(chǎn)流轉(zhuǎn)情況，決定著企業(yè)的資本運營能力，并與企業(yè)項目支付能力和盈利能力息息相關。因此，要將現(xiàn)金預算與精益化管理控制理念相結合，量化企業(yè)現(xiàn)金流動的規(guī)模與質(zhì)量指標，這樣企業(yè)內(nèi)部管理才能實現(xiàn)對經(jīng)濟資源、財務資源以及經(jīng)營資源的有效分配，這也是提升企業(yè)內(nèi)部管理能力，改善財務部門運營狀況，實現(xiàn)長遠發(fā)展的必經(jīng)之路。

現(xiàn)金預算管理要貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)要科學、合理地預測現(xiàn)金流量，只有這樣才能進一步地管理控制企業(yè)日常的經(jīng)營活動、投資目標以及相關的融資業(yè)務。在預算的過程中，還要對具體的時間分布狀況及規(guī)律做研究，可以通過數(shù)學模型和直觀化圖表的方式，加以總結，可以有效地幫助企業(yè)管理層實現(xiàn)科學規(guī)劃企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標，保障相關經(jīng)濟計劃的安全穩(wěn)定性。

由于現(xiàn)金預算管理是一個龐大而又相對復雜的體系，涉及企業(yè)內(nèi)部所有的部門，因此，財務人員在進行現(xiàn)金流量預算管理時，要與其他部門共同來完成預算編制及修訂業(yè)務。并由專門的審核部門進行審查，實現(xiàn)以企業(yè)不同業(yè)務單元為抓手，預算精益化管理為主線的政策方針[1]。

（二）現(xiàn)金預算精益化管理的實踐動因

我國地方供電企業(yè)的現(xiàn)金預算現(xiàn)狀基本是采用年度預算與月度預算相結合的方式，將企業(yè)全年的相關現(xiàn)金流量和資金使用狀況，進行統(tǒng)籌安排。等審批通過之后，再根據(jù)相關計劃進行現(xiàn)金收支具體時間的序列分布，這樣能夠有效提高供電企業(yè)的預算執(zhí)行能力，并能為后期的融資等經(jīng)濟活動，提供正確的參考依據(jù)。而供電企業(yè)在進行現(xiàn)金預算時，主要包含兩大板塊內(nèi)容，一是企業(yè)運營資金需求；二是預算執(zhí)行單元業(yè)務，主要的工作流程分為三個方面。

首先，做好月現(xiàn)金流量的預算規(guī)劃工作，綜合各業(yè)務部門的業(yè)務計劃以及實際費用使用進度，最終形成初步的資金需求，通過財務部門統(tǒng)一匯總上報，形成月度現(xiàn)金收支預算；其次，按照上級要求，根據(jù)相關規(guī)定，進一步調(diào)整上報的現(xiàn)金收支預算；最后，嚴格按照上級批復現(xiàn)金收支預算要求，加強對現(xiàn)金流量預算的管控，提高對現(xiàn)金使用和流轉(zhuǎn)風險的防范問題，并根據(jù)當前企業(yè)經(jīng)營狀況，進行組織架構、工作流程以及保障系統(tǒng)的規(guī)劃，從而提高企業(yè)整體的預算執(zhí)行能力。

目前，供電企業(yè)的現(xiàn)金流動所包含的業(yè)務分為流入和支出兩大方面，在流入方面主要的途徑是通過電費現(xiàn)金流入，而支出方面則包括企業(yè)日常供電運行費用、維修費用以及管理費用和基礎性建設項目等。由于部分供電企業(yè)在現(xiàn)金流動和財務管理方面仍缺乏積極主動性，因此，需要依靠精益化的管理方針解決部分企業(yè)管理機制和管理手段不科學的問題[2]。

（三）當前供電企業(yè)現(xiàn)金預算管理存在的問題分析

⒈部分供電企業(yè)現(xiàn)金預算管理意識薄弱。一方面，在理論和實踐方面存在一定的沖突；另一方面，管理人員與財務人員溝通不暢，無法達成共識。目前，供電企業(yè)現(xiàn)金預算管理工作主要集中在財務部門，財務部門作為職能部門，協(xié)調(diào)功能較弱，導致現(xiàn)金預算管理的效果不盡如人意。

⒉部分供電企業(yè)的預算編制包括現(xiàn)金流的預測缺乏科學性。應該發(fā)生的現(xiàn)金流與實際發(fā)生的現(xiàn)金收支出入較大，由于前期沒有系統(tǒng)性的規(guī)劃，后期會導致后面的相關決策，缺乏一定的前瞻性與合理性，容易挫傷責任部門參與預算精細管理的積極性。例如，財務人員未能做好相關調(diào)研工作，在測算的方式方法上存在問題，使預算指標與企業(yè)外部環(huán)境不相容，預算經(jīng)不起市場檢驗，難以被市場接受，不能綜合預判出現(xiàn)金的實際需求。

⒊部分供電企業(yè)沒有明確的執(zhí)行目標和考核標準?，F(xiàn)金預算管理的重點放在了前期的預算編制上，忽視了對預算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核，影響了預算的約束與激勵作用。近幾年，我國電力行業(yè)智能化升級加快，并加速向新型電力系統(tǒng)數(shù)字化、智能化方向發(fā)展。如果供電企業(yè)內(nèi)部管理機制未能根據(jù)時代變化，并做出相應的調(diào)整，不能將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起，預算指標缺乏彈性，企業(yè)經(jīng)濟則會出現(xiàn)更多的意外情況發(fā)生。

⒋部分供電企業(yè)雖在資金預算上具備一定的系統(tǒng)性以及前瞻性，但是由于對現(xiàn)金預算執(zhí)行沒有科學的風險管控機制，因此，當企業(yè)未能配備意外情況儲備金時，則會出現(xiàn)現(xiàn)金流短缺的情況，再加上沒有相應的應急防范措施，則可能發(fā)生企業(yè)運營風險。

二、供電企業(yè)實施現(xiàn)金預算精益化管理的途徑

（一）深化現(xiàn)金預算編制意識

針對上述供電企業(yè)現(xiàn)金預算精益化要點分析，為更好地實現(xiàn)供電企業(yè)現(xiàn)金預算精益化管理，應從提高工作人員的編制意識入手，提高企業(yè)整體對現(xiàn)金預算的積極性。首先，管理層作為企業(yè)決策的主體，應加大對現(xiàn)金預算精益化管理的重視，并要與財務部門做好溝通，轉(zhuǎn)達上級有關部門對于現(xiàn)金預算編制和執(zhí)行的期望與要求，重視財務部門所遞交的報表與相關模型資料分析，并對企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略決策，提出合理化的建議，通過結合有關人員和市場外部環(huán)境進行綜合判斷，保證企業(yè)未來的安全穩(wěn)定發(fā)展；其次，財務人員作為預算編制的主體，應積極參與到現(xiàn)金預算模型及數(shù)據(jù)分析的工作中，并要加大對細節(jié)核算的檢查與控制工作，依照管理層所提出的相關目標，有效把控企業(yè)各業(yè)務單元的預算狀況，要階段性地生成現(xiàn)金預測報告，保證相關數(shù)據(jù)的真實性以及客觀性；最后，要調(diào)動各部門人員主動參與到現(xiàn)金預算管理中，從而提高整個預算編制過程的銜接性[3]。

（二）完善現(xiàn)金預算管理體系

建議采用“三審”制度，進一步規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金預算編制的科學性。首先，將權力下放至部門，每個部門設立一名現(xiàn)金預算專責人員，專門負責針對本部門的單元業(yè)務現(xiàn)金需求進行預算編制，最終整理成系統(tǒng)性的預算資料進行上報[4]。這樣既能夠減輕財務人員的工作負擔，又能使部門現(xiàn)金預算專責人員比較了解各個部門業(yè)務的資金需求，可以提高預算編制整體的科學性。其次，部門現(xiàn)金預算專責人員將現(xiàn)金預算編制提交給部門負責人，部門負責人再根據(jù)企業(yè)相關規(guī)定、部門需求以及未來發(fā)展，進一步對預算編制進行優(yōu)化。這樣既能能夠讓部門負責人知曉當前業(yè)務資金使用狀況和進展，又可以提高部門預算編制的規(guī)范性。最后，部門負責人將預算上報給企業(yè)主要負責人，企業(yè)負責人對下屬部門所遞交的預算編制進行審查，并及時約談部門負責人，對部門具體預算應用方向，進行審核和修改，最終返回至部門現(xiàn)金預算專責進行修改，再由部門負責人直接上報財務部門，做成系統(tǒng)性的企業(yè)現(xiàn)金預算報告。這樣做，一方面能夠避免下屬部門出現(xiàn)舞弊和貪污腐敗現(xiàn)象，另一方面能夠考驗部門負責人的能力，如在約談過程中，部門負責人不了解部門所遞交的預算報告內(nèi)容，則要直接問責和進行處罰。

（三）現(xiàn)金預算和績效考核相結合

為提高企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金預算的執(zhí)行力度，應將現(xiàn)金預算過程與績效考核相結合，對相關工作人員的工作成效進行科學評價，便于量化每個部門業(yè)績指標，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部精益化管理目標。一是管理人員要充分協(xié)調(diào)各個部門之間的業(yè)務配合，將預算編制過程控制與企業(yè)內(nèi)部績效管理工作充分結合，最終與人力資源管理機制協(xié)同發(fā)展，實現(xiàn)“三位一體”的控制目標。二是建立基本原則，要保證現(xiàn)金預算編制和執(zhí)行考核制度的科學性、常態(tài)化以及透明度，這樣才能從客觀的角度去有效評判企業(yè)內(nèi)部資金運營狀況，便于未來戰(zhàn)略目標的規(guī)劃。三是將現(xiàn)金流的預測過程，納入相關財務人員和下屬部門負責人的考核范疇之中，提高各部門單元業(yè)務現(xiàn)金預算的準確性。通過這種形式，能夠激勵相關人員加大對于現(xiàn)有資金的管理，并可以起到良好的約束作用。四是將現(xiàn)金預算的執(zhí)行效果與部門績效考核掛鉤，企業(yè)根據(jù)部門最終的績效考核評定結果，劃分部門績效等級。通過將預算執(zhí)行過程與企業(yè)內(nèi)部每人利益都掛鉤的形式，能夠促使職工提高節(jié)約資源意識。五是根據(jù)績效考核結果對人員兌現(xiàn)所承諾的福利，最大限度地發(fā)揮預算編制管理體系的作用[5]。

（四）加強現(xiàn)金預算風險管理

為解決供電企業(yè)預算現(xiàn)金編制工作所存在的風險問題，應通過建立現(xiàn)金預算風險管理的模式，提高企業(yè)現(xiàn)金流的安全穩(wěn)定性。一是管理人員要逐步完善企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流控制制度以及相關落實措施，重視對企業(yè)現(xiàn)金流的風險管理。二是財務人員在進行相關預算編制工作時，要將其與企業(yè)現(xiàn)金流控制觀念和制度深度結合，堅持以市場經(jīng)濟為導向，加強外部供需關系的研究，注重科學核算方法和管理手段的運用，有效利用企業(yè)各項資源，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。三是加強現(xiàn)金預算編制的靈活性，預備足夠的風險儲備金，加大對現(xiàn)有資金風險以及潛在風險的分析，使企業(yè)具備抵御風險的能力。四是加強內(nèi)部審計部門的職能管理作用，將內(nèi)部審計部門進行獨立劃分，把預算編制內(nèi)容，作為日常考察審核的業(yè)務之一，實現(xiàn)常態(tài)化管理。與企業(yè)主要負責人直接對接，將相關情況，以文書面形式，定期向企業(yè)主要負責人報送，并給予良好的財務管理建議，提高企業(yè)管理層決策的科學性、準確性以及合理性。五是根據(jù)企業(yè)運營狀況和行業(yè)內(nèi)外環(huán)境，設立精準的風險識別機制和預警機制，進一步明確風險指標，當瀕臨臨界點時，相關人員要及時預警和把控資金的使用方向與流量。

（五）提高財務人員技能素質(zhì)

財務人員綜合素質(zhì)的高低直接影響供電企業(yè)現(xiàn)金預算管理的成敗，為保證預算管理工作的有序開展，還要進一步提升財務人員的技能和專業(yè)素養(yǎng)，使其成為專業(yè)的復合型人才。使企業(yè)的有效資源得到充分利用，提高企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)金流向業(yè)務的銜接性，為實現(xiàn)企業(yè)精益化現(xiàn)金管理，提供良好的保障機制。

一是加強企業(yè)現(xiàn)金流量預測管理工作的指導，管理層可通過與行業(yè)其他標桿企業(yè)聯(lián)動的形式，及時為企業(yè)提供技術幫助和支持，優(yōu)化本企業(yè)的組織機構和預算技術。二是當前我國會計制度和財務管理的體系受市場經(jīng)濟的變化影響較大，因此，為保證財務人員現(xiàn)金預算編制能力能夠跟上時代的腳步，應將財務人員技術培訓作為常態(tài)化的工作來進行，并將培訓結果列入績效考核指標之中，從思想上提高財務人員科學預算的積極主動意識。三是要不斷優(yōu)化人力資源，對相關工作人員的業(yè)務資質(zhì)進行考察，禁止出現(xiàn)無證上崗的現(xiàn)象，避免為企業(yè)埋下現(xiàn)金執(zhí)行隱患。四是進一步明確崗位職責，由于現(xiàn)金預算工作所涉及的范圍較廣，并且企業(yè)的所有部門都要參與其中，因此，管理層要以科學發(fā)展觀為指導方針，合理規(guī)劃崗位和人員職責?；蛘呖山ｉT的資金管理小組，由供、產(chǎn)、銷以及財務人員組成，負責全面協(xié)調(diào)統(tǒng)籌現(xiàn)金預算及執(zhí)行工作。

（六）創(chuàng)新財務現(xiàn)金預算技術理念

我國正處于信息化2.0時期，這一時期的特點在于各個領域都迎來了以計算機和通信網(wǎng)絡為基礎的智能化技術改革。因此，為提高財務管理人員的工作效率，加大現(xiàn)金預算編制的科學性，要不斷地創(chuàng)新財務預算技術理念，并要整合企業(yè)現(xiàn)有資源。首先，供電企業(yè)要加大財務電算化技術設備的投入力度，不僅是日常辦公用品，還有資產(chǎn)管理等，都可通過現(xiàn)代科學技術進一步實現(xiàn)系統(tǒng)化和便捷化管理，在減輕財務人員工作負擔的同時，還可以使得企業(yè)各項業(yè)務運轉(zhuǎn)更具高效性；其次，注重信息技術手段的開發(fā)，當前部分供電企業(yè)已經(jīng)開始使用區(qū)塊鏈技術來實行現(xiàn)金預算的編制，在企業(yè)所建立的信息化共享平臺之上，每個部門都可以在同一個系統(tǒng)之中進行預算編制，并且在權限層級范圍內(nèi)，可根據(jù)企業(yè)需求進行登陸訪問，進一步提高了企業(yè)內(nèi)部信息的安全性，建議在供電企業(yè)現(xiàn)金預算管理中大范圍使用；最后，搭建有效的信息監(jiān)管體系，這樣企業(yè)管理層就可以及時收到財務部門所報送的相關資料，打破了紙質(zhì)報告所存在的時間、條件、環(huán)境的限制，也可加大管理層之間的信息共享力度，為精益化管理提供了技術性保障。

三、結語

綜上所述，供電企業(yè)實施現(xiàn)金預算精益化管理是新發(fā)展階段深化電力改革、適應高質(zhì)量發(fā)展要求的重要舉措。從保證我國國有資產(chǎn)價值的角度出發(fā)，供電企業(yè)應不斷優(yōu)化內(nèi)部管理體系，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供強有力的財務管理支撐，為我國社會主義現(xiàn)代化建設貢獻一份應有力量。