李 璇

（深圳信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院，廣東 深圳 518172）

大數(shù)據(jù)、智能化、云計(jì)算等新技術(shù)正深刻影響和改變著稅收征納交互方式，推動(dòng)著智慧稅務(wù)的快速發(fā)展。不斷涌現(xiàn)的新技術(shù)催生了稅務(wù)行業(yè)新業(yè)態(tài)、新職業(yè)的出現(xiàn)，同時(shí)對(duì)稅務(wù)專業(yè)人才帶來很大挑戰(zhàn)。據(jù)世界銀行研究報(bào)告，未來中國(guó)55%—70%的就業(yè)可能因技能含量低而被取代，善用大數(shù)據(jù)、智能化等新技術(shù)將成為諸多崗位的“必修課”。如財(cái)會(huì)工作傳統(tǒng)模式逐漸被財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心、財(cái)務(wù)機(jī)器人、云會(huì)計(jì)等新模式所代替，從事程序化、重復(fù)性操作的核算型會(huì)計(jì)人才將逐漸不再被企業(yè)需要。為順應(yīng)新時(shí)代發(fā)展需要，職業(yè)教育必須轉(zhuǎn)變教學(xué)理念，培養(yǎng)具備大數(shù)據(jù)思維、管理智慧和實(shí)踐技能過硬的復(fù)合型人才。職業(yè)技能競(jìng)賽作為高職院校人才培養(yǎng)的重要方式之一，與傳統(tǒng)的教育教學(xué)活動(dòng)相比，更注重考核學(xué)生綜合能力，如通過技能競(jìng)賽模擬真實(shí)工作場(chǎng)景，考察學(xué)生的技能運(yùn)用水平、解決問題能力和團(tuán)隊(duì)溝通協(xié)作能力，促使學(xué)生加強(qiáng)知識(shí)學(xué)習(xí)和技能實(shí)踐。因此，通過職業(yè)技能競(jìng)賽，發(fā)現(xiàn)教學(xué)中存在的不足，及時(shí)調(diào)整教學(xué)內(nèi)容和方法，制定符合時(shí)代需求的人才培養(yǎng)方案，是高職院校亟待思考與解決的重要議題。

1 高職院校稅務(wù)課程的特點(diǎn)

1.1 專業(yè)課程科目繁多

作為會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程，高職院校稅務(wù)類課程設(shè)置普遍有“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”“納稅實(shí)務(wù)”“稅務(wù)計(jì)算與申報(bào)”和“稅收籌劃”等課程，大多分散安排在大一、大二和大三學(xué)年，具有課程科目多、計(jì)算量大、理論體系復(fù)雜、實(shí)用性強(qiáng)等特點(diǎn)。為確保學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)持續(xù)感興趣，能夠跟上教學(xué)計(jì)劃安排，授課時(shí)要求講解細(xì)致，尤其是增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅制要素、稅收政策、稅費(fèi)計(jì)算及申報(bào)繳納流程等內(nèi)容。但由于教學(xué)課時(shí)安排有限，使得授課教師不得不加快授課速度，盡量減少案例討論和實(shí)訓(xùn)演練，導(dǎo)致學(xué)生的理論知識(shí)運(yùn)用能力、稅務(wù)實(shí)務(wù)的處理能力和解決問題的能力得不到充分的鍛煉。

1.2 教學(xué)內(nèi)容變化較快

我國(guó)稅種分類多，涉及的法律、行政法規(guī)、規(guī)章制度繁雜，使得稅務(wù)課程具有知識(shí)點(diǎn)多且分散、涉及范圍廣、部分知識(shí)點(diǎn)復(fù)雜等特征。而且稅收制度一直在不斷發(fā)展完善，相關(guān)法律和稅收規(guī)定更新速度快，幾乎每年都進(jìn)行若干次小調(diào)整，每隔幾年開展一次大變革，企業(yè)在實(shí)際納稅過程中要隨政策變化隨時(shí)準(zhǔn)備進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。為了契合實(shí)際工作需求，高職院校稅務(wù)教學(xué)課程也會(huì)根據(jù)實(shí)際情況變化，不斷修改課程教學(xué)內(nèi)容，從而增加了學(xué)生學(xué)習(xí)的難度。

1.3 課程教學(xué)和考核難度大

稅務(wù)課程涉及知識(shí)點(diǎn)繁雜，在教學(xué)過程中，常常會(huì)有大量的法律法規(guī)、適用稅率、特殊政策等知識(shí)點(diǎn)需要學(xué)生理解熟記，容易使學(xué)生感到枯燥乏味，缺乏學(xué)習(xí)熱情和積極性，難以提高課程學(xué)習(xí)效果。由于課程難度較高，實(shí)踐性較強(qiáng)，學(xué)生平時(shí)缺乏積累知識(shí)、分析鮮活案例或新聞的熱情，只是等著期末集中復(fù)習(xí)，難以解答實(shí)踐性強(qiáng)、靈活、綜合應(yīng)用型的試題，使得考核得分情況總會(huì)出現(xiàn)不平衡的現(xiàn)象，偏理論的選擇題和簡(jiǎn)單核算題總是得分較高，綜合應(yīng)用案例分析題則失分較為嚴(yán)重。

2 當(dāng)前高職院校稅務(wù)課程教學(xué)面臨的問題

隨著課程改革的推進(jìn)，高職院校也通過各種手段不斷優(yōu)化課程體系，改進(jìn)教學(xué)方法，在一定程度上提高了教學(xué)效果。但結(jié)合筆者教學(xué)實(shí)踐、調(diào)查和交流發(fā)現(xiàn)，目前，高職院校稅務(wù)課程教學(xué)中依然存在一些問題。

2.1 教學(xué)資源更新滯后

由于相關(guān)法律和稅收規(guī)定更新速度快，幾乎每年都進(jìn)行若干次小調(diào)整，而稅務(wù)課程教材從編寫到出版需要一個(gè)過程，使其難以及時(shí)跟上政策變化時(shí)效。若在開展教學(xué)任務(wù)時(shí)，專業(yè)教師沒有及時(shí)將最新變化加入課程內(nèi)容中，會(huì)導(dǎo)致學(xué)生學(xué)到的內(nèi)容與實(shí)際納稅要求不符合，嚴(yán)重影響教學(xué)效果。不同稅務(wù)課程內(nèi)容交叉重復(fù)較多，主要教學(xué)資源仍以紙質(zhì)教材、教輔資料及PPT教案為主，能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程共享的網(wǎng)絡(luò)課程資源較少，現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源無法匹配最新稅法政策，使得線上線下混合式教學(xué)難以有效開展，且每次教學(xué)時(shí)教師都要根據(jù)稅收政策和教學(xué)目標(biāo)的調(diào)整，不斷更新和制作課件、案例等教學(xué)資源，耗費(fèi)較多教學(xué)精力。

2.2 理論與實(shí)訓(xùn)銜接不到位

稅務(wù)課程的理論教學(xué)大多由學(xué)校專任教師承擔(dān)，由于任課教師自身職業(yè)限制，往往掌握著較好的教學(xué)理論知識(shí)，卻缺乏實(shí)際的稅務(wù)實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，教學(xué)停留在應(yīng)試教育階段，主要以理論知識(shí)講授為主，與現(xiàn)有企業(yè)申報(bào)納稅實(shí)踐幾乎脫節(jié)。實(shí)訓(xùn)教學(xué)大多由企業(yè)兼職教師擔(dān)任，受場(chǎng)地、資金等條件的限制，較少購(gòu)買專業(yè)教學(xué)軟件或?qū)嵅儆?xùn)練平臺(tái)，大多利用虛擬報(bào)稅平臺(tái)組織學(xué)生進(jìn)行實(shí)訓(xùn)。虛擬報(bào)稅平臺(tái)的行業(yè)設(shè)置、業(yè)務(wù)案例類型等相對(duì)簡(jiǎn)單、操作流程較為簡(jiǎn)化、仿真性不夠高，一些特殊業(yè)務(wù)的處理較少涉及，使得學(xué)生實(shí)踐能力沒有得到充分的鍛煉，無法滿足稅務(wù)崗位職業(yè)能力的要求。

2.3 缺乏職業(yè)素質(zhì)能力培養(yǎng)

傳統(tǒng)的稅務(wù)課程教學(xué)大多還是采用“講授+板書+多媒體”的形式，教學(xué)形式較為單一，教學(xué)內(nèi)容主要以講授知識(shí)點(diǎn)和稅費(fèi)核算為主。如稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)課程教學(xué)圍繞增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，通過多媒體和板書對(duì)各類稅種進(jìn)行講解，基本上是按“稅制—計(jì)算—核算—申報(bào)”的流程講解，重點(diǎn)通常放在計(jì)算和核算環(huán)節(jié)上。在課程教學(xué)組織過程中，缺少具體的職業(yè)活動(dòng)載體，較少注重培養(yǎng)學(xué)生將理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際應(yīng)用和解決問題的能力，也較少注重學(xué)生團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力的培養(yǎng)。例如在進(jìn)行企業(yè)納稅申報(bào)時(shí)，必須先了解企業(yè)基本情況、行業(yè)類型、組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)情況和各類稅費(fèi)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，以提高納稅申報(bào)計(jì)算的準(zhǔn)確性，但在教學(xué)活動(dòng)中，難以通過單個(gè)案例或幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)教會(huì)學(xué)生認(rèn)識(shí)實(shí)務(wù)工作中這些關(guān)聯(lián)關(guān)系。在財(cái)務(wù)機(jī)器人誕生和會(huì)計(jì)從業(yè)資格證取消的背景下，學(xué)生只懂稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)和核算方法，缺乏系統(tǒng)思考的能力，不具備解決問題的能力，難以適應(yīng)企業(yè)對(duì)應(yīng)用型人才的需求。

2.4 考核評(píng)價(jià)機(jī)制低效

稅務(wù)課程考核往往采取平時(shí)成績(jī)和期末卷面閉卷筆試的方式，來反饋整體的考核結(jié)果。平時(shí)成績(jī)部分包括考勤、課堂表現(xiàn)、作業(yè)完成情況等，期末筆試部分包括稅收知識(shí)要點(diǎn)、稅費(fèi)計(jì)算、案例分析、申報(bào)表的填制等。這樣的考核只能就學(xué)生的知識(shí)掌握和核算能力進(jìn)行考核，不能有效考察學(xué)生的實(shí)務(wù)操作能力、稅務(wù)工作綜合素質(zhì)和協(xié)作解決問題的能力等。

3 以賽促教下高職稅務(wù)課程教學(xué)模式的構(gòu)建

為促進(jìn)高職院校財(cái)稅專業(yè)人才培養(yǎng)，提高學(xué)生稅務(wù)實(shí)踐技能水平，滿足稅務(wù)相關(guān)崗位需求，2021年廣東省新增設(shè)稅務(wù)技能賽項(xiàng)。稅務(wù)技能競(jìng)賽模擬中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求參賽者按照現(xiàn)行稅法和稅收相關(guān)法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定完成“企業(yè)日常納稅業(yè)務(wù)”和“企業(yè)所得稅年度匯算清繳業(yè)務(wù)”崗位工作，旨在考察學(xué)生的財(cái)務(wù)分析能力、辦稅能力、稅務(wù)管理和籌劃能力、稅負(fù)分析能力等。稅務(wù)技能競(jìng)賽在一定程度上可以反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)稅務(wù)崗位人才技能的需求，因此，結(jié)合稅務(wù)技能競(jìng)賽模式重構(gòu)專業(yè)課程教育體系尤為重要。這需要我們?cè)诮虒W(xué)活動(dòng)中靈活運(yùn)用技能競(jìng)賽模式，推動(dòng)高職院校稅務(wù)課程更新教學(xué)理念、整合課程體系、設(shè)計(jì)教學(xué)過程、優(yōu)化考評(píng)體系，以提高教學(xué)質(zhì)量，提高人才培養(yǎng)質(zhì)量。

3.1 更新教學(xué)理念

職業(yè)技能競(jìng)賽賽項(xiàng)的設(shè)置往往貼近企業(yè)實(shí)際需求，綜合考察參賽者的專業(yè)技能水平、實(shí)務(wù)操作能力和協(xié)同溝通能力，但參賽面較窄，只有少數(shù)學(xué)生有機(jī)會(huì)參加。為使職業(yè)技能競(jìng)賽能夠惠及所有學(xué)生，可以邀請(qǐng)專業(yè)合作企業(yè)的一線資深專家作為兼職教師，根據(jù)職業(yè)技能競(jìng)賽賽規(guī)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、崗位安排要求，結(jié)合企業(yè)崗位需求調(diào)研分析、校企合作經(jīng)驗(yàn)以及高職學(xué)生的特點(diǎn)等，共同進(jìn)行辦稅員、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管等工作崗位分析。以不同工作崗位的工作任務(wù)為載體，分析稅務(wù)人才應(yīng)具備的知識(shí)、能力和職業(yè)素質(zhì)要求，以此提煉稅務(wù)課程教學(xué)改革思路，將稅務(wù)課程教學(xué)改革定位于“以提高職業(yè)能力為目的，以解決實(shí)際問題為核心，因需施教”。

3.2 整合課程體系

參照最新職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)重新擬定課程標(biāo)準(zhǔn)，有效銜接職業(yè)技能競(jìng)賽項(xiàng)目。根據(jù)稅務(wù)技能競(jìng)賽設(shè)置的工作崗位分析，構(gòu)建由職業(yè)基本技能模塊、職業(yè)核心技能模塊以及職業(yè)素質(zhì)拓展模塊組成的專業(yè)課程體系，在模塊內(nèi)分任務(wù)，以任務(wù)引領(lǐng)教學(xué)課程建設(shè)，重新組織現(xiàn)有稅務(wù)課程，優(yōu)化稅務(wù)課程體系。結(jié)合畢業(yè)生就業(yè)情況反饋及稅務(wù)技能競(jìng)賽需要，將經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)與稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)課程提前至大一學(xué)年，對(duì)兩門課程的教學(xué)進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)安排，有效整合組織教學(xué)內(nèi)容，避免重復(fù)講授相同知識(shí)點(diǎn)，加強(qiáng)相關(guān)課程之間的銜接性。將稅收籌劃課程和稅務(wù)實(shí)訓(xùn)課程安排在大二學(xué)年，培養(yǎng)學(xué)生根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特征、業(yè)務(wù)類型、組織架構(gòu)、涉及稅費(fèi)情況等進(jìn)行綜合籌劃的思維和能力。

3.3 優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容

稅務(wù)技能競(jìng)賽作為綜合性強(qiáng)、仿真性高、數(shù)據(jù)完全勾稽的實(shí)訓(xùn)系統(tǒng)，將其作為實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目落實(shí)到稅務(wù)課程教學(xué)內(nèi)容中，貫穿到教學(xué)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，依據(jù)競(jìng)賽項(xiàng)目調(diào)整和整合課堂教學(xué)內(nèi)容，能夠推進(jìn)理論教學(xué)與實(shí)踐教學(xué)、綜合實(shí)訓(xùn)與課后訓(xùn)練、集體培訓(xùn)與個(gè)別輔導(dǎo)的融合。授課教師可根據(jù)稅務(wù)技能競(jìng)賽內(nèi)容，確定實(shí)訓(xùn)內(nèi)容和案例企業(yè)，結(jié)合課程總學(xué)時(shí)的情況，分配各模塊工作任務(wù)的課時(shí)和授課計(jì)劃，充分考慮理論講授與實(shí)訓(xùn)操作的同步同頻。在講授理論知識(shí)時(shí)，先確定好實(shí)訓(xùn)案例，安排好實(shí)訓(xùn)任務(wù)，通過錄制競(jìng)賽平臺(tái)中不同業(yè)務(wù)和崗位操作的演示微視頻，指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行背景資料的查閱、發(fā)票的開具、稅費(fèi)的填報(bào)與稅款的繳納等實(shí)訓(xùn)操作。通過理論講授與實(shí)訓(xùn)操作的同步同頻，及時(shí)將學(xué)習(xí)的理論知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際業(yè)務(wù)操作中去，既有利于學(xué)生鞏固所學(xué)的理論知識(shí)，也有利于學(xué)生加深對(duì)企業(yè)辦稅員、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管崗位職責(zé)要求的認(rèn)知，熟悉具體業(yè)務(wù)操作流程。

3.4 豐富教學(xué)資源

運(yùn)用稅務(wù)技能競(jìng)賽的高度仿真案例，以工作過程系統(tǒng)化為核心，制作一系列教學(xué)課件和視頻，建設(shè)共享型教學(xué)資源庫，增強(qiáng)課程資源輻射能力。比如借鑒微課的模式，通過對(duì)不同崗位工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)分，錄制發(fā)票申領(lǐng)、發(fā)票開具、抄送認(rèn)證、稅額計(jì)算、網(wǎng)上申報(bào)等要點(diǎn)說明和操作流程的教學(xué)視頻，解決教學(xué)內(nèi)容的重點(diǎn)難點(diǎn)問題；結(jié)合不同類型企業(yè)的真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，制作各類教學(xué)實(shí)踐案例，配合理論教學(xué)等。嘗試稅務(wù)技能競(jìng)賽與崗位技能及核心課程的對(duì)接，合理分配、充分利用學(xué)生在教師指導(dǎo)下的專業(yè)課程學(xué)習(xí)時(shí)間，為后續(xù)核心課程及專業(yè)綜合應(yīng)用能力的訓(xùn)練打下堅(jiān)實(shí)的專業(yè)基礎(chǔ)。

3.5 改進(jìn)教學(xué)方法

傳統(tǒng)的教學(xué)方法以教師講授為主，教學(xué)方法往往局限于多媒體和板書，學(xué)生被動(dòng)接受，參與度不強(qiáng)，學(xué)習(xí)積極性也不高?？砂凑斩悇?wù)技能競(jìng)賽要求，創(chuàng)建特定的工作場(chǎng)景，進(jìn)行小組式的分崗位操作，由辦稅員、稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)主管，協(xié)作完成某個(gè)企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一系列流程的處理，通過真實(shí)的崗位角色扮演，使學(xué)生加強(qiáng)崗位實(shí)踐操作能力，熟悉稅務(wù)工作流程，在理論知識(shí)與實(shí)務(wù)訓(xùn)練交互式滲透中，讓學(xué)生掌握企業(yè)日常稅務(wù)業(yè)務(wù)處理，鍛煉培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)能力和處理問題能力。比如企業(yè)所得稅申報(bào)業(yè)務(wù)，可先讓學(xué)生根據(jù)背景資料自行填制“一般企業(yè)收入明細(xì)表”“一般企業(yè)成本支出明細(xì)表”“納稅調(diào)整明細(xì)表”等，教師隨機(jī)讓學(xué)生講解數(shù)據(jù)的來源、計(jì)算方法和數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系。通過利用情景式的教學(xué)實(shí)踐模式，將課堂的重心從教師轉(zhuǎn)向?qū)W生，能夠增強(qiáng)學(xué)生的主動(dòng)性以及教學(xué)過程的互動(dòng)性，提高教學(xué)質(zhì)量。

3.6 完善考評(píng)機(jī)制

為更全面、多維地考核評(píng)價(jià)學(xué)生的理論學(xué)習(xí)效果和知識(shí)運(yùn)用能力，可以嘗試對(duì)考核方式進(jìn)行改進(jìn)，將考核的重點(diǎn)放在模塊化項(xiàng)目完成過程之中，而不是期末的一張?jiān)嚲砩?，鼓?lì)學(xué)生參與不同稅務(wù)崗位的實(shí)操、團(tuán)隊(duì)的討論，增強(qiáng)知識(shí)的運(yùn)用實(shí)踐和專業(yè)寫作能力。具體方式包括：學(xué)生三人組成一個(gè)小組，分別承擔(dān)辦稅員、稅務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)主管角色，學(xué)習(xí)一個(gè)新的知識(shí)模塊，在課前，小組提交學(xué)習(xí)報(bào)告（占30%）。在課中，小組完成模塊實(shí)訓(xùn)內(nèi)容，取得相應(yīng)的成績(jī)，并提交學(xué)習(xí)復(fù)盤報(bào)告（占30%）。在課程結(jié)束時(shí)，需要每位學(xué)生提交一份綜合報(bào)告，包含稅務(wù)相關(guān)理論知識(shí)、實(shí)踐案例分析以及稅務(wù)申報(bào)操作流程等內(nèi)容（占40%）。

4 結(jié)語

高職院校職業(yè)技能競(jìng)賽是高職教育的風(fēng)向標(biāo)，更為貼近真實(shí)工作場(chǎng)景，反映經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)人才技能的需求。如何將技能競(jìng)賽與日常課程教學(xué)完美地結(jié)合，從而提高教學(xué)質(zhì)量，是值得我們深入研究的問題。本文基于高職院校稅務(wù)課程特點(diǎn)、當(dāng)前教學(xué)中面臨的問題，根據(jù)稅務(wù)技能競(jìng)賽賽項(xiàng)分析和教學(xué)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，以提高學(xué)生職業(yè)能力、職業(yè)素質(zhì)為目標(biāo)，提出通過更新教學(xué)理念、整合課程體系、優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容、改進(jìn)教學(xué)方法、完善考評(píng)體系等方式構(gòu)建稅務(wù)課程教學(xué)體系，期望能夠?qū)崿F(xiàn)教學(xué)更具針對(duì)性，為學(xué)生綜合能力和專業(yè)素質(zhì)的提升發(fā)揮更大作用。