安園園

（濱州醫(yī)學院，山東濱州，256603）

一、引言

作為高校師生進行科研學習的主要媒介，高校圖書館是否發(fā)揮了其應承擔的職責，是否完成了績效目標，是圖書館績效管理體系建設(shè)的關(guān)鍵所在。而財務(wù)管理作為高校圖書館績效管理的重要組成部分，對圖書館的健康有序發(fā)展起到不容忽視的作用。為高校圖書館的建設(shè)撥發(fā)的財政專項資金不僅在支持圖書館信息資源建設(shè)上起重要的助推作用，也同樣為圖書館的財務(wù)管理帶來了極大的挑戰(zhàn)。財政專項資金的審計是重點財務(wù)管理程序之一，必須對其進行準確的風險識別，才能有效地采取相應的防范措施，有助于審計工作的順利開展。

學者對圖書館績效管理的研究主要集中在績效評估上。如李建霞歸納了學者們對圖書館績效評價選取的指標，并分析了指標體系研究中的問題。[1]趙艷、葉鈺銘對比分析了國內(nèi)外圖書館績效評估的異同。[2]譚凱波、任曉丹構(gòu)建了總分館模式下公共圖書館的績效評估模型。[3]在專項資金審計的研究上，不少學者對財政專項資金審計中的問題、難點及解決對策進行了研究。如俞珺以杭州職業(yè)技術(shù)學院為例分析了高校財政專項資金審計中的問題。[4]鐘金萍、張星文構(gòu)建了高校專項資金績效審計的風險導向模型。[5]

對高校圖書館財政專項資金審計風險的準確識別是形成良好的審計風險防控意識、規(guī)避審計風險、促進審計工作持續(xù)發(fā)展的重要途徑。本文的分析為高校圖書館績效管理提供了啟發(fā)，為制定出更加科學合理的績效評估體系和審計工作作出了一定的貢獻，以期促進高校圖書館績效評估及財政專項資金使用的規(guī)范和審計的深入。

二、高校圖書館績效評估體系

教育部2010年頒發(fā)的《普通高等學校圖書館評估指標》及評估辦法，針對高校圖書館的績效評估體系可由辦館條件、文獻資源建設(shè)、自動化網(wǎng)絡(luò)化數(shù)字化建設(shè)、讀者服務(wù)、科學管理五個部分組成，同時涵蓋了眾多二級指標和三級指標，全面概括了高校圖書館績效評估的主要內(nèi)容。

學者對圖書館績效評價參考了傳統(tǒng)企業(yè)管理中的“3E”標準，即經(jīng)濟、效率和效益，將三者組成圖書館績效評價體系。目前我國的圖書館績效審計還處于起步階段，僅部分地區(qū)和高校圖書館進行了績效審計工作，例如深圳特區(qū)公共圖書館、哈爾濱商業(yè)大學圖書館等。據(jù)深圳南山圖書館公布的其2020年整體支出績效自評報告可知，其重點評價的內(nèi)容為資金管理、項目管理、資產(chǎn)管理、人員管理及制度管理五個方面，并從經(jīng)濟性、效率性和效果性三方面對南山圖書館的績效進行了評價。[9]

對比公共圖書館的績效體系，高校圖書館由于面向的群體對科學前沿的要求更重，需求更為豐富和專業(yè)的數(shù)字文獻資源更多，因此高校圖書館的績效審計更為注重數(shù)字資源相關(guān)硬件、軟件方面的內(nèi)容。

在高校圖書館績效體系中，財務(wù)管理是保障高校圖書館發(fā)揮其職能的重要環(huán)節(jié)，對高校圖書館的財政專項資金進行審計有利于提升資金的使用效率，規(guī)范財政專項資金的使用，對未來的財政預算有引導性。因此進行高校圖書館財政專項資金審計是十分重要且必要的。

三、高校圖書館財政專項資金的用途

政府每一項財政專項資金的支出均帶有國家調(diào)控的目的，指向性明確。而給予高校圖書館的財政專項資金不僅能提高圖書館文獻信息資源開發(fā)利用的效果，更有利于數(shù)字資源的構(gòu)建與整合，同時也能提升圖書館的信息服務(wù)水平?？傮w來說，高校圖書館的財政專項資金主要用于以下幾個方面的建設(shè)。

（一）數(shù)字資源的購置與建設(shè)

圖書館作為高校師生進行科研學習的主要場所和獲取國內(nèi)外優(yōu)質(zhì)電子文獻的重要媒介，其數(shù)字資源必須滿足高校師生的使用要求，因此高校圖書館財政專項資金的其中一個重要用途就是質(zhì)量高、實用性強、對教學科研學習有有效支撐作用的國內(nèi)外數(shù)字資源的購置及建設(shè)，包括國內(nèi)外學術(shù)資源庫、期刊論文庫、各類數(shù)據(jù)庫以及學術(shù)視頻等。同時，也可用于學校特色文化信息資源數(shù)據(jù)庫及文庫的建設(shè)，擴充館藏資源，方便獲取文獻信息資源，豐富校園文化。

（二）智慧圖書館信息化平臺的建設(shè)與整合

隨著信息化教學模式的推進，智慧圖書館信息化服務(wù)平臺的建設(shè)是各大高校圖書館管理的重要趨勢。與傳統(tǒng)的服務(wù)平臺相比，智慧圖書館信息化服務(wù)平臺在信息技術(shù)的支持下，為師生提供信息挖掘及共享、資料查找與提取等功能。在大數(shù)據(jù)時代背景下，個性化特色服務(wù)也越來越受到重視，例如圖書資料的個性化定制和推送、特色學科建設(shè)、專題資源庫等。滿足師生個性化需求、提高圖書館資源利用率都需要高校圖書館財政專項資金的支持。

（三）硬件設(shè)施的更新與維護

雖然數(shù)字資源是圖書館不可或缺的內(nèi)容，但完善的硬件設(shè)施和良好的館內(nèi)環(huán)境也是圖書館正常運行的重要保障。由于數(shù)字資源及實體圖書館藏量巨大，網(wǎng)絡(luò)設(shè)備經(jīng)常處于滿負荷運轉(zhuǎn)狀態(tài)，館內(nèi)設(shè)施設(shè)備也面臨著磨損和老化，因此高校圖書館硬件設(shè)施的更新與維護也需要專項資金的支持，完善圖書館網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提高網(wǎng)絡(luò)存儲容量，翻修圖書館內(nèi)部硬件，創(chuàng)造良好的圖書館環(huán)境。

四、高校圖書館財政專項資金的審計風險

為審計工作能順利開展，發(fā)揮其應有的作用，對高校圖書館財政專項資金審計風險的準確識別是對其加以控制和防范的重要前提。近年來，高校專項資金在高校預算總額中所占的比例逐年提高。圖書館作為高校教學科研工作密不可分的一部分，其財政專項資金的合理利用和保證使用效率理應得到重點關(guān)注。隨著高校圖書館內(nèi)部管理的逐漸完善，高校圖書館財政專項資金審計的重要性也愈發(fā)凸顯。

（一）缺乏效益指標的支出帶來的審計風險

圖書館是高校教學科研的重要平臺，但長期以來對于圖書館在工作效益方面的評價卻有缺失。所謂專項經(jīng)費，是需要?？顚Ｓ玫模瑥膿芸钪С鼍蛧栏窠缍丝铐椀氖褂梅秶蛯ο?。但是在實際的財務(wù)支出中，往往存在高校圖書館財政專項資金主要側(cè)重用于高校圖書館硬件、軟件等方面的情況，而忽略了在申請專項經(jīng)費時包括的效益方面的內(nèi)容。誠然，圖書館的效益指標量化比較困難，雖然也有關(guān)于辦館水平、學術(shù)成果等指標，但并未給予足夠的重視，量化標準也很難統(tǒng)一；但是既然在專項資金申報過程中把這些內(nèi)容列入到資金使用范圍中，就應該有相應比例的支出。如果在實際使用中認為硬件、軟件的支出更容易而忽略了效益指標的支出，那么在審計時就容易遇到資金使用缺乏效益指標的風險。

（二）缺乏風險控制目標引發(fā)風險

高校圖書館財政專項資金在教學科研中的支撐和保障作用巨大，而且一般金額比較大，容易在使用中出現(xiàn)各種各樣的問題。因此在日常使用中必須加強對該項資金使用情況的監(jiān)管，在審計過程中也應該把這部分款項作為審計工作的重點。

高校圖書館在使用財政專項資金時，往往缺乏明確的審計目標與定位，尚未樹立起以風險控制為導向的審計原則，甚至在支出時就不考慮審計因素，可能導致在資金使用中缺乏“敬畏心理”和“先驗之明”，無法發(fā)揮出審計工作應有的“免疫”效果，在未來的財政專項資金預算中提供的參考作用有限。審計人員在進行高校圖書館財政專項資金審計時，因圖書館工作人員提供的相關(guān)審計資料不全面，導致審計人員無法對高校圖書館的財務(wù)環(huán)境進行全面了解，對專項資金的構(gòu)成和使用是否符合要求無法在第一時間熟悉。在這些負面因素的干擾下，就容易因?qū)徲嫈?shù)據(jù)和方法不當或不深入等情況導致潛在的審計風險。

（三）審計技術(shù)手段轉(zhuǎn)變帶來風險

隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，審計手段和方法也在不斷進步，越來越多的審計流程及數(shù)據(jù)分析依賴于審計軟件。“主動融合技術(shù)變革認識工具，微信、微博等通訊軟件在訪談、問卷調(diào)查中的廣泛應用，大大改善了信息反饋效率及成本;SPSS、Eviews、Stata等軟件的使用提高了審計實證研究的質(zhì)量;審計仿真實驗室在審計機關(guān)及高校建立并成為重要科研工具，促使研究者可以將模擬案例當作審計實踐和認識的對象，加速了認識進程……”審計軟件雖是一種適用性強的技術(shù)手段，但并不能完全符合高校圖書館財政專項資金審計的要求。如果審計人員的水平在應用新軟件方面達不到應有的標準或者操作出現(xiàn)失誤，就有可能引發(fā)一定的審計風險。

五、結(jié)論

高校圖書館績效評估及財政專項資金審計是一項涉及多學科、多層次、多人員、多項目的工作，也存在著眾多的審計風險，做好高校圖書館財政專項資金審計風險的識別工作對保障高校圖書館財政資金的合理有效分配和科學化使用有著重要的意義。

高校圖書館的績效評估體系應遵循“3E”標準，即經(jīng)濟、效率和效益標準，并從辦館條件、文獻資源建設(shè)、自動化網(wǎng)絡(luò)化數(shù)字化建設(shè)、讀者服務(wù)、科學管理五個部分對高校圖書館管理績效進行評估和考核。作為高校圖書館績效評估中重點內(nèi)容之一的審計工作在高校圖書館發(fā)展提升中發(fā)揮了重要的作用，針對高校圖書館撥發(fā)的財政專項資金的審計不僅有利于該筆資金的合理有效利用，也有利于提升高校圖書館的服務(wù)質(zhì)量和效率。