劉雅飛

（襄陽市城市規(guī)劃設(shè)計院有限公司，湖北 襄陽 441021）

一、前言

目前，建筑施工企業(yè)廣泛采用全面預(yù)算管理，以控制企業(yè)成本，在合理分配企業(yè)資源、調(diào)配企業(yè)工作人員等方面發(fā)揮著重要作用。然而，目前建筑施工企業(yè)中全面預(yù)算管理體系的應(yīng)用并不樂觀，尚存在一些亟待解決的問題。對此，需要建筑施工企業(yè)進一步認知全面預(yù)算管理對企業(yè)未來發(fā)展的必要價值，在此基礎(chǔ)上審視全面預(yù)算管理的困境，有效解決全面預(yù)算管理問題，進而為企業(yè)長足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的概念和必要性

（一）建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理概念

建筑施工企業(yè)落實全面預(yù)算管理工作，關(guān)注目標利潤，以此為重要核心開展各項工作，堅持客戶導(dǎo)向，在預(yù)測市場情況的基礎(chǔ)上，針對建筑施工企業(yè)各項經(jīng)營活動進行全面預(yù)算管理。建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理涉及生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金流量、損益管理，結(jié)合實際情況，創(chuàng)建完整的預(yù)算控制體系，確保建筑施工企業(yè)有效推進各項經(jīng)營活動，而且保障相關(guān)經(jīng)營活動的預(yù)算管理工作符合預(yù)算控制要求。

（二）建筑施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性

1.實施全面預(yù)算管理有利于提高建筑施工企業(yè)管理水平。大多數(shù)建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理部門并不精簡，項目作業(yè)地點相對分散，員工素養(yǎng)較為低下。在發(fā)展過程中，常常受傳統(tǒng)管理模式制約，市場化管理水平不高，存在眾多管理漏洞。企業(yè)在控制預(yù)算時，需要全體員工共同參與、實施全方位管理，需要以責任歸屬為基礎(chǔ)，創(chuàng)建責任中心。嚴格把控企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，制定經(jīng)營目標，落實經(jīng)營責任。通過全面預(yù)算管理，建筑施工企業(yè)能盡早發(fā)現(xiàn)預(yù)算額度和實際結(jié)果數(shù)值的差異點，并及時向各部門反饋，減少內(nèi)部管理漏洞，保障各項活動更符合預(yù)算目標。

2.實施全面預(yù)算管理有利于提高建筑施工企業(yè)的成本控制能力。在成本核算方面，大多建筑施工企業(yè)并未創(chuàng)建嚴格的規(guī)定及標準，成本支出相對隨意。建筑施工企業(yè)為了追趕進度，隨意增加開支，嚴重超出預(yù)算。一些建筑施工企業(yè)的財務(wù)預(yù)算止步于表面，并未量化到具體月份，成本管理欠缺重要的參考依據(jù)，一旦出現(xiàn)隨意開支現(xiàn)象，必然伴隨嚴重的企業(yè)資金浪費。

3.實施全面預(yù)算管理可以促進建筑施工企業(yè)優(yōu)化資源配置。在應(yīng)用全面預(yù)算制度時，企業(yè)編制全面預(yù)算方案，將企業(yè)發(fā)展視為長期戰(zhàn)略目標，結(jié)合短期經(jīng)營任務(wù)，明確各職能部門業(yè)務(wù)范圍，優(yōu)化部門設(shè)置，增強業(yè)務(wù)規(guī)程的合理性。全面預(yù)算管理屬于綜合平衡的過程，有利于建筑施工企業(yè)各主體有效協(xié)調(diào)工作，保障施工項目環(huán)環(huán)緊扣，防止出現(xiàn)不必要的內(nèi)耗，高效配置企業(yè)內(nèi)部的各項資金、資源。

三、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

（一）預(yù)算編制脫離實際，編制質(zhì)量較低

如今，建筑施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理時，預(yù)算編制與實際情況脫節(jié)，預(yù)算編制方法不科學，預(yù)算執(zhí)行程序不合理，財務(wù)部門僅簡單處理既往財務(wù)數(shù)據(jù)，進而交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員召集各部門負責人參加年度預(yù)算會議，在會議上結(jié)合數(shù)據(jù)明確每一項預(yù)算指標，而企業(yè)其他基層部門并未參加預(yù)算編制過程。預(yù)算編制是企業(yè)落實全面預(yù)算管理工作的起點，也屬于預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)預(yù)算編制會直接影響后期預(yù)算執(zhí)行效果，若建筑施工企業(yè)未結(jié)合企業(yè)實際狀況客觀分析外部環(huán)境便進行預(yù)算編制，極有可能出現(xiàn)上下不一的問題，致使預(yù)算指標和數(shù)值不切合實際，無法達到理想的預(yù)算管理目標。

（二）預(yù)算管理缺乏監(jiān)控，管理質(zhì)量較低

如今，大多數(shù)建筑施工企業(yè)建設(shè)項目周期偏長，空間、自然環(huán)境條件相對受限。全面預(yù)算管理被認定為一種極其關(guān)鍵的管理機制，是掌握施工過程的重要手段。如今，大多數(shù)建筑施工企業(yè)將材料成本超預(yù)算、人工成本超預(yù)算及管理費過多等歸因于施工設(shè)計工作不到位、施工環(huán)境預(yù)計不足、施工成本把控不嚴等，這實則是一種逃避責任的體現(xiàn)。建筑施工企業(yè)在分析成本超支原因時，存在偏向性和主觀性，提高了建筑施工企業(yè)后期經(jīng)營決策及實施策略的難度，不利于提升建筑施工企業(yè)整體管理水平。

（三）預(yù)算管理激勵效果較差，實施效率較低

現(xiàn)階段，大多數(shù)建筑施工企業(yè)在運行過程中，激勵機制、預(yù)算考核機制并不健全，建筑施工企業(yè)管理并未涉及全體員工，大多建筑施工企業(yè)僅考核、評價中層及中層以上管理人員的工作成績和工作效果，這樣便無法激勵和鼓勵基層人員，導(dǎo)致基層人員缺少工作責任心，無法做好分內(nèi)之事。一旦出現(xiàn)麻煩，便尋求項目經(jīng)理的幫助，欠缺主動承擔責任的意識，且工作能動性不強，不具備主動分析問題、解決問題的能力。此外，由于預(yù)算指標并不精準，后續(xù)施工控制力度不佳，在現(xiàn)場出現(xiàn)情況時拖延上報，影響全面預(yù)算實施效果。

四、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理問題的解決措施

（一）基于實際進行預(yù)算編制

1.建筑施工企業(yè)需要優(yōu)化預(yù)算編制方式，選擇適宜的預(yù)算指標。如在采取滾動預(yù)算方法對成本進行預(yù)算時，需要適當增加單個固定期限，防止因市場出現(xiàn)巨大波動，最終預(yù)算與實際情況出現(xiàn)較大的偏差，影響各部門考核情況。同時，針對費用開支進行預(yù)算，可以應(yīng)用增量預(yù)算和零基預(yù)算兩種方式。相比費用支出的預(yù)算管控，維修費用則需要應(yīng)用增量預(yù)算編制的方法，其他數(shù)額較小的一般性費用預(yù)算支出，在對比既往年度費用總額的基礎(chǔ)上，通過結(jié)合具體比例，進一步明確需要注意的事項。在明確關(guān)鍵性預(yù)算指標時，建筑施工企業(yè)需要考慮未來市場環(huán)境的變化趨勢，結(jié)合計劃時期的數(shù)據(jù)，在職能部門展開討論之后，由專業(yè)的預(yù)算管理委員會進一步確定。預(yù)算指標的確定需要符合建筑施工企業(yè)發(fā)展目標，不宜過高，也不宜過低。

2.建筑施工企業(yè)要重點關(guān)注實際情況，明確預(yù)算責任主體，全面落實預(yù)算編制內(nèi)容，保障項目預(yù)算和年度預(yù)算指標相符。具體實踐時，建筑施工企業(yè)在落實預(yù)算工作的過程中應(yīng)配套設(shè)置專業(yè)的工作小組，將其視為建筑施工企業(yè)預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)，明確預(yù)算責任主體的預(yù)算工作內(nèi)容和具體責任。工作小組為常設(shè)機構(gòu)，可以促進預(yù)算單位之間的相互交流、合作，確保企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)濟指標都符合相關(guān)標準和要求。建筑企業(yè)的施工領(lǐng)導(dǎo)者要具有統(tǒng)籌意識和觀念，整體規(guī)劃發(fā)展時的戰(zhàn)略目標，并且考慮年度經(jīng)濟目標，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟狀況分析企業(yè)預(yù)算，考慮競爭對手、市場占有率等情況，做好預(yù)算編制工作，調(diào)整預(yù)算指標，以保障企業(yè)長期發(fā)展目標的實現(xiàn)。必要之際，建筑施工企業(yè)可以結(jié)合五年發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，采用三年滾動預(yù)算編制，做好符合建筑施工企業(yè)實際發(fā)展情況的預(yù)算編制。在具體編制預(yù)算時，應(yīng)結(jié)合前兩年企業(yè)目標實現(xiàn)情況編制后兩年的滾動預(yù)算方案，再分解第一年的預(yù)算。以月為單位，明確預(yù)算細節(jié)內(nèi)容，在執(zhí)行月度預(yù)算后，與上一年同期數(shù)據(jù)進行對比分析，表明增減原因。

3.當預(yù)算管理工作小組編制年度預(yù)算時，需要組織每一個業(yè)務(wù)部門針對市場前景和資源配置情況進行分享，統(tǒng)籌安排項目承接、施工進度以及結(jié)算任務(wù)。面對工期較緊、工程量較大以及產(chǎn)值偏高的年份，可以適當提高年度預(yù)算。反之，針對結(jié)算難度較大、企業(yè)合同較少的年度，則可縮減年度預(yù)算，保障項目預(yù)算與年度預(yù)算統(tǒng)一均衡，確保企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃和近期預(yù)算編制相銜接。

（二）重視預(yù)算分析監(jiān)控落實

1.建筑施工企業(yè)應(yīng)重視分析預(yù)算落實情況，分解處理預(yù)算目標。創(chuàng)建完善的反饋機制，嚴格管控預(yù)算管理過程。在審核預(yù)算指標后，各預(yù)算單位要嚴格執(zhí)行預(yù)算指標，確保完成預(yù)算任務(wù)。與此同時，為了落實全面預(yù)算工作，每一個預(yù)算單位都需要聯(lián)系本部門的預(yù)算指標，進一步分解整體的預(yù)算指標，并把年度預(yù)算劃分為分期、季度或者月預(yù)算等，整體規(guī)劃年度的預(yù)算目標，在下月初反饋前一月的預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算執(zhí)行單位要對比每月的預(yù)算執(zhí)行情況，并詳細分析，明確產(chǎn)生差異的原因。同時，要匯總每一季度預(yù)算執(zhí)行情況，每一個執(zhí)行單位都需要全面了解預(yù)算執(zhí)行具體情況，并且就相關(guān)情況與財務(wù)部門、上級預(yù)算管理工作小組溝通，反饋預(yù)算執(zhí)行時出現(xiàn)的各種問題，并提出整改措施。在預(yù)算管理過程中，如果有一些指標實現(xiàn)難度較大，則應(yīng)使用審批制度，將責任落實到人。每月均進行嚴謹?shù)母櫍⒔o予高度關(guān)注，在整體預(yù)算執(zhí)行時，要加強企業(yè)管理，增強預(yù)算約束力及控制力。

2.做好預(yù)算監(jiān)控落實工作，增強預(yù)算執(zhí)行剛性，保障預(yù)算執(zhí)行過程具有嚴肅性，確保每一位工作人員均可按照預(yù)算目標有關(guān)要求開展相關(guān)工作，科學分配資源，以確保建筑施工企業(yè)的工程項目能穩(wěn)步開展。在執(zhí)行預(yù)算時，不可隨意調(diào)整預(yù)算指標。一旦預(yù)算方案得到審批，不可隨意變更，確保預(yù)算管理方案順利落地，結(jié)合建筑施工企業(yè)未來年度預(yù)算細化預(yù)算指標，監(jiān)控預(yù)算目標執(zhí)行情況，實時跟蹤與分析預(yù)算執(zhí)行狀況，并針對下達的每一類預(yù)算進行差異分析，找出存在差異的原因，進而優(yōu)化建筑施工企業(yè)整體預(yù)算執(zhí)行效果。需要注意的是，如果審批方案后有必要變更方案，則需要結(jié)合具體情況調(diào)整施工方案，并再次取得審批，以優(yōu)化建筑施工企業(yè)全過程預(yù)算效果。

（三）完善管理考核評價激勵

1.在發(fā)展過程中做好內(nèi)部控制、考核工作。在建筑施工企業(yè)正常運營過程中，全面預(yù)算管理活動涉及的范圍比較廣，包括建筑施工企業(yè)各項權(quán)利經(jīng)營活動。在內(nèi)部控制中，預(yù)算屬于重要的組成部分，各環(huán)節(jié)工作都直接關(guān)乎內(nèi)部控制結(jié)果，是內(nèi)部控制必不可少的重要內(nèi)容。為了推動建筑施工企業(yè)預(yù)算管理工作順利落實，需要強化內(nèi)部控制制度，全方位實施預(yù)算管控，得到有效的控制效果，以保障建筑施工企業(yè)在規(guī)范運行之際，資金流、信息流都按照具體順序流動。在內(nèi)部控制和監(jiān)督過程中，建筑施工企業(yè)要運用配套的財務(wù)信息控制系統(tǒng)，真正展現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)的關(guān)鍵作用，保障建筑施工企業(yè)在非預(yù)期目標實現(xiàn)之際，能夠科學地溝通。

2.結(jié)合建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制、監(jiān)督現(xiàn)狀，應(yīng)創(chuàng)建有效的激勵制度。重視結(jié)合建筑施工企業(yè)經(jīng)濟效益與經(jīng)營者勞動所得，因為建筑施工企業(yè)效率受經(jīng)營者這一變量影響，所以將二者結(jié)合，更有利于助力建筑施工企業(yè)在運行過程中實現(xiàn)既定目標。因此，要建立健全激勵機制，結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營責任制、費用承包兌現(xiàn)獎勵等方式，達到高效激勵效果。資產(chǎn)經(jīng)營責任制主要是指建筑施工企業(yè)整合經(jīng)營者報酬、資產(chǎn)情況，科學評價企業(yè)資產(chǎn)狀況，進而評定建筑施工企業(yè)經(jīng)營者報酬。在這一制度影響下，對經(jīng)營者提出新要求，要保持長遠發(fā)展目光，在短期目標、長期目標的綜合影響下，做好成績規(guī)劃。在具體開展工作之際，建筑施工企業(yè)要考慮實際狀況，掌握企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營指標，考慮預(yù)期標準，進而保障建筑施工企業(yè)經(jīng)營者報酬、技術(shù)符合預(yù)算目標，結(jié)合預(yù)算情況，最終明確資產(chǎn)經(jīng)營指標波動范圍，有效激勵建筑施工企業(yè)內(nèi)部全體職工。

（四）創(chuàng)建預(yù)算管理責任機制

建筑施工企業(yè)在發(fā)展過程中，要健全預(yù)算管理責任機制，全方位落實預(yù)算管理責任。與其他工作相同，預(yù)算管理工作也需要得到相關(guān)制度的支持。建筑施工企業(yè)在完成預(yù)算編制后，應(yīng)將預(yù)算細分至不同的部門、崗位，確保每一名人員都能意識到預(yù)算實施的具體責任。與此同時，建筑施工企業(yè)結(jié)合預(yù)算管理信息平臺按照部門預(yù)算執(zhí)行進度信息，創(chuàng)建預(yù)算執(zhí)行分析系統(tǒng)，定期發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。同時，建筑施工企業(yè)要重視調(diào)整預(yù)算，并優(yōu)化績效考核程序。預(yù)算管理工作是一項嚴肅的工作，建筑施工企業(yè)只有完善及調(diào)整預(yù)算程序，規(guī)定預(yù)算調(diào)整范圍，全面審批程序，才能保證建筑施工企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行審計和績效考核等工作的基礎(chǔ)上，強化對預(yù)算管理工作的監(jiān)督與考核，最終優(yōu)化預(yù)算管理成效。

五、結(jié)語

在建筑施工企業(yè)運營過程中實施全面預(yù)算管理，能夠保障建筑施工企業(yè)資金應(yīng)用效率有所提升，提高建筑施工企業(yè)整體財務(wù)控制能力、成本預(yù)算能力。因此，建筑施工企業(yè)有關(guān)人員要注重理論結(jié)合實際，科學創(chuàng)建全面預(yù)算管理內(nèi)容與有關(guān)方案，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，保障全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中展現(xiàn)重大價值，切實優(yōu)化建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理效果，保障建筑施工企業(yè)有效規(guī)避風險，實現(xiàn)各項資金的有效周轉(zhuǎn)。