胡 丹 田釗平

自黨的十八大以來，我國開始實施的脫貧攻堅戰(zhàn)略取得重大成效，民族地區(qū)的“絕對貧困”已經(jīng)成為歷史，但“相對貧困”仍將長期存在。正因為此，黨的十九屆四中全會決議《中共中央關(guān)于堅持和完善中國特色社會主義制度 推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化若干重大問題的決定》明確提出要“建立解決相對貧困的長效機制”。由此看來，如何解決“相對貧困”問題，將成為新時代加強民族地區(qū)經(jīng)濟社會建設(shè)的重要內(nèi)容和長期任務(wù)。民族地區(qū)需要不斷增強自我發(fā)展能力，弱化對外部力量支持的依賴，才能為社會經(jīng)濟發(fā)展提供持續(xù)可靠的能力支撐。一個區(qū)域自我發(fā)展能力的形成和提高，依賴于企業(yè)、家庭、政府和非政府組織等行為主體自我發(fā)展能力的培育和提升。[1]而企業(yè)則是區(qū)域發(fā)展中最直接、最根本的行為主體，通過企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資源的優(yōu)化配置，展現(xiàn)區(qū)域的比較優(yōu)勢。因此，努力提升企業(yè)的自我發(fā)展能力，是實現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)鍵所在。民族地區(qū)只有企業(yè)具有較強的自我發(fā)展能力，相對貧困問題才會逐步得以解決，民族地區(qū)的跨越式發(fā)展才會具有堅實的基礎(chǔ)。本文將以民族八省區(qū)作為具體研究對象，在對民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力進行實證分析的基礎(chǔ)上，深入研究和探討中央政府改革和完善差別化政策的措施，以有效支持和推動民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力的提升。

一、民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力的框架分析

(一)企業(yè)自我發(fā)展能力內(nèi)涵

企業(yè)自我發(fā)展能力是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中綜合運用各種資源所表現(xiàn)出來的一種可持續(xù)發(fā)展的能力。企業(yè)是市場經(jīng)濟活動的主要參與者，本質(zhì)上是一種資源優(yōu)化配置的機制。擁有較強自我發(fā)展能力的企業(yè)不僅能夠解決生存問題，還能夠持續(xù)盈利，并且不斷發(fā)展壯大，在市場競爭中立于不敗之地。如果一個企業(yè)預(yù)期不能獲取投資者可接受的正常利潤，那么就沒有投資者愿意投資。[2]企業(yè)自我發(fā)展能力是民族地區(qū)自我發(fā)展能力的核心，這種能力具體包括企業(yè)營運與盈利能力、企業(yè)創(chuàng)新與競爭能力和企業(yè)融資與投資能力。

1.企業(yè)營運與盈利能力。企業(yè)營運與盈利能力是企業(yè)在市場競爭中得以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)營運能力是指企業(yè)統(tǒng)籌使用資產(chǎn)的能力。資金周轉(zhuǎn)使用的次數(shù)越多，則說明資產(chǎn)的使用效率越好。企業(yè)盈利能力是指企業(yè)在開展經(jīng)營活動過程中通過資產(chǎn)使用賺取利潤的能力。企業(yè)積極開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，加快企業(yè)資產(chǎn)使用的周轉(zhuǎn)速度，增加企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)次數(shù)，可以為企業(yè)最大限度的獲取利潤，并保持企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。進行營運能力分析可以評價資產(chǎn)的流動性、使用效率，以及企業(yè)的經(jīng)營管理質(zhì)量，并有助于開展企業(yè)的盈利能力分析。

2.企業(yè)創(chuàng)新與競爭能力。企業(yè)是創(chuàng)新的重要主體，區(qū)域經(jīng)濟的創(chuàng)新發(fā)展必須依靠企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)。企業(yè)能否應(yīng)用現(xiàn)代科技的最新成果，在市場經(jīng)濟活動中取得競爭優(yōu)勢，是決定企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)創(chuàng)新能力是指企業(yè)通過應(yīng)用新知識、新技術(shù)，創(chuàng)新產(chǎn)品或服務(wù)，滿足或創(chuàng)造市場需求，在激烈的市場競爭中贏得先機的能力。企業(yè)競爭能力是企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)在市場中獲得市場份額，并能夠給企業(yè)帶來營業(yè)收入的能力。企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)市場份額大，市場占有率越高，取得營業(yè)收入的越多，說明企業(yè)競爭能力越強。影響企業(yè)競爭力的因素很多，只要企業(yè)能夠在研發(fā)知識產(chǎn)權(quán)和技術(shù)標準中率先利用新技術(shù)推出新產(chǎn)品、快速進行產(chǎn)品創(chuàng)新或進入新的細分市場等幾個方面、甚至一個方面建立優(yōu)勢，就可以在市場上占據(jù)不可忽視的地位。

3.企業(yè)融資與投資能力。企業(yè)是否擁有充裕、優(yōu)質(zhì)的資本，是決定企業(yè)能否快速發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)的發(fā)展就是一個融資、投資、再融資、再投資的循環(huán)過程。企業(yè)融資能力是指從企業(yè)外部多渠道、低成本獲取企業(yè)所需資金的能力。企業(yè)融資是以企業(yè)為主體，采取直接融資或間接融資的方式，從企業(yè)外部資金供給者(投資人或債權(quán)人)手中融通資金，使企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間資金的供求由不平衡到平衡的過程。企業(yè)投資能力是指企業(yè)將融通來的資金通過投資活動加以運用的能力。企業(yè)的投資水平是企業(yè)未來獲取收益的基礎(chǔ)，沒有現(xiàn)在的資金投入，就不可能有未來的投資收益。一定規(guī)模的投資必然需要一定規(guī)模資金的支持，企業(yè)未來的投資水平，在一定程度上是由企業(yè)現(xiàn)在的盈利水平和融資水平所決定的。

(二)企業(yè)自我發(fā)展能力評價指標體系構(gòu)建

從上述可知，企業(yè)自我發(fā)展能力是一個包括企業(yè)營運與盈利能力、企業(yè)創(chuàng)新與競爭能力、企業(yè)融資與投資能力三項“子能力”的耦合體。企業(yè)營運與盈利能力是企業(yè)在市場競爭中得以生存的基本保障；企業(yè)創(chuàng)新與競爭能力是企業(yè)在市場競爭中獲取勝利的核心條件，是企業(yè)綜合優(yōu)勢的體現(xiàn)，企業(yè)融資與投資能力是企業(yè)在市場競爭中實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的根本動力?；诖?，本文擬從企業(yè)營運與盈利能力、企業(yè)創(chuàng)新與競爭能力、企業(yè)融資與投資能力三個維度設(shè)計民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力的多維評價指標體系，構(gòu)建企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)，用來對民族地區(qū)的企業(yè)自我發(fā)展能力進行有效評價和分析。

本文在文獻研究的基礎(chǔ)上，對相關(guān)行業(yè)專家、投資者、潛在投資者、企業(yè)管理者、客戶進行訪談與問卷調(diào)查，同時考慮數(shù)據(jù)的可獲得性，最終選擇如下相關(guān)指標構(gòu)建企業(yè)自我發(fā)展能力的多維評價體系。對于企業(yè)營運與盈利能力，擬采用資產(chǎn)總額、利潤總額、總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率四個指標來進行測度和評價；對于企業(yè)創(chuàng)新與競爭能力，擬采用R&D經(jīng)費、專利授權(quán)數(shù)、營業(yè)收入三個指標來進行測度和評價；對于企業(yè)融資與投資能力，擬采用金融機構(gòu)存款余額、金融機構(gòu)貸款余額、固定資產(chǎn)投資三個指標來進行測度和評價。具體如表1所示。

表1 企業(yè)自我發(fā)展能力評價指標體系

二、民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)模型構(gòu)建及評價

本文使用的數(shù)據(jù)為2010年-2018年民族八省區(qū)的面板數(shù)據(jù)，相關(guān)指標的數(shù)據(jù)均根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》(2010-2019)、《中國金融統(tǒng)計年鑒》(2010-2018)，以及八省區(qū)相關(guān)統(tǒng)計公報2018年計算整理而得，限于篇幅具體數(shù)據(jù)本文略。

(一)民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力主成分分析

1.提取主成分

利用SPSS20.0軟件對原始數(shù)據(jù)進行標準化處理后進行主成分分析，得出民族八省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力基于主成分分析的相關(guān)系數(shù)矩陣表(略)、總方差解釋(見表2)。從相關(guān)系數(shù)矩陣表可以看出，各變量相關(guān)系數(shù)均大于0.5，各組變量之間具有線性相關(guān)關(guān)系，可以進行主成分分析。由表2可知，提取平方和載入后的前一個成分的方差占全部方差的84.602%，可以基本反映原來全部指標的信息，因此提取第一主成分作為分析指標。表2列出了成份矩陣，可以看出第一主成分中B1、B2、B3、B4、B5、B6、B7、B8、B9、B10指標的載荷都比較大，能夠反映企業(yè)的營運與盈利、創(chuàng)新與競爭和融資與投資三項能力。

2.指數(shù)模型構(gòu)建

根據(jù)表2、3的相關(guān)數(shù)據(jù)計算可以得到民族八省區(qū)的企業(yè)自我發(fā)展能力綜合指數(shù)模型如下：

表2 基于主成分分析的總方差解釋

A=0.097B1+0.105B2+0.095B3+0.104B4+0.107B5+0.096B6+0.110B7+0.106B8+0.108B9+0.112B10

表3 基于主成分分析的成份矩陣

(二)民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)計算及評價

1.企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)計算結(jié)果

根據(jù)上述企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)的綜合模型，結(jié)合前述民族八省區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算得到2010-2018年民族八省區(qū)的企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)及排序，具體情況表4所示。民族八省區(qū)及各省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力變動趨勢如圖1、圖2所示。

表4 民族八省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)及排序(2010-2018)

2.計算結(jié)果評價與分析

第一，從圖1可以發(fā)現(xiàn)，民族八省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力整體處于較低水平。在2010-2018年期間，民族八省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)有升有降，呈現(xiàn)上下波動，沒有出現(xiàn)上升趨勢。民族八省區(qū)自我發(fā)展能力指數(shù)2010年為9.7×10-7，2012年升至3.11×10-6，2013年又下降至-7.51×10-6，至2018年僅反彈至9.6×10-7。從相關(guān)評價指標與全國平均水平的比較來看，民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力與全國企業(yè)自我發(fā)展能力平均水平的差距非常明顯，整體來看未呈現(xiàn)差距縮小趨勢，造成差異擴大的因素多于縮小的因素。從企業(yè)營運與盈利能力評價指標對比來看，除資產(chǎn)總額比逐年下降之外，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比、利潤總額比、總資產(chǎn)報酬率比呈逐年上升之勢，由此造成了民族八省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力與全國平均水平差異的擴大，具體情況如圖2所示。從企業(yè)創(chuàng)新與競爭能力評價指標對比來看，除營業(yè)收入比逐年下降外，R&D經(jīng)費比、專利授權(quán)數(shù)比呈逐年增加態(tài)勢，由此也會造成民族八省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力與全國平均水平差異的擴大，具體情況如圖3所示。從企業(yè)融資與投資能力評價指標對比來看，金融機構(gòu)存款余額比(2018年除外)、金融機構(gòu)貸款余額比、固定投資比逐年下降，由此則會帶來民族八省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力與全國平均水平差異的縮小，具體情況如圖4所示。

圖1 民族八省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)變化趨勢(2010-2018)

圖2 企業(yè)營運與盈利能力評價指標對比情況及變化趨勢(2010-2018)

圖3 企業(yè)創(chuàng)新與競爭能力評價指標對比情況及變化趨勢(2010-2018)

圖4 企業(yè)融資與投資能力評價指標對比情況及變化趨勢(2010-2018)

第二，從表4、圖5可以看出，民族八省區(qū)內(nèi)部各省區(qū)的企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)都比較低，上升趨勢均不明顯；各省區(qū)間的企業(yè)自我發(fā)展能力差距比較大，亦未見縮小之勢。2010-2018年，內(nèi)蒙古、新疆、青海呈下降趨勢，其中內(nèi)蒙古下降的尤為明顯；云南、貴州、新疆、寧夏、西藏則呈緩慢上升趨勢。2010年民族八省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)排名從高到低依次為：廣西(第一)、內(nèi)蒙古(第二)、云南(第三)、新疆(第四)、貴州(第五)、寧夏(第六)、青海(第七)、西藏(第八)。至2018年，從高到低依次變化為：廣西(第一)、云南(第二)、貴州(第三)、內(nèi)蒙古(第四)、新疆(第五)、寧夏(第六)、青海(第七)、西藏(第八)。總體來看，廣西穩(wěn)居第一名，企業(yè)自我發(fā)展能力明顯好于其他省區(qū)；云南由第三名升至第二名；內(nèi)蒙古由第二名降至第四名；貴州由第五名升至第三名；新疆由第四名降至第五名；寧夏、青海、西藏名次未發(fā)生變化。從2010-2018年期間各省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力平均指數(shù)來看，得分為正值的有廣西、內(nèi)蒙古、云南、貴州，得分為負值的有新疆、寧夏、青海和西藏，從高到低排序依次為：廣西(2.911)、內(nèi)蒙古(1.150)、云南(0.570)、貴州(0.569)、新疆(-0.061)、寧夏(-1.140)、青海(-1.533)、西藏(-2.466)，廣西和西藏之間的差距非常明顯。

圖5 民族八省區(qū)各省區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力指數(shù)變化趨勢(2010-2018)

第三，從企業(yè)長期歷史發(fā)展過程來看，企業(yè)自我發(fā)展能力是在企業(yè)長期的發(fā)展過程中形成的，企業(yè)之間競爭的實質(zhì)就是它們的自我發(fā)展能力之間的較量，具備了較強的自我發(fā)展能力的企業(yè)，就能在市場競爭中掌握主動，取得可持續(xù)性競爭優(yōu)勢。結(jié)合圖2、圖3、圖4可以發(fā)現(xiàn)，民族八省區(qū)企業(yè)的營運與盈利能力、創(chuàng)新與競爭能力、融資與投資能力都比較弱，在市場競爭中處于弱勢地位，自我發(fā)展能力亟待增強和提高。從相關(guān)指標來看，民族地區(qū)企業(yè)的營運與盈利能力弱，指數(shù)值偏低，主要是由于企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率不高、利潤波動幅度變化大造成的；創(chuàng)新與競爭能力弱，指數(shù)值不高，主要源于R&D經(jīng)費投入低，專利發(fā)明少，產(chǎn)品市場占有率不高；融資與投資能力稍微強一點，指數(shù)值略向好的方向轉(zhuǎn)化，則主要源于金融機構(gòu)存款余額大，閑置資金多、企業(yè)固定資產(chǎn)投資上漲幅度較高有較大關(guān)系。因此，幫助民族地區(qū)培育和提升企業(yè)的自我發(fā)展能力，應(yīng)成為民族地區(qū)各級政府經(jīng)濟社會發(fā)展的重要戰(zhàn)略。

第四，為推動民族地區(qū)經(jīng)濟社會的跨越式發(fā)展，加強民族地區(qū)企業(yè)的自我發(fā)展能力建設(shè)，提高企業(yè)的自我發(fā)展能力，構(gòu)建民族地區(qū)相對貧困的長效解決機制，已成為政府和社會的普遍共識。民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力的培育和提升是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要全社會各方力量的通力協(xié)作和不懈努力。在企業(yè)的發(fā)展過程中，影響企業(yè)自我發(fā)展能力的因素有很多，企業(yè)要隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，不斷地進行調(diào)整、變革和創(chuàng)新，適應(yīng)市場環(huán)境和條件的變化，以保持和增強企業(yè)的自我發(fā)展能力。由于受到多重因素影響，對于民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力的建設(shè)而言，有著長期性和艱巨性的特點，尤其離不開國家差別化區(qū)域政策的大力支持。[3]目前國家針對民族地區(qū)企業(yè)的發(fā)展實施的有差別化稅收政策和差別化金融政策。從民族地區(qū)企業(yè)的未來發(fā)展來看，國家需要進一步加大對民族地區(qū)企業(yè)實施差別化支持政策的力度，以推動民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力的培育和提升。

三、民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力差別化支持政策的問題分析

(一)差別化稅收支持政策存在的問題

經(jīng)濟增長需要產(chǎn)業(yè)體系的支撐，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開企業(yè)的發(fā)展。培育和提升企業(yè)自我發(fā)展能力，有利于推動民族地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)型。隨著國家在民族地區(qū)差別化稅收政策的出臺和實施，極大地促進了民族地區(qū)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，促進了民族地區(qū)經(jīng)濟社會的發(fā)展。雖然當前在民族地區(qū)實施的差別化稅收政策帶來了較大的積極影響，但同時也由于諸多問題的存在制約了差別化稅收政策積極作用的發(fā)揮。

1.差別化稅收政策法律層次不高，缺乏完備的差別化支持政策體系

目前在民族地區(qū)實施的差別化稅收政策相關(guān)規(guī)定較為零散，散見于各種規(guī)范性文件之中，從法律體系來看層次并不高，也沒有形成較為系統(tǒng)和完備的差別化稅收政策體系。國家頒布的支持民族地區(qū)企業(yè)發(fā)展的相關(guān)差別化稅收政策的規(guī)定并不十分明確，容易導(dǎo)致各地稅務(wù)機關(guān)在涉稅文件的理解和執(zhí)行上掌握的尺度并不一致，主觀變通執(zhí)行的情況時有發(fā)生；地方政府也時常出臺一些與差別化稅收政策相悖的規(guī)范性文件，特別是某些民族貧困地區(qū)為了吸引更多的投資，地方政府逾越差別化“底線”規(guī)定的行為經(jīng)常出現(xiàn)，在稅收優(yōu)惠執(zhí)行上表現(xiàn)出很大的隨意性，[4]嚴重影響了相關(guān)差別化稅收政策實施的可靠性和穩(wěn)定性，也降低了差別化稅收政策的權(quán)威性。[5]《民族區(qū)域自治法》賦予民族地區(qū)的稅收管理權(quán)限也未得到充分尊重和嚴格執(zhí)行，分稅制改革之后對民族地區(qū)未賦予適當?shù)亩愂展芾頇?quán)限，地方財政稅基不清晰，影響地方稅源拓展，導(dǎo)致民族地區(qū)財力不足，地方政府缺乏嚴格執(zhí)行差別化稅收政策的積極性和主動性。另外差別化稅收政策在執(zhí)行過程中的缺乏反饋評價和持續(xù)改進機制。

2.差別化稅收政策支持力度嚴重不足，對企業(yè)激勵作用并不明顯

西部大開發(fā)實施以后，從國家對民族地區(qū)差別化稅收政策的稅種優(yōu)惠來看，第一輪主要集中在企業(yè)所得稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、資源稅、耕地占用稅、關(guān)稅等方面，第二輪主要以企業(yè)所得稅為主。目前在民族地區(qū)實施的差別化稅收政策，主要采用的是稅率優(yōu)惠方式，總體而言還是比較單一的。稅率優(yōu)惠方式支持的主體范圍主要針對的是企業(yè)利潤的優(yōu)惠，適用于鼓勵類產(chǎn)業(yè)盈利企業(yè)，大多數(shù)企業(yè)被排除在外。第一，零申報企業(yè)和虧損企業(yè)因不需要繳納企業(yè)所得稅，所以無法享受企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策的減稅效應(yīng)。第二，對于盈利的小微企業(yè)而言，也不愿意享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。因為小微企業(yè)優(yōu)惠政策力度大于西部大開發(fā)稅率優(yōu)惠政策力度，因此小微盈利企業(yè)主要還是選擇享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。第三，由于核算不健全采用核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)也不能享受稅率優(yōu)惠政策。從國家已出臺的在民族地區(qū)執(zhí)行的差別化支持政策看，基本上都是在其他特定區(qū)域都在執(zhí)行的優(yōu)惠政策，東部地區(qū)有點甚至更優(yōu)惠，因此支持力度明顯不足，有待進一步加強和提高。實踐證明實施足夠份量的差別化稅收支持政策，才是有效改善區(qū)域投資軟環(huán)境的經(jīng)濟政策。對企業(yè)而言，稅收政策沒有什么優(yōu)勢，肯定會將資金投向經(jīng)濟條件較好的其他地區(qū)，而較少選擇經(jīng)濟發(fā)展比較落后的民族地區(qū)。

3.差別化稅收政策產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不明確，對產(chǎn)業(yè)發(fā)展推動作用不夠

合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是區(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和優(yōu)化是民族地區(qū)實施差別化稅收政策的重要目標。從民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況來看，多數(shù)地區(qū)科研能力比較差，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展往往以基礎(chǔ)建設(shè)行業(yè)、資源行業(yè)、旅游業(yè)為主，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)嚴重缺乏。當前國家缺乏針對民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的特征及問題，而采取的有特別指向性的差別化稅收導(dǎo)向政策，存在著產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不明確的問題，無法從根本上發(fā)揮產(chǎn)業(yè)調(diào)整和引導(dǎo)作用。對民族地區(qū)而言，能享受差別化稅收支持政策的產(chǎn)業(yè)范圍比較狹窄，目前能享受差別化稅收政策的主要是集中在屬于國家鼓勵類的產(chǎn)業(yè)項目。從《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)(修正)》中鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄規(guī)定來看，鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄條文籠統(tǒng)簡單，界定寬泛模糊，缺乏詳細的注釋來幫助理解，稅務(wù)機關(guān)難以準確理解和把握，執(zhí)行政策時各地稅務(wù)機關(guān)掌握的尺度不一定一致，容易導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)與納稅人出現(xiàn)不應(yīng)有的爭議，容易造成政策執(zhí)行中出現(xiàn)不公平的現(xiàn)象。[6]另外，鼓勵類產(chǎn)業(yè)收入占比門檻較高，實施多元化經(jīng)營的企業(yè)因鼓勵類產(chǎn)業(yè)所帶來的收入占比不達標也會被剔除在差別化支持政策之外。從目前國家在民族地區(qū)實施的差別化支持政策來看，對民族地區(qū)的特色產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的促進作用相當有限。

4.差別化稅收政策區(qū)域特色不明顯，對企業(yè)發(fā)展引領(lǐng)作用缺乏針對性

民族地區(qū)內(nèi)部各有特色，經(jīng)濟發(fā)展水平各有不同，城市和農(nóng)村的發(fā)展基礎(chǔ)也各不一樣。從目前國家實施的差別化稅收政策來看，稅收優(yōu)惠更多的是面向產(chǎn)業(yè)而非面向區(qū)域，缺乏針對區(qū)域特色差異的必要考量。民族地區(qū)發(fā)展的客觀現(xiàn)實是，受區(qū)域特色差異的影響，并不是所有民族地區(qū)都適合大規(guī)模發(fā)展國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)。由于受區(qū)域產(chǎn)業(yè)特征所限，有些地區(qū)只能少量享受到差別化稅收政策優(yōu)惠的待遇，有些地區(qū)甚至無法享受到差別化稅收政策優(yōu)惠的待遇。要通過差別化稅收政策，支持民族地區(qū)企業(yè)的發(fā)展，促進民族地區(qū)經(jīng)濟社會的發(fā)展，國家應(yīng)該結(jié)合民族地區(qū)內(nèi)部各區(qū)域的差異性特征，有針對性地制定具有區(qū)域特色的差別化稅收支持政策。[4]差別化稅收政策區(qū)域特色不明顯的特征，使得差別化稅收政策難以在民族地區(qū)企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮針對性的引導(dǎo)作用。

(二)差別化金融支持政策存在的問題

民族地區(qū)企業(yè)融資難是難以通過自身加以解決的，需要國家在金融政策方面給予大力的支持。金融是實體經(jīng)濟的重要支撐，只有找準金融支持實體經(jīng)濟的著力點，才能有效提升民族地區(qū)企業(yè)的自我發(fā)展能力。稅收政策與金融政策的聯(lián)動對于民族地區(qū)企業(yè)的發(fā)展，以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級意義尤為重大。為了促進民族地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，穩(wěn)步推動民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，國家有針對性地在民族地區(qū)頒布了一系列的差別化金融支持政策。民族地區(qū)差別化金融政策的實施，促進了民族地區(qū)企業(yè)的快速發(fā)展，為民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級和優(yōu)化夯實了經(jīng)濟基礎(chǔ)。但是由于歷史慣性和體制機制缺陷，以及民族經(jīng)濟社會環(huán)境的不斷變化，民族地區(qū)的差別化金融政策還存在著一些較為突出的問題亟待解決。

1.差別化金融政策優(yōu)惠力度不夠，執(zhí)行效果亦不佳

民族地區(qū)實施差別化的金融政策始于《民族區(qū)域自治法》(1984)的修訂頒布。西部大開發(fā)開始后，國家在民族地區(qū)實施的差別化金融政策主要包括優(yōu)惠貸款和利差補貼政策。從20年來的執(zhí)行情況來看，民族地區(qū)實施的差別化金融政策缺乏必要的力度，執(zhí)行效率和效果并不十分理想。一是金融機構(gòu)改革后，金融機構(gòu)追求的目標與政府追求的目標之間存在一定的矛盾，金融機構(gòu)在執(zhí)行差別化金融政策時更多考慮的是盈利目標，因而會選擇性地執(zhí)行政策。金融機構(gòu)在服務(wù)民族地區(qū)經(jīng)濟的過程中還存在著較為嚴重的規(guī)模和所有制歧視。二是差別化金融政策采取的政府供給模式，而非金融機構(gòu)服務(wù)模式，調(diào)整、更新需要經(jīng)過一定法定程序，往往滯后于民族地區(qū)企業(yè)的實際需要，滯后于民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的客觀需求。三是由于金融機構(gòu)的垂直管理，貸款審批手續(xù)較為復(fù)雜，民族地區(qū)金融機構(gòu)在執(zhí)行差別化金融政策時存在一定的難度，民族地區(qū)企業(yè)要取得貸款也并不容易，難免影響企業(yè)申請貸款的積極性。即使國家已有相關(guān)的差別化金融支持政策，也難以真正地服務(wù)于民族地區(qū)的企業(yè)。

2.缺乏風(fēng)險保障優(yōu)惠政策，金融資金外流現(xiàn)象嚴重

民族地區(qū)缺乏專門提供金融配套服務(wù)的中介擔保機構(gòu)，金融擔保體系建設(shè)明顯滯后，造成金融機構(gòu)放貸十分謹慎。由于民族地區(qū)政府財力有限，難以成立政府全資或控股的擔保公司；民間成立的擔保公司呈現(xiàn)數(shù)量少規(guī)模小實力弱的特征，難以提供對沖金融機構(gòu)信貸風(fēng)險的保障。整體來看，民族地區(qū)金融風(fēng)險的保障能力嚴重不足。國家在信貸風(fēng)險防控方面缺乏相應(yīng)的優(yōu)惠政策推動風(fēng)險民族地區(qū)金融風(fēng)險保障機制的建立和完善。信貸資金潛在風(fēng)險大，加之又缺乏必要的風(fēng)險保障，金融機構(gòu)在管理上將授信和貸款審批權(quán)限全面上收，差別化金融支持政策作用的發(fā)揮受到嚴重制約。民族地區(qū)金融市場發(fā)育程度普遍偏低，加上實體經(jīng)濟發(fā)展也不十分理想，缺乏對資金的吸引力，金融機構(gòu)存貸差逐年擴大，總體上是資金流入少流出多，資金凈外流現(xiàn)象非常明顯。

3.金融機構(gòu)偏少缺乏競爭，差別化金融政策難以真正落實

民族地區(qū)是經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，最近幾年經(jīng)濟雖然有了較大的發(fā)展，絕對貧困問題已得到有效解決，但是金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展狀況還是十分的不理想，金融機構(gòu)尤其是商業(yè)銀行無論是從數(shù)量上還是規(guī)模上都無法滿足民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的需要，金融機構(gòu)間缺乏必要的競爭。比如有些偏遠的地方僅有農(nóng)業(yè)銀行，由一家銀行承擔國家全部差別化金融政策的落實，缺乏必要的競爭，執(zhí)行效率必然大打折扣，甚至存在違法風(fēng)險，其商業(yè)化的經(jīng)營目標與國家差別化政策目標之間必定會產(chǎn)生矛盾。在民族地區(qū)覆蓋面廣的農(nóng)村信用合作社未被納入差別化金融政策實施機構(gòu)范圍，為民族地區(qū)企業(yè)所開展的金融服務(wù)業(yè)務(wù)無法享受到國家的差別化金融政策的支持。

四、提升民族地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力的差別化政策建議

(一)完善差別化稅收政策的建議

1.完善差別化稅收政策支持體系，提高差別化稅收政策在法律體系上的層次

政策在法律體系中層次越高，表明政策的權(quán)威性越強，更有利于實現(xiàn)政策的預(yù)定目標。要充分發(fā)揮差別化稅收政策，在推動民族地區(qū)企業(yè)發(fā)展中的導(dǎo)向作用，非常有必要提高差別化稅收政策在法律體系的層次，從而強化差別化稅收政策在民族地區(qū)實施的剛性和權(quán)威性。首先，中央政府有必要根據(jù)民族地區(qū)需要解決相對貧困問題的現(xiàn)實需要，在調(diào)整原來針對民族地區(qū)實施的稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，著手制定《民族地區(qū)差別化稅收支持條例》及相關(guān)的實施細則和規(guī)定，使差別化稅收政策由部門規(guī)章層次上升至法規(guī)層次。中央政府對民族地區(qū)應(yīng)適當下放一定的稅收管理權(quán)限，讓民族地區(qū)享有一定的立法權(quán)，為民族地區(qū)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好寬松的發(fā)展環(huán)境。其次，民族地區(qū)要結(jié)合當?shù)氐膶嶋H情況，根據(jù)《憲法》《民族區(qū)域自治法》等法律的授權(quán)，制定財政稅收的單行條例，以及國家稅收法律法規(guī)的變通和補充規(guī)定，充分保障差別化稅收政策在民族地區(qū)的有效執(zhí)行。再次，國家需要根據(jù)不同的情況給予民族地區(qū)內(nèi)部各省區(qū)在稅收種類、基準稅率、稅收減免等方面一定的優(yōu)惠裁量權(quán)，使得民族地區(qū)各省區(qū)可以根據(jù)當?shù)刭Y源、區(qū)位以及其他經(jīng)濟因素進行針對性的調(diào)整，使差別化稅收政策由產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向為主，向產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向和區(qū)域?qū)虿⒅剞D(zhuǎn)變。

2.擴大差別化稅收政策支持范圍，體現(xiàn)富有民族地區(qū)特色的行業(yè)導(dǎo)向

在民族地區(qū)實施更加優(yōu)惠的差別化稅收政策是完全符合世界貿(mào)易組織《補貼與反補貼措施協(xié)定》制度安排的。目前國家在民族地區(qū)實施的差別化稅收政策，主要是針對鼓勵類產(chǎn)業(yè)采取企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠政策，對鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵類產(chǎn)業(yè)是根據(jù)國家統(tǒng)一的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年本)》確定的，鼓勵類產(chǎn)業(yè)明顯缺乏民族地區(qū)的特色。國家應(yīng)改變當前差別化稅收政策支持產(chǎn)業(yè)確定采用全國“一刀切”的政策格局，充分考慮民族地區(qū)各地的資源特色、企業(yè)特征，圍繞促進民族地區(qū)特色資源的開發(fā)、特色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、高新技術(shù)的研發(fā)，專門制定《民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與優(yōu)化指導(dǎo)目錄》，擴大差別化稅收政策支持的產(chǎn)業(yè)范圍，優(yōu)化民族地區(qū)的差別化稅收政策體系，擴大民族地區(qū)企業(yè)的受益面。在西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)適用于民族地區(qū)的同時，進一步制定體現(xiàn)民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)特色(特色農(nóng)業(yè)、特色工業(yè)、特色高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、特色服務(wù)業(yè))的差別化稅收政策，以特色產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展推動民族地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級和優(yōu)化，使民族地區(qū)絕大部分地區(qū)都能夠分享到稅收優(yōu)惠所帶來的好處。

3.優(yōu)化差別化稅收政策支持的方式，給予民族地區(qū)更大的優(yōu)惠力度

為加大差別化稅收政策對民族地區(qū)企業(yè)發(fā)展的支持力度，必須改進和優(yōu)化差別化稅收優(yōu)政策惠的方式和手段。第一，目前差別化稅收政策所涉稅種為較單一，主要涉及企業(yè)所得稅，建議將增值稅也納入優(yōu)惠稅種，以加大差別化稅收政策對民族地區(qū)企業(yè)發(fā)展支持的力度。企業(yè)所得稅優(yōu)惠只針對盈利企業(yè)，而增值稅可以覆蓋所有企業(yè)。第二，改變單一的稅率優(yōu)惠方式，采用組合優(yōu)惠方式。較為單一的稅率優(yōu)惠方式從表面上來看是民族地區(qū)部分企業(yè)未能享受差別化稅收政策支持，而從根本上來看則是民族地區(qū)以稅率優(yōu)惠調(diào)控地方經(jīng)濟的覆蓋面縮小，不利于差別化稅收政策調(diào)控民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的目標實現(xiàn)。因此，應(yīng)積極調(diào)整民族地區(qū)的差別化稅收政策的手段方式，采用優(yōu)惠稅種組合、優(yōu)惠方式組合(比如稅率優(yōu)惠和免征額組合)等多樣化稅收政策優(yōu)惠組合方式，以使民族地區(qū)企業(yè)享受到更多的差別化稅收政策的支持。第三，應(yīng)在對民族地區(qū)企業(yè)進行直接優(yōu)惠的同時，加大間接優(yōu)惠的力度。為體現(xiàn)差別化稅收政策對不同行業(yè)不同區(qū)域民族地區(qū)企業(yè)的支持力度，可采取加速折舊、稅收遞延和投資抵免等間接優(yōu)惠方式，使企業(yè)較早地獲得先進的設(shè)備，加速技術(shù)更新，提高生產(chǎn)效率，從而更有利于民族地區(qū)企業(yè)參與市場的競爭。第四，采取增加投資減免范圍、提高研發(fā)費用稅前扣除比例、擴大稅前列支的范圍等政策，支持民族地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，加快民族地區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

(二)完善差別化金融政策的建議

1．修訂《民族區(qū)域自治法》等相關(guān)法律，強化民族地區(qū)差別化金融政策的法律基礎(chǔ)

為促進民族地區(qū)金融的發(fā)展，《民族區(qū)域自治法》賦予了民族自治地方可以依法設(shè)立地方商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用合作組織的權(quán)利；同時規(guī)定國家應(yīng)綜合運用貨幣市場和資本市場，加大對民族自治地方的金融扶持力度。但是《商業(yè)銀行法》《證券法》等專門法律并沒有針對民族地區(qū)的特殊規(guī)定，缺乏專門扶持民族地區(qū)差別化金融政策的相關(guān)條款，難以真正適應(yīng)民族地區(qū)金融快速發(fā)展的時代要求。比如金融機構(gòu)設(shè)置的注冊資本上，民族地區(qū)同其他一樣，并沒有考慮民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展落后、資金供給緊缺的特殊情況，執(zhí)行的依然是全國統(tǒng)一的標準，以至于民族地區(qū)因注冊資本金無法達到法定要求而不能成立新的金融機構(gòu)。[7]因此，建議國家應(yīng)及時修訂《民族區(qū)域自治法》等法律法規(guī)，為國家在民族地區(qū)實施差別化金融政策提供有效的法律保障。一是修訂《民族地區(qū)自治法》及其實施細則，就民族地區(qū)金融服務(wù)范圍、金融機構(gòu)主體設(shè)立、資本市場構(gòu)建和法律責任等進行原則性規(guī)定，并允許非民族自治地方的民族地區(qū)參照執(zhí)行。二是修訂《商業(yè)銀行法》《證券法》等法律，在金融機構(gòu)設(shè)立、市場準入、信貸額度配給、信貸審批流程、風(fēng)險防范與控制、公司債券或股票發(fā)行，以及公司債券或股票上市等方面給予民族地區(qū)差別化規(guī)定。三是修訂《人民銀行法》賦予民族地區(qū)分行制定區(qū)域性金融政策的決策性權(quán)力。

2.制定《民族地區(qū)投資促進法》，引導(dǎo)民間資本向民族地區(qū)流動

民族地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展離不開巨額資金的投入，需要充分調(diào)動民間資本到民族地區(qū)投資辦企業(yè)的主動性和積極性。有必要制定《民族地區(qū)投資促進法》，通過法律的頂層設(shè)計來鼓勵民間企業(yè)家到民族地區(qū)投資興辦企業(yè)，用法律的形式來保障投資者的投資利益，保障國家政策的持續(xù)性和權(quán)威性。[8]第一，對投資于民族地區(qū)的特色產(chǎn)業(yè)、特色服務(wù)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)，以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特色資源開發(fā)實行投資補貼，以引導(dǎo)國內(nèi)外企業(yè)到民族地區(qū)投資。第二，對商業(yè)銀行在民族地區(qū)的貸款予以財政貼息，鼓勵和引導(dǎo)商業(yè)銀行增加對民族地區(qū)企業(yè)的貸款。將民族地區(qū)農(nóng)村信用合作社和郵政儲蓄銀行納入政策性金融扶持體系，擴大差別化金融政策的覆蓋面。第三，中央銀行在民族地區(qū)實施差別化的存款準備金率等措施，加大在民族地區(qū)的貨幣投放量。第四，放寬對民族地區(qū)企業(yè)發(fā)行債券的限制，擴大地方企業(yè)債券發(fā)行的規(guī)模。第五，大力發(fā)展民族地區(qū)金融配套服務(wù)市場，成立政策性擔保機構(gòu)，分散信貸風(fēng)險。第六，設(shè)立民族地區(qū)股權(quán)交易市場和風(fēng)險投資基金，支持企業(yè)進行資本運作，鼓勵企業(yè)向社會直接融資，為民間資本拓寬新的出路，克服民間金融的無序性和分散性。[9]第七，資金短缺是長期以來影響和困擾民族區(qū)科技企業(yè)發(fā)展的“瓶頸”，設(shè)立民族地區(qū)企業(yè)發(fā)展基金，幫助民族地區(qū)科技企業(yè)加大科技研發(fā)的投入，提高研發(fā)和創(chuàng)新的能力。

3.拓寬民族地區(qū)差別化金融政策的受益范圍，加大差別化金融政策的支持力度

民族地區(qū)區(qū)域廣闊，經(jīng)濟發(fā)展水平相對落后，資金需求較大，因此，要解決民族地區(qū)金融資源短缺的問題，國家應(yīng)該制定更加優(yōu)惠的差別化金融政策，拓寬政策受益范圍，加大差別化金融政策支持力度，以擴大國內(nèi)外投資者對民族地區(qū)的投資規(guī)模。一是可將差別化金融政策的受益范圍擴大至除限制類產(chǎn)業(yè)以外的所有產(chǎn)業(yè)。二是放寬貸款規(guī)模限制。賦予商業(yè)銀行總行在民族地區(qū)下放貸款審批權(quán)限、增加授權(quán)授信額度的權(quán)利，特別是允許加大對高新技術(shù)企業(yè)的信貸支持。三是在民族地區(qū)實行存款利率上浮、貸款利率下浮政策，特別是要加大中長期貸款利率的下浮幅度，以提高對民族地區(qū)企業(yè)的中長期貸款比例。四是要降低民族地區(qū)金融機構(gòu)的績效考核指標，使民族地區(qū)商業(yè)銀行考核指標有別于其他發(fā)達地區(qū)。如放寬壞賬率、增加匯率補貼、下調(diào)存款準備金率等等。五是通過采取擴大業(yè)務(wù)范圍、降低貸款準入門檻、放寬貸款保證條件等措施，加大中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行等政策性銀行的支持力度。[10]

4.創(chuàng)新民族地區(qū)的金融產(chǎn)品，拓寬民族地區(qū)企業(yè)的融資來源

由于民族地區(qū)的資本市場發(fā)展相對落后，科技型企業(yè)不太可能從資本市場獲得資金。當前政策支持的重點應(yīng)是科學(xué)規(guī)劃資本市場幫扶民族地區(qū)科技型企業(yè)發(fā)展的目標，要結(jié)合民族地區(qū)特點創(chuàng)新金融產(chǎn)品，拓寬民族地區(qū)科技型企業(yè)的融資來源，增強其投資能力。第一，制定《民族地區(qū)科技型企業(yè)債券發(fā)行上市實施辦法》，鼓勵民族地區(qū)中小科技創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)行科技型企業(yè)創(chuàng)新債券、可轉(zhuǎn)換債券等方式進入資本市場。面向社會來募集資金，用于支持民族地區(qū)科技型企業(yè)的發(fā)展。第二，設(shè)立金融支持科技型企業(yè)創(chuàng)新專項信貸額度。各類銀行金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)科技創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展特點和融資需求的情況，加大對民族地區(qū)科技型企業(yè)的信貸投放總量。[11]第三，支持保險公司根據(jù)民族地區(qū)科技型企業(yè)研究開發(fā)的各種特點，開發(fā)并推廣涉民族地區(qū)科技型企業(yè)研發(fā)項目的保險產(chǎn)品，并給予適當?shù)恼邇?yōu)惠，完善科技保險保費補貼機制?？萍计髽I(yè)型保險可以有效分散科技企業(yè)的風(fēng)險，為科技企業(yè)創(chuàng)造科技創(chuàng)新的良好環(huán)境。研究和推進保險資金參與民族地區(qū)的重大科技項目投資。第四，鼓勵、引導(dǎo)金融機構(gòu)在民族地區(qū)拓展業(yè)務(wù)、創(chuàng)新服務(wù)模式，通過PPP等模式引入具有互聯(lián)網(wǎng)基因的網(wǎng)絡(luò)金融企業(yè)，綜合運用網(wǎng)絡(luò)、金融、政策多元要素，建立專門服務(wù)民族地區(qū)的科技型金融機構(gòu)，從而增強民族地區(qū)金融服務(wù)的效能與普惠。