郝英偉

摘要：在企業(yè)的日常財務管理中，對經營的資金進行有效的控制，可以降低企業(yè)的成本，保持企業(yè)的經濟效益，并使其持續(xù)健康地發(fā)展。文章重點闡述了財務管理與內部控制基本理論。對財務內部控制的核心問題以及如何通過優(yōu)化內部控制來實現內部控制的優(yōu)化展開研究，從而達到提高資金使用效率，降低運營成本，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的目的。

關鍵詞：企業(yè)財務；內部控制；問題對策

近年來，我國企業(yè)的規(guī)模隨著社會、經濟而迅速發(fā)展。新世紀以來，很多企業(yè)都在致力于降低成本、提高經濟效益，并逐漸形成了一種新的發(fā)展模式。然而，目前國內大多數企業(yè)在財務內部控制仍有很多問題有待改進，企業(yè)在財務管理過程中卻并未考慮到內部控制，企業(yè)制定的許多內部控制制度并未很好地落實，從而造成企業(yè)財務管理存在漏洞，在此基礎上，就財務與內部控制問題進行了探討。

一、財務管理及內部控制的基本理論

（一）財務管理

1. 財務管理的定義

財務管理是建立在一個總體目標，投資，融資和運營的基礎上。財務管理實質上是一種以資本、成本、收入、利潤為主要內容的價值管理，通過財務預測、財務決策、財務操作、財務控制和財務分析來組織企業(yè)的價值。

2. 財務管理的目標

（1）利潤最大化。利潤最大化的目標已被廣泛接受，因為有一種假設，在西部的微型經濟體里，制造商都在追求最高利潤。企業(yè)盈利是一種重要的衡量標準，是一家企業(yè)在不斷地創(chuàng)造新的價值、不斷繁榮的過程中，為企業(yè)的發(fā)展打下堅實的基礎，同時也為股東和員工帶來更大的好處。

（2）企業(yè)價值最大化。企業(yè)的價值最大化就是在企業(yè)的財務管理中，運用恰當的資金運作，實現企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，同時能夠平衡資金與利益的關系，使企業(yè)的集體價值得到提高。

（3）股東權益最大化。股東利益最大化是指在進行適當的財務管理時，使股東獲得最大的利潤。在證券市場中，最大的股東權益是一種含有風險的因素，其大小對企業(yè)的股價具有顯著的影響。因為目前和將來的盈利都會對股票價格產生影響，所以企業(yè)在某種程度上可以減輕對短期盈利的企圖。對股東利益最大化進行量化、評估和處罰，具有一定的局限性，僅限于上市企業(yè)，而非上市企業(yè)難以實現。

（二）內部控制

1. 內部控制的定義

內部控制是一個完整的、嚴密的系統(tǒng)，其中有許多控制方法、程序和措施，這些控制方法、程序和措施可以對企業(yè)的運作進行控制，以確保企業(yè)的財產完整和安全，并確保企業(yè)的財務信息的真實。

2. 內部控制的要素

企業(yè)內部控制包括以下五個要素：

（1）內部環(huán)境。企業(yè)內部環(huán)境是企業(yè)內部控制行為的一個基本要素，其內在環(huán)境對企業(yè)的內部控制具有決定性的作用。企業(yè)的內部環(huán)境包含了企業(yè)的文化、企業(yè)的組織架構、組織與權利的分配、人事制度、內部審計機制等。

（2）風險評估。風險評估是用來識別并分析特定企業(yè)的經營管理風險，是通過固定的內控手段來實現目的的。

（3）控制活動。企業(yè)的控制活動是一種有效的控制手段，以避免風險，保證企業(yè)的經營活動達到預期的目的。

（4）信息與溝通。信息與溝通包括信息系統(tǒng)和通信。收集和傳遞企業(yè)內部和外部的相關信息，以便有關部門和個人之間及時、準確、有效溝通。

（5）監(jiān)控。監(jiān)控應當包括評估和檢查生產過程，并包含由管理層或指定人員實施的內部控制，以確保企業(yè)的運行。

二、強化財務管理內部控制的重要性

在新形勢下，企業(yè)要適應新形勢，必須根據當前的工作節(jié)奏，合理地使用經費、合理籌措資金、進行合理的準備和開支。企業(yè)的財務管理是一個非常關鍵的環(huán)節(jié)，因此，為了進一步促進企業(yè)的長遠發(fā)展，就要加強對企業(yè)的監(jiān)督，完善企業(yè)的內部控制體系。

（一）提升企業(yè)資金安全性

一個企業(yè)要實現長期發(fā)展，其核心在于“資金”，企業(yè)長期發(fā)展的基本前提是資金。在資金管理過程中，要全面地審視企業(yè)的經營狀況，制定長期的發(fā)展目標，確保項目的順利進行。在財務管理中，資金管理的維護非常重要。內部控制能夠為企業(yè)構建資金安全防火墻，在防范企業(yè)財務風險的同時，也能使財務管理的內部控制更加全面和廣泛。

（二）提高企業(yè)的效益

企業(yè)通過構建完善的內部控制制度，可以有效地減少企業(yè)的資金支出，保證各種資金的正常運行。建立內部控制制度，可以改變員工的思想，增強企業(yè)的運營能力，從而改善企業(yè)的運營管理。企業(yè)的財務管理，就是實施內部控制制度，保證所有的數據都是正確的。企業(yè)內部控制是企業(yè)薪酬制度的重要組成部分。在企業(yè)的具體運作中，必須堅持“以人為本”的思想，制定一套行之有效的獎懲機制，使企業(yè)的積極性得到充分的發(fā)揮，從而促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）有利于企業(yè)的信息化建設

隨著信息化的發(fā)展，企業(yè)的內部控制水平得以提高，經營理念和經營模式也隨之發(fā)生改變。在經濟快速發(fā)展的今天，信息技術已經廣泛應用于各個領域，信息技術是企業(yè)發(fā)展的主攻方向，因此，企業(yè)應更加重視信息技術的應用效果。目前我國經濟發(fā)展迅速，利用信息化手段進行財務管理，可以提高企業(yè)的工作效率，完善企業(yè)的內部控制制度，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。同時，要強化信息化，把先進的信息技術運用于企業(yè)內部控制，以適應社會發(fā)展的要求，以實現企業(yè)的現代化。

三、企業(yè)財務管理與內部控制現狀

（一）內部控制管理工作不夠完善

目前，許多企業(yè)在發(fā)展過程中，對內部控制制度的理解不夠，對自身的發(fā)展也不夠了解。在許多企業(yè)的發(fā)展中，許多企業(yè)的管理者都忽視了這個問題，企業(yè)的管理者和經營者都不清楚這樣的做法會給企業(yè)帶來怎樣的影響，如果內部控制不規(guī)范，會導致企業(yè)的財務管理出現問題，進而對企業(yè)的運營產生負面的影響。當前，我國很多企業(yè)都存在著內部控制管理工作不夠完善，沒有形成一套行之有效的成本控制思想，從現實的角度來看，許多企業(yè)的內部管理不能完全地控制企業(yè)的整體發(fā)展，只對個別的部分或生產過程進行控制，因而無法對其進行有效的管理。從長遠來看，管理者對企業(yè)的內部控制管理失去了信心。此外，企業(yè)內部投資缺乏全面的控制，極易造成投資風險，影響企業(yè)的發(fā)展與運營。

（二）基礎核算不規(guī)范

企業(yè)在財務管理中，由于缺乏健全的會計核算體系，從而導致會計核算工作出現很多錯誤。對有關會計人員進行現場調查，發(fā)現有關會計人員會計核算基礎工作不到位。例如，對同一件經濟業(yè)務在不同期間核算方式不同；招待費差旅費報銷無審批、無事由；特別是財務人員對經濟合同的簽訂與執(zhí)行缺少監(jiān)管，被動接受業(yè)務部門傳來的結算單據，造成財務信息與實際經濟業(yè)務脫節(jié)。此外，會計人員對有關憑證的審核不嚴格，在憑證上簽字、蓋章等方面也有不清楚之處。同時，“財務舞弊”的問題也會導致相關數據的真實性和腐敗。由于會計職能的松散和會計不規(guī)范，導致許多會計信息失真無法對具體的事項進行調查，一些行政人員還可以容忍這種情況。此外，企業(yè)印章是由財務人員來管理的，由于這些印章具有法定的效力，因此，必須進行統(tǒng)一的管理，并有管理者的簽字和明確的說明，然而，經過實際調查，很多企業(yè)都非常不擅長管理印鑒，這也會導致一些印鑒的誤用。

（三）缺少高素質財務工作人員

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，許多企業(yè)正在發(fā)生變革，之前的“核算”型財務人員已不能滿足于企業(yè)發(fā)展的需要。因此，企業(yè)必須培養(yǎng)一批高素質、管理型的會計人才對企業(yè)財務管理進行監(jiān)督、預測、決策、控制。然而，目前許多企業(yè)的財務人員無法持續(xù)地進行培訓，而且由于同行之間缺少交流，使企業(yè)的財務管理工作陷入困境。雖然一些財務工作者非常重視學習，但他們的學習態(tài)度還是要根據整個的情況來決定。

四、企業(yè)財務管理與內部控制存在的主要問題

（一）考核機制不完善

在企業(yè)的內部管理中，有的企業(yè)缺乏對員工的常規(guī)工作考核，沒有建立一個完善的人才素質評估體系，也沒有運用到績效評估中。企業(yè)對員工沒有一個統(tǒng)一的組織領導，就不能激發(fā)員工的積極性。從長遠來看，員工的積極性會降低，工作效率也會降低。在實施過程中，要對員工進行合理的激勵，才能保證工作的質量，降低企業(yè)的運營成本。

（二）企業(yè)財務估算不準確，內部財務職能劃分不清

當前，國內很多企業(yè)注重整體的生產和經營效益，忽略了企業(yè)的內部管理，從而造成了企業(yè)的內部管理問題。由于企業(yè)內部的管理職能不明確，影響了對責任主體的準確定位。但在現實管理中，無法將審批職位分層劃分，導致“一言堂”，進而造成某些管理者的權力濫用，嚴重威脅到企業(yè)的財務與經濟。因此，企業(yè)要實現對企業(yè)財務的精確控制，就需要對企業(yè)的財務進行合理的財務管理。然而，許多企業(yè)在項目的預算階段制定的各項指標和相關的規(guī)劃都是淺顯的，與實際生產情況有很大的差距，而且缺少科學的方法，不能作為最終實施的基礎，所以，在實施過程中，管理層采取這種粗淺的財務管理方法，會極大地影響到企業(yè)的內部成本。

（三）缺乏科學的管理體系

目前我國大多數企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的財務管理模式。在我國的企業(yè)中，普遍存在著一種缺乏內部控制的現象，這種情況不但會影響到企業(yè)的運作，而且會對企業(yè)的運營造成很大的威脅。缺乏一套行之有效的內部控制制度，對會計財務管理、內部控制的科學化都不會產生作用。由于企業(yè)內部的會計和財務管理不能很好地進行，導致了某些特定的財務問題難以得到有效的處理，從而導致了資源的不合理配置。從以上的分析可以發(fā)現，目前國內大多數的企業(yè)都有一定的管理漏洞，而且在財務管理方面還有很大的差距，由于管理體系的不完善，也會對企業(yè)的長遠發(fā)展產生一定的不利影響。

（四）資本結構不合理

目前，許多企業(yè)無法提供準確的財務狀況信息，大多數企業(yè)都負債累累，有些甚至無法償還。若負債過多，則會使企業(yè)經營出現問題，而增加利息則會增加企業(yè)的財務負擔，進而影響企業(yè)的長遠發(fā)展。如果資金不充足，那么企業(yè)的經營就會出現問題，資金周轉不靈，導致企業(yè)經營出現問題，同時，如果在項目開發(fā)過程中，如果要支付到期的利息，將無法保證企業(yè)正常運營，從而導致企業(yè)財務風險的發(fā)生。

五、企業(yè)財務內部控制優(yōu)化對策研究

（一）構建財務風險防范機制

在企業(yè)發(fā)展過程中，要強化財務管理。我國新的經濟發(fā)展環(huán)境下，許多問題都會影響到企業(yè)的長期發(fā)展。經營管理不當，將給企業(yè)帶來一定的財務風險，從而危及企業(yè)的長遠發(fā)展和經濟效益。雖然一些規(guī)模較小的企業(yè)發(fā)展模式相對穩(wěn)定，但也存在著巨大的財務風險。小企業(yè)的內部控制傾向于以經濟效益為主導，而大的企業(yè)更傾向于以財務風險為主導。因此，要對企業(yè)的財務現狀進行全面的分析，同時要充分考慮市場環(huán)境的變化，才能有效地防范企業(yè)發(fā)展中的重大風險，并制定和保障一套行之有效的防范機制，以實現對企業(yè)的風險防范。

（二）完善內部控制工作機制

企業(yè)的內部控制是一個非常復雜的問題。為了確保企業(yè)的正常運作，必須建立行之有效的財務管理體系制度，以確保各項管理活動的順利開展。

第一，財務部門應及時發(fā)現問題，采取相應的措施，改變現有的工作模式，積極尋找新的工作方法，聘用專業(yè)技術人才，并結合自己的實際情況，制訂行之有效的工作機制，組建專業(yè)的隊伍，以提高企業(yè)的財務管理水平。

第二，通過對各部門職責的界定，細化職責，全面提高各部門的整體素質，確保各部門經理具備良好的內部控制意識，提高工作質量。

第三，創(chuàng)新工作渠道。從會計核算和審計的角度出發(fā)，通過強化會計信息技術，提高會計信息的準確性。同時，企業(yè)的內部控制人員也需要具備相應的系統(tǒng)管理能力，以實現對系統(tǒng)的有效的內部管理，以提高企業(yè)的工作效率。

（三）將內部控制評價體系落到實處

第一，進行預算業(yè)務時，企業(yè)要確保預算編制的科學化、嚴格的監(jiān)督和管理，確保所有的授權都達到相關的企業(yè)標準，切實提高預算執(zhí)行的科學性和預算結果的準確度。

第二，在企業(yè)的營業(yè)收入和支出中，要嚴格按照國家有關法律規(guī)定，建立專門的財務核算機構，及時地監(jiān)測和分析資金的使用狀況。

第三，建立完善的采購制度。在采購物料之前，要做好充分的市場調查，確保成本在預算之內。

第四，基建項目方面。內部控制的評價要素尤其包括項目設計是否建立了有效的決策機制。

（四）提升監(jiān)督管控力度

加強對企業(yè)財務管理的監(jiān)管，是提升企業(yè)經營績效的重要途徑。企業(yè)的管理層必須了解和監(jiān)督每一個運營環(huán)境。從這一角度出發(fā)，我們必須重視內部審計，把它與整體的發(fā)展有機地聯(lián)系起來，以達到優(yōu)化內部組織結構的目的。因此，要提高內部控制的效力和內部審計的價值，必須建立專門的審計部門，并嚴格遵守相關法律法規(guī)，以達到對內部審計工作的監(jiān)控。此外，在運作中，各部門要進一步明確各自的職權和職責，如有問題，要及時向上級部門進行匯報。企業(yè)各部門要充分認識到監(jiān)督的價值，強化監(jiān)督管理，促進企業(yè)與政府的協(xié)調發(fā)展。

（五）建立財務風險預警機制

第一，在實時運營中，企業(yè)必須要對當前的運營情況進行監(jiān)控，并嚴格控制資金使用、預付款、資金管理和采購，形成一套行之有效的監(jiān)督和預警機制。

第二，為了保證系統(tǒng)、信息化的監(jiān)管在企業(yè)的運作中得以有效的實施，就需要加強對企業(yè)的內部監(jiān)管。在規(guī)章制度層面上，應建立有效的風險預警系統(tǒng)，以明確其戰(zhàn)略目標。其次，要結合企業(yè)的發(fā)展特點和當前的發(fā)展趨勢，充分掌握企業(yè)發(fā)展的全局，運用風險預警機制，明確企業(yè)的職責。管理層應清晰自身的權利和責任，能在日常工作中扮演好榜樣，并能以一種積極、嚴肅的態(tài)度來防范各種業(yè)務中的各種風險。

第三，企業(yè)在構建風險預警機制時，要充分考慮實際情況，確保其可行性，確保制度能按實際問題順利實施，在企業(yè)發(fā)展過程中，在財務上不斷完善工作機制，同時，還要將相關的預警機制信息納入風險預測，根據實際情況，制定相應的預防措施，盡量減少風險，避免造成不必要的損失。

（六）提高財務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，優(yōu)化治理模式

為了保證企業(yè)的長遠、穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)必須有一批高質量的金融管理隊伍。在選擇財務管理人員時，要綜合考量其職業(yè)素質，并在考核中增設合適的崗位，要經常對財務人員進行評估和訓練，防止他們懈怠，影響他們的工作熱情，從而影響他們的將來發(fā)展，進而降低企業(yè)的經濟效益。但是，這并不意味著必須要對財務人員實行嚴格的管理，要從物質層面和精神層面加強財務人員對企業(yè)的認同，采用更為有效的獎勵與懲罰機制，以增強企業(yè)的責任感。

另外，運用大數據技術，讓員工參與到決策中來，為企業(yè)的多元化發(fā)展提供機會，由于大數據信息時代的應用，可能會導致外部環(huán)境的不斷變化，這樣一個分散的決策過程，既可以充分尊重員工的風險承受能力，又可以不斷改進不同組織結構間的溝通，更廣泛地交流信息和數據，同時也可以調動所有員工的積極性，提高財務管理水平，促進企業(yè)長遠發(fā)展，因此，優(yōu)化企業(yè)治理模式，是提高企業(yè)財務管理水平的有效措施。

六、結語

綜上所述，經過實踐調研發(fā)現，可以看出很多企業(yè)都存在著財務管理上的問題。為了降低這一狀況，必須建立一套科學合理的、科學的內部控制體系。企業(yè)的內部控制是企業(yè)發(fā)展的關鍵，也是推動企業(yè)各部門正常運轉的關鍵。企業(yè)要想繼續(xù)發(fā)展，就必須建立一套全面的內部監(jiān)督和監(jiān)督機制，并逐步發(fā)展其內部控制，培養(yǎng)專業(yè)技術人員，實現企業(yè)的長遠發(fā)展，為企業(yè)參與經濟競爭提供更廣闊的保障。

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（作者單位：日照嘉軒人力資源有限公司）