邢維全

(天津財經(jīng)大學(xué) 會計學(xué)院，天津 300222)

一、引言

營商環(huán)境是企業(yè)生存和發(fā)展的土壤，不斷優(yōu)化的營商環(huán)境是建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系和推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的深層動力所在。近些年來，我國在優(yōu)化營商環(huán)境方面取得了舉世矚目的成就。世界銀行發(fā)布的《中國優(yōu)化營商環(huán)境的成功經(jīng)驗:改革驅(qū)動力與未來改革機遇》指出：“中國在優(yōu)化營商環(huán)境方面取得了史無前例的成就。”中國營商環(huán)境全球排名從2018年的第78位躍升至2020年的第31位，連續(xù)兩年躋身全球改革步伐最快的前十大經(jīng)濟體之列，為我國經(jīng)濟從高速增長邁向高質(zhì)量發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。但是，在肯定成績的同時，我們也應(yīng)看到面臨的困難和挑戰(zhàn)。我國營商環(huán)境雖然已有明顯改善，但與國際先進水平相比，目前還存在一定的差距和短板弱項。我國幅員遼闊，地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡，就營商環(huán)境提升而言，東部地區(qū)和各省區(qū)市中心城市改革進展較快，中西部地區(qū)、農(nóng)村地區(qū)相對較慢，而世界銀行的調(diào)查數(shù)據(jù)僅以北京、上海兩個城市為樣本，難免以偏概全。因此，持續(xù)改善營商環(huán)境依然是一項長期而艱巨的任務(wù)。

國家審計作為推進國家治理能力現(xiàn)代化的重要制度，在助力優(yōu)化營商環(huán)境中發(fā)揮著重要的監(jiān)督和保障作用。國家審計重點關(guān)注國家重大政策措施落實情況，聚焦行政審批服務(wù)效率、企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、市場公平競爭、社會公共服務(wù)等領(lǐng)域。在具體工作中，國家審計以重大政策措施跟蹤審計、黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計、政府投資審計等為抓手，不斷加大對簡政放權(quán)、“放管服”改革、降費減負、穩(wěn)崗就業(yè)、落實風(fēng)險防控舉措等政策目標完成情況的審計監(jiān)督力度，對政策落實情況、資金使用績效等方面存在的問題和短板提出切實可行的審計建議，充分發(fā)揮審計在優(yōu)化營商環(huán)境方面的促進作用，切實為優(yōu)化營商環(huán)境保駕護航。目前，學(xué)界普遍認同國家審計在改善營商環(huán)境中的基礎(chǔ)性作用，相關(guān)研究也證明國家審計可以改善營商環(huán)境，但并未考慮營商環(huán)境在不同地區(qū)之間的空間相關(guān)性。Anselin指出，空間相關(guān)性的存在會導(dǎo)致面板回歸模型產(chǎn)生估計偏差，因此需要對變量間存在空間相關(guān)性的普通面板數(shù)據(jù)模型進行修正?，F(xiàn)有研究結(jié)果表明，中國的省級營商環(huán)境存在顯著的空間相關(guān)性。那么，國家審計與地區(qū)營商環(huán)境之間是否也存在空間相關(guān)性和空間溢出效應(yīng)？如果存在，國家審計與地區(qū)營商環(huán)境之間的正相關(guān)關(guān)系是否仍然成立？這是本文要回答的問題。本文嘗試利用《中國分省企業(yè)經(jīng)營環(huán)境指數(shù)2017年報告》中的省級調(diào)查面板數(shù)據(jù)和基于地理鄰近性的空間權(quán)重矩陣估計空間計量模型，實證檢驗國家審計與地區(qū)營商環(huán)境之間的關(guān)系及其空間溢出效應(yīng)。

二、文獻回顧

(一)營商環(huán)境相關(guān)研究

營商環(huán)境，是指企業(yè)等市場主體在市場經(jīng)濟活動中所涉及的體制機制性因素和條件。良好的營商環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的先決條件。目前，與本文相關(guān)的有關(guān)營商環(huán)境的研究主要包括：(1)營商環(huán)境的評價指標。世界銀行營商環(huán)境數(shù)據(jù)庫的衡量指標包括開辦企業(yè)、辦理施工許可、獲得電力、登記財產(chǎn)、獲得信貸、保護中小投資者、納稅、跨境貿(mào)易、執(zhí)行合同、辦理破產(chǎn)、雇傭及政府合同，主要關(guān)注企業(yè)運營的便利性。類似的評價指標還有經(jīng)濟學(xué)人智庫(The Economist Intelligence Unit，EIU)、全球創(chuàng)業(yè)觀察(Global Entrepreneurship Monitor,GEM)以及經(jīng)合組織(OECD)創(chuàng)業(yè)環(huán)境評價指標體系等，均屬于國家層面的評價指標體系。針對我國不同地區(qū)營商環(huán)境的評價，王小魯?shù)仍凇吨袊质∑髽I(yè)經(jīng)營環(huán)境指數(shù)2017年報告》中將營商環(huán)境的內(nèi)容界定為政策公開公平公正、行政干預(yù)與政府廉潔效率、企業(yè)經(jīng)營的法治環(huán)境、企業(yè)的稅費負但、金融服務(wù)和金融成本、人力資源供應(yīng)、基礎(chǔ)設(shè)施條件、市場環(huán)境與中介服務(wù)8個具體方面；楊仁發(fā)等則構(gòu)建了包括宏觀經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施和政策環(huán)境4個一級指標以及15個二級指標的營商環(huán)境評價指標體系；張三保等基于市場、政務(wù)、法律政策和人文四個維度，構(gòu)建了符合我國特點的評價指標體系。這些評價指標體系各具特色，往往是研究者根據(jù)評價對象和研究重點來選取構(gòu)建的。(2)營商環(huán)境的影響因素。陳強等指出，營商環(huán)境的影響因素主要強調(diào)營商環(huán)境作為被解釋變量與相關(guān)解釋變量之間的因果關(guān)系，并涉及影響因素的篩選問題。楊雯心等從宏觀視角出發(fā)，將營商環(huán)境的影響因素分為社會、經(jīng)濟、政治、法律等“軟環(huán)境”和以基礎(chǔ)設(shè)施等外部條件為主的“硬環(huán)境”。目前，國內(nèi)學(xué)者大多基于定性關(guān)系角度研究營商環(huán)境的影響因素，缺乏系統(tǒng)性的梳理與界定。相關(guān)定量研究則發(fā)現(xiàn)，基礎(chǔ)設(shè)施和國家治理能力、“放管服”改革及政府透明度、科技因素、中小企業(yè)融資、國家審計等都能促進營商環(huán)境優(yōu)化。(3)營商環(huán)境的時空特征。改革開放以來，地方政府為了更好地發(fā)展地區(qū)經(jīng)濟，在資金、人才、項目等領(lǐng)域廣泛地開展競爭。黨的十八屆三中全會以來，營商環(huán)境日益成為地方政府競爭的重要場域，各地政府實施了減少審批手續(xù)和審批環(huán)節(jié)、提高辦事效率、降低企業(yè)交易費用、提供低稅率并降低市場準入門檻、加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度等一系列措施，客觀上帶動了地區(qū)營商環(huán)境的持續(xù)改善，并使得營商環(huán)境在地區(qū)之間存在相互影響的溢出效應(yīng)。阮舟一龍等研究發(fā)現(xiàn)，在地方官員晉升機制、模仿機制和要素流動機制的作用下，各地在縣域營商環(huán)境方面存在顯著的正向空間競爭行為，尤其是開辦企業(yè)的相關(guān)指標之間的空間自相關(guān)性和集聚效應(yīng)更強。

(二)國家審計與地區(qū)營商環(huán)境

相關(guān)文獻主要從國家審計對營商環(huán)境某個具體方面的影響展開了分析：(1)通過實施投資審計促進地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。該領(lǐng)域的文獻集中在審計評價指標體系、審計方法、審計模式及審計法治建設(shè)等方面，且相關(guān)文獻多采用規(guī)范研究方法，實證研究相對缺乏。(2)通過實施資源環(huán)境審計促進地區(qū)環(huán)境改善。相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，國家審計能夠通過其功能的發(fā)揮提高污染治理效率，具有環(huán)境治理功能。(3)監(jiān)督和制約權(quán)力運行，助力反腐敗。長期以來，國家審計始終把查處重大違法違紀案件、促進反腐倡廉建設(shè)作為重要職責(zé)，并取得了良好的效果。(4)提升政府行政管理水平。蔡春等通過實證檢驗證明，國家審計具有治理功能，經(jīng)濟責(zé)任審計強度越大，地方政府的治理效率越高。(5)優(yōu)化政治環(huán)境，促進公眾的政治信任。陳希暉認為，國家審計能夠通過其揭示、預(yù)防、抵御功能的發(fā)揮提升公眾政治信任，最終實現(xiàn)善治。

綜上，通過梳理與本文密切相關(guān)的文獻可以看出：(1)優(yōu)化營商環(huán)境需要調(diào)動各方面的力量，從不同角度協(xié)同發(fā)力；(2)國家審計可以通過不同審計形式促進營商環(huán)境優(yōu)化；(3)目前鮮有考慮國家審計與營商環(huán)境空間溢出效應(yīng)的實證研究。多數(shù)學(xué)者將研究重點集中于國家審計對營商環(huán)境某個具體方面的影響上，而直接探討國家審計與地區(qū)營商環(huán)境關(guān)系的文獻相對較少。王彥東等采用省級面板數(shù)據(jù)進行實證研究發(fā)現(xiàn)，國家審計與區(qū)域營商環(huán)境呈正相關(guān)關(guān)系，國家審計可以通過預(yù)防、揭示和抵御功能的發(fā)揮促進區(qū)域營商環(huán)境的優(yōu)化，但該研究并未考慮地區(qū)營商環(huán)境的空間溢出效應(yīng)。

三、理論分析與研究假設(shè)

營商環(huán)境是一個地區(qū)乃至整個國家的重要軟實力，對經(jīng)濟發(fā)展具有顯著的促進作用。作為一種特殊的公共物品，營商環(huán)境是政府公共治理結(jié)果的呈現(xiàn)。政府在營商環(huán)境建設(shè)中負有首要和主導(dǎo)責(zé)任，是實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的關(guān)鍵突破口。營商環(huán)境的提升，遵循著“頂層設(shè)計、地方試點、典型推廣”的政策邏輯。在頂層設(shè)計方面，黨的十八屆三中全會以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視營商環(huán)境的提升和優(yōu)化。國務(wù)院積極推動“放管服”改革，全國人大及地方各級人大加強營商環(huán)境改革立法，營商環(huán)境得到持續(xù)改善。我國已連續(xù)兩年被世界銀行評為“年度十大最佳改革者”，營商環(huán)境全球排名位列東亞及太平洋地區(qū)第七位?！笆奈濉逼陂g，我國進一步將“打造世界一流的營商環(huán)境”作為政府工作的重點。國務(wù)院《優(yōu)化營商環(huán)境條例》第七條明確要求：各級人民政府應(yīng)當加強對優(yōu)化營商環(huán)境工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，完善優(yōu)化營商環(huán)境的政策措施，建立健全統(tǒng)籌推進、督促落實優(yōu)化營商環(huán)境工作的相關(guān)機制，及時協(xié)調(diào)、解決優(yōu)化營商環(huán)境工作中的重大問題。根據(jù)中央政府的頂層設(shè)計，各級政府結(jié)合本地區(qū)的特點，發(fā)揮能動性和創(chuàng)造性，積極推進落實優(yōu)化營商環(huán)境政策措施。

優(yōu)化營商環(huán)境的關(guān)鍵是優(yōu)化以政府為首的公共管理服務(wù)主體的適應(yīng)性行為，使其更好地服務(wù)于市場主體。國家審計作為國家治理體系中內(nèi)生的“免疫系統(tǒng)”，是推進國家治理現(xiàn)代化的重要制度保障，也是貫徹落實中央戰(zhàn)略部署的生力軍。國家審計對地區(qū)營商環(huán)境的影響機制主要體現(xiàn)在：首先，通過國家審計的揭示功能，發(fā)現(xiàn)公共管理服務(wù)主體在優(yōu)化營商環(huán)境過程中存在的問題。營商環(huán)境具有社會公共品的一般屬性，對于其優(yōu)劣變化，難以精確追溯到公共管理服務(wù)部門中的具體個體、具體行為，對于它們的問責(zé)往往是間接的，針對性不強。審計機關(guān)作為中央和地方各級政府的組成部門，在規(guī)范市場經(jīng)濟秩序和營造各類市場主體依法經(jīng)營、公平競爭的良好環(huán)境等方面承擔(dān)著重要的經(jīng)濟監(jiān)督職責(zé)，審計機關(guān)通過揭露公共管理服務(wù)部門在工作中存在的違法違規(guī)問題，保障各地區(qū)優(yōu)化營商環(huán)境政策的貫徹落實。其次，通過國家審計的抵御功能，完善體制機制。營造良好的營商環(huán)境，需要公共管理服務(wù)主體能夠積極適應(yīng)、快速響應(yīng)市場系統(tǒng)的變化。國家審計在發(fā)揮監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，通過揭示和反映不合時宜、制約發(fā)展、阻礙改革的制度規(guī)定，揭示違法違規(guī)問題反映出的體制性障礙、政策和制度缺陷及管理漏洞，推動深化改革和完善體制機制，使得與營商環(huán)境相關(guān)的制度性缺陷得以彌補，法規(guī)和政策逐步完善。最后，通過國家審計的預(yù)防功能，保障營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。國家審計作為國家政治制度體系中的“免疫系統(tǒng)”，一直將抵御經(jīng)濟環(huán)境領(lǐng)域“病害”、及早發(fā)出預(yù)警和提示信息、推動全社會經(jīng)濟運行系統(tǒng)協(xié)調(diào)發(fā)展作為審計的中心工作，為打造一流的營商環(huán)境提供制度保障。從影響路徑來看，國家審計促進營商環(huán)境優(yōu)化主要通過影響地區(qū)硬環(huán)境和軟環(huán)境兩個方面來實現(xiàn)，硬環(huán)境主要包括基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)環(huán)境，軟環(huán)境則指行政環(huán)境、政治環(huán)境和社會環(huán)境等。

在推進地區(qū)硬環(huán)境提升方面，國家審計通過跟蹤審計財政投資資金，監(jiān)督城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金使用情況，促進落實地區(qū)生態(tài)保護和污染防治政策。投資審計作為國家審計的重要組成部分，在促進經(jīng)濟發(fā)展、推動深化改革、保障和改善民生等方面發(fā)揮了重要作用。一方面，為促進財政資金直接惠企利民，各地審計機關(guān)積極配合財政部門對涉及城鄉(xiāng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的財政資金開展審計監(jiān)督。審計機關(guān)通過檢查基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的分配和撥付情況，重點揭露資金的跑、冒、滴、漏等違法違規(guī)行為，對項目建設(shè)管理、成本控制、資金使用和建設(shè)績效等進行全方位的審計監(jiān)督，揭示存在的突出問題，并從機制和制度方面提出改進和完善的建議，從源頭上確?；A(chǔ)建設(shè)資金的高效合理使用，為落實國家重大政策措施、提升地區(qū)投資環(huán)境提供基礎(chǔ)保障。另一方面，大力開展資源環(huán)境審計，促進政府及相關(guān)部門牢固樹立綠色發(fā)展理念，切實履行資源環(huán)境監(jiān)管職責(zé)，促進資源環(huán)境相關(guān)資金的征收、管理、分配、使用以及相關(guān)項目建設(shè)運行的規(guī)范有效。同時，結(jié)合財政專項資金審計，跟蹤監(jiān)督資源環(huán)境領(lǐng)域有關(guān)政策措施落實效果，圍繞國家財政投入去產(chǎn)能、工業(yè)企業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、新能源、能源節(jié)約、可再生能源利用和資源綜合利用等內(nèi)容，對節(jié)能環(huán)保、重點流域水污染防治等中央財政預(yù)算資金進行審計。

在促進地區(qū)軟環(huán)境提升方面：首先，在行政環(huán)境方面，國家審計是完善國家治理的重要力量，對地區(qū)行政體制的優(yōu)化提升具有重要影響。行政體制是公共行政的基礎(chǔ)，深化行政體制改革和規(guī)范行政機關(guān)行為是國家賦予審計機關(guān)的基本職責(zé)。自國家大力推進“放管服”改革以來，國家審計機關(guān)更加關(guān)注提升政務(wù)服務(wù)水平、減輕企業(yè)負擔(dān)、促進市場主體公平競爭等相關(guān)政策措施落實情況，推動“放管服”改革持續(xù)深化。其次，在政治環(huán)境方面，國家審計通過監(jiān)督和制約權(quán)力運行，推進持續(xù)性的腐敗治理。清正廉潔的政商關(guān)系能夠為企業(yè)發(fā)展提供良好的政治環(huán)境。最后，國家治理現(xiàn)代化的實現(xiàn)不僅需要制度、體制、機制等方面的完善，還需要價值要素的支撐。國家審計能夠通過公開審計結(jié)果、規(guī)范公共權(quán)力運行等提升地區(qū)信任水平，為營造誠實守信的商業(yè)環(huán)境及互信和諧的政商關(guān)系奠定基礎(chǔ)。據(jù)此，本文提出假設(shè)H1。

H1:國家審計通過其功能發(fā)揮能夠有效促進地區(qū)營商環(huán)境優(yōu)化。

國家審計機關(guān)除了對本地區(qū)營商環(huán)境產(chǎn)生影響外，還可能通過營商環(huán)境的公共品性質(zhì)和外部性特征以及地方政府財政支出的策略性互動行為，對周邊地區(qū)的營商環(huán)境產(chǎn)生空間溢出效應(yīng)。在邏輯上，國家審計治理功能的發(fā)揮在推進本地區(qū)營商環(huán)境提升的同時，會通過營商環(huán)境的空間溢出效應(yīng)對周邊地區(qū)產(chǎn)生正反兩種影響。首先，本地區(qū)營商環(huán)境會通過“示范效應(yīng)”對周邊地區(qū)產(chǎn)生影響。在區(qū)域經(jīng)濟增長競爭和政治晉升錦標賽體制的推動下，地方政府之間通過標尺競爭相互模仿，促使營商環(huán)境在不同地區(qū)之間產(chǎn)生趨同性甚至相互趕超。同時，各地區(qū)之間的資源與信息交流日益緊密，在基礎(chǔ)設(shè)施、制度、文化等方面不斷交流整合，也促使營商環(huán)境在地區(qū)之間產(chǎn)生空間溢出效應(yīng)。其次，營商環(huán)境較好的地區(qū)會吸引周邊資本、人才等流動性生產(chǎn)要素的流入，從而產(chǎn)生“馬太效應(yīng)”，加大本地區(qū)與周邊地區(qū)營商環(huán)境的差距。此外，營商環(huán)境作為一種公共物品具有非排他性，營商環(huán)境較好的地區(qū)為周邊地區(qū)提供了“搭便車”的機會，導(dǎo)致周邊地區(qū)的營商環(huán)境建設(shè)投入不足。在“示范效應(yīng)”“馬太效應(yīng)”和“搭便車”行為的協(xié)同作用下，營商環(huán)境會對周邊地區(qū)產(chǎn)生溢出效應(yīng)。由此，本文提出假設(shè)H2。

H2:營商環(huán)境在不同地區(qū)之間存在空間溢出效應(yīng)。

四、地區(qū)營商環(huán)境及國家審計的探索性空間數(shù)據(jù)分析

為了測度地區(qū)營商環(huán)境及國家審計在地理空間上的集聚程度，本部分采用探索性空間數(shù)據(jù)分析(Exploratory Spatial Data Analysis,ESDA)方法對兩者的空間分布模式進行度量和檢驗，以做出更加正確的模型設(shè)定決策。本文采用的數(shù)據(jù)樣本來自我國31個省、自治區(qū)和直轄市。限于數(shù)據(jù)的可得性，營商環(huán)境數(shù)據(jù)來源于王小魯?shù)鹊摹吨袊质∑髽I(yè)經(jīng)營環(huán)境指數(shù)2017年報告》中2006年、2008年、2010年、2012年、2016年各地區(qū)的調(diào)查數(shù)據(jù)，且2014年數(shù)據(jù)由2012年和2016年數(shù)據(jù)的均值得到，國家審計數(shù)據(jù)來源于相應(yīng)各年度《中國審計年鑒》，均由手工整理獲得。

(一)地區(qū)營商環(huán)境及國家審計的全域空間自相關(guān)檢驗

全域空間自相關(guān)檢驗是在考慮觀測值與周圍鄰居地理空間關(guān)系的基礎(chǔ)上，衡量觀測值在地理上是否具有空間依賴性。本文采用的測度指標是由Moran提出的莫蘭指數(shù)(Moran’s I)，其取值在[-1,1]之間。當Moran’s I顯著為正時，表示存在正向空間自相關(guān)，變量是集聚分布的；當Moran’s I顯著為負時，表示存在負向空間自相關(guān)，變量是分散分布的；如果Moran’s I為0，則表明是隨機分布的。

表1 營商環(huán)境與國家審計的莫蘭指數(shù)

從表1中可以看出，營商環(huán)境的莫蘭指數(shù)均為正，且通過了1%水平上的顯著性檢驗，說明我國31個省區(qū)市的營商環(huán)境在空間分布上存在顯著的空間依賴性。營商環(huán)境在地理分布上并不是隨機的，某些地理上鄰近省區(qū)市的營商環(huán)境相似度較高。

對國家審計治理的度量及莫蘭指數(shù)的檢驗，本文參考王彥東等及鄭石橋等的研究思路，避免以某個審計結(jié)果指標代表國家審計治理能力而造成以偏概全的問題，從國家審計治理的產(chǎn)出視角出發(fā)，將國家審計的批判性作用和建設(shè)性作用指標相結(jié)合，并采用因子分析方法實現(xiàn)降維，構(gòu)建國家審計治理指數(shù)。我們選取的國家審計治理代理變量包括：(1)被審計單位數(shù)量；(2)審計查出主要問題金額；(3)審計移送處理案件數(shù)量；(4)審計移送處理涉及人員；(5)審計移送處理涉及金額；(6)審計問題資金整改金額；(7)審計提出建議數(shù)量；(8)審計建議被采納數(shù)量。相關(guān)指標的數(shù)據(jù)來自各年度《中國審計年鑒》。隨后，本研究采用Stata 15.0對上述8項指標進行探索性因子分析，結(jié)果顯示8項指標的KMO值和巴特萊特球體檢驗(Batlett’s Test of Sphericity)結(jié)果均顯著，因此我們可以提取三個公因子，累計方差貢獻率為81.84%。最后，我們根據(jù)不同因子的相對方差貢獻率構(gòu)建國家審計治理指數(shù)()，用于實證檢驗。如表1所示，國家審計治理指數(shù)的莫蘭值均在5%或更低的顯著性水平上通過檢驗，最低值為2016年的0.1877，說明我國的國家審計治理能力也存在一定的空間集聚現(xiàn)象。

為了進一步分析相關(guān)變量的區(qū)域集中情況，本文使用分年度莫蘭散點圖描述不同省區(qū)市之間的空間關(guān)聯(lián)模式。坐標系分為四個象限：第一象限是高值/高值(H/H)，含義是營商環(huán)境好的地區(qū)被其他營商環(huán)境好的地區(qū)所包圍；第二象限是低值/高值(L/H)，含義是營商環(huán)境差的地區(qū)被營商環(huán)境好的地區(qū)所包圍；第三象限是低值/低值(L/L)，含義是營商環(huán)境差的地區(qū)被營商環(huán)境差的地區(qū)所包圍；第四象限是高值/低值(H/L)，含義是營商環(huán)境好的地區(qū)被營商環(huán)境差的地區(qū)所包圍。斜率即為莫蘭指數(shù)。國家審計治理指數(shù)的空間關(guān)聯(lián)模式與以上描述一致。

在圖1中，2006年和2016年營商環(huán)境()的莫蘭散點圖顯示，大部分省區(qū)市集中于第一象限(H/H)和第三象限(L/L)。2016年有13個省區(qū)市位于第一象限，比2006年增加3個；2016年有11個省區(qū)市位于第三象限，比2006年減少5個。整體而言，在樣本區(qū)間我國區(qū)域營商環(huán)境總體上提升較為明顯。從集聚情況來看，2006年和2016年地區(qū)營商環(huán)境的莫蘭散點位于第一象限、第三象限的省區(qū)市數(shù)量占總樣本的比重分別為83.87%和77.42%，這進一步說明我國區(qū)域營商環(huán)境存在顯著的空間依賴性，大部分省域與鄰近省域表現(xiàn)出相似性。從圖2中可以看出，國家審計治理情況在2016年有10個省區(qū)市位于第一象限，比2006年多1個；2006年和2016年分別有11個省區(qū)市和12個省區(qū)市位于第三象限。2006年和2016年地區(qū)國家審計治理情況的莫蘭散點位于第一象限、第三象限的省區(qū)市數(shù)量占總樣本的比重分別為65.52%和70.97%。以上結(jié)果說明國家審計治理情況存在空間集聚現(xiàn)象。

圖1 2006年、2016年營商環(huán)境的莫蘭散點圖

圖2 2006年、2016年國家審計治理指數(shù)的莫蘭散點圖

我們通過觀察莫蘭散點圖還可以進一步發(fā)現(xiàn)地區(qū)營商環(huán)境及國家審計的動態(tài)躍遷過程。根據(jù)Rey采用的時空躍遷測度方法，營商環(huán)境()的動態(tài)躍遷類型可以概括為以下三種：(1)向鄰近象限躍遷。發(fā)生此類躍遷的省份包括河北、遼寧、江西、黑龍江、廣西、貴州、四川、廣東。(2)向非鄰近象限躍遷。由第三象限(L/L)向第一象限(H/H)躍遷的省市包括湖北、湖南、重慶，由第二象限(L/H)向第四象限(H/L)躍遷的省份為吉林。(3)某省域及其相鄰省域在考察期內(nèi)保持穩(wěn)定。在2006—2016年，屬于此類的省區(qū)市有19個，占總體樣本的62.29%?？梢钥吹?，我國地區(qū)營商環(huán)境在樣本期間基本保持穩(wěn)定，發(fā)生躍遷的省區(qū)市主要集中在內(nèi)陸地區(qū)，且總體上高高聚集區(qū)有所擴大，營商環(huán)境的區(qū)域化協(xié)同推進效果明顯。

與營商環(huán)境()的動態(tài)躍遷類型相類似，國家審計治理情況在2006—2016年最普遍的類型是在考察期內(nèi)保持相對穩(wěn)定，這類樣本為25個，占總體規(guī)模的80.65%。向鄰近象限躍遷的省區(qū)市共有4個，具體表現(xiàn)為：由第二象限(L/H)向第一象限(H/H)躍遷的為重慶，由第三象限(L/L)向第四象限(H/L)躍遷的為遼寧，由第四象限(H/L)向第一象限(H/H)躍遷的為湖南和四川。向非鄰近象限躍遷的是由第一象限(H/H)向第三象限(L/L)躍遷的福建、浙江。總體看來，我國省域范圍內(nèi)國家審計治理情況存在高度的空間穩(wěn)定性，路徑依賴特征更為明顯。

(二)地區(qū)營商環(huán)境及國家審計的局域空間自相關(guān)檢驗

雖然莫蘭指數(shù)從總體上描述了地區(qū)營商環(huán)境和國家審計在整個研究區(qū)域的空間分布模式，但無法刻畫該變量在局部地區(qū)的空間異質(zhì)性。本部分使用局域空間關(guān)聯(lián)指標(Local Indicator of Spatial Association,LISA)檢驗局部地區(qū)是否存在高值或低值的空間聚集現(xiàn)象。

我們通過LISA聚類及相關(guān)顯著性檢驗可以發(fā)現(xiàn)，我國的地區(qū)營商環(huán)境在2006年的高-高聚集區(qū)主要包括江蘇、浙江、上海三個沿海發(fā)達地區(qū)，低-低聚集區(qū)主要包括新疆、青海、甘肅、寧夏、陜西、云南，均為西部地區(qū)省區(qū)。而到2016年，高-高聚集區(qū)進一步擴大，包括江蘇、安徽、浙江、江西、湖南五省份；低-低聚集區(qū)則為新疆、青海、甘肅、四川、西藏五省區(qū)。從國家審計治理情況來看，考慮到直轄市的審計對象數(shù)量相對有限，在剔除直轄市樣本后，樣本期間內(nèi)主要聚集區(qū)域集中在山東、河南和安徽等省份，局部聚集并不明顯。

從地區(qū)營商環(huán)境及國家審計的空間分布及聚類情況的檢驗結(jié)果中可以看出，我國不同省區(qū)市的地區(qū)營商環(huán)境存在顯著的空間自相關(guān)性，并存在一定的空間聚集區(qū)，但國家審計治理情況的這種聚集特征并不明顯，兩者的聚集區(qū)域在一定范圍內(nèi)存在重疊。為進一步驗證研究假設(shè)，本文將采用空間計量模型進行實證檢驗。

五、研究設(shè)計

(一)空間計量模型的初步構(gòu)建

根據(jù)探索性空間數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，我國不同省區(qū)市的營商環(huán)境存在顯著的空間依賴性，需要引入空間權(quán)重矩陣對普通面板數(shù)據(jù)模型進行修正，即建立空間面板模型。常用的空間計量模型有空間杜賓模型(Spatial Durbin Model，SDM)、空間自回歸模型(Spatial Autoregressive Model，SAR)、空間誤差模型(Spatial Error Model，SEM)三種。其中，SAR模型主要描述空間依賴性(Spatial dependence)，SEM模型主要描述空間異質(zhì)性(Spatial heterogeneity)。鑒于空間杜賓模型是空間滯后模型和空間誤差模型的一般形式，本文初步構(gòu)建同時包括被解釋變量和解釋變量空間交互項的空間杜賓模型作為基準模型(模型1)，該模型也是LeSage和Pace極力推薦的?？臻g自回歸模型(模型2)和空間誤差模型(模型3)則作為空間杜賓模型的特例。具體模型如下：

(1)

(2)

=+++

(3)

在上述模型中，為被解釋變量，表示各省區(qū)市的營商環(huán)境指數(shù)；為主要解釋變量，表示各省區(qū)市的國家審計治理指數(shù)；為常數(shù)項；為被解釋變量自相關(guān)系數(shù)；為解釋變量自相關(guān)系數(shù)；為誤差項自相關(guān)系數(shù)；和為解釋變量和控制變量系數(shù)；為空間權(quán)重矩陣；為誤差項，服從正態(tài)分布。

(二)變量選擇

1.被解釋變量

營商環(huán)境體現(xiàn)了一個國家和地區(qū)的軟實力及核心競爭力，在學(xué)理上對營商環(huán)境進行測度存在一定的困難。目前的研究大多采用世界銀行的《營商環(huán)境報告》及相關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)，但其在指標構(gòu)建方面存在一定的缺陷。本文使用的營商環(huán)境數(shù)據(jù)來源于王小魯?shù)鹊摹吨袊质∑髽I(yè)經(jīng)營環(huán)境指數(shù)2017年報告》，受限于研究數(shù)據(jù)的可得性及調(diào)查的時間間隔，該報告目前只提供了2006年、2008年、2010年、2012年、2016年各地區(qū)的調(diào)查數(shù)據(jù)，2014年數(shù)據(jù)由2012年和2016年數(shù)據(jù)的均值補充得到。

2.解釋變量

參考王彥東等及鄭石橋等的研究思路，本文從國家審計治理的產(chǎn)出視角出發(fā)，將國家審計的批判性作用和建設(shè)性作用指標相結(jié)合，并采用因子分析的方法實現(xiàn)降維，構(gòu)建國家審計治理指數(shù)。具體指標構(gòu)建情況在第四部分已說明，這里不再贅述。

3.控制變量

為了盡量降低遺漏變量對回歸結(jié)果的影響，參考鄭燁等的研究，本文在模型中加入影響營商環(huán)境的其他控制變量，具體包括：第二產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比例(2)，反映社會經(jīng)濟情況；一般預(yù)算支出占GDP的比例()，反映政府支出規(guī)模；增值稅占一般預(yù)算收入的比例()，反映財政收入結(jié)構(gòu)。

(三)空間權(quán)重矩陣的設(shè)定

為了對模型進行正確識別，必須保證空間權(quán)重矩陣的外生性。常用的空間權(quán)重矩陣主要有三大類，即基于地理鄰近性的空間權(quán)重矩陣、基于空間距離的空間權(quán)重矩陣和基于社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的空間權(quán)重矩陣?；诮?jīng)濟社會因素構(gòu)造的空間權(quán)重矩陣雖然經(jīng)濟含義較為明顯，但通常都不能滿足外生性假設(shè)要求。因此，在實際應(yīng)用中最常用的空間權(quán)重矩陣是基于地理信息或地理位置的，如規(guī)則地理鄰近性矩陣、規(guī)則地理鄰近性矩陣和距離權(quán)重矩陣。本文選擇基于地理鄰近性的空間權(quán)重矩陣，以量化空間單元對空間單元的相對空間位置和空間交互影響，并在穩(wěn)健性檢驗中替換為基于空間距離的空間反距離矩陣，而暫不考慮基于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的空間權(quán)重矩陣。由于我國不同省區(qū)市的邊界基本上是根據(jù)自然地理條件進行劃分的，采用基于規(guī)則或規(guī)則的地理鄰近性空間權(quán)重矩陣結(jié)果是一樣的，因此本文不做區(qū)分。具體來說，地理鄰近性空間權(quán)重矩陣的定義規(guī)則是：如果省區(qū)市與省區(qū)市存在共同的邊界，則矩陣元素定義為1，否則為0。

表2 國家審計與營商環(huán)境的回歸結(jié)果

六、實證檢驗及分析

(一)模型識別與選擇

為在模型(1)至模型(3)中確定恰當?shù)目臻g計量模型，本部分首先對OLS模型進行拉格朗日乘子檢驗(Lagrange Multiplier Test，LM)，以確定模型的形式，結(jié)果如表2所示?？梢园l(fā)現(xiàn)，LM-Lag和LM-Err在1%水平上均顯著，在這種情況下，根據(jù)Anselin的建模流程進行穩(wěn)健性拉格朗日乘子檢驗(Robust LM)的結(jié)果顯示，Robust LM-Lag和Robust LM-Err均在1%的水平上顯著，表明采用空間滯后模型和空間誤差模型均可，而Elhorst則認為這種情況下應(yīng)該優(yōu)先考慮空間杜賓模型。姜磊則進一步指出，空間效應(yīng)的合理性應(yīng)該是空間計量經(jīng)濟學(xué)建模的理論基礎(chǔ)，而不能單純依靠拉格朗日乘子檢驗來進行判斷，兩者相結(jié)合才是有效設(shè)定模型的基礎(chǔ)。從本文的研究對象來看，地方政府之間基于“錦標賽體制”的策略互動是地區(qū)間營商環(huán)境存在關(guān)聯(lián)性的理論基礎(chǔ)。由于營商環(huán)境與地區(qū)經(jīng)濟實力之間存在顯著的相關(guān)性，鄰近地區(qū)的地方政府為了吸引優(yōu)質(zhì)企業(yè)落戶會不斷優(yōu)化營商環(huán)境，推動了一系列促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的政策出臺。在地區(qū)之間“示范效應(yīng)”和“搭便車”行為的雙重作用下，營商環(huán)境的空間溢出效應(yīng)也就隨之產(chǎn)生并不斷強化?；诖?，本文選擇空間滯后模型作為基本檢驗?zāi)Ｐ汀Ｍ瑫r，由于空間滯后模型和空間誤差模型可以看作是空間杜賓模型的兩個特例，即使數(shù)據(jù)生成過程中使用的是其他空間計量模型，采用空間杜賓模型也不會得到有偏估計，因此，本文還選取空間杜賓模型作為檢驗?zāi)Ｐ秃涂臻g誤差模型則作為對照模型。

(二)實證結(jié)果

我們在表2中同時給出了包括空間滯后模型(SAR)、空間誤差模型(SEM)和空間杜賓模型(SDM)在內(nèi)的全部檢驗結(jié)果，以便于比較。在理論上，空間面板數(shù)據(jù)模型的設(shè)定可能包含固定效應(yīng)和隨機效應(yīng)。Elhorst指出，采用隨機效應(yīng)模型必須滿足以下條件：(1)空間單元的個數(shù)趨于無窮大；(2)觀察值的空間單元表現(xiàn)為一個較大的總體；(3)誤差項與解釋變量無關(guān)。由于本文的研究對象是中國省域地理單元，樣本就是總體，屬于完全抽樣且空間單元的個數(shù)有限。因此，表2中給出的三種空間模型均為固定效應(yīng)模型。

Anselin給出了三個用于比較模型的統(tǒng)計量，包括Log Likelihood(LL，對數(shù)似然值)、Akaike Information Criterion(AIC，赤池信息準則)和Bayesian Information Criterion(BIC，貝葉斯信息準則)，其中，Log Likelihood統(tǒng)計量越大說明模型越好，而AIC和BIC統(tǒng)計量越小說明模型越好。從表2中三個空間面板數(shù)據(jù)模型的回歸結(jié)果來看，空間杜賓模型的R以及對數(shù)似然值均大于其他兩個模型，而空間誤差模型的AIC和BIC值在三個模型中最小，說明空間誤差模型和空間杜賓模型在解釋能力方面各有優(yōu)勢。具體來看，在空間滯后模型中，SAGI的系數(shù)為正，且通過了1%水平上的顯著性檢驗；在空間杜賓模型中，SAGI的系數(shù)為正，但未通過顯著性檢驗。同時，在SAR和SDM模型中，被解釋變量的空間滯后項系數(shù)均為正，且通過了顯著性檢驗，而在加入解釋變量空間滯后項的空間杜賓模型中，該系數(shù)有所降低，說明國家審計治理也是造成地區(qū)營商環(huán)境存在空間溢出效應(yīng)的重要原因。此處需要說明的是，空間計量模型的空間滯后項并不能真實地表達空間溢出效應(yīng)，正如LeSage和Pace所講，利用空間計量模型的點估計結(jié)果判斷是否存在空間溢出效應(yīng)可能會導(dǎo)致錯誤結(jié)論，而采用直接效應(yīng)、間接效應(yīng)和總效應(yīng)進行分析可以提高結(jié)論的準確性。

表3 空間面板數(shù)據(jù)模型的直接效應(yīng)、間接效應(yīng)與總效應(yīng)

為了進一步驗證國家審計與地區(qū)營商環(huán)境之間的關(guān)系，表3列示了空間滯后模型和空間杜賓模型的直接效應(yīng)、間接效應(yīng)和總效應(yīng)估計結(jié)果。其中，直接效應(yīng)反映國家審計對本地區(qū)營商環(huán)境的影響，間接效應(yīng)反映國家審計對其他地區(qū)營商環(huán)境的影響，總效應(yīng)反映某地區(qū)國家審計對其他所有地區(qū)營商環(huán)境的平均影響。從表3中可以看出，國家審計的直接效應(yīng)、間接效應(yīng)和總效應(yīng)均顯著為正，表明在考慮空間溢出效應(yīng)后，國家審計仍然是促進地區(qū)營商環(huán)境優(yōu)化的重要因素。綜合以上分析，我們認為空間滯后模型和空間杜賓模型的實證結(jié)果驗證了本文的研究假設(shè)。

表4 穩(wěn)健性檢驗結(jié)果

(三)穩(wěn)健性檢驗

為了檢驗?zāi)Ｐ凸烙嫿Y(jié)果是否穩(wěn)健，本文分別替換主解釋變量和空間權(quán)重矩陣進行穩(wěn)健性檢驗。首先，根據(jù)仲楊梅等和謝柳芳等的研究設(shè)計思路，考慮到用產(chǎn)出衡量國家審計的治理效果更加直觀，本文采用審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)資金總額的自然對數(shù)()作為解釋變量，以體現(xiàn)國家審計查處揭示問題的產(chǎn)出能力。表4和表5中的回歸結(jié)果顯示，在使用替代變量估計的模型中，除解釋變量()本身作為負向揭示性指標，其空間滯后項系數(shù)與國家審計治理指數(shù)這類正向指標符號相反外，其他各變量及其空間滯后項系數(shù)的符號和顯著性均未發(fā)生明顯變化，這進一步驗證了本文提出的假設(shè)。其次，本文進一步將空間權(quán)重矩陣替換為地理反距離矩陣進行檢驗。表4和表5中的回歸結(jié)果顯示，除SDM模型中的系數(shù)為負且未通過顯著性檢驗外，其他變量的回歸系數(shù)、滯后項系數(shù)以及SAR和SDM模型對應(yīng)的三種效應(yīng)檢驗的符號、系數(shù)和顯著性均與主檢驗結(jié)果基本保持一致。

表5 穩(wěn)健性檢驗的直接效應(yīng)、間接效應(yīng)與總效應(yīng)

七、結(jié)論與建議

本文以2006—2016年我國31個省、自治區(qū)、直轄市的調(diào)查統(tǒng)計數(shù)據(jù)為樣本，構(gòu)建基于地理鄰近性的空間權(quán)重矩陣，通過探索性空間數(shù)據(jù)分析計算單變量Moran’s I指數(shù)，檢驗國家審計和營商環(huán)境的空間依賴性及空間異質(zhì)性，并在考慮空間溢出效應(yīng)的基礎(chǔ)上，運用空間計量模型實證檢驗國家審計與地區(qū)營商環(huán)境之間的關(guān)系，得到如下結(jié)論：第一，探索性空間數(shù)據(jù)分析結(jié)果表明，國家審計和地區(qū)營商環(huán)境在樣本期間都存在顯著的正向空間自相關(guān)，具有顯著的空間依賴性和空間異質(zhì)性，兩者在地理分布上都形成了不同的集聚區(qū)域，國家審計的空間集聚性相對較弱。第二，空間計量模型的估計結(jié)果顯示，在考慮空間溢出效應(yīng)后，國家審計仍然是促進區(qū)域營商環(huán)境優(yōu)化的重要因素，并且本地區(qū)的國家審計治理會對鄰近地區(qū)營商環(huán)境產(chǎn)生正向的空間溢出效應(yīng)，而本地區(qū)營商環(huán)境同樣也會對鄰近地區(qū)營商環(huán)境產(chǎn)生正向空間溢出效應(yīng)。

結(jié)合研究結(jié)論，本文提出如下建議：第一，區(qū)域營商環(huán)境和國家審計治理情況與其所處的地理位置即周邊省域的情況密切相關(guān)。在這種情況下，建立區(qū)域性的營商環(huán)境協(xié)同發(fā)展機制，學(xué)習(xí)借鑒周邊地區(qū)國家審計促進營商環(huán)境提升的審計項目顯得更加重要。一方面，國家審計執(zhí)行情況較好的省區(qū)市應(yīng)充分發(fā)揮其示范和引領(lǐng)作用，加強與周邊地區(qū)的國家審計項目合作，協(xié)調(diào)推進與營商環(huán)境提升相關(guān)的審計業(yè)務(wù)，實現(xiàn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。另一方面，各級政府之間也應(yīng)打破區(qū)域界限，通過合作交流等機制促進跨區(qū)域營商環(huán)境的整體提升。第二，國家審計機關(guān)應(yīng)以市場化、法制化和國際化為基本原則，通過行使審計監(jiān)督權(quán)、促進政府職能轉(zhuǎn)變、推動體制機制創(chuàng)新、強化政府間的協(xié)同聯(lián)動、完善法治保障等，為各類市場主體提供穩(wěn)定、公平、透明和可預(yù)期的良好營商環(huán)境，形成對地區(qū)營商環(huán)境提升政策落實情況的事中和事后監(jiān)督機制。