周虹（副教授/博士）

（廣東海洋大學(xué)管理學(xué)院 廣東湛江 524000）

一、引言

隨著我國企業(yè)經(jīng)濟效益觀念的日益加強和精細化管理理念的興起，大而全、小而全的企業(yè)組織形式正逐漸被專業(yè)化生產(chǎn)和企業(yè)間協(xié)作生產(chǎn)模式所替代。外購件、外協(xié)件在企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中的比重逐漸增加，這對企業(yè)的采購管理提出了更高的要求。企業(yè)在各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中，采購業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、周期較長，很容易出現(xiàn)管理漏洞。制造業(yè)的采購成本一般會占到銷售成本的50%以上，對利潤的影響非常大。有關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，在美國和日本的制造業(yè)中，降低5%原材料成本所創(chuàng)造的利潤，需要降低22%的人工成本或24%的制造費用才能達到同樣效果。因此，現(xiàn)代企業(yè)普遍非常重視采購管理，采購管理也成為ERP系統(tǒng)的核心業(yè)務(wù)流程。

在ERP環(huán)境下供應(yīng)鏈管理遵循財務(wù)業(yè)務(wù)一體化思想，采購業(yè)務(wù)的處理是通過采購訂單、采購到貨單、采購入庫單、采購發(fā)票、采購結(jié)算單等多種單據(jù)在不同部門間的傳遞和處理來完成的，整個流程中涉及庫存管理、采購管理、存貨核算、應(yīng)付款管理等諸多子系統(tǒng)，共同合作以實現(xiàn)物流、資金流、信息流的統(tǒng)一。如果缺乏對整個采購業(yè)務(wù)流程的深刻理解及關(guān)鍵環(huán)節(jié)的清晰把握，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間就很難實現(xiàn)協(xié)調(diào)配合，從而影響工作效率和處理結(jié)果。在整個采購業(yè)務(wù)處理流程中，采購結(jié)算是關(guān)鍵節(jié)點，透徹理解不同采購類型及不同情境下采購結(jié)算操作要點能夠幫助財務(wù)人員更準確地進行業(yè)務(wù)處理及提高采購管理效率。

二、ERP環(huán)境下供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)簡介

20世紀90年代以來，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用和發(fā)展，整合企業(yè)內(nèi)部“人、經(jīng)營、技術(shù)”三個層面的信息系統(tǒng)以及企業(yè)與外界信息系統(tǒng)的條件逐漸成熟，ERP應(yīng)運而生。經(jīng)過物料需求計劃（MRP）、閉環(huán)MRP、制造資源計劃（MPRⅡ）等階段后，管理信息集成的程度不斷擴展和深化，最終形成的ERP實現(xiàn)了對企業(yè)物流、資金流和信息流的集成化管理。ERP系統(tǒng)中的會計信息系統(tǒng)主要包括財務(wù)管理系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)和管理分析系統(tǒng)等核心組成部分。供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)以企業(yè)購銷存業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的各項活動為對象，在記錄各項業(yè)務(wù)發(fā)生的同時還有效跟蹤其發(fā)展過程，為財務(wù)核算、業(yè)務(wù)分析、管理決策提供依據(jù)，在整個流程中實現(xiàn)了財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的全面管理，實現(xiàn)了物流、資金流、信息流管理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

常見的供應(yīng)鏈管理子系統(tǒng)一般包括采購管理、銷售管理、庫存管理、存貨核算等幾個模塊，并與應(yīng)收款、應(yīng)付款模塊共同合作，完成對采購、銷售、庫存業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制和對存貨出入庫成本的核算。其主要功能在于增加預(yù)測的準確性，減少庫存，提高發(fā)貨供貨能力；減少工作流程周期，提高生產(chǎn)效率，降低供應(yīng)鏈成本；減少總體采購成本，縮短生產(chǎn)周期，加快市場響應(yīng)速度。在供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)中能夠完成請購、訂貨、到貨、檢驗、入庫、開票、采購結(jié)算的完整采購流程處理，支持普通采購、受托代銷、直運等多種類型的采購業(yè)務(wù)，支持按詢價比價方式選擇供應(yīng)商，支持以訂單為核心的業(yè)務(wù)模式。

三、日常采購業(yè)務(wù)中采購結(jié)算的處理

在會計實務(wù)中，往往把采購業(yè)務(wù)員以采購發(fā)票和入庫單副聯(lián)到財務(wù)部門報賬的過程稱為采購報賬，財務(wù)人員據(jù)以確認采購成本并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。在ERP環(huán)境下，采購業(yè)務(wù)單據(jù)在各子系統(tǒng)之間進行流轉(zhuǎn)、處理并實現(xiàn)核算，無法像手工系統(tǒng)中通過采購業(yè)務(wù)員的采購報賬而實現(xiàn)資金流和物流的統(tǒng)一，因此必須專門設(shè)置采購結(jié)算環(huán)節(jié)，確定采購發(fā)票和入庫單的勾稽關(guān)系。不同采購業(yè)務(wù)類型及采購中發(fā)生的損耗、運雜費等各項采購費用都通過不同處理在采購結(jié)算環(huán)節(jié)加以反映，并直接影響財務(wù)數(shù)據(jù)的生成，采購結(jié)算處理具有“牽一發(fā)而動全身”的重要作用，是區(qū)分日常采購業(yè)務(wù)中不同采購類型的一把“鑰匙”。

（一）日常采購業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理流程

根據(jù)采購發(fā)票和貨物到達的先后順序不同，可將企業(yè)日常采購業(yè)務(wù)分為單貨同行業(yè)務(wù)、貨到票未到的暫估業(yè)務(wù)和票到貨未到的在途業(yè)務(wù)三種類型。在實務(wù)中，企業(yè)收到發(fā)票時一般是先進行壓單處理，待貨物到達后再作為單貨同行業(yè)務(wù)處理，因此本文對在途業(yè)務(wù)不再單獨分析。為了從整體上理解采購結(jié)算操作的樞紐作用，本文將結(jié)合整個采購業(yè)務(wù)的處理流程分析采購結(jié)算在不同情形下的具體處理及其對后續(xù)環(huán)節(jié)操作的影響。以單貨同行業(yè)務(wù)和暫估業(yè)務(wù)這兩種典型采購業(yè)務(wù)為例，其處理流程分別如圖1和圖2所示。

圖1 單貨同行業(yè)務(wù)處理流程圖

圖2 暫估業(yè)務(wù)處理流程圖（以單到回沖為例）

從圖1和圖2可以看出，單貨同行業(yè)務(wù)和暫估業(yè)務(wù)兩者的根本區(qū)別在于采購結(jié)算處理的不同。采購結(jié)算作為采購業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其業(yè)務(wù)處理的不同集中體現(xiàn)了ERP供應(yīng)鏈管理中不同類型采購業(yè)務(wù)處理的差異，由此形成的采購結(jié)算單自然也是整個采購業(yè)務(wù)處理的核心單據(jù)之一。單貨同行業(yè)務(wù)指在貨物入庫當(dāng)月收到采購發(fā)票的采購業(yè)務(wù)。這類業(yè)務(wù)的特點是在貨物入庫當(dāng)月即進行采購結(jié)算（見圖1），生成的采購結(jié)算單反映了采購入庫單和采購發(fā)票之間的一一對應(yīng)關(guān)系，從而實現(xiàn)了資金流和物流的統(tǒng)一。暫估業(yè)務(wù)指貨物驗收入庫與收到采購發(fā)票跨月的采購業(yè)務(wù)，根據(jù)沖銷方法的不同具體分為月初回沖、單到回沖和單到補差三種方式。（1）月初回沖方式下，在月末將已驗收入庫但尚未收到采購發(fā)票的存貨暫估入庫，到下月初存貨核算系統(tǒng)會自動生成與暫估入庫內(nèi)容完全相同的紅字回沖單，以沖回存貨明細賬中上月的暫估入庫。收到并錄入采購發(fā)票后，對采購入庫單和采購發(fā)票進行采購結(jié)算，在存貨核算子系統(tǒng)中執(zhí)行暫估處理，以生成與對應(yīng)的入庫單完全相同的藍字回沖單，按實際采購價進行制單記賬。（2）單到回沖方式下，月末暫估入庫后，下月初不做處理，待收到并錄入采購發(fā)票后，進行采購結(jié)算，再在存貨核算子系統(tǒng)執(zhí)行暫估處理，系統(tǒng)會同時生產(chǎn)紅字回沖單和藍字回沖單，并據(jù)以登記存貨明細賬。（3）單到補沖方式下，當(dāng)月末暫估入庫，下月初也不做處理，待收到并錄入采購發(fā)票后，進行采購結(jié)算，但在存貨核算子系統(tǒng)執(zhí)行暫估處理時，系統(tǒng)會依據(jù)發(fā)票金額與暫估金額的關(guān)系進行不同處理，對兩者差額生成調(diào)整單，并據(jù)以登記存貨明細賬。

本文以實務(wù)中經(jīng)常采用的單到回沖方式為例解析暫估業(yè)務(wù)中采購結(jié)算操作的要點。暫估業(yè)務(wù)中貨物當(dāng)月入庫，而后跨（數(shù)）月才收到采購發(fā)票，因此只能在收到采購發(fā)票時進行采購結(jié)算。貨物入庫當(dāng)月因為沒有收到發(fā)票，無法確定物流對應(yīng)的資金流，自然無法進行采購結(jié)算，只能在月末對貨物進行暫估入賬。

（二）日常采購業(yè)務(wù)中采購結(jié)算的具體步驟

1.單貨同行業(yè)務(wù)。由于單貨同行業(yè)務(wù)中企業(yè)是在同一月內(nèi)收到采購入庫單和采購發(fā)票，因此，在當(dāng)月進行采購結(jié)算。進行采購結(jié)算后，由于已經(jīng)實現(xiàn)了物流和資金流的統(tǒng)一，因此后續(xù)的物流處理和資金流處理可以同時進行。本文以用友ERP-U8管理系統(tǒng)為例，進行采購結(jié)算具體操作步驟的分析。首先，從物流處理看，在存貨核算系統(tǒng)生成確認采購成本的記賬憑證時，由于入庫單已經(jīng)與采購發(fā)票進行過采購結(jié)算，此時在記賬操作的選單界面應(yīng)選擇“（01）采購入庫單（報銷記賬）”。其次，從資金流處理看，只有經(jīng)過采購結(jié)算的采購發(fā)票才能在應(yīng)付款系統(tǒng)中調(diào)出并進行審核，生成確認應(yīng)付賬款的記賬憑證。如果在應(yīng)付款系統(tǒng)審核發(fā)票時，發(fā)現(xiàn)未顯示任何相關(guān)發(fā)票記錄，則說明此筆業(yè)務(wù)尚未進行采購結(jié)算。此時應(yīng)查詢采購結(jié)算單，查看是否有該筆采購業(yè)務(wù)進行采購結(jié)算的相關(guān)記錄，進而確認該筆業(yè)務(wù)的處理進程。

2.暫估業(yè)務(wù)。暫估業(yè)務(wù)的特點是在貨物驗收入庫與收到采購發(fā)票的時點跨月。在貨物入庫當(dāng)月無法進行采購結(jié)算，在存貨核算系統(tǒng)以暫估價記賬并生成暫估憑證；待收到發(fā)票時才進行采購結(jié)算，并進行結(jié)算成本處理以調(diào)整原暫估成本。入庫當(dāng)月在存貨核算系統(tǒng)生成暫估憑證時，由于入庫單未進行過采購結(jié)算，在選單界面應(yīng)選擇“（01）采購入庫單（暫估記賬）”。待收到采購發(fā)票進行采購結(jié)算后，確定了物流和資金流的對應(yīng)關(guān)系。此時，由于已經(jīng)有了暫估入庫價格，因此需要根據(jù)真實入庫價格對暫估價格進行調(diào)整。即通過存貨核算系統(tǒng)選中采購結(jié)算單實現(xiàn)“結(jié)算成本處理”，其結(jié)果是在材料明細賬中增加紅字沖銷暫估成本和藍字確認采購成本的兩行記錄。由于ERP系統(tǒng)中對采購業(yè)務(wù)的處理是通過單據(jù)在不同部門的傳遞而完成的，如果業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門溝通不暢，則很容易因認定采購結(jié)算的時間節(jié)點不一致產(chǎn)生錯誤。如某一貨物已驗收入庫，預(yù)計無法于當(dāng)月收到發(fā)票，材料會計將該筆采購業(yè)務(wù)視為暫估業(yè)務(wù)，在存貨核算系統(tǒng)制單時選擇了“（01）采購入庫單（暫估記賬）”，生成記賬憑證，即：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款（暫估價）

而后，采購員在月末提前收到了采購發(fā)票，由于入庫單和發(fā)票均在當(dāng)月收到，遂進行了采購結(jié)算，則在系統(tǒng)里該筆業(yè)務(wù)會被視為單貨同行業(yè)務(wù)。但采購員并未通知材料會計此筆業(yè)務(wù)的發(fā)票已經(jīng)收到。應(yīng)付款會計在應(yīng)付款系統(tǒng)制單時，系統(tǒng)自動按實際采購價格生成記賬憑證，即：

借：材料采購

貸：應(yīng)付賬款（實際價）

由于存貨核算系統(tǒng)和應(yīng)付款系統(tǒng)對該筆業(yè)務(wù)的性質(zhì)認定不同，將造成月末總賬對賬不平。此時財務(wù)人員首先應(yīng)查詢采購結(jié)算單，確認該業(yè)務(wù)是否進行過采購結(jié)算，進而確定其業(yè)務(wù)類型。如確定是單貨同行業(yè)務(wù)，材料會計應(yīng)刪除原暫估憑證，并執(zhí)行“恢復(fù)記賬”操作，再重新執(zhí)行“記賬”操作，并制單即可生成正確的確認采購成本的記賬憑證。

另外，除了日常采購業(yè)務(wù)外，商業(yè)流通企業(yè)可能還會發(fā)生委托代銷業(yè)務(wù)。受托代銷業(yè)務(wù)指商品流通企業(yè)接受其他企業(yè)委托，為其代銷商品，待商品售出后再與委托方進行結(jié)算，由委托方開具正式銷售發(fā)票的業(yè)務(wù)。委托代銷業(yè)務(wù)和普通采購業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)處理類似，不同之處在于委托代銷業(yè)務(wù)在采購結(jié)算時是根據(jù)受托代銷入庫單進行結(jié)算，同時生成受托代銷發(fā)票和受托代銷結(jié)算單。首先，受托方接收貨物，在庫存管理子系統(tǒng)填制并審核受托代銷入庫單，售出代銷商品后手工開具代銷商品清單交委托方；其次，由委托方為受托方開具銷售發(fā)票，受托方在采購管理子系統(tǒng)中進行受托代銷結(jié)算，系統(tǒng)會自動生成受托代銷發(fā)票和受托代銷結(jié)算單；最后，在存貨核算子系統(tǒng)中對受托代銷入庫單進行記賬并制單，在應(yīng)付款子系統(tǒng)中對銷售發(fā)票制單，付款后對發(fā)票和付款單進行核銷。

四、特殊情境下時采購結(jié)算的處理

（一）發(fā)生采購費用時

在用友ERP-U872環(huán)境下，采購過程中發(fā)生的由買方承擔(dān)的運費、保險費、裝卸費等采購費用是通過采購結(jié)算計入采購成本的。這些價外費用往往需要進行分攤處理并計入采購成本，而系統(tǒng)中的自動結(jié)算功能默認對采購入庫單和采購發(fā)票進行結(jié)算，無法對采購運費發(fā)票進行結(jié)算，因此此時應(yīng)選擇手工結(jié)算模式。以運費發(fā)票為例，采購員在執(zhí)行“采購結(jié)算-手工結(jié)算”操作時，在“選單”界面選中入庫單、相關(guān)采購發(fā)票和運費費用發(fā)票完成費用分攤。因此，會計人員可通過查詢結(jié)算單，核實運費分攤是否正確、采購成本是否正確計價。

在處理價外費用時，會出現(xiàn)價外費用發(fā)票晚于采購發(fā)票到達的情況。這時如果采購員已經(jīng)將采購發(fā)票和入庫單進行過采購結(jié)算，則在手工結(jié)算時查詢不到某筆業(yè)務(wù)的入庫單和采購發(fā)票，僅有采購運費發(fā)票。這時應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)處理進度選擇具體處理方式。如果僅是進行了采購結(jié)算，未在存貨核算系統(tǒng)進行“業(yè)務(wù)核算-正常單據(jù)記賬”，可以刪除該筆業(yè)務(wù)生成的結(jié)算單，然后執(zhí)行“手工結(jié)算”操作，選擇采購發(fā)票、采購入庫單和價外費用發(fā)票后進行手工結(jié)算。但如果在進行采購結(jié)算后，還已經(jīng)在存貨核算系統(tǒng)進行了“業(yè)務(wù)核算-正常單據(jù)記賬”，也即已經(jīng)確認了采購成本，則必須對運費做單獨結(jié)算，來調(diào)整已確認的入庫成本。采購人員需要先執(zhí)行“采購結(jié)算-費用折扣結(jié)算”，選擇對應(yīng)的入庫單以及采購發(fā)票、運費發(fā)票，完成費用分攤。而后進入存貨核算系統(tǒng)，執(zhí)行“業(yè)務(wù)核算-結(jié)算成本處理”進行操作，再次結(jié)算成本，生成入庫調(diào)整憑證。

（二）發(fā)生采購溢缺時

采購溢缺指采購貨物的入庫數(shù)量與發(fā)票數(shù)量不一致，根據(jù)采購結(jié)算處理的不同可分為合理損耗（或贈品）和非合理損耗兩大類。

1.產(chǎn)生合理損耗及贈品時。由于合理損耗或贈品等導(dǎo)致的采購溢缺時，將直接計入成本，即相應(yīng)提高或降低入庫貨物的單位成本。其采購結(jié)算的處理方式為在“合理損耗數(shù)量”處輸入正數(shù)（表示損耗）或負數(shù)（表示贈品），使得結(jié)算數(shù)量=發(fā)票數(shù)量-合理損耗數(shù)量。

例1：某商業(yè)企業(yè)2016年1月10日與明輝鞋業(yè)有限公司訂購女涼鞋500雙，單價200元。1月15日收到該批貨物，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損壞5雙，屬于合理損耗。收到貨物的同時收到一張編號為ZY0015的專用采購發(fā)票。此筆采購業(yè)務(wù)為存在合理損耗的單貨同行業(yè)務(wù)。采購結(jié)算時需要在“合理損耗數(shù)量”處注明損耗數(shù)量即可（如圖3所示），從結(jié)算單可看出單位成本為202.02（如圖4所示），高于采購單價。在存貨核算系統(tǒng)制單時直接根據(jù)采購入庫單制單，其選單界面如圖5所示。執(zhí)行了采購結(jié)算后仍按圖1中單貨同行采購業(yè)務(wù)的處理流程分別在存貨核算系統(tǒng)和應(yīng)付款管理系統(tǒng)制單，生成確認采購成本的憑證和確認應(yīng)付賬款的憑證：

圖3 存在合理損耗時的采購結(jié)算處理

圖4 合理損耗業(yè)務(wù)的采購結(jié)算單

圖5 在存貨核算系統(tǒng)執(zhí)行“制單”時的選單界面

借：庫存商品 100 000

貸：材料采購 100 000

借：材料采購 100 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 000

貸：應(yīng)付賬款 117 000

2.產(chǎn)生非合理損耗時。貨物驗收入庫時如存在非合理損耗導(dǎo)致的采購損失，其采購結(jié)算時需要在“非合理損耗數(shù)量”“非合理損耗金額”“進項稅轉(zhuǎn)出金額”等項目中填入相關(guān)信息，使得結(jié)算數(shù)量=發(fā)票數(shù)量-非合理損耗數(shù)量。由于非合理損耗金額是非正常損失，不能計入成本，其進項稅額也要同時轉(zhuǎn)出。采購結(jié)算后采購成本等于采購單價，損失金額根據(jù)責(zé)任原因分別記入相關(guān)科目。特別需要注意的是，存在非合理損耗時，由采購結(jié)算來確定非合理損耗的金額及其原因，其資金流和物流的財務(wù)處理邏輯是：先根據(jù)入庫單和發(fā)票合并制單，入庫成本和應(yīng)付賬款間的差額部分即非合理損耗。其具體步驟為：執(zhí)行采購結(jié)算后，應(yīng)先進入應(yīng)付款系統(tǒng)審核采購發(fā)票，再進入存貨核算系統(tǒng)記賬，制單時在選單界面應(yīng)勾選“已結(jié)算采購入庫單自動選擇全部結(jié)算單上單據(jù)（包括入庫單、發(fā)票、付款單）”，使得物流和資金流的處理結(jié)果在一張記賬憑證上合并體現(xiàn)。

例2：承例1，假如采購業(yè)務(wù)中貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損壞的5雙女涼鞋為非合理損耗，查明是運輸部門責(zé)任，尚未收到運輸部門的賠償款。

此筆采購業(yè)務(wù)為存在非合理損耗的單貨同行業(yè)務(wù)，采購結(jié)算時需要在“非合理損耗數(shù)量”“非合理損耗金額”“非合理損耗類型”“進項稅轉(zhuǎn)出金額”中分別錄入相關(guān)數(shù)據(jù)，從結(jié)算單可以看出單位入庫成本等于采購成本。執(zhí)行了采購結(jié)算后在存貨核算系統(tǒng)制單生成確認采購成本的憑證和確認應(yīng)付賬款的憑證：

借：庫存商品 99 000

其他應(yīng)收款 1 170

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額17 000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出170

貸：應(yīng)付賬款 117 000

圖6 非合理損耗的采購結(jié)算處理

圖7 非合理損耗業(yè)務(wù)的采購結(jié)算單

圖8 在存貨核算系統(tǒng)執(zhí)行制單時的選單界面

對于非合理損耗的采購結(jié)算不能深刻理解時，其后續(xù)財務(wù)處理中很容易出現(xiàn)三類操作失誤：（1）未審核采購發(fā)票就直接進入存貨核算系統(tǒng)記賬并生成憑證，此時會出現(xiàn)錯誤提示，導(dǎo)致無法制單，其具體原因即“有發(fā)票未審核”。此時，應(yīng)先去執(zhí)行采購發(fā)票審核操作（不能制單），再進入存貨核算系統(tǒng)執(zhí)行記賬并制單（注意勾選）。（2）在應(yīng)付款系統(tǒng)中審核采購發(fā)票后繼續(xù)制單，則在存貨核算系統(tǒng)記賬并生成憑證時依舊會出現(xiàn)錯誤提示，其原因即“結(jié)算單上已有發(fā)票制憑證”。更正時應(yīng)返回應(yīng)付款系統(tǒng)刪除確認應(yīng)付賬款的憑證，再進入存貨核算系統(tǒng)記賬并制單。（3）在審核采購發(fā)票并進入存貨核算系統(tǒng)記賬生成憑證時的選單界面未勾選“已結(jié)算采購入庫單自動選擇全部結(jié)算單上單據(jù)（包括入庫單、發(fā)票、付款單）”，則生成錯誤記賬憑證如下：

借：庫存商品 100 000

貸：材料采購 100 000

其更正方法是：在存貨核算系統(tǒng)刪除錯誤憑證，重新制單，則可生成正確記賬憑證。

五、小結(jié)

作為ERP環(huán)境下供應(yīng)鏈管理的重要業(yè)務(wù)，采購業(yè)務(wù)處理過程實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程、會計流程、管理流程之間的緊密合作，整個處理流程體現(xiàn)出信息化系統(tǒng)高度智能化的典型特征。本文詳細分析了不同類型采購業(yè)務(wù)以及存在采購費用、采購溢缺等不同情境時采購結(jié)算的具體處理，并結(jié)合采購業(yè)務(wù)整體流程說明采購結(jié)算操作對后續(xù)財務(wù)處理的影響，從而為財務(wù)人員準確追蹤采購業(yè)務(wù)信息、把握采購成本的確認提供思路。