●楊瑞金/財政部監(jiān)督評價局局長、內(nèi)控辦主任

編者按：8月16日，財政部監(jiān)督評價局（內(nèi)控辦）召開地方財政內(nèi)控工作視頻會議。會議總結(jié)了2021年以來地方財政內(nèi)控工作情況，部署了下一步深入推進(jìn)財政內(nèi)控工作的要點。河北、福建、山東、河南等省區(qū)財政廳負(fù)責(zé)人交流了地方財政內(nèi)控工作經(jīng)驗，為深入推進(jìn)地方財政內(nèi)控建設(shè)探索了新路徑，提供了新模式。本期專題“地方財政部門內(nèi)部控制探索”全面報道會議內(nèi)容，為創(chuàng)新推動財政內(nèi)控工作提質(zhì)增效提供經(jīng)驗參考。

一、提高站位、統(tǒng)一認(rèn)識，持續(xù)增強做好財政內(nèi)控工作的行動自覺

財政部黨組高度重視財政內(nèi)控工作，定期聽取情況匯報，作出工作部署。財政部黨組書記、部長、內(nèi)控委主任劉昆同志在近年來的財政部內(nèi)控委會議上，深刻闡述了財政內(nèi)控建設(shè)的重要意義，提出了深化財政內(nèi)控工作的明確要求。今年6月29日，財政部內(nèi)控委召開2022年年度會議，劉昆同志出席并作重要講話。會議聽取了財政部內(nèi)控辦關(guān)于2021年以來財政內(nèi)控工作情況的匯報，通報了2021年開展審計問題內(nèi)控審核及內(nèi)控考評情況，并對下一階段財政內(nèi)控工作作出部署。會議指出，過去一年多來，財政內(nèi)控不斷完善制度體系，著力加強對財政核心業(yè)務(wù)、財政管理權(quán)力的監(jiān)督制衡；創(chuàng)新方式方法，建立審計查出問題內(nèi)部責(zé)任追究機制，努力在重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得新突破；多措并舉，強化執(zhí)行，較真碰硬做好內(nèi)控審核、內(nèi)控檢查和內(nèi)控考評等重點工作，取得積極進(jìn)展，成效明顯。會議強調(diào)，財政內(nèi)控是完善財政權(quán)力運行制約和監(jiān)督機制、不斷提高財政治理水平和治理效能的一項長期性制度安排，必須時刻牢記“打鐵必須自身硬”的道理，始終堅持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，以徹底的自我革命精神不斷強化內(nèi)部控制；必須充分認(rèn)識財政內(nèi)控的重要意義，總結(jié)提煉、長期堅持實踐中行之有效的經(jīng)驗做法，充分發(fā)揮財政內(nèi)控在完善財政治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的積極作用；必須以高度的政治自覺，持續(xù)加大自我革新力度，嚴(yán)格自我約束，不辜負(fù)黨和人民對我們的期望。

會議對下一階段財政內(nèi)控工作提出明確要求：一是切實落實好常態(tài)化內(nèi)控制度完善機制。要結(jié)合財政業(yè)務(wù)變化情況，及時做好各項內(nèi)控制度的修訂完善工作，進(jìn)一步加強內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)實際的深度融合，不斷提高內(nèi)控制度的實時性、針對性和有效性。二是進(jìn)一步強化內(nèi)控執(zhí)行力度。各內(nèi)控職責(zé)單位要各司其職，抓好內(nèi)控制度落實，做好內(nèi)控風(fēng)險提示等內(nèi)控日常工作，強化內(nèi)控審核、考評等內(nèi)控重點工作，積極探索內(nèi)控信息化、審計查出問題內(nèi)部責(zé)任追究等新做法。三是堅持系統(tǒng)實施，一體推進(jìn)。會議特別強調(diào)要進(jìn)一步加強對地方財政內(nèi)控工作的指導(dǎo)，及時總結(jié)和推廣各級財政內(nèi)控建設(shè)經(jīng)驗特別是地方內(nèi)控聯(lián)系點的試點經(jīng)驗，努力探索出適合大部分地方財政部門實際情況的內(nèi)控做法。本次財政部內(nèi)控委會議及劉昆部長重要講話，為下一階段財政內(nèi)控工作指明了努力方向，提供了行動遵循。

二、肯定成績、正視問題，準(zhǔn)確把握當(dāng)前地方財政內(nèi)控工作面臨的形勢

2021年以來，各地財政部門銳意進(jìn)取，開拓創(chuàng)新，強化內(nèi)控意識，完善制度機制，防范控制風(fēng)險，強化內(nèi)控執(zhí)行，積極推進(jìn)基層財政內(nèi)控建設(shè)，取得顯著成效。

（一）加強財政內(nèi)控組織領(lǐng)導(dǎo)

目前，各地財政部門把財政內(nèi)控建設(shè)作為“一把手工程”，成立內(nèi)控委或內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組等機構(gòu)，組織管理體系進(jìn)一步完善，形成齊抓共管的工作格局。黑龍江、江蘇、廣西等財政廳（局）根據(jù)人員調(diào)整、崗位交流等實際情況，及時調(diào)整內(nèi)控委或內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組成員，強化內(nèi)控管理架構(gòu)，明確職責(zé)分工，為推進(jìn)財政內(nèi)控建設(shè)提供了有力組織保障。河北省財政廳建立了由廳防范化解重大風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控風(fēng)險防范化解專項小組、各牽頭單位、內(nèi)控管理崗、內(nèi)控管理聯(lián)絡(luò)員組成的五級內(nèi)控組織管理構(gòu)架，有力保障了內(nèi)控高效有序運行。

（二）健全財政內(nèi)控制度體系

多數(shù)地方財政部門建立健全常態(tài)化內(nèi)控制度完善機制，為推進(jìn)財政內(nèi)控建設(shè)提供了有力制度保障。山西、江西、西藏等財政廳（局）結(jié)合各地實際，參照財政部新修訂的內(nèi)控基本制度，及時修訂各項內(nèi)控制度中不合理、不完善以及與現(xiàn)行業(yè)務(wù)管理脫節(jié)的相關(guān)規(guī)定，持續(xù)完善內(nèi)控制度體系，有效推動了財政內(nèi)控工作落地見效。重慶市財政局針對黨風(fēng)廉政建設(shè)新要求和財政業(yè)務(wù)新需要，在購買評審服務(wù)、債務(wù)管控、“三?！北Ｕ?、“一卡通”治理等領(lǐng)域優(yōu)化操作規(guī)程，構(gòu)建貫穿政策制定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、集體研究、聯(lián)合審理等全流程制度體系，使內(nèi)控制度更好契合財政管理改革。江蘇省蘇州市財政局按照“每年一小修、五年一大修”的原則，持續(xù)完善預(yù)算編制、國庫資金管理、預(yù)算執(zhí)行、財政監(jiān)督和行政運行“五位一體”的內(nèi)控制度，實現(xiàn)內(nèi)控制度全面覆蓋各類財政業(yè)務(wù)和管理活動。

（三）強化內(nèi)控考評和成果利用

多地財政部門通過考評查找內(nèi)控制度和執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)，堵塞業(yè)務(wù)流程漏洞，推動財政內(nèi)控建設(shè)。山東省財政廳結(jié)合年度重點工作，重新修訂年度考評指標(biāo)，新增直達(dá)資金管理等指標(biāo)，調(diào)整了績效管理在預(yù)算編制、執(zhí)行專項考評中的分值，確保指標(biāo)體系既突出核心業(yè)務(wù)又兼顧共性要求，發(fā)揮好考評的導(dǎo)向作用。福建省財政廳在全廳范圍通報2021年度內(nèi)控考評結(jié)果，督促問題整改，考評結(jié)果靠后的列為2022年重點檢查對象。同時將考評結(jié)果與績效管理成果協(xié)同運用，加強問題線索的互通有無；將考評結(jié)果運用到支部達(dá)標(biāo)創(chuàng)星考評中，作為激勵加分的重要依據(jù)；將考評結(jié)果運用在財政廳年度考核工作中，作為評先評優(yōu)的重要參考。陜西省財政廳持續(xù)優(yōu)化內(nèi)控考評體系，以查找風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)并解決問題為聚焦點，強化定量評價指標(biāo)，以整體性、綜合性為側(cè)重點，優(yōu)化定性評價指標(biāo)；堅持問題導(dǎo)向，緊盯預(yù)算下達(dá)超時限、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢等常見問題，有針對性地做好風(fēng)險防控考評；堅持底線思維，緊盯巡視、巡察、審計發(fā)現(xiàn)的問題，逐條逐項考評，督促問題整改，切實防范風(fēng)險。

（四）推進(jìn)內(nèi)控檢查與其他監(jiān)督有機結(jié)合

不少地方財政部門積極探索內(nèi)控檢查與內(nèi)審、巡視等其他監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)，健全信息溝通、措施配合、成果共享工作機制，形成監(jiān)督合力。廣東省財政廳加強與駐廳紀(jì)檢監(jiān)察組協(xié)調(diào)聯(lián)動，將“強化新輪崗和提拔人員權(quán)力運行制約的廉政風(fēng)險點排查”作為內(nèi)控核查的重點內(nèi)容之一，并將其作為對關(guān)鍵少數(shù)、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程監(jiān)督制衡的有效手段。駐廳紀(jì)檢監(jiān)察組將內(nèi)控核查自查情況作為開展專項檢查的參考。內(nèi)控核查過程中，重點關(guān)注審計查出問題的整改落實情況。安徽省財政廳結(jié)合廳內(nèi)巡察和廳屬單位財務(wù)檢查開展內(nèi)控重點檢查，對各處室單位2020年內(nèi)控工作開展情況實施全面檢查。同時，強化內(nèi)控成果運用，通報2020年財政廳內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)問題的處置意見，將內(nèi)控工作情況納入年度綜合考核。

（五）狠抓日常風(fēng)險防控

一些地方創(chuàng)新方式方法，將財政風(fēng)險防控融入日常，抓早抓小，做細(xì)做實。北京市財政局編制內(nèi)部風(fēng)險控制發(fā)現(xiàn)問題及預(yù)防措施提示提醒清單，涵蓋內(nèi)控內(nèi)審檢查發(fā)現(xiàn)的問題風(fēng)險，及審計發(fā)現(xiàn)的涉及財政內(nèi)控的相關(guān)問題，梳理形成問題提示清單，歸納提煉典型案例，便于各內(nèi)部機構(gòu)對照檢查，舉一反三，堵塞漏洞。吉林省財政廳由內(nèi)控辦牽頭建立審計檢查問題總臺賬，定期對審計檢查發(fā)現(xiàn)和認(rèn)定的共性、常規(guī)性問題進(jìn)行梳理和總結(jié)，對存在風(fēng)險隱患的苗頭性、共性問題，及時予以預(yù)警。進(jìn)一步強化風(fēng)險事件統(tǒng)計考評通報制度，促進(jìn)內(nèi)控與日常業(yè)務(wù)工作緊密融合。浙江省財政廳注重防范風(fēng)險，組織實施重點領(lǐng)域風(fēng)險防控行動。修訂完善公款競爭性存放管理辦法，健全公款競爭性存放管理的內(nèi)控風(fēng)險防范長效機制，全面規(guī)范公款競爭性存放行為；建立地方政府專項債券項目穿透式監(jiān)測機制，進(jìn)一步強化專項債券資金使用管理。

（六）探索財政內(nèi)控信息化新路徑

一些地方財政部門以預(yù)算管理一體化建設(shè)為契機，線上線下相結(jié)合，積極探索內(nèi)控信息化建設(shè)新路徑。湖南省財政廳依托預(yù)算管理一體化系統(tǒng)，實施業(yè)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控信息化改造，在財政各業(yè)務(wù)系統(tǒng)中嵌入內(nèi)控流程和固化控制措施，并對風(fēng)險實時預(yù)警和處理；由內(nèi)控辦負(fù)責(zé)建設(shè)財政內(nèi)控信息系統(tǒng)，設(shè)置跨業(yè)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)警規(guī)則，實現(xiàn)對風(fēng)險的預(yù)警和處理，同時收集業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)警及處置信息，進(jìn)行統(tǒng)計分析。內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳堅持“統(tǒng)一規(guī)劃、優(yōu)化布局、高效運行”的原則，在對接現(xiàn)有系統(tǒng)、利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，獨立建設(shè)財政內(nèi)控信息系統(tǒng)，著力實現(xiàn)財政內(nèi)控制度體系數(shù)據(jù)化、內(nèi)控全過程管理網(wǎng)絡(luò)化、內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管常態(tài)化。河南省財政廳結(jié)合巡視審計發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，篩選出項目管理、預(yù)算編制等環(huán)節(jié)的風(fēng)險點，探索在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)內(nèi)針對每個風(fēng)險點設(shè)置不同的預(yù)警規(guī)則，通過自動預(yù)警提醒各單位及時發(fā)現(xiàn)并防范風(fēng)險，促進(jìn)財政業(yè)務(wù)和內(nèi)控監(jiān)督深度融合。甘肅省武威市財政局將內(nèi)控措施嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)和辦公自動化系統(tǒng)，通過信息采集、風(fēng)險預(yù)警等技術(shù)手段，及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對處置風(fēng)險。

（七）推動基層財政內(nèi)控落地見效

各地積極采取有效措施，督促指導(dǎo)基層財政部門全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。河北深入開展基層財政內(nèi)控共性問題研究，選取預(yù)算編制、執(zhí)行等市縣層面問題易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域，作為規(guī)范市縣財政內(nèi)控的突破口，由財政廳統(tǒng)一制定適用于市縣財政的內(nèi)控基本制度和專項風(fēng)險防控辦法，并在省內(nèi)試點市縣先行先試。同時，為保障財政內(nèi)控在市縣常態(tài)化運行，從日常管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、考核評估三個方面，深入開展內(nèi)控建設(shè)保障機制研究。河南考慮到基層財政部門內(nèi)控基礎(chǔ)相對薄弱，統(tǒng)一由市縣聯(lián)系點研究擬定針對縣級財政部門的基層內(nèi)控制度和針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的內(nèi)控操作規(guī)范，并由財政廳內(nèi)各內(nèi)控專項風(fēng)險防控牽頭單位進(jìn)行審核論證和修改完善，確保其實用性和可操作性。湖北省武漢市財政局以專項檢查和日常督導(dǎo)為契機，采取實地調(diào)研、現(xiàn)場答疑等方式，對各區(qū)進(jìn)行面對面指導(dǎo)，點對點幫帶，促進(jìn)市區(qū)協(xié)作聯(lián)動，形成內(nèi)控建設(shè)整體合力。組織市區(qū)相關(guān)人員學(xué)習(xí)討論，答疑解惑，不斷提高干部內(nèi)控業(yè)務(wù)水平。

當(dāng)前，地方財政內(nèi)控建設(shè)在取得積極成效的同時，仍存在一些問題和薄弱環(huán)節(jié)，制約了財政內(nèi)控工作的深入推進(jìn)。主要表現(xiàn)為：

第一，財政內(nèi)控意識仍待提高。一是認(rèn)識存在偏差。部分基層財政人員對財政內(nèi)控理解不到位，尚未樹立起內(nèi)控全面融入財政業(yè)務(wù)和管理全過程的理念。二是重業(yè)務(wù)輕內(nèi)控。部分單位內(nèi)控管理游離于財政業(yè)務(wù)之外，從而使內(nèi)控流于形式。三是內(nèi)控職責(zé)缺位。一些地方內(nèi)控工作過于依賴內(nèi)控辦推動，各專項風(fēng)險防控牽頭單位的工作主動性不強，影響了內(nèi)控制度的有效落實。

第二，財政內(nèi)控制度仍待完善。一是內(nèi)控制度體系不完備。個別地方內(nèi)控制度體系不健全，基本制度、專項風(fēng)險防控辦法以及操作規(guī)程等不同程度存在缺失。二是內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)工作銜接不夠。有的地方制度建設(shè)脫離實際，風(fēng)險排查和流程梳理不到位，內(nèi)控制度缺乏針對性、有效性、可操作性。三是內(nèi)控制度相對滯后于財政改革發(fā)展，制度的全面性、及時性有待提升。

第三，財政內(nèi)控執(zhí)行仍待強化。一是內(nèi)控執(zhí)行不嚴(yán)。受機構(gòu)和人員等因素限制，內(nèi)控多停留在制度建設(shè)和應(yīng)付檢查層面，內(nèi)控制衡作用很難落到實處。二是內(nèi)控考評不足。內(nèi)控考評辦法和指標(biāo)體系不完善，考評指標(biāo)與工作實際貼合不緊，考評執(zhí)行難以落實。內(nèi)控考評結(jié)果尚未普遍與單位、個人評優(yōu)評先等有效掛鉤，激勵鞭策效果不明顯。三是執(zhí)行監(jiān)督不力。內(nèi)控檢查和問責(zé)機制不健全，不利于推動財政內(nèi)控工作落地見效。

第四，財政內(nèi)控信息化有待破局。一是少數(shù)地方對財政內(nèi)控信息化的重要性認(rèn)識不足，內(nèi)控信息化建設(shè)尚未形成明確思路，或僅停留在紙面而未落到實處。二是內(nèi)控信息化未做到協(xié)同整體推進(jìn)。內(nèi)控信息化建設(shè)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，各系統(tǒng)間難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和對接，對財政核心權(quán)力運行過程的監(jiān)測功能還未做到全覆蓋，信息系統(tǒng)提示預(yù)警風(fēng)險、強化自動控制的功能尚未得到有效發(fā)揮。三是內(nèi)控職能模塊開發(fā)進(jìn)展與業(yè)務(wù)進(jìn)展不匹配，監(jiān)督人員運用信息化工具的能力水平不足，制約了財政內(nèi)控提質(zhì)增效。

三、突出重點、狠抓落實，切實推動地方財政內(nèi)控工作再上新臺階

各地財政部門要進(jìn)一步提高對財政內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會劉昆部長在財政部內(nèi)控委會議上的重要講話精神，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，夯實根基，補齊短板，推動財政內(nèi)控工作提質(zhì)增效。

（一）加強財政內(nèi)控制度建設(shè)

各地要因地制宜，結(jié)合近年來內(nèi)控執(zhí)行中反映的情況和問題，借鑒財政部及各地財政內(nèi)控制度建設(shè)經(jīng)驗，及時修訂完善各項內(nèi)控制度，著力構(gòu)建覆蓋財政管理全流程的內(nèi)控制度體系，不斷提高內(nèi)控制度的實時性、針對性和有效性，使內(nèi)控制度真正成為指導(dǎo)工作的“說明書”、防止出錯的“規(guī)”和“矩”。

（二）狠抓財政內(nèi)控信息化建設(shè)

目前，內(nèi)蒙古自治區(qū)財政廳、湖南省財政廳正在試點開展財政內(nèi)控信息化建設(shè)，河南、廣東等地也在開展相關(guān)工作。在及時總結(jié)推廣試點地區(qū)內(nèi)控信息化建設(shè)經(jīng)驗的同時，也鼓勵各地依托預(yù)算管理一體化建設(shè)，研究推進(jìn)財政內(nèi)控信息化工作，通過信息采集、風(fēng)險預(yù)警等技術(shù)手段，在系統(tǒng)中嵌入內(nèi)控流程并固化控制措施。同時，內(nèi)控辦牽頭，通過開發(fā)財政內(nèi)控工作平臺或模塊等方式，設(shè)置預(yù)警規(guī)則，及時識別、報告和處置風(fēng)險，進(jìn)一步推動財政內(nèi)控工作的程序化、常態(tài)化、信息化。

（三）推進(jìn)內(nèi)控檢查和審計查出問題內(nèi)控審核

各地要結(jié)合實際，突出重點開展內(nèi)控檢查，積極探索內(nèi)控檢查與內(nèi)審、巡視等其他監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，成果共享，形成合力。充分運用審計成果，對審計查出問題全面開展內(nèi)控審核，從內(nèi)控角度深入剖析原因，查找內(nèi)控缺陷，完善內(nèi)控制度，加強內(nèi)部管理，防范內(nèi)控風(fēng)險，切實推進(jìn)審計整改，避免再次出現(xiàn)問題。

（四）強化內(nèi)控考評并推動考評和檢查結(jié)果運用

各地要把內(nèi)控考評作為推動內(nèi)控建設(shè)的重要措施抓實抓細(xì)，健全考評機制，優(yōu)化考評指標(biāo)，規(guī)范考評程序，確?？荚u結(jié)果公平公正。要適時通報內(nèi)控考評和檢查結(jié)果，并將內(nèi)控考評和檢查結(jié)果作為單位工作考評、績效考核的重要參考以及選拔任用干部的重要依據(jù)，形成有效的內(nèi)控工作成果運用機制，以評促控，以查促建，有力推動財政內(nèi)控建設(shè)走深走實。

（五）加大基層財政內(nèi)控建設(shè)指導(dǎo)力度

從2021年開始，財政部創(chuàng)新工作方式，探索建立地方財政內(nèi)控工作聯(lián)系點機制，目前來看，這一工作機制對于推進(jìn)基層財政內(nèi)控建設(shè)發(fā)揮了積極作用。各地要充分學(xué)習(xí)借鑒內(nèi)控聯(lián)系點工作經(jīng)驗，結(jié)合實際分類指導(dǎo)，突出重點，因地施策，全面推動基層財政內(nèi)控工作。財政部將通過強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)、工作交流等方式，加強工作指導(dǎo)，及時總結(jié)經(jīng)驗，努力推動地方財政內(nèi)控蹚出新路、干出實效。