●劉新華

一、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的背景

在復(fù)雜嚴(yán)峻的內(nèi)外部環(huán)境下，無論是以盈利為主要目標(biāo)的企業(yè)，還是面向公共服務(wù)的政府部門與高校，都面臨著更加復(fù)雜多變的風(fēng)險。這些風(fēng)險一旦發(fā)生，不僅關(guān)乎直接的經(jīng)濟損失，更關(guān)乎企業(yè)的聲譽，近年來不少上市公司因經(jīng)營管理不善而破產(chǎn)倒閉已是司空見慣的現(xiàn)象?；诖?，不論是國外的監(jiān)管機構(gòu)，還是國內(nèi)的監(jiān)管機構(gòu)，都積極吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，從頂層設(shè)計與監(jiān)管的層面來加強內(nèi)控制度建設(shè)，并發(fā)布了一系列的指導(dǎo)文件。

在此背景下，加強高校內(nèi)部控制建設(shè)有其現(xiàn)實重要性與客觀必要性?；趦?nèi)部管理而言，構(gòu)建完善的高效內(nèi)控體系，有利于從整體上有效進行風(fēng)險管理，確保企業(yè)安全運行；從外部監(jiān)管視角來看，積極完善完善單位內(nèi)部控制制度，能滿足上級主管部門的監(jiān)管要求。目前我國高校內(nèi)部控制建設(shè)尚處于初步發(fā)展階段，缺乏成熟的實踐經(jīng)驗，而且高校具有自身獨特性，不能直接照搬企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)方式，因此，加強高校內(nèi)控制度建設(shè)的創(chuàng)新研究具有較高的意義與價值。基于此，本文從高校內(nèi)部控制的特點、效果、存在的問題與待改進方面著手研究，以期為高校內(nèi)控建設(shè)提供參考。

從內(nèi)部控制的產(chǎn)生、發(fā)展沿革的整體視角來看，內(nèi)部控制的主體經(jīng)歷了從企業(yè)、政府部門到高校的拓展；而在我國高校內(nèi)控指引的建設(shè)上，也正在逐步深化之中。為了加強財務(wù)報告反舞弊工作，美國經(jīng)濟學(xué)界于上世紀(jì)開始著手研究企業(yè)內(nèi)部控制，并聯(lián)合成立了反虛假財務(wù)報告委員會，該委員會兩年后發(fā)起組織COSO委員會，專門研究和探索企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。2002年，美國頒布了《薩班斯—奧克斯利法案》，要求上市公司加強企業(yè)風(fēng)險管控，其中第404節(jié)規(guī)定，公司管理層需為公司建立和維持足夠的、與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制負(fù)有充分有效的責(zé)任。

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企事業(yè)單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)的復(fù)雜性不斷深化，潛在的系統(tǒng)性風(fēng)險隨之增加，加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性日益凸顯。基于此背景，我國財政部先后出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等內(nèi)部控制相關(guān)文件，以加強企事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，為規(guī)范內(nèi)控制度建設(shè)提供指引。2012年以來，我國行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)得到進一步發(fā)展與完善。2012年，財政部制訂引發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），明確行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)控建設(shè)的建立健全程度和有效性負(fù)責(zé)，并明確了單位層面及業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)的要求。

高等院校是行政事業(yè)單位的重要組成單位，在加強內(nèi)部控制建設(shè)中責(zé)無旁貸。逐步推動和健全完善高校內(nèi)控建設(shè)對于完善高校治理結(jié)構(gòu)、規(guī)避高校運行風(fēng)險等方面都具有重要意義。2013年12月，教育部印發(fā)《關(guān)于做好〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉實施工作的通知》，要求各教育行政事業(yè)單位認(rèn)真貫徹落實內(nèi)部控制規(guī)范的各項要求，高校層面的內(nèi)部控制建設(shè)自此拉開序幕。為推動部屬各高校不斷完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部治理水平，2016年4月，教育部發(fā)布了《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南（試行）》（以下簡稱《指南》），由《實施指南》《應(yīng)用指南》及《評價指南》三大部分組成，其中《應(yīng)用指南》結(jié)合高校特點，對高等院校的各項經(jīng)濟活動相關(guān)的內(nèi)部控制制度作出了具體的規(guī)范。2021年8月，財政部印發(fā)《中央部門項目支出核心績效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置及取值指引（試行）》，旨在提升部門項目支出績效目標(biāo)編制質(zhì)量，推動加強和改進績效自評工作。其中，績效指標(biāo)設(shè)計思路包括確定項目績效目標(biāo)、分解細化指標(biāo)、設(shè)置指標(biāo)值，以及加強指標(biāo)銜接；同時，績效指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)本著高度關(guān)聯(lián)、重點突出、量化易評定原則。筆者認(rèn)為，該指引為完善高校內(nèi)控制度提供了績效方向的思路，也為建設(shè)更加健全的高校內(nèi)控制度提供了指引方向。

二、COSO框架維度下的高校內(nèi)控建設(shè)分析

1992年，美國COSO委員會在《COSO內(nèi)部控制整合框架》中首次提出了COSO內(nèi)部控制框架，明確內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督五要素，以及運營的效率、報告的可靠、相應(yīng)的法律性三個目標(biāo)，共同搭建起立體的內(nèi)部控制框架結(jié)構(gòu)，有利于利益各方從不同的維度去分析判斷單位內(nèi)部控制的各個方面。COSO框架因其全面性、系統(tǒng)性在內(nèi)控管理實踐中得到了廣泛應(yīng)用。對于我國的高校而言，COSO框架下的內(nèi)控系統(tǒng)也具有極強的指導(dǎo)意義。事實上，從COSO五個要素可以考察高校內(nèi)控的主要特點及其效果。

（一）控制環(huán)境

治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、學(xué)校文化等共同構(gòu)成了高校內(nèi)部控制的控制環(huán)境，內(nèi)控基調(diào)和態(tài)度是學(xué)校道德規(guī)范和文化環(huán)境建設(shè)的基礎(chǔ)。一方面，高校作為行政事業(yè)單位，決策機制除了要受內(nèi)部制度的約束，還要服從上級主管部門（如財政部、教育部）的監(jiān)管要求；另一方面，高校作為一種文化結(jié)構(gòu)與知識教育組織的結(jié)合體，傳承文化知識和開展人才培養(yǎng)是高校的核心價值所在，因此在高校內(nèi)控建設(shè)中不能一味地考慮效率和經(jīng)濟利益，而應(yīng)更多兼顧人才培養(yǎng)和文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和責(zé)任感、倡導(dǎo)誠實守信、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，營造良好的精神文化氛圍和內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）風(fēng)險評估

企業(yè)面臨的風(fēng)險主要包括投資風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、政策風(fēng)險和法律風(fēng)險等方面的風(fēng)險。相對而言，由于高校的主要業(yè)務(wù)活動集中在教學(xué)、實驗等特有的非經(jīng)濟業(yè)務(wù)上，因此除常見的財務(wù)風(fēng)險外，高校還存在著一定的非經(jīng)濟業(yè)務(wù)風(fēng)險。

1、教學(xué)運行風(fēng)險。教學(xué)運行工作是高校內(nèi)控管理的重中之重，其風(fēng)險具體體現(xiàn)在教學(xué)事務(wù)決策機制、教學(xué)資源管理、考務(wù)管理和學(xué)生培養(yǎng)等方方面面。以研究生培養(yǎng)環(huán)節(jié)風(fēng)險為例，近年來學(xué)術(shù)造假、導(dǎo)學(xué)矛盾的新聞屢見不鮮，類似因?qū)W術(shù)不端被撤銷博士學(xué)位、學(xué)生因與導(dǎo)師存在長期矛盾引發(fā)悲劇等事件對學(xué)校的聲譽產(chǎn)生了巨大的負(fù)面影響，也凸顯了研究生導(dǎo)學(xué)關(guān)系的引導(dǎo)、培養(yǎng)的質(zhì)量控制程序的重要性。為此，高校應(yīng)當(dāng)建立健全院系的學(xué)術(shù)、教學(xué)運行工作機制，詳細記錄教學(xué)培養(yǎng)相關(guān)事務(wù)的討論決策過程；進一步完善本科生和研究生的培養(yǎng)方案，時刻關(guān)注學(xué)生心理健康、思想培育，引導(dǎo)學(xué)生正確處理導(dǎo)學(xué)關(guān)系；學(xué)校及院系還應(yīng)當(dāng)制定考務(wù)、學(xué)習(xí)成績和學(xué)籍等管理制度，建立健全教學(xué)責(zé)任事故上報、處理機制，嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)位授予全方位全流程管理，避免出現(xiàn)學(xué)術(shù)不端、教學(xué)質(zhì)量下滑等教學(xué)相關(guān)事故。

2、學(xué)生資助體系風(fēng)險。勤工儉學(xué)是各高校提供給學(xué)生個人從事的有酬勞動，用以助學(xué)，提高學(xué)生福利的制度安排。對于提升學(xué)生的社會實踐能力、緩解貧困學(xué)生的經(jīng)濟壓力、培養(yǎng)學(xué)生吃苦耐勞的能力等發(fā)揮著重要的作用。然而，部分高校存在教師套取本應(yīng)發(fā)放給學(xué)生的勤工儉學(xué)費用，為個人謀取私利的現(xiàn)象，在社會上造成了極其惡劣的影響。針對這種情況，在專項檢查中發(fā)現(xiàn)高校勤工儉學(xué)費用發(fā)放中存在明顯的漏洞，如發(fā)放人員職責(zé)不分離，一位工作人員同時負(fù)責(zé)考勤、管理和工資發(fā)放，容易誘發(fā)腐敗，不僅損害學(xué)生和學(xué)校的利益，也讓徘徊于法律邊緣的職工落入犯罪深淵。因此，規(guī)范的內(nèi)部控制管理機制，不僅能有效維護學(xué)校和學(xué)生的利益，也為在校職工構(gòu)建起了一層安全防護網(wǎng)。

3、實驗室安全風(fēng)險。實驗室是高校師生開展科學(xué)研究的重要場所，但近年來因?qū)嶒炇夜芾聿簧埔l(fā)安全事故的現(xiàn)象時有發(fā)生。實驗人員不按規(guī)范開展實驗活動，購買違規(guī)實驗品、危險化學(xué)品存儲地點不合規(guī)定等，都有可能引發(fā)實驗室安全隱患。2019年6月，教育部引發(fā)了《關(guān)于加強高校實驗室安全工作的意見》，明確高校應(yīng)當(dāng)健全實驗室安全責(zé)任體系、完善實驗室安全管理制度、狠抓安全教育宣傳培訓(xùn)、加強安全工作能力建設(shè)、建立安全工作獎懲機制。

（三）控制活動

有效的控制活動是確保高校必要的控制措施得以實施和執(zhí)行的保障，通過開展一系列的控制活動，以期達到控制管理風(fēng)險，實現(xiàn)高校健康運行的目標(biāo)。由于高校業(yè)務(wù)活動復(fù)雜，涉及面相對較廣，除了資產(chǎn)、合同、財務(wù)收支管理等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動外，還涉及人才培養(yǎng)、科學(xué)研究和實驗室安全等非經(jīng)濟活動，此外，高校通常還需滿足完整的居住社區(qū)功能，無形中增加了高校內(nèi)部控制的復(fù)雜度與管理難度。

（四）信息與溝通

有效、及時的信息溝通機制可以保證信息在橫向與縱向的傳達中得到準(zhǔn)確傳遞，高校通過信息與溝通達到傳播知識、培養(yǎng)人才、塑造價值的直接目的。因此，在進行內(nèi)控建設(shè)時，高校應(yīng)充分利用考慮信息溝通的有效性和效率性，加強信息規(guī)劃與建設(shè)，避免各部門、各管理環(huán)節(jié)成為“信息孤島”，通過更加先進、完備的信息化機制，更好地實現(xiàn)服務(wù)師生的目標(biāo)。

目前我國高校的內(nèi)控信息化建設(shè)水平參差不齊，有些高校已經(jīng)實現(xiàn)科研、資產(chǎn)、教務(wù)等系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的融合，并通過信息系統(tǒng)控制以上業(yè)務(wù)的大部分流程節(jié)點；信息化建設(shè)程度中等的高?；緦崿F(xiàn)了公文流轉(zhuǎn)、教務(wù)信息、財務(wù)信息等業(yè)務(wù)的信息控制，實現(xiàn)了高?；竟芾淼男畔⒒?；信息化建設(shè)程度較低的高校，財務(wù)系統(tǒng)僅實現(xiàn)了從手工操作到電腦操作的過渡，系統(tǒng)兼容性較低，未能實現(xiàn)對財務(wù)信息的系統(tǒng)審核與控制，同時缺少與其他業(yè)務(wù)板塊的銜接，難以承接通過信息化建設(shè)落實內(nèi)部控制管控的需求。此外，大部分高校仍存在大量業(yè)務(wù)流程與審批節(jié)點通過紙質(zhì)文件傳遞與簽批；集體決策制度與匯報制度采用非正式溝通的方式進行，并未留存書面文件予以記錄，從而導(dǎo)致溝通效率低、誤差大，不利于確立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程規(guī)范。

（五）內(nèi)部監(jiān)督

高校內(nèi)部控制建設(shè)是一個循環(huán)往復(fù)、不斷提升的過程，其有效運行離不開完善的監(jiān)督和檢查體系。加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責(zé)力度，是全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要任務(wù)之一。內(nèi)部監(jiān)督主要是針對內(nèi)部控制建設(shè)與實施情況進行監(jiān)督檢查、評價其有效性、發(fā)現(xiàn)缺陷并及時改正，有效的監(jiān)督是確保內(nèi)控得以有效實施和落地的重要抓手。為此，高校應(yīng)積極建立健全內(nèi)控監(jiān)督檢查和自我評價制度，通過內(nèi)部監(jiān)督即使發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度實施中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以更好地優(yōu)化完善高校內(nèi)控體系。

三、高校內(nèi)控建設(shè)與實施中存在的問題

（一）對內(nèi)控建設(shè)的重要性認(rèn)識不夠

部分高校未充分認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)的重要意義和現(xiàn)實需求，其出發(fā)點是迫于上級部門的要求，僅僅是為了完成任務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)控制度的建設(shè)走形式化。還有一些管理部門對內(nèi)控建設(shè)存在認(rèn)識上的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)控工作僅僅是從資金方面來評估并管理風(fēng)險，與審計工作具有較大的重合性，沒有必要單獨設(shè)置內(nèi)控管理的職能部門；甚至個別高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，開展內(nèi)部控制建設(shè)就是束縛了自己的手腳，對于日常工作造成掣肘，且日常運行中審計通常與“問題”聯(lián)系在一起，大部分管理者會認(rèn)為“學(xué)校最近沒有出過事兒”“我們管得很好”，內(nèi)控可能用處不大。此外，高?？冃Э己藱C制不健全，未將內(nèi)控體系建設(shè)納入干部績效考核指標(biāo)設(shè)計體系中，使得內(nèi)控建設(shè)缺少了重要的推動力。

（二）內(nèi)控建設(shè)過程中缺乏具體的可操作性方法

目前高校內(nèi)控制度中仍存在著諸多不完善之處，具體體現(xiàn)在：一方面，部分高校尚未完全領(lǐng)會《內(nèi)控規(guī)范》的精神實質(zhì)，對《內(nèi)控規(guī)范》的了解不夠細致和深入，在內(nèi)控體系建設(shè)中缺乏明確的目標(biāo)與規(guī)劃，因而在實施過程中存在一定程度的盲目性；另一方面，部分高校將內(nèi)控建設(shè)看成是個別部門，尤其是財務(wù)部門、審計部門或者極少數(shù)人的事情，僅通過傳統(tǒng)的紀(jì)檢、審計等手段對于高校運行中出現(xiàn)的問題進行事后的調(diào)查，缺乏機制化、體系化、持續(xù)性、預(yù)防性的內(nèi)控優(yōu)化措施；加之對內(nèi)控的誤解，認(rèn)為單位領(lǐng)導(dǎo)嚴(yán)格就可以很好地實現(xiàn)內(nèi)部控制，并未從制度建設(shè)、機制運行、執(zhí)行監(jiān)督等方面體系化地審視內(nèi)部控制建設(shè)，無法真正有效地提升內(nèi)部控制環(huán)境，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)難以實現(xiàn)。

（三）內(nèi)控人才缺乏，隊伍建設(shè)不牢

專業(yè)化的內(nèi)控隊伍是高校內(nèi)部控制體系得以健康發(fā)展的基礎(chǔ)。一方面，相對于傳統(tǒng)的管控方式，內(nèi)部控制屬于新興事物，但由于缺乏足夠的時間積累和沉淀，在內(nèi)控人才的培養(yǎng)與儲備上還顯得不夠充分；另一方面，高校內(nèi)控建設(shè)屬于一項綜合性較強的系統(tǒng)工作，涉及領(lǐng)域多、工作面廣，需要既熟悉財務(wù)管理、科研管理、采購管理、工程項目建設(shè)、固定資產(chǎn)等經(jīng)濟業(yè)務(wù)領(lǐng)域，又了解教學(xué)運行、學(xué)生活動、實驗室安全管理等非教學(xué)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的復(fù)合型人才，因此，其對內(nèi)控人才的能力要求較高?；谶@些特點，雖然各高校已逐漸意識到內(nèi)控的重要性，一些領(lǐng)先的高校也已經(jīng)開始儲備專業(yè)化的人才隊伍，但從總體效果來看，現(xiàn)有高校人員結(jié)構(gòu)中內(nèi)部控制相關(guān)人員仍難以滿足越來越艱巨的高校風(fēng)險防控任務(wù)。

四、完善高校內(nèi)控制度建設(shè)的對策與建議

黨的十九大提出，“要加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，讓人民監(jiān)督權(quán)力，讓權(quán)力在陽光下運行，把權(quán)力關(guān)進制度的籠子。”作為權(quán)力和制衡的抓手，建立和完善高校內(nèi)部控制體系再次被重視。COSO內(nèi)部控制框架中將內(nèi)部控制的效果解讀為內(nèi)控將為組織提供以下三類運行目標(biāo)的合理保證：符合法律法規(guī)的合規(guī)性要求、提高報表的可靠性和提升組織運行的有效性。結(jié)合這三方面的要求，本文提出完善高校內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)對策與建議。

（一）符合法律法規(guī)要求

合規(guī)性是建立并實施內(nèi)部控制活動的最基本目標(biāo)。內(nèi)部控制體系的建立，為組織提供了一個滿足適用法律和法規(guī)的最低行為準(zhǔn)則。近年來，教育部、財政部等部門針對高校特點下發(fā)了多個合規(guī)性制度文件，要求各高校按照《指南》要求，組織部署相關(guān)工作，確保各高校建立并實施內(nèi)部控制制度。當(dāng)前一系列制度要求中，試行的《教育部直屬高校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南》為內(nèi)部控制活動的執(zhí)行提供了具有較強操作性的指引。《指南》特別對高校的組織層面、運行機制、人事管理、信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理、收支管理、合同管理、采購管理、工程管理和科研項目管理等方面提出了要求，并對業(yè)務(wù)流程的重點風(fēng)險進行了提示。高校依據(jù)《指南》要求，對照關(guān)注的業(yè)務(wù)流程，系統(tǒng)梳理并識別風(fēng)險，進而分析風(fēng)險成因及影響，以此建立完善的內(nèi)部控制制度體系，滿足相關(guān)部門對高校內(nèi)部管理水平的基本要求，綜合提升高校應(yīng)對風(fēng)險的能力。同時，參考財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中提出的適用于各行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一般控制方法，優(yōu)化各業(yè)務(wù)流程，進一步提升內(nèi)控管理水平。

（二）提高報表的可靠性

會計報表是對單位財務(wù)運行情況的整體反映，新政府會計制度要求編制真實、完整的財務(wù)會計報表和預(yù)算會計報表。完善的內(nèi)控制度是高校財務(wù)運行的有力保障，而真實完整的會計報表是高校財務(wù)運行情況的整體反映，兩者為促進學(xué)校財務(wù)高效運轉(zhuǎn)，提升學(xué)校治理水平提供支持。在完善高校內(nèi)控體系過程中，要進一步提高報表的可靠性，減少虛假報銷、跨期報銷、資產(chǎn)損失等事項，以真實、完整、準(zhǔn)確地提供會計信息。通過制定完善的內(nèi)控制度、細化業(yè)務(wù)操作流程、設(shè)計具體控制措施，來進一步強化會計報表的事前和事中過程監(jiān)控，確保學(xué)校按照政府會計準(zhǔn)則編制更具可信度和效度的財務(wù)報表。

（三）提升組織運行的有效性

隨著我國社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，高校內(nèi)控建設(shè)面臨的形勢也日趨復(fù)雜。特別是國有資產(chǎn)被非法占有，學(xué)術(shù)造假、導(dǎo)學(xué)矛盾問題屢屢發(fā)生，高校學(xué)生資助工作亂象叢生，針對這些現(xiàn)象，應(yīng)建立從經(jīng)濟業(yè)務(wù)領(lǐng)域到非經(jīng)濟業(yè)務(wù)領(lǐng)域全方位的內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)控制度體系，從源頭堵住漏洞，從而徹底消除隱患，切實降低高校運行的風(fēng)險，確保高校內(nèi)部組織健康、有效的運行。

1、全員行動強化內(nèi)控。內(nèi)部控制體系建設(shè)不是一個部門的工作，而是一項系統(tǒng)工程，需要全員參與進來。首先，高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)高度重視，進一步提高風(fēng)險防范意識，從根本上認(rèn)識內(nèi)部控制對提高學(xué)校自身治理能力的重要意義；其次，加強頂層建設(shè)，配備內(nèi)控相關(guān)管理人員，并落實內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)責(zé)任；第三，將內(nèi)控體系建設(shè)與高校文化建設(shè)有機結(jié)合，使之融入學(xué)校的文化理念之中；最后，針對學(xué)校不同層次人群有的放矢、精準(zhǔn)施策，分類開展內(nèi)控培訓(xùn)，對全覆蓋對象進行差異化培訓(xùn)，全面提升對內(nèi)控的認(rèn)識。

2、加強內(nèi)控人才建設(shè)。人才是內(nèi)控實施的關(guān)鍵，專業(yè)化的人才亦是開展專項工作的基礎(chǔ)，高校應(yīng)結(jié)合外部引進和內(nèi)部培養(yǎng)的方式，加強內(nèi)控人才隊伍建設(shè)；同時，借助校企合作平臺，從各職能部處引進熟悉高校環(huán)境、業(yè)務(wù)流程的人才，積極借鑒企業(yè)內(nèi)控管理經(jīng)驗。加強內(nèi)控人員培訓(xùn)，不斷提升其專業(yè)技術(shù)能力，為內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行奠定堅實的人才基礎(chǔ)。

3、逐步將內(nèi)控建設(shè)納入高校各單位考核的績效指標(biāo)。任何一項工作，如果缺乏相應(yīng)的監(jiān)督與考核，就會使其流于形式，無法起到切實的作用，發(fā)揮實際的效果。結(jié)合財政部印發(fā)的《中央部門項目支出核心績效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置及取值指引（試行）》，明確各單位內(nèi)控績效指標(biāo)，定期執(zhí)行內(nèi)控績效監(jiān)督，將責(zé)任落實在單位運行的各環(huán)節(jié)，調(diào)動各責(zé)任人員的積極性，真正形成“全員參與內(nèi)控，全員建設(shè)內(nèi)控”的格局。