山東科技大學(xué) 吳高波 王瑞欣 孟凡斌

一、引言

百年大計(jì)，教育為本。實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)和中華民族偉大復(fù)興的中國夢(mèng)，高等教育義不容辭，責(zé)無旁貸。黨的十九大報(bào)告明確指出，“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理”。但在財(cái)政專項(xiàng)資金使用過程中存在很多問題，如重投入、輕產(chǎn)出，重人才引進(jìn)、輕人才培育，重學(xué)歷帽子、輕能力水平等。中共中央、國務(wù)院2020 年10 月印發(fā)的《深化新時(shí)代教育評(píng)價(jià)改革總體方案》提出要破解“五唯”，進(jìn)一步完善教育評(píng)價(jià)體系。由此可見，重視高校財(cái)政專項(xiàng)資金的使用管理、加強(qiáng)對(duì)高校專項(xiàng)資金使用效率評(píng)價(jià)研究，對(duì)進(jìn)一步貫徹落實(shí)好十九大精神和新時(shí)代教育評(píng)價(jià)改革總體方案，提升專項(xiàng)資金的利用效率，增強(qiáng)資金投入產(chǎn)出比具有重要意義。

二、文獻(xiàn)綜述

對(duì)高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)的研究主要集中于評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究。

首先，平衡計(jì)分卡在高校績(jī)效評(píng)價(jià)中的研究。張錦高等（2008）采用基于平衡計(jì)分卡思想的策略目標(biāo)分解法，構(gòu)建了高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，主要包括財(cái)務(wù)控制、利益相關(guān)者、內(nèi)部管理和核心競(jìng)爭(zhēng)力四個(gè)維度。楊媚等運(yùn)用平衡計(jì)分卡（BSC）理論和關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）理論相結(jié)合的方法，嘗試制定符合高校資金管理特點(diǎn)的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)流程，其構(gòu)建的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括財(cái)務(wù)維度、過程維度、效益維度、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度四個(gè)維度。

其次，高校投入產(chǎn)出效率評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究。張巧華構(gòu)建了包括管控能力、利益相關(guān)者、組織能力、發(fā)展能力四個(gè)一級(jí)指標(biāo)的高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，運(yùn)用層次分析法計(jì)算各個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重，并應(yīng)用于H 大學(xué)中央高校業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)中。田東平等以國內(nèi)外刊物論文所占比重作為產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行了研究。喬聯(lián)寶將經(jīng)費(fèi)投入作為共享投入指標(biāo)評(píng)價(jià)高效綜合效率。薛曉琳運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的方法，兼顧指標(biāo)全面性、重要性和可行性，利用層次分析法構(gòu)建了指標(biāo)體系。

目前針對(duì)高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)更多的是探討其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，但是這些指標(biāo)體系將專項(xiàng)資金使用控制指標(biāo)與投入產(chǎn)出指標(biāo)一起使用，使得評(píng)價(jià)結(jié)果不能確切地反映出高校財(cái)政專項(xiàng)資金的真實(shí)績(jī)效。

三、高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問題

高校財(cái)政專項(xiàng)資金是財(cái)政部根據(jù)高校的實(shí)際需求撥付的具有專款專用、獨(dú)立核算的資金。由于財(cái)政資金的投入量一般較大，對(duì)高校的影響效果具有滯后性，加之各高校對(duì)資金管理不到位，所以實(shí)際應(yīng)用中存在一些問題，制約著高校專項(xiàng)資金績(jī)效管理水平的提高，影響高校專項(xiàng)資金的使用效益。

（一）績(jī)效目標(biāo)存在松弛現(xiàn)象

出于為獲得績(jī)效考評(píng)良好的動(dòng)機(jī)與申報(bào)專項(xiàng)資金存在的機(jī)會(huì)主義，申請(qǐng)者往往會(huì)制定較為寬松的績(jī)效目標(biāo)，加之無基準(zhǔn)期或評(píng)價(jià)基準(zhǔn)量的考慮，進(jìn)而在結(jié)果評(píng)價(jià)時(shí)較容易得到高分，或者較容易實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)，導(dǎo)致出現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)松弛的現(xiàn)象。同時(shí)，忽視對(duì)績(jī)效指標(biāo)的計(jì)算基準(zhǔn)期導(dǎo)致高校最終進(jìn)行評(píng)價(jià)或制定績(jī)效目標(biāo)時(shí)，出現(xiàn)績(jī)效松弛的問題。高校財(cái)政專項(xiàng)資金要達(dá)成的績(jī)效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是同比增長(zhǎng)還是環(huán)比增長(zhǎng)？應(yīng)以何時(shí)數(shù)據(jù)為計(jì)算基期？所計(jì)算的指標(biāo)應(yīng)選取絕對(duì)指標(biāo)還是相對(duì)指標(biāo)？所以，績(jī)效目標(biāo)以及評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)定時(shí)應(yīng)當(dāng)綜合考慮基準(zhǔn)量，以前一期為基準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并有選擇性地考慮增量目標(biāo)。

（二）未提出一體化的系統(tǒng)解決方案

高校專項(xiàng)資金的使用整體上缺乏較為統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不同類型的學(xué)校也無法突出表現(xiàn)自己的辦學(xué)特色，這實(shí)際是統(tǒng)一化與個(gè)性化的問題，涉及兩者的平衡。我國各高校之間的情況有所不同，很多學(xué)者在進(jìn)行高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)評(píng)價(jià)指標(biāo)過于趨同，無法更好地展現(xiàn)各高校的特色，從而難以做到具體問題具體分析。因此，一套完整的一體化預(yù)算績(jī)效管理方案既要包含專項(xiàng)資金通用的共性指標(biāo)，也要囊括適用于不同類型高校的個(gè)性化指標(biāo)。指標(biāo)設(shè)定時(shí)可以根據(jù)專項(xiàng)資金的用途及高校特點(diǎn)由評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)、主管部門選擇指定。

（三）投入與產(chǎn)出不對(duì)等，很難決策產(chǎn)出是否直接與投入相關(guān)

高校將專項(xiàng)資金投入之后，所使用的評(píng)價(jià)體系對(duì)指標(biāo)的選取很少體現(xiàn)出該項(xiàng)目資金使用過程與最初所投入資金以及與最終產(chǎn)出之間的相關(guān)性，割裂了投入與產(chǎn)出之間的聯(lián)系。以往的研究無法區(qū)分投入是否直接與產(chǎn)出有關(guān)，無法確定產(chǎn)出是存量造成的還是增量所致。指標(biāo)設(shè)計(jì)無法滿足科學(xué)性，所得出的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果也就無法保證正確性。所以，所選取指標(biāo)及其計(jì)算方法應(yīng)將投入資金與產(chǎn)出成果相互對(duì)應(yīng)，明確其中的因果邏輯關(guān)系，進(jìn)而考察決策產(chǎn)出是否直接與投入相關(guān)。

四、基于平衡計(jì)分卡理論的高校專項(xiàng)資金評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

本文利用平衡計(jì)分卡，根據(jù)高校的組織特性，從財(cái)務(wù)、教學(xué)與科研、社會(huì)認(rèn)可度以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度將高校的總體戰(zhàn)略目標(biāo)與專項(xiàng)資金績(jī)效管理聯(lián)系起來。在平衡計(jì)分卡指標(biāo)設(shè)置中重點(diǎn)把握基準(zhǔn)量以解決績(jī)效目標(biāo)松弛問題，考慮絕對(duì)增量與相對(duì)增量指標(biāo)以解決投入產(chǎn)出不對(duì)等問題。另外，區(qū)分通用性指標(biāo)與個(gè)性化指標(biāo)，使該指標(biāo)體系適用于不同辦學(xué)特色的高校。

本研究根據(jù)平衡計(jì)分卡基本原理，構(gòu)建高校專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系。首先，運(yùn)用層次分析法確定四個(gè)維度下各級(jí)指標(biāo)權(quán)重，根據(jù)權(quán)重得出基礎(chǔ)分值。其次，為反映高校辦學(xué)特色，增加創(chuàng)新項(xiàng)分?jǐn)?shù)。最后，加總獲得總體分值。值得關(guān)注的是：考慮不同高校辦學(xué)特色，增加了創(chuàng)新部分作為加分項(xiàng)，分別賦值2 分，不同類型高校可根據(jù)自身辦學(xué)優(yōu)勢(shì)從創(chuàng)新部分中選取能夠體現(xiàn)自身特色的自選指標(biāo)作為附加項(xiàng)。當(dāng)然，創(chuàng)新性指標(biāo)有總分限制，從該部分選取的加分項(xiàng)目經(jīng)過累計(jì)加總之后如達(dá)到10 分的上限，即使還有可加分項(xiàng)也不能繼續(xù)加，故該部分最高計(jì)10 分。該指標(biāo)體系既具有通用性，又兼顧個(gè)性化，可適用于各類高校。

（一）基于層次分析法的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重

本文運(yùn)用層次分析法計(jì)算得出各評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重。首先，通過德爾菲法請(qǐng)專家對(duì)同一層次評(píng)價(jià)因素進(jìn)行兩兩比較，確定不同兩因素的重要程度；其次，通過計(jì)算得出各因素在該層次所占權(quán)重；最后，將所有層次進(jìn)行排序，得出各元素對(duì)最高目標(biāo)層的最終權(quán)重。

1.構(gòu)建層次結(jié)構(gòu)模型

運(yùn)用層次分析法構(gòu)建層次結(jié)構(gòu)模型，逐層分解復(fù)雜問題，本文構(gòu)建了一個(gè)四層次結(jié)構(gòu)模型。

2.構(gòu)造判斷矩陣

判斷矩陣是表示本層所有因素針對(duì)上一層某一個(gè)因素的相對(duì)重要性判斷。本文根據(jù)AHP 原理和程序，請(qǐng)10位有關(guān)專家從上而下對(duì)各層次指標(biāo)進(jìn)行比較，數(shù)字越大，證明行要素比列要素越重要。

3.一致性檢驗(yàn)

由于認(rèn)識(shí)的多樣性，人們對(duì)同一事物有著不同的判斷，這就導(dǎo)致通過不同專家構(gòu)建的判斷矩陣可能存在不一致性，因此有必要進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。采用如下公式對(duì)判斷矩陣進(jìn)行一致性檢驗(yàn)，結(jié)果如表1 所示。

一致性比率：CR=CI/RI

一致性指標(biāo)：CI=（λ- n）/（n- 1）

隨機(jī)一致性指標(biāo)：RI=CI+CI+…+CI

其中，λ 表示最大特征根，通過yaahp 軟件計(jì)算得出。

CR 指標(biāo)的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)：0.1是一致性比率的臨界值。當(dāng)CR 小于0.1 時(shí)，表示比較矩陣通過一致性檢驗(yàn)，該計(jì)算權(quán)重可取，可進(jìn)一步分析計(jì)算；當(dāng)CR大于0.1 時(shí)，表示比較矩陣未通過一致性檢驗(yàn)，該計(jì)算權(quán)重并不可取，所邀專家意見不具有一致性，需要對(duì)層次模型進(jìn)行適當(dāng)修正后再進(jìn)行檢驗(yàn)。本文根據(jù)所獲數(shù)據(jù)，得出表2—表4 計(jì)算結(jié)果。限于篇幅，僅列示各層次部分比較矩陣及權(quán)重，其他未列示的CR 均小于0.1，即各比較矩陣均通過一致性檢驗(yàn)。

（二）根據(jù)層次分析法得出各指標(biāo)權(quán)重構(gòu)建平衡計(jì)分卡視角下的高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系

1.財(cái)務(wù)維度

財(cái)務(wù)維度下設(shè)二級(jí)指標(biāo)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金到位情況和資金運(yùn)用合理合規(guī)性。預(yù)算編制通過收入支出預(yù)算合理性進(jìn)行衡量，預(yù)算執(zhí)行通過預(yù)決算偏差率進(jìn)行衡量，專項(xiàng)資金到位情況使用預(yù)算資金到位情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，資金運(yùn)用合理合規(guī)性則根據(jù)資金實(shí)際支出率、支出合規(guī)性、采購程序合規(guī)性、設(shè)備利用率以及結(jié)余資金進(jìn)行衡量。具體分析如下：

（1）定性指標(biāo)。包括收入支出預(yù)算合理性、支出合規(guī)性和結(jié)余資金。該類指標(biāo)通過有關(guān)專家或相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出相應(yīng)賦分。該部分指標(biāo)的評(píng)價(jià)需財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)原始材料，以供參考。

表1 平均隨機(jī)一致性指標(biāo)RI

表2 一級(jí)指標(biāo)（中間層）與頂層宏觀戰(zhàn)略（目標(biāo)層）的比較矩陣及權(quán)重

表3 二級(jí)指標(biāo)（中間層）與財(cái)務(wù)維度的比較矩陣及權(quán)重

表4 三級(jí)指標(biāo)（最低層）與資金運(yùn)用合理合規(guī)性的比較矩陣及權(quán)重

（2）定量指標(biāo)。包括預(yù)決算偏差率、預(yù)算資金到位率、資金實(shí)際支出率、采購程序合規(guī)性和設(shè)備利用率。定量指標(biāo)可以通過具體的數(shù)據(jù)對(duì)績(jī)效進(jìn)行考核。資金實(shí)際支出率反映的是專項(xiàng)實(shí)際使用的財(cái)政資金金額與財(cái)政部門實(shí)際劃撥的財(cái)政資金之間的比率，可以反映專項(xiàng)的收入與支出情況。期中，根據(jù)該指標(biāo)對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行考核，以50%為參考，大于50%反映項(xiàng)目符合進(jìn)度要求，小于50%則需要催促該項(xiàng)目的進(jìn)程。當(dāng)然，該指標(biāo)的使用也應(yīng)根據(jù)具體情況具體分析，不能完全機(jī)械地以50%為考核標(biāo)準(zhǔn)。期末，該指標(biāo)如果大于1，表明該項(xiàng)目資金使用超支，即劃撥的資金不能夠滿足該專項(xiàng)的資金需求，當(dāng)然，也有可能存在不合理支出；該指標(biāo)如果小于1，則表明該專項(xiàng)資金投入過多，實(shí)際使用中并不需要這么多資金，資金沒有得到充分使用。該指標(biāo)越接近于1，表明資金劃撥越合理，越有利于資源的整合與分配。

2.教學(xué)與科研維度

在該體系中教學(xué)與科研維度下設(shè)二級(jí)指標(biāo)教學(xué)情況和科研情況。教學(xué)情況主要通過增量指標(biāo)進(jìn)行考核，具體包括專任教師數(shù)量、生均教學(xué)科研儀器設(shè)備、碩士博士點(diǎn)、學(xué)生競(jìng)賽獲獎(jiǎng)、國際交流合作、教學(xué)成果獎(jiǎng)數(shù)、出版教材數(shù)量、高水平學(xué)科。科研情況主要通過滯后一期的增量進(jìn)行考核，包括承擔(dān)科研項(xiàng)目數(shù)、人均科研經(jīng)費(fèi)、論文引用率、發(fā)明專利授權(quán)數(shù)量、科研成果獎(jiǎng)、出版學(xué)術(shù)著作數(shù)、發(fā)表論文數(shù)。具體分析如下：

（1）教學(xué)情況的下設(shè)指標(biāo)通過增量進(jìn)行考核，分為絕對(duì)增量與相對(duì)增量。其中專任教師數(shù)量與生均教學(xué)科研儀器設(shè)備需根據(jù)專項(xiàng)資金的特點(diǎn)確定，其他幾項(xiàng)指標(biāo)則需要從相對(duì)增量與絕對(duì)增量中進(jìn)行選擇。對(duì)于之前從未有過的指標(biāo)宜采用絕對(duì)增量進(jìn)行績(jī)效考核，而對(duì)于之前已有的專項(xiàng)則需要通過相對(duì)增量進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，以此來確定本期所增加的資金投入量較之前是否發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。

（2）科研情況的下設(shè)指標(biāo)通過滯后一期的增量進(jìn)行考核，同樣也分為絕對(duì)增量與相對(duì)增量。之所以選擇滯后一期對(duì)科研情況進(jìn)行績(jī)效考核，是因?yàn)榭蒲谐晒麩o法在當(dāng)期立即體現(xiàn)出來，需要一至兩年甚至更久，資金使用周期相對(duì)較長(zhǎng)。另外，考慮到《深化新時(shí)代教育評(píng)價(jià)改革總體方案》中破“五唯”的要求，將科研類數(shù)量指標(biāo)的權(quán)重調(diào)低。

3.社會(huì)認(rèn)可度維度

社會(huì)認(rèn)可度維度下設(shè)二級(jí)指標(biāo)學(xué)生滿意度、社會(huì)滿意度和教師滿意度。下設(shè)的三級(jí)指標(biāo)中，學(xué)生滿意率、社會(huì)滿意率、學(xué)術(shù)影響力以及教師滿意率與主觀感受相聯(lián)系，屬于定性的間接指標(biāo)；學(xué)生人均經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率、學(xué)生就業(yè)率、科研成果轉(zhuǎn)化率以及教師人均經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率是客觀條件下可直接給定的數(shù)值，屬于定量的直接指標(biāo)。具體分析如下：

（1）間接指標(biāo)：雖然是反映主觀感受的間接定性類指標(biāo)，但依然需要保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性?？己嗽隽康闹笜?biāo)首先要確定基準(zhǔn)量，如學(xué)生滿意率、社會(huì)滿意率、教師滿意率這類定性指標(biāo)，基準(zhǔn)量難以確定，若確定的話必須組織相應(yīng)的測(cè)評(píng)，成本較高，因此僅對(duì)易獲取、關(guān)鍵性的數(shù)據(jù)進(jìn)行相對(duì)量或絕對(duì)量的增量考核。

（2）直接指標(biāo)：對(duì)于學(xué)生人均經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率、學(xué)生就業(yè)率、科研成果轉(zhuǎn)化率、教師人均經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)率這類直接定量指標(biāo)，可以根據(jù)實(shí)際情況反映。

4.學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度

在本績(jī)效考核體系中，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度下設(shè)二級(jí)指標(biāo)人力資本與組織資本。人力資本使用增量指標(biāo)來考核，主要包括高職稱數(shù)量（絕對(duì)量）、高職稱增長(zhǎng)（相對(duì)量）、各類高級(jí)人才數(shù)量（絕對(duì)量）、各類高級(jí)人才數(shù)量（相對(duì)量），組織資本主要通過參加國際會(huì)議數(shù)、參加培訓(xùn)教育數(shù)、舉辦學(xué)術(shù)研討會(huì)數(shù)來表示。具體分析如下：

對(duì)人力資本的考核根據(jù)不同項(xiàng)目進(jìn)行選擇。相對(duì)量指標(biāo)是相對(duì)于基期的數(shù)值來計(jì)算的比例，但是某些指標(biāo)基期可能為零，計(jì)算相對(duì)增長(zhǎng)率時(shí)會(huì)沒有，所以相對(duì)量和絕對(duì)量之間可以選擇。例如，對(duì)高級(jí)人才的引進(jìn)情況考核，一些普通院?？赡苌夏瓴]有兩院院士、青年千人、長(zhǎng)江學(xué)者這類人才，在本年財(cái)政部門撥付專項(xiàng)資金后引入了上述幾類人才，那么由于基期數(shù)據(jù)為零，則無法使用相對(duì)增量考核該項(xiàng)指標(biāo)，這時(shí)就需要通過絕對(duì)增量指標(biāo)來評(píng)價(jià)該專項(xiàng)資金的使用情況。對(duì)重點(diǎn)院校來講，可對(duì)該指標(biāo)下的絕對(duì)增量與相對(duì)增量同時(shí)考核，實(shí)現(xiàn)雙向監(jiān)督與評(píng)價(jià)，既可以避免個(gè)性化問題，又可以照顧通用性，使其評(píng)價(jià)結(jié)果更具可比性。

各維度具體情況如表5 所示。

表5 平衡計(jì)分卡視角下高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系及各指標(biāo)權(quán)重匯總

表5（續(xù)）

五、山東省高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效提升建議

針對(duì)山東省高校財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)需要合理化的評(píng)價(jià)體系及評(píng)價(jià)流程，涵蓋內(nèi)容多樣，選擇方法豐富。為促進(jìn)高校加強(qiáng)自我革新，構(gòu)建更加完善的學(xué)科體系，努力辦好特色專業(yè)的同時(shí)兼顧其他專業(yè)的發(fā)展，提高教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)更加符合社會(huì)發(fā)展要求的高層次人才，以實(shí)現(xiàn)為社會(huì)輸送高質(zhì)量人才的要求，從高校財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)是一大重要突破口。因此，為有效推動(dòng)山東省高校財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系的使用，提出以下建議：

（一）全過程視角

1.強(qiáng)化績(jī)效預(yù)算管理

（1）預(yù)算編制之前應(yīng)加強(qiáng)與各部門之間溝通，盡量避免信息鴻溝，減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象。溝通過后才可以對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行合理分配，加強(qiáng)資金合理利用，提高資金使用效率，從源頭解決預(yù)算松弛問題。在此基礎(chǔ)上，設(shè)立績(jī)效目標(biāo)，編制預(yù)算。

（2）重點(diǎn)把握預(yù)算編制工作，將預(yù)算編制內(nèi)容優(yōu)化細(xì)分。高校應(yīng)該建立較為完整的財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效預(yù)算管理體系，將宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算編制聯(lián)系起來，把所有項(xiàng)目納入預(yù)算評(píng)審，做好事前總體規(guī)劃工作，合理進(jìn)行專項(xiàng)資金資源配置。可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置預(yù)備項(xiàng)目庫作為下發(fā)財(cái)政專項(xiàng)資金的儲(chǔ)備資源，資金有盈余時(shí)可對(duì)其優(yōu)先進(jìn)行考慮，避免出現(xiàn)預(yù)算編制松弛，到年底突擊花錢，最終造成資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。

2.加強(qiáng)過程監(jiān)督

在對(duì)高校財(cái)政專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，大多數(shù)高校是重資金使用結(jié)果，輕視資金使用過程，所以高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該改變?cè)杏^念，加強(qiáng)專項(xiàng)資金使用過程監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，提高績(jī)效過程在整個(gè)績(jī)效管理中的重要性。

各資金使用部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照期初所編制預(yù)算執(zhí)行，根據(jù)績(jī)效目標(biāo)開展日常教學(xué)活動(dòng)、科研活動(dòng)以及行政活動(dòng)，定期召開會(huì)議，對(duì)資金使用情況進(jìn)行匯報(bào)總結(jié)，并統(tǒng)計(jì)實(shí)際與預(yù)期的差異。對(duì)資金使用過程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，對(duì)偏離期初設(shè)置績(jī)效目標(biāo)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)及時(shí)提醒該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人采取措施并加以糾正，確保專項(xiàng)資金績(jī)效目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.強(qiáng)化結(jié)果應(yīng)用

財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)所得結(jié)果應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化其在實(shí)際工作中的應(yīng)用。得出專項(xiàng)資金使用評(píng)價(jià)結(jié)果并不是最終目的，而是應(yīng)當(dāng)將評(píng)價(jià)結(jié)果科學(xué)應(yīng)用于實(shí)際工作當(dāng)中，這就需要健全評(píng)價(jià)結(jié)果激勵(lì)機(jī)制與問責(zé)機(jī)制。建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，提高部門與個(gè)人的績(jī)效意識(shí)，調(diào)動(dòng)工作積極性；建立問責(zé)機(jī)制，對(duì)未達(dá)到績(jī)效目標(biāo)的部門和個(gè)人問責(zé)，找出未能及時(shí)完成績(jī)效的原因，并提出整改方案，以盡快完成項(xiàng)目，并在下一次申報(bào)項(xiàng)目時(shí)將該問題考慮到項(xiàng)目審批中。

（二）信息化視角——構(gòu)建績(jī)效管理一體化平臺(tái)

1.一體化預(yù)算績(jī)效管理平臺(tái)——項(xiàng)目庫

項(xiàng)目庫是一個(gè)全面、系統(tǒng)、科學(xué)的高校數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)，其中包含科研、教學(xué)、教師引進(jìn)、畢業(yè)生就業(yè)等全部與高校日常管理相關(guān)的項(xiàng)目。項(xiàng)目庫的引入是對(duì)項(xiàng)目確定、申報(bào)、入庫、評(píng)審、執(zhí)行、結(jié)項(xiàng)、評(píng)價(jià)等程序進(jìn)行規(guī)整，在每個(gè)項(xiàng)目流程中起到動(dòng)態(tài)監(jiān)管的作用，以保證資金的合理利用，保證項(xiàng)目按照預(yù)期完成。高校項(xiàng)目庫可分為初選庫、儲(chǔ)備庫、批復(fù)庫、完成庫。將期初績(jī)效目標(biāo)的選取、中期執(zhí)行過程的監(jiān)督、期末績(jī)效結(jié)果的評(píng)價(jià)及最終對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋應(yīng)用等重要環(huán)節(jié)貫穿于整個(gè)財(cái)政專項(xiàng)資金管理流程，做到全程動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)糾偏。

2.期初項(xiàng)目庫指標(biāo)選取

期初，根據(jù)已構(gòu)建的平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系設(shè)定合理的績(jī)效指標(biāo)選項(xiàng)。項(xiàng)目庫績(jī)效指標(biāo)可分為必填選項(xiàng)和自選選項(xiàng)。必填部分是每個(gè)進(jìn)入該項(xiàng)目庫的高校必須填入的指標(biāo)，而自選指標(biāo)則是根據(jù)不同高校的辦學(xué)特色把握自身優(yōu)勢(shì)選擇填入的指標(biāo)。應(yīng)將必填指標(biāo)與自選指標(biāo)之間設(shè)定一個(gè)統(tǒng)一分配比例，以必填指標(biāo)為主，以自選指標(biāo)為輔，綜合全面反映專項(xiàng)資金使用情況。這樣既可以保證該項(xiàng)目庫的通用性，又可以突出不同類型高校辦學(xué)特色，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)績(jī)效進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

3.中期檢查模塊

項(xiàng)目庫中應(yīng)設(shè)置中期檢查模塊，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況、資金的使用情況進(jìn)行考察監(jiān)督。同時(shí)建立過程監(jiān)控機(jī)制，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)進(jìn)行分析，判斷其合理性。在這個(gè)過程中，應(yīng)以自查為主，并輔以他查。首先由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)項(xiàng)目完成情況進(jìn)行總體考評(píng)，把握項(xiàng)目完成進(jìn)度和資金使用情況。該過程以該項(xiàng)目已形成成果與已發(fā)表文章數(shù)為考評(píng)指標(biāo)，形成中期報(bào)告。其次由財(cái)務(wù)部門選取一些重要項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤、監(jiān)督，請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度進(jìn)行綜合考評(píng)。通過該模塊的建立，可保證項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度以及項(xiàng)目建設(shè)成果質(zhì)量，保證高?？傮w戰(zhàn)略規(guī)劃的順利進(jìn)行。

4.期末績(jī)效評(píng)價(jià)

期末，設(shè)置自評(píng)與他評(píng)模塊。自評(píng)模塊由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)項(xiàng)目總體完成情況，具體包括：是否按照期初設(shè)定的目標(biāo)完成項(xiàng)目，是未完成、已完成，還是超額完成；專項(xiàng)資金在整個(gè)項(xiàng)目中的使用情況，是資金不足、資金剛好滿足項(xiàng)目需求，還是資金盈余。他評(píng)模塊需邀請(qǐng)校內(nèi)外專家委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)容包括項(xiàng)目完成的完整性、實(shí)施方案的可行性以及項(xiàng)目支出內(nèi)容的真實(shí)、合規(guī)性。最終根據(jù)期初設(shè)定的各指標(biāo)權(quán)重對(duì)績(jī)效完成情況進(jìn)行綜合排名，得出各項(xiàng)目各高校的績(jī)效完成情況，為以后發(fā)放財(cái)政專項(xiàng)資金提供依據(jù)。

5.結(jié)論分析模塊

根據(jù)期末績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)所得結(jié)論進(jìn)行分析，指出問題，查明原因，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為今后年度的立項(xiàng)及撥款依據(jù)。建立激勵(lì)與約束機(jī)制，對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果為優(yōu)的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)處在下次審核該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或部門所申請(qǐng)項(xiàng)目時(shí)優(yōu)先考慮；對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果為差的項(xiàng)目，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或部門以后年度再次提出申請(qǐng)時(shí)，要有一定限制，減少資金的撥付。最終做到優(yōu)勝劣汰，不斷優(yōu)化財(cái)政專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高高?？?jī)效管理水平?！?/p>