姜 濤 陳 曦 段葉青 郭俊秀

1.中國石化勝利油田分公司 2.中國石油大學(xué)（華東）

一、引言

受國際油價持續(xù)性走低影響，我國油田企業(yè)陷入經(jīng)營困難期，不少油田大面積虧損關(guān)停。為應(yīng)對外部環(huán)境的變化，提升企業(yè)管理水平成為國內(nèi)各家油田企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力保障。“事前算贏”和“業(yè)財融合”自2014 年被國資委提出后便成了企業(yè)間的熱點詞匯，作為國資委倡導(dǎo)的管理理念，它能夠助力企業(yè)進(jìn)一步拓寬價值創(chuàng)造的認(rèn)識與財務(wù)管理的范圍，進(jìn)而通過財務(wù)管控優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理。2015 年發(fā)布的關(guān)于國企改革的指導(dǎo)意見中就談及要調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略布局、改革企業(yè)激勵機(jī)制等系列舉措，這不僅對國企在治理及運營模式方面產(chǎn)生較大影響，同時對國企的財務(wù)管理賦予了新的要求。十九大報告也做出持續(xù)深化國企改革以促進(jìn)提升企業(yè)國際競爭力的指導(dǎo)意見。在此大背景下，國有企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)管理會計體系的建設(shè)工作，重視并探索自身財務(wù)管理的創(chuàng)新與實踐，保障國有企業(yè)的生存和發(fā)展，其中涉及企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新中不可或缺的就是財務(wù)績效管理這一領(lǐng)域。

財務(wù)績效管理作為管理會計中較為重要的綜合管理工具，隸屬于績效管理領(lǐng)域，其管理過程是一個將企業(yè)戰(zhàn)略化為行動的系統(tǒng)動態(tài)循環(huán)。本文選用案例研究法，基于財務(wù)績效管理體系的理論重要性與現(xiàn)實價值，結(jié)合我國華北地區(qū)某油田企業(yè)（以下簡稱H 油田公司）財務(wù)績效管理的現(xiàn)狀及特點，深入分析新形勢下原有財務(wù)績效管理的不足，并對其優(yōu)化改進(jìn)，形成一套新的財務(wù)績效體系，以促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新，提高自身經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、理論分析及文獻(xiàn)回顧

（一）相關(guān)理論分析

績效管理是管理者與員工了解認(rèn)同企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，并能通過激勵員工促進(jìn)個人績效提升來助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的管理方法?？冃Ч芾硎且粋€動態(tài)循環(huán)過程，包含績效的計劃制定、實施、考核、溝通反饋與提升等部分。完整的績效管理既強(qiáng)調(diào)結(jié)果導(dǎo)向，又重視達(dá)成目標(biāo)結(jié)果的過程，并能夠?qū)⑵髽I(yè)的實際戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體有效的行動。

績效管理方法多樣且各有特色，目標(biāo)管理法、關(guān)鍵績效指標(biāo)法（KPI）及平衡計分卡法（BSC）等較為多用。KPI是提煉企業(yè)運行中的關(guān)鍵成功要素，具體流程為“定戰(zhàn)略目標(biāo)—析企業(yè)關(guān)鍵成功因素—定績效指標(biāo)—析三者間的關(guān)聯(lián)性—分析績效指標(biāo)的平衡性—確定企業(yè)新的潛在績效指標(biāo)”。

（二）文獻(xiàn)回顧

圍繞財務(wù)績效管理的內(nèi)容，Dessler認(rèn)為財務(wù)績效管理最關(guān)鍵的部分在于將員工個人目標(biāo)、各部門目標(biāo)協(xié)同并入企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)，做到三方目標(biāo)相匹配。劉瑜認(rèn)為財務(wù)績效管理中目標(biāo)設(shè)定及后續(xù)績效的溝通、實施和評價反饋應(yīng)是一個循環(huán)的過程，并且隨財務(wù)績效目標(biāo)的變化而動態(tài)調(diào)整優(yōu)化。

關(guān)于財務(wù)績效評價指標(biāo)的研究：Wole 將7 個互不關(guān)聯(lián)的財務(wù)指標(biāo)按照權(quán)重進(jìn)行綜合聯(lián)動構(gòu)建了沃爾評分法，并提出可以通過該方法實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營效益的綜合性評價。趙相勇提出應(yīng)高度重視科學(xué)性、制度化、拓展性的財務(wù)績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建，并將其納入財務(wù)管理體制中，與整體績效有效結(jié)合，以提高企業(yè)財務(wù)績效管理水平，助力企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。楊柳以石家莊某企業(yè)為例，分析伴隨企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展而暴露出的企業(yè)績效考核體系的諸多問題，選擇了包含多維度指標(biāo)的平衡計分卡為工具進(jìn)行企業(yè)績效管理的具體應(yīng)用完善。胡福瑞認(rèn)為，選擇EVA 構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)績效評價體系能助力企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的雙贏。

油田企業(yè)績效管理方面：吳東勝在研究石油企業(yè)員工績效管理過程的基礎(chǔ)上提出應(yīng)構(gòu)建一套油田企業(yè)員工績效考評體系。宋華結(jié)合江漢油田下屬某采油廠的實況，提出績效考核的合理建議。樊樹海等運用AHP 和TOPSIS 評價相結(jié)合的方法構(gòu)建出財務(wù)績效的評價模型，并通過實例檢驗肯定了該模型的可信度。羅錦珍指出平衡計分卡能夠從四個維度對中小企業(yè)績效管理實現(xiàn)突破，但存在企業(yè)自身和方法本身的局限性。徐媛媛針對石油企業(yè)績效管理體系不完善、績效指標(biāo)不合理、績效管理形式化等問題，設(shè)置關(guān)鍵績效指標(biāo)KPI、關(guān)鍵任務(wù)GS、否決項NNI3 類指標(biāo)構(gòu)建企業(yè)綜合管理績效考核模型。

綜上所述，國內(nèi)外學(xué)者對績效管理的研究不斷深入，研究行業(yè)愈加廣泛，研究分析方法愈加多元，績效評價技術(shù)愈加完善，為本文的寫作提供了一定的理論基礎(chǔ)。但由于石油領(lǐng)域具有較強(qiáng)的行業(yè)特色，專家學(xué)者對其研究較少，部分研究也主要是針對評價指標(biāo)與評價考核展開的，對油田企業(yè)績效管理體系的設(shè)計存在不足。因此本文從實地調(diào)研出發(fā)，研究油田企業(yè)財務(wù)績效管理存在的不足，借助管理會計工具，結(jié)合實際分析案例，旨在構(gòu)建一套更加完善的油田財務(wù)績效管理體系，真正做到視財務(wù)績效為核心，充分發(fā)揮財務(wù)績效管理在企業(yè)經(jīng)營中的引領(lǐng)作用。

三、H 油田公司財務(wù)績效管理現(xiàn)狀分析

（一）案例情景

H 油田公司在20 世紀(jì)50 年代國家開始進(jìn)行地質(zhì)普查與石油探勘工作的基礎(chǔ)上產(chǎn)生并逐漸發(fā)展起來，主要從事石油天然氣勘探開發(fā)、油氣深加工等業(yè)務(wù)，并于2000 年成立以油田勘探開發(fā)為核心業(yè)務(wù)的H 油田公司。截至2020 年底，H 油田公司共有30 多個二級單位，員工近7萬人，固定資產(chǎn)原值約3 900 億元，凈值約為860 億元。

20 世紀(jì)末我國的石油石化行業(yè)均按照國家的相關(guān)要求標(biāo)準(zhǔn)，完成了大規(guī)模的企業(yè)戰(zhàn)略重組與改制，H 油田公司也在該時期初步建立了績效考核評價體系，形成了以分公司、采油廠和管理（作業(yè)）區(qū)為代表的分類別分層次的績效管理措施雛形，按照不同單位部門設(shè)置考核指標(biāo)，實行月度考核，經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)審批后下達(dá)考核結(jié)果，并直接與工資掛鉤。

現(xiàn)階段H 油田公司正處于新的發(fā)展環(huán)境與管理創(chuàng)新之中：一是近年國家出臺系列政策如《關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見》《管理會計指引》等均對作為國企的H油田公司自身經(jīng)營管理，特別是財務(wù)管理提出了新挑戰(zhàn)；二是低油價的沖擊使其生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境更加嚴(yán)峻，如何在經(jīng)濟(jì)新形勢下生存和發(fā)展成為重中之重；三是油田企業(yè)總部對H 油田公司自身的經(jīng)營管理提出轉(zhuǎn)型發(fā)展。

隨著H 油田公司不斷發(fā)展，其績效管理的不足也逐漸暴露，如過分重視績效考核，缺少對績效管理過程中財務(wù)績效計劃、財務(wù)績效溝通與財務(wù)績效反饋的關(guān)注等。在過度重視的績效考核方面也存在考核時間不合理的情況，表現(xiàn)在H 油田公司的考核體系設(shè)置為年初對關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)分解下達(dá)，年末進(jìn)行一次性考核?？傮w來說目前H 油田公司的績效管理存在“重指標(biāo)、輕管理，重結(jié)果、輕過程”的不恰當(dāng)現(xiàn)象，迫切需要整改調(diào)整。

（二）績效管理存在的問題

1.財務(wù)績效管理體系尚未形成

績效考核是企業(yè)績效管理的核心環(huán)節(jié)，但完整的績效管理還包含績效的計劃制定、績效實施、績效溝通評價、績效反饋與提升。H 油田公司在經(jīng)營管理過程中，由于部分管理人員缺乏績效管理的相關(guān)理念，片面地將績效考核等同于績效管理，不僅使得油田企業(yè)績效管理功能大大減弱，而且限制了績效管理的系統(tǒng)性作用。

在H 油田公司中，部分單位不結(jié)合實際情況，拍腦袋式地制定指標(biāo)，導(dǎo)致做無效功，浪費精力與資源；其間更是缺少績效溝通反饋，導(dǎo)致員工在履行目標(biāo)職責(zé)的過程中無法不斷糾正偏差，極大降低了企業(yè)整體業(yè)績的提升；最終的績效考核結(jié)果帶有一定的隨意性，對員工個人在企業(yè)中的成長發(fā)展更是不注重，考核結(jié)果無法令人信服。長此以往，員工會形成績效考核就是為了扣錢，而不是為了自身和企業(yè)更好地發(fā)展的錯誤理念，單方面的績效考核也成為獲取獎金與榮譽的標(biāo)志，導(dǎo)致員工積極主動性差，更有甚者為達(dá)到良好的績效考核結(jié)果而做出損人不利企的事，這是績效管理沒有充分發(fā)揮自身作用的表現(xiàn)。

2.績效考核層次性欠缺

油田企業(yè)的組織形式多是傳統(tǒng)的“金字塔”層級式，即油田企業(yè)下設(shè)采油廠，采油廠下設(shè)相關(guān)管理（作業(yè)）區(qū)的三級聯(lián)動管理層次。目前暴露的問題是部分采油廠和管理（作業(yè)）區(qū)對績效考核指標(biāo)的認(rèn)識不足，具體表現(xiàn)在績效考核指標(biāo)未進(jìn)行塔層級細(xì)分?jǐn)U展、指標(biāo)劃分精細(xì)度不夠、與業(yè)務(wù)結(jié)合不足及沒有響應(yīng)“業(yè)財融合”管理理念等問題。業(yè)財融合具體表現(xiàn)為兩方面：一是在業(yè)務(wù)有需求的時候，財務(wù)數(shù)據(jù)要能助力企業(yè)決策，為其提供核心可靠的數(shù)據(jù)支撐；二是業(yè)務(wù)結(jié)果需要評價反饋的時候，財務(wù)數(shù)據(jù)能夠有效貫穿至對應(yīng)業(yè)務(wù)流程中，助力實現(xiàn)業(yè)務(wù)結(jié)果的科學(xué)量化，有效體現(xiàn)出財務(wù)在價值引領(lǐng)方面的導(dǎo)向作用。即制定的績效評價指標(biāo)很難有效地落實到每位員工的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，如采油廠采油設(shè)備出油量的工作效率影響因素不是簡單依據(jù)采油設(shè)備的使用時長或是總體工作效率的平均水平，而是要根據(jù)井下油層復(fù)雜情況來判定。油井有稠油井、稀油井和富油井、貧油井之別，除此之外還受油泵磨損程度及油中含砂、蠟、水、氣等復(fù)雜情況影響。因此考核指標(biāo)的設(shè)定需要與業(yè)務(wù)更加精細(xì)地結(jié)合，做到真正有效的層級劃分、指標(biāo)精細(xì)、責(zé)任到人、業(yè)財融合，助力油田企業(yè)長久發(fā)展。

3.績效溝通人本意識有待提升

對管理者和員工而言，績效管理過程中的雙向、動態(tài)溝通才是正確的績效溝通?，F(xiàn)階段H 油田公司過度注重績效考核，基層員工參與度較低，考核未達(dá)到期望效果。此外，基層員工對績效的相關(guān)看法與建議沒有渠道得以及時反饋，缺少溝通與反饋最終會形成員工不理解考核指標(biāo)、內(nèi)容與結(jié)果，進(jìn)而無法發(fā)現(xiàn)并及時改正工作中的失誤，導(dǎo)致績效考評結(jié)果不合人意，員工產(chǎn)生抵觸情緒的惡性循環(huán)。加強(qiáng)績效管理過程中的人性化溝通和反饋，增強(qiáng)基層人員的參與度，能使企業(yè)績效管理更上一層樓。

4.財務(wù)績效指標(biāo)價值引領(lǐng)作用薄弱

績效管理工作是油田企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其中的財務(wù)績效指標(biāo)隨著財務(wù)管理的不斷深入與企業(yè)管理水平的不斷提升變得愈發(fā)重要。雖然H 油田公司已在現(xiàn)有的績效評價體系中引入包含價值管理的財務(wù)績效指標(biāo)，但與非財務(wù)指標(biāo)相比種類較少，方法傳統(tǒng)，管理對象單一且未能充分體現(xiàn)業(yè)財融合原則，部分管理者存在一旦難以均衡績效指標(biāo)時果斷犧牲財務(wù)績效指標(biāo)的錯誤做法。為確保價值管理理念的貫徹與執(zhí)行，應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)績效指標(biāo)在現(xiàn)行績效評價指標(biāo)體系中的主要地位，發(fā)揮財務(wù)績效的引領(lǐng)作用。

四、H 油田公司財務(wù)績效管理體系的設(shè)計思路及內(nèi)容

為了更好地適應(yīng)內(nèi)外部的環(huán)境變化和響應(yīng)公司總部的發(fā)展要求，H 油田公司結(jié)合實際進(jìn)行財務(wù)管理創(chuàng)新，發(fā)揮財務(wù)的引領(lǐng)作用，實現(xiàn)業(yè)財融合，結(jié)合油田企業(yè)特色，構(gòu)建了一套較為科學(xué)合理的財務(wù)績效管理體系，以此更好地指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營工作。

在體系構(gòu)建過程中，借助KPI 等管理會計工具促進(jìn)企業(yè)財務(wù)績效全過程管理的實現(xiàn)，其中企業(yè)財務(wù)績效全過程管理包含財務(wù)績效的計劃、溝通、考評及反饋四大方面，缺一不可。構(gòu)建體系的過程中有效結(jié)合H 油田公司自身特色，根據(jù)財務(wù)指標(biāo)的影響因素分別對匹配的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行分層剖析，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)績效的價值引領(lǐng)作用，促進(jìn)企業(yè)的投資、經(jīng)營、生產(chǎn)運行、技術(shù)、人力資源等管理過程的相互協(xié)調(diào)，進(jìn)而提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益。

針對H 油田公司績效管理相關(guān)流程，梳理關(guān)鍵要點，制定出“體系主客體的界定——財務(wù)績效指標(biāo)的選取與評價標(biāo)準(zhǔn)——財務(wù)績效指標(biāo)的溝通下達(dá)與過程控制——財務(wù)績效的考評與激勵”邏輯鏈條，以此進(jìn)行財務(wù)績效管理體系框架的設(shè)計與搭建（如圖1 所示）。

（一）主客體的界定

財務(wù)績效管理的主體是績效目標(biāo)的制定分解方，是績效考核的考核者；財務(wù)績效管理的客體是績效目標(biāo)的完成方，是績效考核的被考核者。

結(jié)合H 油田公司實際情況設(shè)置兩個層面的主客體：第一層面的考核主體設(shè)置為H 油田公司，考核客體為L 采油廠；第二層面的考核主體設(shè)置為L 采油廠，考核客體為管理（作業(yè)）區(qū)。從以上兩個層面分別進(jìn)行績效管理分析，保障最終構(gòu)建的財務(wù)績效管理體系的優(yōu)質(zhì)性及有效性。

圖1 財務(wù)績效管理體系邏輯框架

（二）財務(wù)績效指標(biāo)的選取與評價標(biāo)準(zhǔn)

績效管理的方法特色多樣，目標(biāo)管理法、關(guān)鍵績效指標(biāo)法（KPI）及平衡計分卡法（BSC）等較為常用。本文對H油田企業(yè)選用KPI 的原因在于，其價值導(dǎo)向作用能根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解至各崗位職責(zé)，并應(yīng)用可量化衡量的KPI 指標(biāo)體系標(biāo)準(zhǔn)與各崗位員工績效考核結(jié)果對比，動態(tài)核查關(guān)鍵績效指標(biāo)的完成情況，進(jìn)而提高績效管理水平，達(dá)到預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)。

KPI 法進(jìn)行財務(wù)績效指標(biāo)的確定，從H 油田公司戰(zhàn)略成本動因的角度對其關(guān)鍵成功因素進(jìn)行選擇：結(jié)構(gòu)性動因中的技術(shù)進(jìn)步，可以選擇油氣商品量、研究投入量和科研成果等；執(zhí)行性動因中的生產(chǎn)經(jīng)營效率，可以選擇營業(yè)收入、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。再根據(jù)選擇好的關(guān)鍵成功因素與H 油田公司實際管理經(jīng)營情況進(jìn)行對比，完成H 油田公司與L 采油廠、L 采油廠與管理（作業(yè)）區(qū)這兩個分析層面上一系列指標(biāo)的選取，可以從企業(yè)盈利、運營、管控和發(fā)展四種能力進(jìn)行考慮。

以L 采油廠為例，油田公司可以選擇以總資產(chǎn)報酬率、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量、單位油氣完全成本、營業(yè)收入增長率四個指標(biāo)為代表分別對L 采油廠的盈利能力、運營能力、管控能力和發(fā)展能力進(jìn)行衡量，在結(jié)合H 油田公司調(diào)研數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)等五大標(biāo)準(zhǔn)來確定以油田企業(yè)為考核主體、以采油廠為考核客體的這一層面中各項指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，格式如表1 所示。

表1 L 采油廠財務(wù)績效考評指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值

總資產(chǎn)報酬率反映企業(yè)盈利能力，揭示采油廠目前的資產(chǎn)效益，其數(shù)值是利潤總額與平均總資產(chǎn)之比。公式中平均總資產(chǎn)可以采用公司年初與年末資產(chǎn)總額的平均值，該數(shù)值受固定資產(chǎn)成新率、SEC 儲量等因素影響，可以間接表示采油廠的資產(chǎn)優(yōu)化情況。

經(jīng)營現(xiàn)金凈流量反映采油廠生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，其數(shù)額是稅后凈利與折舊、折耗及攤銷之和，該指標(biāo)受應(yīng)收賬款回款率、油氣商品量等因素的影響，若指標(biāo)計算為正值，通常說明該采油廠目前處于良性循環(huán)的經(jīng)營狀態(tài)，短期內(nèi)不會出現(xiàn)經(jīng)營活動的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)壓力，可以作為采油廠經(jīng)營含金量的試金石。

單位油氣完全成本是油氣完全成本與油氣商品量的比值。油氣完全成本由生產(chǎn)成本（包括人工成本、操作成本等）及期間費用（包括管理、勘探等費用）構(gòu)成；油氣商品量與SEC 儲量相關(guān)，也能反映采油廠的發(fā)展能力。

營業(yè)收入增長率是本年和上年營業(yè)收入的差額與上年營業(yè)收入的比值，在此選擇5 年期的時間范圍，通過得出的營業(yè)收入增長率這一指標(biāo)精確反映5 年中該采油廠的實際收入，同時協(xié)助分析其未來變化趨勢。

以油田公司管理（作業(yè)）區(qū)為例，L 采油廠可以選擇以利潤總額、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、油氣單位操作成本、勞動生產(chǎn)率四個指標(biāo)為代表分別對管理（作業(yè)）區(qū)的盈利能力、運營能力、管控能力和發(fā)展能力進(jìn)行衡量，并結(jié)合H 油田公司實際，根據(jù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)等五大標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)以采油廠為考核主體、以管理（作業(yè)）區(qū)為考核客體的這一層面中各項指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值，格式如表2 所示。

可以選擇利潤總額作為反映管理（作業(yè)）區(qū)盈利能力的指標(biāo)之一。該指標(biāo)可以分解為油氣商品量與油氣單位完全成本，指標(biāo)數(shù)值受這兩個因素影響。其中油氣商品量指標(biāo)與油氣產(chǎn)量、SEC 儲量息息相關(guān)，油氣單位完全成本按照不同費用要素劃分，可分為受井口數(shù)影響的常規(guī)材料費、受維護(hù)作業(yè)次數(shù)多少影響的井下作業(yè)費、與井下注汽量相關(guān)的稠油熱采費、根據(jù)提液量確認(rèn)的電費以及受拉液量影響的運費等影響要素，該指標(biāo)能夠體現(xiàn)采油廠的管控能力，給采油廠挖潛增效提供可靠方向。

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映油田管理（作業(yè)）區(qū)資產(chǎn)的流轉(zhuǎn)速度，指標(biāo)數(shù)值越高越優(yōu)，并能促進(jìn)油田管理（作業(yè)）區(qū)挖潛增效，提升資產(chǎn)的運營效率。

單位油氣操作成本是油田管理（作業(yè)）區(qū)能進(jìn)行管理和控制的成本，包括井下作業(yè)費、材料費和燃料動力費等影響要素。

勞動生產(chǎn)率可以用年營業(yè)收入與在崗職工人數(shù)的比值來確定，表示單位職工當(dāng)年創(chuàng)造的收入，該指標(biāo)數(shù)值越大越優(yōu)。

表2 管理（作業(yè)）區(qū)財務(wù)績效考評指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)值

（三）財務(wù)績效指標(biāo)的溝通下達(dá)與過程控制

財務(wù)績效指標(biāo)的溝通可以使員工增加對績效目標(biāo)的了解與認(rèn)可，助推企業(yè)整體業(yè)績，信服績效考核結(jié)果。溝通具體內(nèi)容包含關(guān)鍵財務(wù)績效指標(biāo)的分解、溝通與下達(dá)及過程控制。其中過程控制是采用科學(xué)合理的措施對落實指標(biāo)的所有過程與環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和反饋，有助于及時阻止損失蔓延與方向調(diào)整，完善績效指標(biāo)管理。

H 油田公司及L 采油廠兩個層面主體的財務(wù)部門根據(jù)實際情況與需求，總體遵循“財務(wù)分解—業(yè)務(wù)控制—差異分析—責(zé)任歸屬”原則。

首先，對上述各項指標(biāo)依據(jù)業(yè)財融合的原則進(jìn)行層層分解，將財務(wù)績效指標(biāo)轉(zhuǎn)化成非財務(wù)指標(biāo)，以此搭建業(yè)務(wù)與財務(wù)的橋梁，橫、縱向逐步落實至各部門形成完整的財務(wù)方案。各部門并不是麻木地接受任務(wù)指標(biāo)和執(zhí)行任務(wù)指標(biāo)，而是在結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營、作業(yè)流程特點和實際管理情況的基礎(chǔ)上，對所下達(dá)的財務(wù)績效指標(biāo)進(jìn)行研究探討，以此形成更具科學(xué)性、操作性的修改版財務(wù)績效指標(biāo)上報。上報內(nèi)容經(jīng)相關(guān)部門審核研究后形成調(diào)整修改版再次下達(dá)，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)落實到各部門及經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。在日常經(jīng)營管理中，各部門嚴(yán)格執(zhí)行年度指標(biāo)計劃的同時應(yīng)進(jìn)行科學(xué)合理的反復(fù)優(yōu)化平衡。

其次，在財務(wù)績效指標(biāo)的過程控制與差異分析上，財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合H 油田公司實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，分解關(guān)鍵財務(wù)績效指標(biāo)并形成月度指標(biāo)，便于調(diào)控。具體可以包括但不限于以下環(huán)節(jié)：月度指標(biāo)的事前、事中控制，月度指標(biāo)的預(yù)警報告與反饋，重點項目指標(biāo)與財務(wù)績效指標(biāo)的行為控制、監(jiān)督與核查等。過程控制中，H 油田公司各部門應(yīng)對該月業(yè)務(wù)量差異進(jìn)行原因分析，及時發(fā)現(xiàn)并排除不利因素，優(yōu)化發(fā)展有利因素，并與考評獎懲對應(yīng)聯(lián)系。

在責(zé)任歸屬方面，嚴(yán)格按照“產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源”的管理理念對財務(wù)績效指標(biāo)精細(xì)化分解，明確H 油田企業(yè)各級責(zé)任部門的分工，保障生產(chǎn)作業(yè)的每項流程環(huán)節(jié)均能對應(yīng)至具體的部門及人員，使得財務(wù)績效指標(biāo)的溝通下達(dá)達(dá)到規(guī)范性要求。

（四）財務(wù)績效的考評與激勵

H 油田公司設(shè)置財務(wù)績效管理委員會來專門把控企業(yè)財務(wù)績效管理的大方向，同時下設(shè)考評辦公室，辦公室組成人員包括財務(wù)部門人員，也包括各業(yè)務(wù)部門成員?？荚u劃分月度預(yù)考評與年度終考評。對于考評方法，考慮到采油廠、管理（作業(yè)）區(qū)之間的橫向?qū)Ρ扰c油田財務(wù)人員的工作強(qiáng)度，選擇可操作性較強(qiáng)的沃爾評分法。具體思路是：首先，確定所選評價指標(biāo)的實際值，并將其與指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比率計算；其次，將上一步的各項比率與對應(yīng)的指標(biāo)權(quán)重相乘；最后，將上一步中各項指標(biāo)計算的乘積加權(quán)匯總得出采油廠、管理（作業(yè)）區(qū)該階段財務(wù)績效的綜合得分。需要注意績效管理期間對最終財務(wù)績效考評數(shù)據(jù)來源的會計核算、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)進(jìn)行定期檢查與修正，及時反饋異常值的出現(xiàn)。

公示考核評分結(jié)果并與責(zé)任部門的獎懲相掛鉤。除此之外，對考評結(jié)果，需要管理層和基層員工一起進(jìn)行探討分析，保證績效管理是規(guī)范高效的動態(tài)雙向溝通過程，便于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并進(jìn)行反饋和改進(jìn)。

五、財務(wù)績效管理體系應(yīng)用的幾點建議

油田企業(yè)應(yīng)按照自身實際經(jīng)營管理情況設(shè)計并應(yīng)用財務(wù)績效管理體系，此外還應(yīng)考慮該體系應(yīng)用時需要的系列保障措施。

一是重視油田企業(yè)文化。文化是一個企業(yè)長久健康發(fā)展的前提，能夠?qū)ζ髽I(yè)的價值理念和員工行為習(xí)慣造成潛移默化的影響，這些影響會體現(xiàn)在對各層級組織的評價中，進(jìn)而對財務(wù)績效管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。因此，H 油田公司應(yīng)積極進(jìn)行多形式的正確管理理念的宣傳引導(dǎo)，有機(jī)融合企業(yè)的業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作，提升企業(yè)全員對財務(wù)績效管理的了解認(rèn)識，從而促進(jìn)財務(wù)績效管理的矩陣化和網(wǎng)絡(luò)化。

二是落實油田企業(yè)各級責(zé)任者的帶頭作用。部門領(lǐng)導(dǎo)是財務(wù)績效管理過程中的領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)做到權(quán)責(zé)對等，強(qiáng)化其職責(zé)，發(fā)揮其帶頭作用，以此推進(jìn)財務(wù)績效管理理念的形成和發(fā)展。各級責(zé)任者認(rèn)同財務(wù)績效管理理念，并做到引領(lǐng)執(zhí)行，是財務(wù)績效管理體系正常運行的有力保障，不僅能夠在員工間樹立榜樣，得到認(rèn)可，更能有效促進(jìn)企業(yè)財務(wù)績效管理決策的判斷與執(zhí)行，極大地推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

三是加強(qiáng)油田企業(yè)績效管理的持續(xù)培訓(xùn)與教育。從被考核者的角度而言，加強(qiáng)對其的培訓(xùn)及教育，如定期舉辦專業(yè)的授課與培訓(xùn)，各部門員工通過積極自主學(xué)習(xí)，掌握對應(yīng)的績效相關(guān)知識，才能消除其對績效考核的抵觸心理，增強(qiáng)積極配合性，進(jìn)而保證績效管理的順利進(jìn)行。從考核者的角度而言，加強(qiáng)對其專業(yè)知識的培訓(xùn)，能有效降低考核中出現(xiàn)錯誤、問題的概率，同時加強(qiáng)政治思想上的學(xué)習(xí)提升，在工作中更好地做到講原則、有責(zé)任。

四是建立健全油田企業(yè)財務(wù)績效管理監(jiān)督體系。無論企業(yè)管理者還是員工，都是財務(wù)績效管理體系的受眾，因此應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)審計業(yè)務(wù)，完善財務(wù)績效監(jiān)督體系，在保障油田財務(wù)績效管理全過程公平有效運行的同時增強(qiáng)管理層與基層員工間的溝通和交流，使得企業(yè)能夠想員工所想，提升員工對財務(wù)績效管理工作的主動參與性，有助于企業(yè)預(yù)防或及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)整體凝聚力，提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)與員工的雙贏。

五是強(qiáng)化油田數(shù)字化管理。隨著大數(shù)據(jù)、智能技術(shù)、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算及物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)的不斷涌現(xiàn)與廣泛應(yīng)用，數(shù)據(jù)處理能力和效率得到極大提高，“數(shù)字化”一詞長居社會關(guān)注榜首，“數(shù)字化轉(zhuǎn)型”也隨之成為眾多企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展、獲取競爭優(yōu)勢的不二法門。油田企業(yè)應(yīng)持續(xù)優(yōu)化推進(jìn)系統(tǒng)功能整合，提高業(yè)務(wù)各模塊信息化程度，消除信息孤島，加快財務(wù)績效管理指標(biāo)與業(yè)務(wù)相融合嵌入的步伐，強(qiáng)化財務(wù)績效管理信息化系統(tǒng)的建設(shè)，確?？冃Ч芾眢w系落到實處，保障績效管理過程有據(jù)可依，使得油氣開采效率與企業(yè)生產(chǎn)管理水平得到有效提升，更好地實現(xiàn)信息化與現(xiàn)代化。

六、結(jié)語

綜上所述，油田企業(yè)在我國進(jìn)入新發(fā)展階段的形勢下，應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)營管理創(chuàng)新以應(yīng)對生存和發(fā)展的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。通過確定財務(wù)績效管理主客體、選擇KPI 法多角度編制財務(wù)績效計劃、基于業(yè)財融合的溝通與過程控制、科學(xué)合理的考評與激勵，優(yōu)化建立一套切實可行的油田企業(yè)財務(wù)績效管理體系不僅有利于強(qiáng)化財務(wù)績效管理在油田企業(yè)的價值引領(lǐng)作用，全方位評價與促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理機(jī)制，而且對其他行業(yè)企業(yè)的財務(wù)績效管理有較大的借鑒意義?！?/p>