□ 浙江寧波 林燕君

集團公司的全面預(yù)算管理指的是以公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，公司全員共同參與的前提下，對集團公司的發(fā)展經(jīng)營活動以及相關(guān)財務(wù)結(jié)果的全面規(guī)劃以及預(yù)測，并對公司管理行為進行有效控制。從而進一步促進公司管理戰(zhàn)略目標(biāo)的早日實現(xiàn)，提高公司管理水平，實現(xiàn)公司資源的優(yōu)化配置。全面預(yù)算管理的內(nèi)容既包括公司的財務(wù)預(yù)算、決策預(yù)算以及經(jīng)營預(yù)算，也包括預(yù)算目標(biāo)的制定、預(yù)算的執(zhí)行、財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和考評等內(nèi)容。目前集團公司的全面預(yù)算管理雖然取得了一定的成績，但由于缺乏對預(yù)算管理的深入了解，很多公司的管理工作只流于表面形式，管理效果并不顯著，一定程度上也影響著整個集團的發(fā)展與進步。

一、 集團公司進行全面預(yù)算管理的重要性

1.全面預(yù)算管理可以管控公司發(fā)展方向。全面預(yù)算管理是實現(xiàn)集團公司戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段之一，預(yù)算管理的各項內(nèi)容和制度建立在公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)的基礎(chǔ)之上，將財務(wù)預(yù)算編制作為企業(yè)的指導(dǎo)，把公司戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向進行整合并分解到管理各階層，加強公司各部門之間的溝通與聯(lián)系，從而加快集團戰(zhàn)略目標(biāo)的推進。

2.全面預(yù)算管理有利于公司整合優(yōu)化資源。健全完善的全面預(yù)算管理體系能夠有利于集團公司根據(jù)自身實際來進行預(yù)算制定，通過對人力、物力、財力的分配和整合，對集團各子公司職能部門的各項經(jīng)營流程進行整合與控制，并在預(yù)算的執(zhí)行過程中掌握各部門的經(jīng)營信息，加強各部門之間的溝通與聯(lián)系，有效提高各部門的執(zhí)行效率，進而提高公司的資源利用率。

二、集團公司全面預(yù)算管理存在的問題

1.全面預(yù)算管理意識不足以及業(yè)務(wù)水平偏低。集團公司的全面預(yù)算管理是一項全員參與的工作，其滲透在各子公司各部門各成員日常工作當(dāng)中，因此只有全員、全方位的參與，預(yù)算管理工作才能達(dá)到最理想的狀態(tài)，才能真正實現(xiàn)全面預(yù)算管理控制的目標(biāo)。但在實際預(yù)算管理過程中，由于公司領(lǐng)導(dǎo)層預(yù)算意識培訓(xùn)工作的缺乏，很多員工對預(yù)算管理的認(rèn)識知之甚少，預(yù)算管理意識較為缺乏，普遍認(rèn)為預(yù)算管理是財務(wù)人員的工作，與他們并無關(guān)聯(lián)。同時，由于集團公司缺乏相關(guān)預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，造成集團預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行力度不足，員工預(yù)算管理業(yè)務(wù)水平低下，全面預(yù)算管理工作較難在公司日常經(jīng)營當(dāng)中真正落實到位，一定程度上阻礙著集團公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.全面預(yù)算管理體系不夠健全。集團公司對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不夠深入的另一個后果將會導(dǎo)致集團公司尚未形成一個健全的全面預(yù)算管理體系。一方面，缺乏一定的預(yù)算編制依據(jù)，使得預(yù)算制定的內(nèi)容不夠合理與全面，滿足不了集團公司的發(fā)展需求，這也給預(yù)算管理的實施造成阻礙。另一方面，由于相關(guān)預(yù)算管理的配套制度，例如公司監(jiān)管和控制體系的缺失，也會導(dǎo)致預(yù)算管理過程中責(zé)權(quán)不明，預(yù)算管理職能無法真正落實到各部門當(dāng)中，無法做到人人參與，從而造成全面預(yù)算管理得不到有效控制，預(yù)算管理不能發(fā)揮其作用。

3.預(yù)算管理缺乏實事求是的預(yù)算編制。集團公司的全面預(yù)算管理工作包括預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整以及預(yù)算評估等內(nèi)容。預(yù)算的編制是預(yù)算管理的依據(jù)，是預(yù)算管理的重要內(nèi)容之一。然而許多集團公司在進行預(yù)算編制過程中，缺乏實事求是的原則，導(dǎo)致內(nèi)容出現(xiàn)與集團公司的戰(zhàn)略目標(biāo)不符，與公司實際情況不相適應(yīng)的情況。另外，在集團公司的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，沒有根據(jù)實際公司的經(jīng)營情況進行合理調(diào)整，這在一定程度上也會阻礙著后期預(yù)算管理工作的控制和集團的發(fā)展。

4.全面預(yù)算落實與監(jiān)督力度不足。一些集團公司在運行過程中往往沒有深入了解全面預(yù)算的落實與監(jiān)督工作，對于全面預(yù)算管理工作中的問題并未在第一時間找出其原因，導(dǎo)致相關(guān)管理方案以及經(jīng)營管理策略沒能及時進行調(diào)整，影響了集團公司的生產(chǎn)經(jīng)營與全面預(yù)算工作的銜接，無法有效發(fā)揮出全面預(yù)算管理的效用，并影響到了公司的經(jīng)濟效益。不僅如此，部分集團公司并未充分聯(lián)系其全面預(yù)算的落實情況與員工的績效考核工作，在考核工程中，其指標(biāo)、制度以及方式均存在不合理之處，導(dǎo)致實際考核量化程度以及實效性偏低，難以對全面預(yù)算管理進行有效管控。

三、加強集團公司全面預(yù)算管理的對策

1.提高對全面預(yù)算的認(rèn)識，重視全員參與。一方面，集團管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識和了解到全面預(yù)算在公司內(nèi)部管理工作當(dāng)中的重要地位，管理決策層先從自身意識出發(fā)，不斷學(xué)習(xí)預(yù)算管理的專業(yè)知識。另一方面，還應(yīng)加強集團員工進行全面預(yù)算管理的培訓(xùn)工作，制定專門的培訓(xùn)計劃，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算管理的內(nèi)涵和實質(zhì)，包括預(yù)算管理的執(zhí)行方式等，讓全體員工真正意識到預(yù)算管理的重要性，形成預(yù)算管理意識。對公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行方案以及公司財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)都有基本的了解和掌握，真正意識到參與預(yù)算管理與他們自身利益是密切關(guān)聯(lián)的，從而有效提高他們參與全員預(yù)算管理的積極性，進一步提升公司預(yù)算管理的水平和質(zhì)量。除此之外，集團公司還應(yīng)當(dāng)對自身戰(zhàn)略規(guī)劃和全面預(yù)算管理間的銜接點有一個正確的掌握，根據(jù)自身實際情況來把控相關(guān)細(xì)節(jié)，遵循由上至下、自下而上以及上下結(jié)合的原則來對戰(zhàn)略規(guī)劃內(nèi)容以及全面預(yù)算管理方向進行調(diào)整，明確每一階段的戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)全面預(yù)算管理與戰(zhàn)略路線的高度融合，實現(xiàn)整體全面預(yù)算管理層次的提升。

2.保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。預(yù)算編制是預(yù)算管理工作的前提，是預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算評價體系的基礎(chǔ)，因此預(yù)算編制的內(nèi)容是否準(zhǔn)確，是否完整，是否符合公司實際需求等，都對后期的預(yù)算管理有著重要的影響。為保證預(yù)算編制工作的科學(xué)性，首先，集團應(yīng)設(shè)置專門的部門及專人負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，在結(jié)合集團公司實際情況的前提下，對預(yù)算編制涉及的財務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行了解和掌握，并能有效分析年度、季度的集團效益變化。其次，預(yù)算編制的方法多種多樣，相關(guān)部門在編制預(yù)算過程中，還應(yīng)綜合不同的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況以及公司所處環(huán)境的不同來選擇正確的預(yù)算編制方法。再其次，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性離不開各部門各職能業(yè)務(wù)之間的配合溝通，所以需要保證上下階層的匯總以及集團全員的協(xié)調(diào)溝通。一旦在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，能及時對預(yù)算編制進行調(diào)整，保證預(yù)算管理的可行性。

3.健全和完善預(yù)算管理體系。健全和完善的預(yù)算管理體系是集團公司進行預(yù)算管理工作的保障依據(jù)，建立一套完整的預(yù)算管理體系可以從以下幾點來進行：首先，集團公司應(yīng)當(dāng)與子公司設(shè)立專門的預(yù)算管理小組，管理小組與各部門職權(quán)明確，以進一步保證預(yù)算管理的每項工作以及每項制度能真正落實到位。其次，做好預(yù)算目標(biāo)的確定以及預(yù)算編制的計劃。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)建立在公司發(fā)展方向基礎(chǔ)上，并以外部市場環(huán)境的變化而調(diào)整，以此保證預(yù)算目標(biāo)的先進性和導(dǎo)向性。再其次，建立健全的預(yù)算考核體系，將具體的獎罰條例和制度細(xì)化到每個職能部門每個集團成員當(dāng)中。對于工作能力表現(xiàn)優(yōu)秀、有突出貢獻的員工，給予一定的獎勵措施，有利于增強員工的責(zé)任感和歸屬感。為他們創(chuàng)造更多實現(xiàn)自我價值的機會，同時在一定程度上也讓集團公司下屬的各子公司認(rèn)識到，預(yù)算管理工作與個人自身效益不是單獨存在，是密切聯(lián)系的關(guān)系，進而提高員工參與預(yù)算管理的熱情和積極性，提升集團公司的預(yù)算管理質(zhì)量。

4.充分關(guān)注全面預(yù)算的落實與監(jiān)督情況。集團公司應(yīng)當(dāng)要充分結(jié)合全面預(yù)算落實與績效考核工作，將全面預(yù)算指標(biāo)細(xì)調(diào)整并將其安排到每一部門的工作崗位上，這樣一來不但可以將每一部門都能有效聯(lián)系起來，而且還能對預(yù)算落實的每一環(huán)節(jié)都能實施有效管控。而且還可運用輪崗監(jiān)督的方式來對全面預(yù)算落實的各階段進行動態(tài)監(jiān)管，一旦其落實情況出現(xiàn)偏差也能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)，并及時找出其原因進行針對性處理。不僅如此，集團公司還應(yīng)當(dāng)要充分聯(lián)系其全面預(yù)算落實的每一環(huán)節(jié)結(jié)果和員工的績效考核工作，切實根據(jù)公司所處行業(yè)的特點、業(yè)務(wù)推進以及生產(chǎn)運營狀況等，聯(lián)系全面預(yù)算的落實結(jié)果來對相關(guān)績效考核制度進行改進，分別制定年度、季度以及月度全面預(yù)算績效考核指標(biāo)、規(guī)范以及細(xì)則，重點以公司存貨周轉(zhuǎn)、應(yīng)收賬款、運營收支以及現(xiàn)金流等作為考核指標(biāo)，做好全面預(yù)算考核的量化工作，盡可能實現(xiàn)全面預(yù)算管理有效性的提升。

四、結(jié)語

預(yù)算管理工作對于集團公司的健康發(fā)展起著十分重要的作用，是現(xiàn)階段集團公司最先進的管理手段。集團公司應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，從提高全員預(yù)算管理意識，確定預(yù)算目標(biāo)，做好預(yù)算編制工作，以及規(guī)范預(yù)算管理制度、制定合理考核體系等方面進行全面預(yù)算管理的加強和控制，以預(yù)算管理的指導(dǎo)作用來不斷整合各成員公司的資源，以實現(xiàn)集團公司的整體效益最大化，提高集團公司的核心競爭力，加快集團公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。