甘雅善，莊承平，葉玉瓊

（桂林理工大學南寧分校，南寧 530001）

0 引言

在迅猛發(fā)展的信息化時代，高校財務(wù)網(wǎng)站已經(jīng)成為財務(wù)部門的一張名片。優(yōu)質(zhì)的財務(wù)網(wǎng)站不僅能發(fā)布信息、提高服務(wù)質(zhì)量和辦事效率、體現(xiàn)宣傳部門良好的自身形象，還可以反映財務(wù)部門的網(wǎng)絡(luò)信息服務(wù)水平以及最新發(fā)展動態(tài)。因此，越來越多的高校都重視財務(wù)網(wǎng)站的建設(shè)過程，以期促進高校財務(wù)的建設(shè)和發(fā)展。

1 高校財務(wù)網(wǎng)站建設(shè)的現(xiàn)狀及問題

《2019 年教育信息化和網(wǎng)絡(luò)安全工作要點》中指出，高校要深入落實《教育信息化“十三五”規(guī)劃》和《教育信息化2.0 行動計劃》，推動數(shù)字資源綜合服務(wù)普及，印發(fā)《高等學校數(shù)字校園建設(shè)規(guī)范》，加快推進數(shù)字校園建設(shè)與應(yīng)用。隨著高校體制的改革、經(jīng)費來源多樣化、業(yè)務(wù)活動不斷拓展，高校建立與之相適應(yīng)的財務(wù)網(wǎng)站顯得尤為重要。而將內(nèi)部控制貫穿到財務(wù)網(wǎng)站建設(shè)中已成為必然趨勢。根據(jù)已有的文獻研究成果，不難發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)網(wǎng)站建設(shè)還存在諸多問題。

1.1 網(wǎng)站中的機構(gòu)設(shè)置與崗位職責流于形式

大部分高校的財務(wù)網(wǎng)站并沒有建立起內(nèi)控組織架構(gòu)，崗位職責含糊不清，崗位設(shè)置制衡薄弱，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度沒有得到施行，不利于公眾約束監(jiān)督。不相容崗位分離是內(nèi)部控制的一項基本措施，但是有些高校并沒有真正貫徹實施。比如，出于工作方便的考慮，出納的崗位職責中既有領(lǐng)取銀行對賬單，又有編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，這就存在巨大的風險隱患，可能會出現(xiàn)挪用或侵占單位資金，并通過偽造對賬單或修改銀行存款余額調(diào)節(jié)表來掩蓋舞弊的行為。另外，有些高校在崗位制度的設(shè)計中并沒有考慮到財務(wù)人員暫時離崗時工作交接的問題，通常是臨時指派相關(guān)人員來兼任，這樣容易導致不相容崗位由同一人擔任的現(xiàn)象。此外，財務(wù)人員長期在一個崗位上沒有輪崗，這也存在較大的財務(wù)內(nèi)部控制風險。

1.2 政策制度欄目亟待完善

部分學校政策制度欄目比較混亂，未形成完整體系，僅有少量內(nèi)容推送，制度的制定游離于內(nèi)控系統(tǒng)之外，操作性不強，執(zhí)行力較差。很多高校的制度都是在發(fā)展中逐步形成的，通常是高校發(fā)現(xiàn)管理中的某方面出了問題，就相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。例如，今天發(fā)現(xiàn)維修費超支了，就編制一個設(shè)備維修管理辦法；明天又發(fā)現(xiàn)公務(wù)接待不規(guī)范，再補充一個公務(wù)接待管理辦法。這種制度建設(shè)只能防范已經(jīng)發(fā)生過的風險，并不能防范未發(fā)生的風險，而且這樣構(gòu)建制度體系無論是在內(nèi)容上還是在形式上都缺乏系統(tǒng)性和完整性，也沒有科學合理的分類，甚至不同部門制定的制度還會出現(xiàn)重復和矛盾的現(xiàn)象，讓人無所適從，嚴重影響制度執(zhí)行的效果。

1.3 內(nèi)控業(yè)務(wù)流程模塊有待進一步開發(fā)

內(nèi)控制度需要內(nèi)控流程作為保障，很多高校都存在財會圖表較少、文字性描述內(nèi)容較多的問題，這樣無法賦予財務(wù)內(nèi)控制度直觀性與科學性，定量分析欠缺，很難達到財務(wù)內(nèi)控效果。此外，業(yè)務(wù)流程模塊的設(shè)置未能與學校經(jīng)濟活動統(tǒng)一，教職工不熟悉報賬流程，對報賬政策感到疑惑，這增加了報賬難度，也不利于財務(wù)工作的開展。

1.4 網(wǎng)站系統(tǒng)安全風險防范措施有限

部分高校在財務(wù)網(wǎng)站建設(shè)中，沒有設(shè)置區(qū)分不同人員進入各自系統(tǒng)模塊的功能，不利于瀏覽者快速查找所需內(nèi)容，還容易出現(xiàn)無關(guān)人員通過網(wǎng)站系統(tǒng)登錄網(wǎng)頁收集財務(wù)信息的行為，增加網(wǎng)絡(luò)病毒流入的途徑，造成財務(wù)數(shù)據(jù)被惡意篡改或丟失。財務(wù)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺上的數(shù)據(jù)共享影響著高校財務(wù)網(wǎng)站建設(shè)的進程，而網(wǎng)絡(luò)安全成為影響數(shù)據(jù)共享的關(guān)鍵問題。

2 高校財務(wù)網(wǎng)站建設(shè)融入內(nèi)部控制的重要性與必要性

2.1 有助于提升高校財務(wù)管理水平

傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式具有局限性，而利用信息化管理模式則打破了時間與空間的限制，它可以將各部門的數(shù)據(jù)進行整合與分析，結(jié)合內(nèi)部控制等手段還能降低財務(wù)風險，實現(xiàn)資源的合理化分配和科學化利用，大大解放了財務(wù)人員的雙手，提高了工作效率，從而提升財務(wù)管理水平。

2.2 有助于數(shù)據(jù)共享，優(yōu)化財務(wù)管理資源

在我國高校深化教育教學信息化的背景下，高校通過信息化技術(shù)手段，能夠?qū)⒔?jīng)濟活動中內(nèi)部控制的理念、制度、流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入管理系統(tǒng)，減少人為影響因素，從而實現(xiàn)對業(yè)務(wù)風險的有效把控，實現(xiàn)高校精細化管理。高校通過線上線下流程一體化建設(shè)，推進“一站式”服務(wù)，能改變高?！靶畔⒐聧u”現(xiàn)象，既加強各部門之間的溝通與聯(lián)系，同時也能將相關(guān)數(shù)據(jù)進行整合并實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。此外，完善各類信息系統(tǒng)，能確保高校業(yè)務(wù)的有效銜接與相互制衡，使得高校通過財務(wù)對業(yè)務(wù)進行有效監(jiān)控，實時掌握管理動態(tài)，為高校管理者提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，全面提高高校的運行效率。

2.3 有助于防范與管控財務(wù)風險

高校資金的使用涉及物資采購、基本建設(shè)、教學科研、后勤保障等方面，要使資金得到合理使用并發(fā)揮它的最大作用，加強內(nèi)控制度建設(shè)、制定預算管理制度和民主決策制度是有效的必要手段。在構(gòu)建了財務(wù)信息化網(wǎng)站后，高校能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督功能，實現(xiàn)對財務(wù)風險的動態(tài)跟蹤，及時將各類風險信息反饋至管理者，幫助管理者做出正確的決策，從而提高高校防范風險的能力，并確保高校健康穩(wěn)定發(fā)展。

3 G 高校將內(nèi)控制度融入網(wǎng)站建設(shè)的創(chuàng)新做法

高校財務(wù)內(nèi)部控制是指學校通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，進而對學校的經(jīng)濟活動進行風險防范和管控，使高校的各項經(jīng)濟活動形成一個互相聯(lián)系、互相制約的體系。G 高校通過建立部門組織機構(gòu)、健全內(nèi)控制度、梳理業(yè)務(wù)流程、設(shè)置用戶管理等措施，實現(xiàn)了將內(nèi)部控制理論與方法融入網(wǎng)站建設(shè)的實踐過程。

3.1 建立部門組織機構(gòu)，落實崗位職責，確保不相容崗位相互分離

業(yè)務(wù)崗位上應(yīng)確保不相容崗位相互分離，合理設(shè)置部門組織機構(gòu)（見圖1），明確各崗位的職責與權(quán)限，避免交叉、缺失或者權(quán)力過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的運行機制?！肮苠X不管賬，管賬不管錢”就是不相容崗位分離的一個典型做法。目前，高校對財務(wù)崗位的設(shè)置還需加強，并且財務(wù)人員普遍缺乏內(nèi)控的意識，還不能完全做到各司其職。為提高機構(gòu)設(shè)置的合理性，G 高校通過完善各崗位職能的分工，讓授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、保管與記錄等崗位相互分離。同時，實行崗位責任制，明確每個崗位的職責及其權(quán)利與義務(wù)，并經(jīng)相關(guān)崗位人員簽字確認，以示定責。

圖1 高校財務(wù)部設(shè)置的組織機構(gòu)

任何一個崗位，總會出現(xiàn)員工休假或出差的情形，因此財務(wù)部門有必要規(guī)定一些重要崗位的工作交接制度，避免員工臨時休假或出差時出現(xiàn)內(nèi)部控制“真空”的現(xiàn)象。此外，G 高校實行財務(wù)部門關(guān)鍵崗位的定期輪崗制度，建立起層次分明、職責明確的崗位責任體系。通過強制輪換，或者學習交流，安排其他人接替工作，既可以提升員工的工作能力，也可以防止員工長期在同一崗位上可能產(chǎn)生舞弊的現(xiàn)象。

3.2 完善政策法規(guī)，健全內(nèi)部控制制度體系

高校內(nèi)部控制制度的完善能使高校的經(jīng)濟活動在制度的框架內(nèi)進行。內(nèi)控制度應(yīng)貫穿高校經(jīng)濟活動的全過程，包括決策、執(zhí)行和監(jiān)督，從而實現(xiàn)全面控制。當前，很多高?；臼菍⑸霞壷鞴懿块T頒發(fā)的文件規(guī)定作為自身財務(wù)制度執(zhí)行和落實，而制度的建設(shè)是一個動態(tài)的過程，應(yīng)根據(jù)國家新規(guī)和高校的實際情況制定并不斷予以修訂和完善。

根據(jù)內(nèi)控制度體系建設(shè)的計劃，G 高校的規(guī)章制度建設(shè)主要包含以下幾個方面：預（決）算管理制度建設(shè)、收支業(yè)務(wù)管理制度建設(shè)、政府采購業(yè)務(wù)制度建設(shè)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理制度建設(shè)、建設(shè)項目業(yè)務(wù)制度建設(shè)及合同業(yè)務(wù)管理制度建設(shè)。G 高校于2017 年就已著手起草內(nèi)控制度的建設(shè)與實施管理辦法，通過每周業(yè)務(wù)學習會，強化內(nèi)控制度的學習，并結(jié)合校內(nèi)實際情況對管理辦法進行多次討論與修改，逐步建立健全符合學校實際情況的內(nèi)控制度體系（見圖2）。

圖2 G 高校制度體系

3.3 梳理業(yè)務(wù)流程，加強內(nèi)部控制監(jiān)督

制度的建立和完善有利于理順各項財務(wù)工作，維持正常的財經(jīng)秩序，讓財務(wù)工作順利進行。但制度的貫徹和落實必須依靠完善的財務(wù)業(yè)務(wù)流程來實現(xiàn)。這些業(yè)務(wù)流程就是財務(wù)制度執(zhí)行的程序或規(guī)則，業(yè)務(wù)流程越清晰明了，就越能讓人充分理解與掌握，而業(yè)務(wù)流程越規(guī)范、優(yōu)化，制度的執(zhí)行就越順暢、高效。因此，規(guī)范財務(wù)業(yè)務(wù)的流程是以財務(wù)制度為核心，根據(jù)財務(wù)制度的嚴肅性，拓寬財務(wù)信息獲取的渠道與方式，加大財務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程的宣傳力度，改進業(yè)務(wù)流程，減少不必要的環(huán)節(jié)，從而降低財務(wù)管理成本，提高財務(wù)工作效率。對廣大教職工來說，制度是否細分他們不是很關(guān)心，他們更想知道哪些情況能報銷，哪些情況不能報銷，報銷需要什么材料，報銷的整個流程又是什么。因此我們可以將制度通過流程、指南、圖表等方式呈現(xiàn)，達到制度與流程相融合的目的。流程圖主要利用符號和圖形來表示機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)、職責分工、權(quán)限、經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)及種類、各種業(yè)務(wù)處理規(guī)程、各種會計記錄等，能反映業(yè)務(wù)的本質(zhì)。該方式還可以清晰地看出內(nèi)部控制體系是如何運行的、業(yè)務(wù)的風險點在哪里、控制的措施有哪些，有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系的缺陷和漏洞。G 高校在內(nèi)控體系建設(shè)框架下，結(jié)合各部門業(yè)務(wù)管理過程，逐條對業(yè)務(wù)流程制定、執(zhí)行過程和匹配程度進行梳理，最終形成業(yè)務(wù)流程圖，確保內(nèi)控流程嚴格落地。

3.4 設(shè)置用戶管理模塊，精準服務(wù)，防范系統(tǒng)風險

隨著大數(shù)據(jù)、云計算的推進以及社會的發(fā)展，高校財務(wù)應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展潮流，利用網(wǎng)站優(yōu)勢，積極打造各類優(yōu)質(zhì)服務(wù)平臺，服務(wù)于師生。不同的用戶群體所需要的資訊信息不盡相同。G 高校在學校領(lǐng)導的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，依托數(shù)字化信息技術(shù)，整合全校各部門內(nèi)控信息，促進信息共享，創(chuàng)建了以用戶為導向的服務(wù)平臺。該平臺設(shè)置成三大模塊：學生繳費平臺、教職工服務(wù)平臺、財務(wù)人員服務(wù)平臺（見圖3）。高校學費、住宿費等收費項目金額較大，此類收費一直都是高校的重中之重，學生進入“學生繳費平臺”隨時隨地都能繳費。點擊“教職工服務(wù)平臺”，可以快速進入“網(wǎng)上預約報賬平臺”和“個人收入申報系統(tǒng)”，教職工服務(wù)平臺涵蓋了教職工日常報銷、工資查詢、個稅的申報、經(jīng)費項目的查詢等業(yè)務(wù)，解決了教職工報賬要排隊的難題。而隨著平臺的應(yīng)用、發(fā)展和不斷完善，網(wǎng)上預約平臺對于傳統(tǒng)的會計核算模式可以說是一個創(chuàng)新舉措。“財務(wù)人員服務(wù)平臺”則是為財務(wù)部門的工作人員設(shè)置的管理模塊，里面有各種賬務(wù)系統(tǒng)、收費系統(tǒng)，支持財務(wù)人員自動生成記賬憑證，月末實現(xiàn)智能對賬，還能實現(xiàn)實時賬務(wù)查詢。財務(wù)平臺將財務(wù)人員從信息搜集整合工作中解放出來，使其能夠利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)及時統(tǒng)籌與分析高校財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，財務(wù)信息資源利用率隨之提高，有效節(jié)省了人力、物力與財力。這些模塊能夠引導用戶快速找到對應(yīng)功能，精準對接訪問者的需求，方便用戶查找，極大地縮短操作時間，提升了廣大學生、員工的體驗感和滿意度，也提高了財務(wù)工作的效率。

圖3 G 高校財務(wù)系統(tǒng)平臺模式

在高校財務(wù)信息逐步公開的時代，不斷提高信息公開的廣度和深度有利于公眾的監(jiān)督，促進高校間的學習與交流?；诨ヂ?lián)網(wǎng)發(fā)展帶來的客觀存在的安全問題，財務(wù)網(wǎng)站一旦運維不當，就容易出現(xiàn)安全漏洞，嚴重時財務(wù)數(shù)據(jù)還將被竊取、損壞和丟失。鑒于財務(wù)信息的特殊性，G 高校對部分涉及工資、學生費用信息等內(nèi)容設(shè)置訪問權(quán)限，以便保護師生的個人信息安全。通過設(shè)置互聯(lián)網(wǎng)協(xié)議（Internet Protocol，IP）地址，輸入教工編號、學生學號等限制外來者進入財務(wù)相關(guān)系統(tǒng)，或者采用虛擬專用網(wǎng)絡(luò)（Virtual Private Network，VPN）的登錄方式，加上登錄名和密碼，最大限度對網(wǎng)站平臺系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行保護，防范財務(wù)系統(tǒng)風險。

4 結(jié)語

本文主要分析高校在內(nèi)控視角下建設(shè)財務(wù)網(wǎng)站的過程與策略，以G 高校為例，分析其通過健全組織機構(gòu)、完善內(nèi)控制度體系、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、區(qū)分用戶模塊、防范財務(wù)風險等措施實現(xiàn)財務(wù)網(wǎng)站與內(nèi)控制度相融合的過程。網(wǎng)站建設(shè)不是一蹴而就的，我們要做好準備，迎接建設(shè)過程中所遇到的困難與挑戰(zhàn)，探索出一條科學化、規(guī)范化、智能化的發(fā)展路徑，助力高校持續(xù)健康發(fā)展。