吉菊玨

[摘要]加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，是大型多元化經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)公司構(gòu)建“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”的審計(jì)監(jiān)督體系的必然要求，也是全面提升大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)監(jiān)督能力的必然趨勢(shì)。集團(tuán)公司只有不斷加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)，探索和更新審計(jì)技術(shù)和方法，借助審計(jì)信息化建設(shè)、大數(shù)據(jù)審計(jì)等創(chuàng)新手段，深入推進(jìn)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)新，促進(jìn)所在組織實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)價(jià)值功效。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ?信息化? ?審計(jì)技術(shù)方法

大數(shù)據(jù)、智能化、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算等新型技術(shù)的應(yīng)用推廣，不僅深刻改變了組織的業(yè)務(wù)模式和管理方式，也深刻改變了內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境。

A集團(tuán)公司建立了涵蓋整車及零部件研發(fā)、制造，汽車貿(mào)易服務(wù)，綜合出行服務(wù)，金融投資，通用航空，房地產(chǎn)等多元化產(chǎn)業(yè)鏈的大型國(guó)有汽車集團(tuán)公司，其生產(chǎn)基地分布全國(guó)十余省市，研發(fā)體系布局全球五國(guó)七地，在30多個(gè)國(guó)家和地區(qū)建立了整車及KD工廠，市場(chǎng)遍布全球80余個(gè)國(guó)家和地區(qū)。A集團(tuán)公司下屬單位眾多、地理分部廣泛、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化、產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)，構(gòu)建“集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效”的審計(jì)監(jiān)督體系成為A集團(tuán)公司新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要任務(wù)。A公司審計(jì)工作通過(guò)不斷加強(qiáng)“人、法、技”建設(shè)，尤其是加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)，不斷探索和更新審計(jì)技術(shù)與方法，輔以審計(jì)信息化建設(shè)、大數(shù)據(jù)審計(jì)為支撐手段來(lái)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能的垂直管理，深入推進(jìn)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)新和審計(jì)成果運(yùn)用創(chuàng)新，高效發(fā)揮全集團(tuán)審計(jì)資源的聯(lián)動(dòng)協(xié)同合力，加快形成全集團(tuán)審計(jì)體系“一盤棋”，提升審計(jì)監(jiān)督工作總體成效。

一、A集團(tuán)公司審計(jì)信息化建設(shè)功能介紹

A集團(tuán)公司審計(jì)部于2014年起啟動(dòng)了審計(jì)信息平臺(tái)建設(shè)，自運(yùn)行以來(lái)逐步形成了審計(jì)管理中心、審計(jì)運(yùn)行中心和審計(jì)分析中心應(yīng)用層總體架構(gòu)，建立了一套集財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)等數(shù)據(jù)采集業(yè)務(wù)系統(tǒng)，初步實(shí)現(xiàn)了審計(jì)計(jì)劃與資源的集中管控、審計(jì)業(yè)務(wù)與流程的統(tǒng)一規(guī)范、審計(jì)數(shù)據(jù)與風(fēng)險(xiǎn)信息的分析預(yù)警，充分發(fā)揮審計(jì)實(shí)務(wù)中的增量?jī)r(jià)值、隱性價(jià)值和效率價(jià)值，審計(jì)信息平臺(tái)建設(shè)框架如圖1所示。

審計(jì)管理中心強(qiáng)化了A集團(tuán)公司審計(jì)工作的統(tǒng)籌管理能力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作上下級(jí)聯(lián)動(dòng)、優(yōu)化資源配置和調(diào)度能力，強(qiáng)化了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向能力，在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)人員、風(fēng)險(xiǎn)事件和審計(jì)結(jié)果的統(tǒng)籌管理上實(shí)現(xiàn)了“集中管理為主、分級(jí)執(zhí)行為輔”的管理模式。審計(jì)作業(yè)中心強(qiáng)化了審計(jì)作業(yè)全過(guò)程管理與監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)項(xiàng)目從準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、整改的作業(yè)流程規(guī)范化，有效提升了審計(jì)效率和質(zhì)量。審計(jì)分析中心強(qiáng)化了對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析挖掘能力，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢分析、審計(jì)建模、持續(xù)審計(jì)、動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)等技術(shù)手段，有效解決全面覆蓋、審計(jì)任務(wù)艱巨與審計(jì)資源有限的矛盾。

二、基于信息化的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)新

A集團(tuán)公司審計(jì)部充分運(yùn)用審計(jì)信息化平臺(tái)，優(yōu)化原有審計(jì)管理體制，通過(guò)對(duì)下屬單位審計(jì)工作的分類管理和審計(jì)資源的統(tǒng)籌調(diào)配，逐漸過(guò)渡到“集中管理為主、分級(jí)執(zhí)行為輔”的審計(jì)管理模式。該類審計(jì)管理模式，以集中管理為主，著力推動(dòng)下屬單位審計(jì)力量建設(shè)，對(duì)所屬單位分類管理并統(tǒng)籌調(diào)配資源實(shí)施審計(jì)任務(wù)，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的全覆蓋，而審計(jì)信息化平臺(tái)在該類審計(jì)管理模式中起著至關(guān)重要的作用。集中管理主要體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)信息、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)程序和審計(jì)成果的集中管理等方面;分級(jí)執(zhí)行則通過(guò)考量二級(jí)單位審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況及人力資源狀況，集團(tuán)公司審計(jì)部采用統(tǒng)一調(diào)配、分級(jí)實(shí)施、授權(quán)審計(jì)、聯(lián)合審計(jì)等多種方式，保證審計(jì)資源集中覆蓋至重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和核心關(guān)鍵環(huán)節(jié)，防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)集團(tuán)公司高質(zhì)量發(fā)展。

（一）基于信息化的內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的整合

首先，A集團(tuán)公司及所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，充分考慮了相關(guān)法律法規(guī)賦予的職責(zé)和權(quán)利，對(duì)所有的監(jiān)督對(duì)象和審計(jì)重點(diǎn)，都?xì)w集到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職責(zé)中，確保年度審計(jì)計(jì)劃和管理層交辦項(xiàng)目的全面落實(shí)，不留盲區(qū)。其次，根據(jù)專業(yè)特點(diǎn)及所處行業(yè)特征，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定性和工作的連續(xù)性，使重點(diǎn)監(jiān)督工作堅(jiān)強(qiáng)有力。最后，搞好分工協(xié)作，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)配。個(gè)別項(xiàng)目涉及面廣，可能涉及財(cái)務(wù)、金融、國(guó)際貿(mào)易、工程等多類復(fù)雜問(wèn)題，如果單個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)力量薄弱，那么實(shí)現(xiàn)跨公司跨部門的橫向協(xié)作就尤為重要。

各內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)集團(tuán)公司審計(jì)部的審計(jì)規(guī)劃、計(jì)劃指引制訂本單位的年度審計(jì)計(jì)劃，避免多頭監(jiān)督或存在監(jiān)督空白;對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)中的專職從業(yè)人員借助審計(jì)信息化平臺(tái)建立內(nèi)審人員庫(kù)進(jìn)行統(tǒng)一管理。通過(guò)對(duì)全集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)人員情況的總體把握，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，從審計(jì)人員庫(kù)中挑選符合專業(yè)背景要求的人員組成審計(jì)小組，節(jié)約審計(jì)成本，大大提高審計(jì)效率。

（二）基于信息化的風(fēng)控審協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制初建

近年來(lái)A集團(tuán)公司大力推進(jìn)集團(tuán)化運(yùn)作，經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，企業(yè)戰(zhàn)略、管理體制和運(yùn)營(yíng)機(jī)制普遍發(fā)生了深刻變化。作為“免疫系統(tǒng)”的公司級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)處于各板塊割裂狀態(tài)，亟待推進(jìn)一體化進(jìn)程。A集團(tuán)從頂層設(shè)計(jì)入手，全面推動(dòng)企業(yè)改革創(chuàng)新工作，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，著力解決“執(zhí)行力、創(chuàng)新力、監(jiān)督力和服務(wù)力”的問(wèn)題。在“監(jiān)督力”方面，審計(jì)部增加風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制職能，逐步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的統(tǒng)籌結(jié)合。

A集團(tuán)公司借助網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)、審計(jì)信息化平臺(tái)等智能審計(jì)技術(shù)來(lái)搭建風(fēng)控審一體化模型，其核心就是大數(shù)據(jù)模式下的風(fēng)險(xiǎn)信息的收集與整合，梳理出風(fēng)險(xiǎn)集中程度高的業(yè)務(wù)模塊和機(jī)構(gòu)，設(shè)計(jì)出覆蓋重要業(yè)務(wù)條線和主要風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模型，即通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)控制自我評(píng)估（RCSA）、設(shè)置關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)（KRI）、收集損失數(shù)據(jù)（LDC）和算法規(guī)則將風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)事件、內(nèi)控缺陷、以前年度重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)頻次、審計(jì)覆蓋率和管理層判斷等多來(lái)源數(shù)據(jù)進(jìn)行深度重組和融合，以定性和定量的方式自定義建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，著重風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)防、關(guān)注過(guò)程監(jiān)督，注重事后整改，實(shí)現(xiàn)立體化風(fēng)控審協(xié)同聯(lián)動(dòng)管理，風(fēng)控審協(xié)同聯(lián)動(dòng)機(jī)制實(shí)施流程如圖2所示。E761895C-AB47-4F27-84A9-F5CAB894357A

在風(fēng)險(xiǎn)管理模塊，網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)的運(yùn)用實(shí)現(xiàn)了外部數(shù)據(jù)的采集和轉(zhuǎn)換，和政府、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)共享信息，形成外部數(shù)據(jù)集市，網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)采集數(shù)據(jù)的步驟如圖3所示;內(nèi)部數(shù)據(jù)的采集則主要通過(guò)信息共享機(jī)制獲取內(nèi)部管理重要事項(xiàng)，如重要決策、重大部署、重大項(xiàng)目安排等“三重一大”事項(xiàng)等，而大額資金活動(dòng)則通過(guò)審計(jì)信息平臺(tái)與SAP、NC等財(cái)務(wù)端口鏈接，運(yùn)用審計(jì)建模實(shí)現(xiàn)大額資金支出的實(shí)時(shí)監(jiān)控。內(nèi)外部數(shù)據(jù)采集形成事件庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)A后，通過(guò)三大分析工具（即RCSA+KRI+LDC）、SWOT和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問(wèn)卷等多種風(fēng)險(xiǎn)分析工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)劃分為重大、重要、一般三個(gè)等級(jí)。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，最后對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中識(shí)別的真實(shí)損失事件和管理層不接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)將進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)模塊中的問(wèn)題庫(kù)D，由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)事件調(diào)查或單獨(dú)作為審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。

在內(nèi)部控制模塊，一方面由集團(tuán)公司督導(dǎo)新設(shè)二級(jí)單位進(jìn)行控制活動(dòng)流程的建立，另一方面選取重點(diǎn)所屬企業(yè)或重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行公司級(jí)和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制自評(píng)，收集匯總內(nèi)控自評(píng)報(bào)告，分析內(nèi)控缺陷及缺陷程度，通過(guò)完善制度和強(qiáng)化制度執(zhí)行力等方式對(duì)內(nèi)控缺陷進(jìn)行整改。內(nèi)控缺陷整改不力、高頻/重大缺陷等將進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)模塊中的問(wèn)題庫(kù)D，由內(nèi)部審計(jì)根據(jù)前端內(nèi)控建設(shè)和自評(píng)情況進(jìn)行后端的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。

在內(nèi)部審計(jì)模塊，充分運(yùn)用審計(jì)信息平臺(tái)和大數(shù)據(jù)審計(jì)等智能審計(jì)技術(shù)分析過(guò)往重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)、各單位的審計(jì)頻次，以及風(fēng)險(xiǎn)管理模塊和內(nèi)部控制模塊中進(jìn)入問(wèn)題庫(kù)D的重大風(fēng)險(xiǎn)事件和內(nèi)控缺陷等，并結(jié)合管理層判斷，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)計(jì)劃模型，形成風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖和所屬單位以前年度風(fēng)險(xiǎn)覆蓋圖，以此評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)板塊和風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的所屬企業(yè)并制訂年度審計(jì)計(jì)劃。此外，進(jìn)入問(wèn)題庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)損失事件和內(nèi)控缺陷，可及時(shí)向管理層匯報(bào)，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防。

（三）基于信息化建立科學(xué)量化的評(píng)價(jià)體系

A集團(tuán)公司按照“頭腦型”總部建設(shè)要求，將進(jìn)一步明確決策機(jī)構(gòu)與執(zhí)行運(yùn)營(yíng)的職責(zé)權(quán)屬，梳理權(quán)力清單、推動(dòng)權(quán)責(zé)下放。越是權(quán)力下放，越要強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督和制約。而A集團(tuán)公司在推進(jìn)集團(tuán)化2.0戰(zhàn)略落地和深化改革進(jìn)程中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況更要準(zhǔn)確把握“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，對(duì)推進(jìn)改革過(guò)程中的先行先試要有容錯(cuò)機(jī)制。要建立科學(xué)量化的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面系統(tǒng)化的評(píng)估，保障企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人盡職盡責(zé)、拒絕貪腐，不斷推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革目標(biāo)，提升管理效果。

A集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)被審計(jì)責(zé)任人（董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、主要業(yè)務(wù)副總等）按照其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和履行職責(zé)范圍從經(jīng)營(yíng)績(jī)效、管理行為、風(fēng)險(xiǎn)暴露三方面建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)主要是對(duì)被評(píng)價(jià)者在任職期間經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的結(jié)果層面的評(píng)價(jià)，即績(jī)效狀況評(píng)價(jià);管理行為評(píng)價(jià)主要是對(duì)被評(píng)價(jià)者在任職期間應(yīng)履行的職責(zé)和行為義務(wù)層面的評(píng)價(jià)，即行為表現(xiàn)評(píng)價(jià);風(fēng)險(xiǎn)暴露評(píng)價(jià)主要是對(duì)被評(píng)價(jià)者在任職期間各項(xiàng)所負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)狀況的評(píng)價(jià)，即經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或管理缺陷評(píng)價(jià)。其中，經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)主要從經(jīng)濟(jì)增加值率、國(guó)有資本保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行打分評(píng)價(jià)，而上述財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算則主要通過(guò)審計(jì)信息平臺(tái)抓取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)設(shè)置公式后直接計(jì)算得出，大大減少了人工計(jì)算的工作量;管理行為評(píng)價(jià)主要是根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的情況，從戰(zhàn)略組織實(shí)施，生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)組織與計(jì)劃安排，董事會(huì)、股東會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)執(zhí)行情況，市場(chǎng)營(yíng)銷等方面進(jìn)行評(píng)價(jià);風(fēng)險(xiǎn)暴露評(píng)價(jià)主要基于信息化的風(fēng)控審模塊中提取所屬單位風(fēng)險(xiǎn)覆蓋圖，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況酌情打分。A集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)既建立在審計(jì)證據(jù)之上，也運(yùn)用智能審計(jì)技術(shù)，避免了現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間短、審計(jì)證據(jù)獲取不充分等客觀因素或人為情感因素的干擾，真正做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)全面客觀、科學(xué)量化。

（四）基于信息化的數(shù)據(jù)分析中心初建

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，隨著信息化水平的不斷提高，如何根據(jù)獲取的審計(jì)數(shù)據(jù)分析并發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題、提出解決方案對(duì)內(nèi)審人員極其重要。而審計(jì)數(shù)據(jù)的分析一般分為三個(gè)層次：一是以審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和常規(guī)性審計(jì)內(nèi)容為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)分析，主要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)趨勢(shì)、增長(zhǎng)變化的基礎(chǔ)性分析;二是以審計(jì)分析模型和多維數(shù)據(jù)分析技術(shù)為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)分析，不再是單純的多用戶數(shù)據(jù)庫(kù)訪問(wèn)或整理后的數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析，更多的是需要基于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、假設(shè)等因素進(jìn)行審計(jì)建模，實(shí)現(xiàn)從“現(xiàn)場(chǎng)找審計(jì)線索”到“帶著審計(jì)線索到現(xiàn)場(chǎng)”的轉(zhuǎn)型;三是數(shù)據(jù)挖掘和大數(shù)據(jù)分析，不僅是建模和抽樣分析，而且通過(guò)大數(shù)據(jù)挖掘和分析，實(shí)現(xiàn)趨勢(shì)預(yù)測(cè)和行為分析，做出前瞻性、基于數(shù)據(jù)分析的決策建議，是一種發(fā)現(xiàn)性數(shù)據(jù)分析。目前A集團(tuán)公司審計(jì)部運(yùn)用審計(jì)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)分析的第二層次，在采購(gòu)、財(cái)務(wù)、人力、銷售等業(yè)務(wù)層面均建立了審計(jì)模型（以人力和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)為例，審計(jì)模型建立情況如圖4所示），通過(guò)數(shù)據(jù)采集和審計(jì)模型的批量運(yùn)行，快速定位審計(jì)疑點(diǎn)和確定抽樣樣本量。

（五）基于信息化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)的建立

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩，是提出審計(jì)意見(jiàn)、做出審計(jì)決定的重要依據(jù)，統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作至關(guān)重要。A集團(tuán)公司審計(jì)部通過(guò)運(yùn)用審計(jì)信息平臺(tái)建立了全集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)清晰一致的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化程度。集中統(tǒng)一審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，分以下三步實(shí)施。

一是收集外部政策法規(guī)，通過(guò)審計(jì)信息平臺(tái)建立并實(shí)時(shí)更新法規(guī)政策庫(kù)。外部政策法規(guī)涵蓋基礎(chǔ)法規(guī)類、領(lǐng)導(dǎo)履職類、改革調(diào)整類、經(jīng)營(yíng)管理類和其他專項(xiàng)類5大類300余項(xiàng)，通過(guò)錄入審計(jì)信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)查詢。

二是梳理內(nèi)部制度流程，明晰公司層面的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，整理黨政紀(jì)檢管理類、產(chǎn)品投資采購(gòu)類和資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理類三大類內(nèi)部審計(jì)依據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)，后續(xù)也將根據(jù)各年度的制度流程優(yōu)化在審計(jì)信息平臺(tái)進(jìn)行及時(shí)更新。

三是根據(jù)外部法規(guī)政策和內(nèi)部制度流程，編撰審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題定性詞典，作為審計(jì)人員問(wèn)題定性判斷的專業(yè)工具書。審計(jì)信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的快速查詢，大幅提升了系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)人員的工作效率、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)成效。E761895C-AB47-4F27-84A9-F5CAB894357A

（六）基于信息化的審計(jì)成果運(yùn)用

審計(jì)整改工作是確保審計(jì)監(jiān)督實(shí)效的重要抓手，也是促進(jìn)被審計(jì)單位切實(shí)提高管理水平的重要保障。而當(dāng)前審計(jì)工作屢審屢犯的問(wèn)題從根本上沒(méi)有得到解決，存在審計(jì)整改督辦手段不硬、缺乏剛性約束，重審計(jì)輕整改、重處罰輕問(wèn)責(zé)等現(xiàn)象。如何利用信息化手段提升審計(jì)成果綜合利用水平是提升企業(yè)效率和規(guī)范化的重要措施。A集團(tuán)公司運(yùn)用審計(jì)信息平臺(tái)，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)成果的提煉和整合。對(duì)成效明顯或有創(chuàng)新做法的項(xiàng)目，及時(shí)對(duì)審計(jì)思路、技術(shù)方法、成果運(yùn)用方式等進(jìn)行提煉，在審計(jì)信息平臺(tái)中增加審計(jì)案例展示，供審計(jì)人員、所屬單位主要負(fù)責(zé)人共享和借鑒。此外，運(yùn)用審計(jì)信息平臺(tái)推行審計(jì)整改對(duì)賬銷號(hào)機(jī)制和審計(jì)成果運(yùn)用評(píng)價(jià)機(jī)制，所有內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題形成清單錄入至審計(jì)信息平臺(tái)，通過(guò)平臺(tái)對(duì)審計(jì)整改情況實(shí)時(shí)跟蹤督促整改落實(shí)，在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)賬銷號(hào)。對(duì)于審計(jì)整改率不達(dá)標(biāo)的所屬企業(yè)在審計(jì)信息平臺(tái)及OA系統(tǒng)等予以通報(bào)，形成震懾。

三、主要成效

（一）管理效益

基于信息化的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)新，通過(guò)綜合運(yùn)用審計(jì)信息化平臺(tái)和大數(shù)據(jù)審計(jì)等多種智能審計(jì)技術(shù)，助推審計(jì)管理和監(jiān)督工作成效的提升，有效搭建了審計(jì)垂直管控機(jī)制、風(fēng)控審聯(lián)動(dòng)協(xié)同機(jī)制，建立了審計(jì)評(píng)價(jià)體系、數(shù)據(jù)分析中心和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)，強(qiáng)化了審計(jì)成果的綜合運(yùn)用。通過(guò)創(chuàng)新，精準(zhǔn)定位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、著重風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)防、關(guān)注過(guò)程監(jiān)督、注重事后整改，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、整改要求的統(tǒng)一化，提升了審計(jì)的價(jià)值權(quán)威，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理促效。

（二）經(jīng)濟(jì)效益

基于信息化的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)新，切實(shí)提高了審計(jì)工作運(yùn)行效率，減少了日常辦公成本和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，尤其是數(shù)據(jù)分析中心的建立，大大提升了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)比例，節(jié)約了審計(jì)成本費(fèi)用。基于信息化的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)新，為挖潛增效提供了新方向和新思路。2021年直接促進(jìn)A集團(tuán)公司及其所屬企業(yè)增收節(jié)支2.19億元，近3年審計(jì)綜合整改率達(dá)90.08%，審計(jì)后段價(jià)值顯著提升。

（三）社會(huì)效益

基于信息化的審計(jì)運(yùn)行機(jī)制創(chuàng)新，結(jié)合國(guó)內(nèi)外審計(jì)最佳實(shí)務(wù)和自身管理實(shí)踐，建立了與企業(yè)現(xiàn)代化治理能力水平適應(yīng)的審計(jì)管理體系，供其他單位參考。

主要參考文獻(xiàn)

[1]南京銀行審計(jì)部.構(gòu)建智能審計(jì)技術(shù) 提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)， 2017（4）E761895C-AB47-4F27-84A9-F5CAB894357A