[ 作者簡介 ]

張艷芳，女，河南封丘人，封丘縣財政局，會計師，主任，本科，研究方向：監(jiān)督檢查、內(nèi)控。

[ 摘要 ]

當(dāng)前，一些行政事業(yè)單位必須要以宏觀的角度進行內(nèi)控管理，使行政活動更加規(guī)范，針對權(quán)力運行進行制約，確保單位內(nèi)部權(quán)利不會出現(xiàn)濫用的現(xiàn)象。從現(xiàn)階段來看，在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理過程中還存在一些問題，針對這些問題進行分析，通過系統(tǒng)策略優(yōu)化內(nèi)控管理，對當(dāng)前內(nèi)控管理工作開展的具體內(nèi)容進行深入探討。

[ 關(guān)鍵詞 ]

新形勢;行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;對策

中圖分類號：C93

文獻標(biāo)識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.08.015

為了更好地促進當(dāng)前體制內(nèi)容的改革和創(chuàng)新，亟需強化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為政治經(jīng)濟體制能夠不斷改革和發(fā)展搭建有利的平臺。當(dāng)前，我國部分行政事業(yè)單位的管理水平較低，主要原因是對資金的使用關(guān)注度不高，對于內(nèi)部管理以及控制的思想意識不夠強烈，在一些部門的預(yù)算編制上不夠精確，這些問題的出現(xiàn)，對于當(dāng)前行政事業(yè)單位管理水平的提升產(chǎn)生了一定的阻礙，為此，必須要以各種方式進行有效把控，確保其制度能夠穩(wěn)定實施，項目管理更加規(guī)范，以此提高公共服務(wù)的水平。

1 ? ?行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作開展的重要性分析

1.1 ?有利于搭建廉潔高效的保障體制

當(dāng)前，國家體制機構(gòu)不斷改革和發(fā)展，職能進一步得到優(yōu)化，制度內(nèi)容更加豐富和完善，逐漸滿足現(xiàn)實所需，為后期相關(guān)工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

1.2 ?為財政資金的有效使用提供科學(xué)的依據(jù)

為了進一步促使當(dāng)前公共財政體制改革和發(fā)展，行政事業(yè)單位的相關(guān)人員的財務(wù)管理水平必須要進行提升，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化內(nèi)部管理，使內(nèi)部管理的控制力度逐漸趨于規(guī)范化、精細(xì)化，可以從以下幾個層面開始進行。首先，要搭建系統(tǒng)、符合實際的內(nèi)部控制管理制度，確保該制度能夠在實際生活中得以有效實施。其次，針對當(dāng)前的預(yù)算一定要科學(xué)合理地編制，以此提高其剛性。最后，針對當(dāng)前資金的使用方式要及時進行跟蹤和調(diào)查，通過資金的投入力度，針對一些績效不高的資金進行優(yōu)化調(diào)整。在對內(nèi)部控制管理的力度強化的基礎(chǔ)上，使財務(wù)工作正常有序地開展，以此提升當(dāng)前財政資金的實際使用效果，滿足當(dāng)前的發(fā)展需要。

1.3 ?滿足風(fēng)險化解的相關(guān)制度要求

對于一些行政事業(yè)單位而言，其相關(guān)人員并沒有風(fēng)險管理以及防控的意識。建立健全內(nèi)控管理制度，能夠更好地針對當(dāng)前工作中的一些問題進行彌補，及時解決隱患，避免風(fēng)險的發(fā)生。在當(dāng)前經(jīng)濟穩(wěn)步向前推進的基礎(chǔ)上，一些事業(yè)單位會出現(xiàn)諸多風(fēng)險問題。比如財務(wù)上的風(fēng)險、市場上的規(guī)定因素所產(chǎn)生的一些變化和金融體系方面的債務(wù)等。由于這些風(fēng)險的存在，必須要在單位內(nèi)部搭建系統(tǒng)科學(xué)的監(jiān)督體制，對所存在的各種風(fēng)險進行及時的評估，對有關(guān)經(jīng)營活動進行及時的監(jiān)督和管理。

2 ? ?主要的問題分析

2.1 ?制度體系問題

在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》出臺后，各級財政部門主要是通過逐級下發(fā)的形式進行通知，對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)性評價工作進行完善。在此期間，各個單位必須要建立健全內(nèi)部管理控制制度，但是在制度的約束下，一些內(nèi)部控制的實施力度不夠，可操作性整體不強。內(nèi)部控制管理工作處于形式化的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，其主要表現(xiàn)在以下兩個層面：首先，內(nèi)部控制制度沒有經(jīng)過系統(tǒng)科學(xué)的評定和論證，對于單位內(nèi)部人員的意見以及建議沒有進行統(tǒng)籌分析，更沒有根據(jù)本單位的實際情況進行分析和要求，相關(guān)法律規(guī)定仍需要進一步完善和調(diào)整，在此期間，部分行政事業(yè)單位處于滯后狀態(tài)。其次，內(nèi)部控制管理制度整體的架構(gòu)不夠合理，沒有結(jié)合當(dāng)前的實際所需針對其進行制衡，規(guī)范的要求沒有體現(xiàn)在具體工作開展的過程中，部分單位為了追求工作效率，在流程的制定上繞開了相關(guān)部門，如內(nèi)部審查部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門。由于這些單位沒有在第一時間對流程的規(guī)范化進行檢查，導(dǎo)致后期相關(guān)工作的開展出現(xiàn)諸多問題[1]。

2.2 ?基礎(chǔ)工作開展問題

部分財務(wù)工作人員開展財務(wù)工作的基礎(chǔ)比較薄弱，導(dǎo)致其在進行內(nèi)部控制管理的過程中對預(yù)算收支、政府采購等執(zhí)行出現(xiàn)諸多問題。首先從預(yù)算管理來講，部分單位的預(yù)算編制制度審核主要是由會計一個人負(fù)責(zé)，并沒有征求相關(guān)部門的意見，導(dǎo)致預(yù)算的編制不夠科學(xué)合理。因此，在預(yù)算工作執(zhí)行期間會出現(xiàn)隨意變動的現(xiàn)象。其次，部分單位沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理采購小組，各個部門有需求就進行采購，部門之間沒有溝通和交流，這就導(dǎo)致部門總體的管理工作在開展的過程中處于被動的狀態(tài)。部分單位由于受到人員的限制，在崗位設(shè)置上沒有互相牽制。采購人員又充當(dāng)驗收員，對于自身的崗位職責(zé)不夠明確。有的單位甚至沒有指定專人進行采購檔案的管理，導(dǎo)致后期資料處于丟失的狀態(tài)，這種情況在當(dāng)前的工作開展過程中非常常見，必須要引起重視。

2.3 ?信息化水平出現(xiàn)問題

當(dāng)前，很多單位沒有建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)。之所以會出現(xiàn)這種現(xiàn)象，主要原因是大多數(shù)的單位資金的投入力度不夠，在采用相關(guān)技術(shù)的過程中出現(xiàn)問題，沒有搭建專門的信息系統(tǒng)。在現(xiàn)階段，信息化的審批以及管理和全面性的信息化建設(shè)能夠促使整個工作的開展順利高效。

2.4 ?思想意識不夠

在一些行政事業(yè)單位中動態(tài)風(fēng)險評估是開展的關(guān)鍵。內(nèi)部控制機制的建立并不僅僅是進行制度的編制，也不是根據(jù)權(quán)力清單或者是責(zé)任明確進行制作，或者是通過一些具體的流程圖標(biāo)進行;內(nèi)部控制屬于一種動態(tài)的監(jiān)督，更加強調(diào)在管理的過程中所出現(xiàn)的一些防控措施的有效實施，以及在此基礎(chǔ)之上搭建系統(tǒng)的風(fēng)險控制機制。在相關(guān)工作評估的過程中，應(yīng)該根據(jù)各種風(fēng)險因素進行有效把控，更好地提高當(dāng)前的管理水平，提高對風(fēng)險的防控能力。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理能使思想意識進一步提升和優(yōu)化。

3 ? ?主要的對策探討

3.1 ?建立健全組織機構(gòu)，強化制度體系的建立

單位對于內(nèi)部控制管理的相關(guān)培訓(xùn)一定要重視，還要加大監(jiān)督力度，建立審計部門?？梢躁P(guān)注當(dāng)前內(nèi)部控制的執(zhí)行效率以及執(zhí)行的效果，加強風(fēng)險評估，進行風(fēng)險排查，建立完善的監(jiān)督考核機制。在經(jīng)濟領(lǐng)域?qū)?nèi)部控制流程進行仔細(xì)梳理，解決當(dāng)前流程圖編制所存在的一些問題。通過合同條款制度的進一步豐富和完善，對業(yè)務(wù)中各個環(huán)節(jié)的要求進行明確，針對風(fēng)險點建立防控措施以及方案分析。為了能夠更好地促使其工作得以穩(wěn)步向前推進，必須要確保相關(guān)職能職責(zé)明確。內(nèi)部控制管理一定要全面協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮每一個部門的作用。對不同部門的職能進行權(quán)力的約束以及監(jiān)督，特別是對于財務(wù)以及采購兩個部門而言，在開展相關(guān)工作的過程中，一定要加大監(jiān)督力度，確保整個工作完善、合理。通過搭建系統(tǒng)機制，可以建立內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)，完善內(nèi)部控制工作的開展執(zhí)行以及信息的反饋。在此期間，制度的內(nèi)容一定要契合實際。為了能夠更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)，對內(nèi)部控制制度進行進一步完善，針對當(dāng)前制度體系中出現(xiàn)的一些問題要妥善解決，為后期相關(guān)工作的開展搭建有利的平臺，促使其按照制度的相關(guān)內(nèi)容開展工作，使得工作更加規(guī)范、完善、具體化[2]。

3.2 ?完善考評內(nèi)容，提升學(xué)習(xí)以及培訓(xùn)的力度

內(nèi)部會計控制規(guī)范的相關(guān)條款規(guī)定，必須要對內(nèi)部會計人員進行約束，任何一個人都不能有超越內(nèi)部會計控制的實際權(quán)利。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)隨意聘任會計人員，或者由于個人的主觀意識致使內(nèi)部控制工作出現(xiàn)問題，對此一定要進行責(zé)任的追究，在客觀公正的條件下對其進行考核以及評價[3]。通過獎懲結(jié)合的方式使內(nèi)部控制制度更加完善。職能員工要有效實施內(nèi)部控制管理工作的相關(guān)內(nèi)容。通過建立責(zé)任追究體制機制，使其當(dāng)前的考評內(nèi)容更加豐富、公平，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部會計控制相關(guān)人員進行不定期考核評定，通過獎勵以及懲罰的雙向結(jié)合，更好地激勵職工的工作積極性。而對于一些不符合規(guī)定，沒有按照要求開展工作的人員要進行鞭策，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定和要求進行工作的開展和落實，切實保障每一位工作人員對當(dāng)前制度體系內(nèi)容的學(xué)習(xí)[4]。相關(guān)負(fù)責(zé)人要豐富考評的內(nèi)容，通過多種方式和途徑進行數(shù)據(jù)資料的搜集和查閱，完善信息，使整個考評能夠秉持公平公正的原則，穩(wěn)步提高行政事業(yè)單位工作人員的專業(yè)能力，為后期相關(guān)工作的開展做好鋪墊[5]。

行政事業(yè)單位可以通過多種活動或者形式對人員進行培訓(xùn)。以專題講座的形式進行相關(guān)條款的培訓(xùn)，加大工作人員對法律規(guī)定的學(xué)習(xí)力度。在單位內(nèi)部營造一個風(fēng)險防控環(huán)境，通過各項工作的開展，強化領(lǐng)導(dǎo)，將各個部門進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，為后期內(nèi)部控制管理工作的開展奠定扎實的基礎(chǔ)。對于當(dāng)前的業(yè)務(wù)流程一定要仔細(xì)梳理和分析，構(gòu)建科學(xué)的管理體制，對各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域進行統(tǒng)籌分析，比如政府采購的業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項目的管理、合同條款內(nèi)容的管理等，根據(jù)崗位的實際需求進行分析，掌握基本方式，比如預(yù)算控制、內(nèi)部授權(quán)審批的控制等。通過科學(xué)地設(shè)置管理層級，明確工作崗位的職責(zé)，使整個流程的運行更加規(guī)范，強化責(zé)任的落實，更好地提高內(nèi)部控制管理的水平和質(zhì)量。

3.3 ?促進信息化的工作開展

為了能夠更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制工作目標(biāo)，必須要創(chuàng)新優(yōu)化技術(shù)手段和模式，提高內(nèi)部控制管理水平。行政事業(yè)單位，要不斷地優(yōu)化自身的信息化管理水平，對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進行完善，更好地滿足內(nèi)部控制建設(shè)的實際需要，使內(nèi)部控制管理工作的與財務(wù)管理工作開展行之有效，朝著信息化的方向發(fā)展，結(jié)合當(dāng)前信息化管理工作的實際需要進行完善，從而促進整體信息化管理工作的發(fā)展。通過精細(xì)化管理，提升財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的水平以及質(zhì)量。

3.4 ?滲透風(fēng)險意識

內(nèi)部控制工作的開展是一個長期的過程，必須要對工作內(nèi)容以及實施的情況進行多方面的監(jiān)督和控制，不能有絲毫懈怠[6]。要打造一個高效率的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，強化對內(nèi)部控制風(fēng)險的管理力度，針對風(fēng)險進行全方位的考慮，各個行政事業(yè)單位要通過自查以及自評的形式開展工作，強化內(nèi)部控制建設(shè)，使當(dāng)前的制度更加健全、完善，在執(zhí)行的過程中有一定的依據(jù)和方向[7]。相關(guān)人員一定要權(quán)責(zé)分明，通過定期輪崗，使內(nèi)部控制工作管理的建設(shè)與規(guī)范崗位的管理相結(jié)合，從而提升整個風(fēng)險的防控水平[8]。

4 ? ?結(jié)束語

行政事業(yè)單位可以通過以上各種策略的有效實施進一步完善和發(fā)展內(nèi)部控制管理實踐工作。內(nèi)部控制管理工作必須要不斷完善、不斷豐富，穩(wěn)步提高內(nèi)部控制信息化的管理力度，強化內(nèi)部控制風(fēng)險防控意識，提高整個內(nèi)部控制的水平，解決存在的內(nèi)部風(fēng)險，更好地服務(wù)社會、服務(wù)人民。

參考文獻

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