[ 作者簡介 ]

盧紅梅，女，浙江三門人，臺(tái)州市黃巖交通旅游投資集團(tuán)有限公司，財(cái)務(wù)經(jīng)理，本科，研究方向：財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管控。

[ 摘要 ]

企業(yè)內(nèi)部控制是保證企業(yè)經(jīng)營、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展并對(duì)公司資產(chǎn)、員工和管理流程等進(jìn)行有效監(jiān)管的有機(jī)體制，是公司治理的核心環(huán)節(jié)。本文闡述企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)公司治理的重要意義，結(jié)合企業(yè)內(nèi)控目前在公司治理中存在的員工執(zhí)行力較差、缺乏合理有效的管理制度、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位、企業(yè)信息溝通不順暢、監(jiān)督力度不夠和缺少專業(yè)人才等方面問題，對(duì)企業(yè)控制在公司治理中的應(yīng)用路徑進(jìn)行簡要的探討分析。

[ 關(guān)鍵詞 ]

企業(yè)內(nèi)控;公司治理;路徑優(yōu)化

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.08.013

近些年，隨著中國各行業(yè)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)在數(shù)量增長和規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)也面臨著新的壓力和挑戰(zhàn)。想要在市場中占據(jù)一定地位，公司治理的好壞是其中重要的影響因素。企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于公司治理有著重要意義，下面筆者將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在公司治理中的應(yīng)用優(yōu)化路徑做出簡單的總結(jié)說明。

1 ? ?企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)公司治理的重要性

1.1 ?企業(yè)內(nèi)部控制有利于實(shí)現(xiàn)公司治理的目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部各階層和全體員工實(shí)行公司運(yùn)作策略、共同達(dá)成公司發(fā)展要求的一種管理手段，是公司正常運(yùn)營的保障。公司治理目標(biāo)是由管理者和員工結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求以及市場經(jīng)濟(jì)變化狀況制定的治理方針，是有效制定和執(zhí)行公司治理策略的基礎(chǔ)。在公司實(shí)際運(yùn)作的過程中，各種問題會(huì)阻礙管理人員對(duì)公司內(nèi)部的治理，影響公司治理目標(biāo)的完成，而有效的企業(yè)內(nèi)部控制既可以保證企業(yè)信息的真實(shí)性和可靠性，又能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和不必要的失誤，有利于公司治理目標(biāo)更好地實(shí)現(xiàn)。

1.2 ?促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提升公司管理水平

科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，提升公司的管理水平。一個(gè)企業(yè)想要在行業(yè)中發(fā)展起來，除了要順應(yīng)市場發(fā)展趨勢敢于創(chuàng)新、注重與其他企業(yè)的合作交流之外，更多的在于企業(yè)自身的內(nèi)部管理。如果公司對(duì)內(nèi)部員工以及各層級(jí)運(yùn)作管理不當(dāng)，那么公司的發(fā)展將會(huì)受到限制，嚴(yán)重影響公司的盈利與創(chuàng)收。企業(yè)內(nèi)部控制是有效提高企業(yè)管理水平的關(guān)鍵，良好的企業(yè)內(nèi)部控制可以對(duì)公司員工、資產(chǎn)、工作流程等進(jìn)行有效管控，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營策略和方法，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提升公司的管理水平[1]。

2 ? ?企業(yè)內(nèi)部控制在公司治理中存在的問題

2.1 ?管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不夠重視，員工執(zhí)行力差

企業(yè)的治理方針是公司對(duì)內(nèi)進(jìn)行良好控制和管理的基本依據(jù)，既明確了管理層和員工共同要遵守的公司規(guī)定和各類章程，又合理清晰地劃分了公司大小事務(wù)的權(quán)責(zé)歸屬。合理的企業(yè)內(nèi)部控制可以對(duì)公司的治理進(jìn)行改善和優(yōu)化，但現(xiàn)在部分管理者在進(jìn)行公司治理的過程中沒有正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，造成企業(yè)內(nèi)控手段沒有達(dá)到應(yīng)有的效果。而企業(yè)內(nèi)部控制的推進(jìn)緩慢會(huì)使企業(yè)內(nèi)部管理松懈，讓公司治理的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，員工工作效率降低，執(zhí)行力變差，導(dǎo)致內(nèi)部治理變得困難。

2.2 ?缺乏合理有效的管理制度和方法

企業(yè)在運(yùn)行過程中需要結(jié)合自身發(fā)展路線制定合理可行的管理制度和管理方法，制度制定和實(shí)行的好壞都會(huì)直接影響到企業(yè)管理的效果。但現(xiàn)在許多公司的管理制度缺乏可操作性，往往只是外表看起來無可挑剔，根本沒有足夠的事實(shí)依據(jù)作為支撐，一旦應(yīng)用到實(shí)際當(dāng)中就會(huì)出現(xiàn)許多問題，造成制度難以實(shí)施的情況。再者，許多企業(yè)制定的管理方法較為保守，方法更新慢且不具備新意，大多數(shù)都是照搬或延續(xù)以往的管理措施，與現(xiàn)今企業(yè)本身的發(fā)展?fàn)顩r存在一定的差異，導(dǎo)致管理方法適用性不強(qiáng)，見效甚微。

2.3 ?風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)實(shí)際運(yùn)作流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行甄別、分析和評(píng)估，以這些識(shí)別出來的潛在風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)進(jìn)行企業(yè)自查和相關(guān)制度的改進(jìn)，并抓住風(fēng)險(xiǎn)背后的機(jī)遇推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理都具有很重要的作用。但現(xiàn)在一般企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中往往側(cè)重短期目標(biāo)而忽略了長期的計(jì)劃，評(píng)估結(jié)果不夠客觀全面，相應(yīng)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不及時(shí)通報(bào)也總是導(dǎo)致企業(yè)無法第一時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)知控制，加大了治理難度。

2.4 ?企業(yè)信息獲取和溝通的不及時(shí)降低了公司運(yùn)行效率

想要正確制定企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)就要做到對(duì)企業(yè)信息進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的有效獲取，只有工作人員收集來的企業(yè)信息真實(shí)可靠且具有切實(shí)的參考價(jià)值，管理者才能結(jié)合這些信息給公司制定正確的目標(biāo)和策略。但在企業(yè)實(shí)際運(yùn)作過程中，許多員工獲取到的信息往往不夠精準(zhǔn)或具有滯后性，再加上向上級(jí)匯報(bào)時(shí)沒有進(jìn)行詳實(shí)的解釋說明，或者對(duì)一些財(cái)務(wù)信息的瞞報(bào)虛報(bào)等，使得治理人員決策錯(cuò)誤，導(dǎo)致公司的運(yùn)行效率降低，名譽(yù)下降。

2.5 ?在公司治理中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督有待加強(qiáng)

為了讓企業(yè)內(nèi)部控制在公司治理中可以更好地發(fā)揮作用，審查人員對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督也是很重要的。但在現(xiàn)今的企業(yè)當(dāng)中很少有獨(dú)立的審查部門，大多都是由財(cái)務(wù)部門或行政人員同時(shí)肩負(fù)起監(jiān)督的職責(zé)，這些員工因?yàn)樯砑娑嗦毻牧Σ蛔慊驎r(shí)間有限，無法對(duì)企業(yè)內(nèi)控過程進(jìn)行認(rèn)真全面的監(jiān)督。而一些治理人員對(duì)這類監(jiān)督工作關(guān)注不夠，一直以來監(jiān)督力度都有待加強(qiáng)[2]。

3 ? ?企業(yè)內(nèi)部控制在公司治理中的應(yīng)用路徑

3.1 ?重視企業(yè)文化的作用，明確員工崗位職責(zé)

很多管理者在進(jìn)行公司治理時(shí)都更為注重一些制度和方法上的硬性管理，而忽略了作為公司軟實(shí)力的企業(yè)文化的重要作用。企業(yè)文化既反映了企業(yè)的經(jīng)營特征和時(shí)代潮流，又反映了企業(yè)、員工的共同愿景和企業(yè)應(yīng)擔(dān)當(dāng)?shù)纳鐣?huì)責(zé)任。如何在日漸激烈的競爭環(huán)境中提升自己的核心競爭力，突出自身優(yōu)勢，是現(xiàn)在不少企業(yè)共同面臨的難題。企業(yè)文化是公司治理的關(guān)鍵所在，管理者可以通過建設(shè)企業(yè)文化來提高公司治理效率。首先管理人員要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)公司治理的重要性，加快企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)行進(jìn)程;然后要重視企業(yè)文化的作用，打造誠信文化，樹立奮發(fā)向上、團(tuán)結(jié)一致的精神風(fēng)貌，讓員工都明確自己的權(quán)責(zé)所在;要確立科學(xué)的企業(yè)價(jià)值觀，要建立獎(jiǎng)懲分明的公司管理制度，加大企業(yè)職員升職加薪相應(yīng)渠道和方法的透明度，管理者要善于接受員工提出的建議，結(jié)合大眾反饋對(duì)企業(yè)內(nèi)部的治理方法進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整;要構(gòu)建學(xué)習(xí)型的團(tuán)隊(duì)氛圍，倡導(dǎo)員工形成終身學(xué)習(xí)的自覺行為等等。讓員工在明確自身崗位職責(zé)的同時(shí)加深對(duì)企業(yè)的文化認(rèn)同感，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，從而實(shí)現(xiàn)良好的公司治理。

3.2 ?結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀創(chuàng)新改進(jìn)公司治理制度和方法

想要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制在公司治理的應(yīng)用效果，管理者需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)公司現(xiàn)有的治理制度和方法進(jìn)行合理的改良創(chuàng)新。創(chuàng)新大致可以分為三個(gè)方向：一是營銷模式上的創(chuàng)新，指企業(yè)在運(yùn)作過程中經(jīng)營制度和方法的創(chuàng)新，通過新產(chǎn)品的開發(fā)、升級(jí)和渠道拓展創(chuàng)造新的市場營銷模式;二是企業(yè)所用技術(shù)的創(chuàng)新，指各種有利于企業(yè)改良產(chǎn)品品質(zhì)、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高資源利用率等技術(shù)手段和措施;三是管理方面的創(chuàng)新，指運(yùn)用各種有利于公司提高管理水平和工作效率的管理方法，創(chuàng)造符合公司發(fā)展的管理模式和運(yùn)行機(jī)制。目前在世界各類企業(yè)中值得借鑒的創(chuàng)新性的公司治理方法有很多，例如明確員工職務(wù)工作規(guī)范、講究職責(zé)權(quán)利相結(jié)合的“抽屜式”管理方法，反對(duì)一成不變和安于現(xiàn)狀的“危機(jī)式”管理方法，有立竿見影之效的“一分鐘”管理方法，根據(jù)工作能力和成果決定升降員工職務(wù)的“破格式”的新人事制度方法，強(qiáng)調(diào)個(gè)人和整體配合形成高度和諧的“合攏式”管理方法，還有企業(yè)主管體察民意、了解實(shí)情與員工共創(chuàng)業(yè)績的“走動(dòng)式”管理方法等等，管理者結(jié)合自家企業(yè)的特點(diǎn)和現(xiàn)狀選擇實(shí)行不同的管理策略，通過新穎的管理模式提高員工工作活力，進(jìn)而提高工作效率，有利于企業(yè)的內(nèi)部控制[3]。

3.3 ?健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是評(píng)估企業(yè)經(jīng)營人員管理水平的重要標(biāo)準(zhǔn)，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，要想健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，首先企業(yè)要確立一整套科學(xué)、完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，并設(shè)定一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，然后在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估之前對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的各類信息進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)收集，再結(jié)合設(shè)定好的目標(biāo)以積極公司的發(fā)展策略和具體的實(shí)際情況對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好初步的評(píng)價(jià)。在進(jìn)行各類風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程中，企業(yè)要最先辨別其風(fēng)險(xiǎn)是來自公司內(nèi)部還是受外界因素的影響，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況估測企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，提高向企業(yè)進(jìn)行匯報(bào)反饋的工作效率，有利于企業(yè)可以及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)管控辦法。最后，企業(yè)在評(píng)估內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)和主、客觀風(fēng)險(xiǎn)的過程中都不要忘記要從企業(yè)的整體出發(fā)來判斷企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)所可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并分析這些風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)內(nèi)部造成的危害，以此為依據(jù)制定有針對(duì)性的、合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制在公司治理中的應(yīng)用路徑進(jìn)行優(yōu)化。

3.4 ?保證企業(yè)信息的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)信息溝通

準(zhǔn)確的企業(yè)信息對(duì)于公司治理有著重大意義，企業(yè)工作人員獲取的企業(yè)信息如果不夠準(zhǔn)確詳細(xì)，就有可能會(huì)使管理者制定計(jì)劃和做決定時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷，導(dǎo)致計(jì)劃失敗或無法執(zhí)行，給公司造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。通過內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理措施和監(jiān)督手段，可以對(duì)獲取企業(yè)信息的渠道和方法進(jìn)行規(guī)范，將信息整合分類成企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和管理活動(dòng)中的實(shí)際數(shù)據(jù)信息以及企業(yè)高層決策者的決策信息。對(duì)收集到的相關(guān)信息要進(jìn)行反復(fù)核查，避免不實(shí)或無用信息的流入和混淆，從而保證信息的準(zhǔn)確性。在保證企業(yè)信息準(zhǔn)確性的同時(shí)，企業(yè)工作人員也要加強(qiáng)信息的溝通。在規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的過程中，要保證信息傳送渠道的暢通，讓治理層能夠第一時(shí)間掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況。合理便捷的信息溝通方式可以讓管理者和員工更快地進(jìn)行工作交流，減少不必要的時(shí)間消耗，從而提高公司內(nèi)部整體的工作效率。企業(yè)管理者要推動(dòng)企業(yè)技術(shù)升級(jí)，可以通過先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來提高企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營水平，降低運(yùn)營成本和風(fēng)險(xiǎn)，從而改善企業(yè)的治理效果，使獲取到的企業(yè)信息具有更好的可靠性和兼容性，從而促進(jìn)公司的有效治理。

3.5 ?加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

若想更好地實(shí)行企業(yè)的內(nèi)部控制，各地督察部門就要加大對(duì)各企業(yè)的監(jiān)督力度。企業(yè)管理人員要增強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常內(nèi)部控制的監(jiān)督意識(shí)，成立專項(xiàng)的小組或團(tuán)隊(duì)執(zhí)行各類監(jiān)察事務(wù)。企業(yè)首先在日常工作時(shí)對(duì)工作人員落實(shí)內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行定期的監(jiān)督管理，對(duì)于在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的缺陷問題相關(guān)人員要及時(shí)向管理者報(bào)告具體情況并適時(shí)提出解決策略;專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況時(shí)，企業(yè)要結(jié)合發(fā)展?fàn)顩r制定內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督方案，確定近期要重點(diǎn)專項(xiàng)監(jiān)督的對(duì)象和詳細(xì)內(nèi)容，監(jiān)督人員對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)方面要進(jìn)行的有針對(duì)性的審核檢查，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和日常監(jiān)督實(shí)際效果來調(diào)整專項(xiàng)監(jiān)督的頻率和范圍，對(duì)于關(guān)鍵業(yè)務(wù)或具有重大風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制情況，應(yīng)當(dāng)提高其優(yōu)先級(jí)。督查人員在專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，也要及時(shí)向管理人員報(bào)告，提出完善內(nèi)部控制和公司治理的建議[4]。

3.6 ?注重相關(guān)人才的培養(yǎng)，提升員工專業(yè)技能

人才資源是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力和基礎(chǔ)，若想提高企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)就要注重相關(guān)人才的培養(yǎng)，在培訓(xùn)過程中提升員工的專業(yè)技能。在目前人才稀缺的情況下，企業(yè)首先要對(duì)自身所處的工作環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，通過提高自身的資本地位和內(nèi)在條件吸引專業(yè)人才，為企業(yè)注入新的生命力。除此之外，企業(yè)要加大對(duì)員工的培訓(xùn)力度，讓他們熟練掌握工作所需的知識(shí)和技能，并在實(shí)踐中鍛煉員工的工作能力，讓他們了解具體的工作流程，在真實(shí)環(huán)境下體驗(yàn)到公司內(nèi)部的管理風(fēng)格和企業(yè)文化;企業(yè)還要制定嚴(yán)格的考核制度，在員工接受培訓(xùn)之后對(duì)他們的學(xué)習(xí)情況和工作基本素養(yǎng)進(jìn)行考查，對(duì)于不合格的員工予以淘汰不允許立刻上崗，保證企業(yè)的人才質(zhì)量，以便于公司更好地進(jìn)行內(nèi)部控制和管理。

4 ? ?結(jié)論

本文簡要說明了企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)公司治理的重要性，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制在公司治理中存在的重視程度低、管理制度和方法欠缺、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和企業(yè)信息溝通不到位、監(jiān)督力度不夠和缺少專業(yè)人才等方面問題，對(duì)企業(yè)控制在公司治理中的重視企業(yè)文化、創(chuàng)新公司治理的制度和方法、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)信息溝通、加大內(nèi)部控制監(jiān)督力度、注重人才培養(yǎng)等應(yīng)用路徑進(jìn)行了闡述分析，希望對(duì)企業(yè)的良好治理與發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。

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