[ 作者簡介 ]

王瑞，女，浙江平湖人，陜西華山路橋集團(tuán)有限公司，本科，中級審計(jì)師，研究方向：審計(jì)。

[ 摘要 ]

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)乎企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的方向，其完善的內(nèi)部審計(jì)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理起了不可或缺的作用，二者相得益彰。新形勢下，越來越多的企業(yè)選擇通過內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量來進(jìn)一步提高內(nèi)控水平，可以有效地識別、評估、預(yù)防、降低企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略地位，從而促進(jìn)管理水平顯著提升，進(jìn)而提高企業(yè)在各行業(yè)中的競爭力。

[ 關(guān)鍵詞 ]

內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理;地位;作用;策略

中圖分類號：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.09.022

隨著科技的發(fā)展日新月異，中國進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，新形勢下，中國企業(yè)的發(fā)展越來越離不開內(nèi)部審計(jì)。公司規(guī)模越大，越具有良好健全的內(nèi)部審計(jì)。因此，新形勢下內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的地位至關(guān)重要。

1 新形勢下內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中不僅處于客觀公正的地位，同時(shí)重要性也不可忽視，它既不干預(yù)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營管理，也不承擔(dān)管理業(yè)務(wù)的責(zé)任，具有地位上的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從多角度考核，深入了解企業(yè)各方面的信息內(nèi)容和領(lǐng)域特點(diǎn)，綜合性強(qiáng)的優(yōu)勢才會發(fā)揮更好的效果。內(nèi)部審計(jì)依靠對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的效益成本與實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范的利弊，做出有效權(quán)衡，同時(shí)通過專業(yè)系統(tǒng)性的檢查、監(jiān)管和評估，對收益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對比，有利于企業(yè)正常發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。一個(gè)健全的企業(yè)離不開內(nèi)部審計(jì)，以審核合同為例，企業(yè)需要有詳細(xì)的合同管理制度，采購合同清單，合同正文與合同副本，采購的訂單清單，采購訂單的審批或采購合同、經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟仲裁等相關(guān)法律文件等，內(nèi)部審計(jì)人員需要關(guān)注一些風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，例如合同效力是否存在紕漏、合同中是否包括不利項(xiàng)目或因素、供應(yīng)商方面應(yīng)在簽約資格與履行合同方面的真實(shí)性進(jìn)行審查，合同是否采用公司規(guī)定的合同范本，審查合同簽訂程序是否符合國家法律要求與合理規(guī)范，采購合同條款是否完整，等等。內(nèi)部審計(jì)還涉及企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷，實(shí)務(wù)工作中，業(yè)務(wù)人員在報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，可能會拿一些與本次出差無關(guān)的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，這就需要內(nèi)部審計(jì)人員了解情況，并根據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)出發(fā)，關(guān)注業(yè)務(wù)的真實(shí)性，進(jìn)行合理客觀公正的費(fèi)用報(bào)銷審批，不能一味地不看業(yè)務(wù)人員拿來的發(fā)票是否真實(shí)發(fā)生，就全部入賬，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代，很多企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)人工智能化，通過財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)的流程，先將符合要求的規(guī)則錄入電腦軟件中，后續(xù)財(cái)務(wù)軟件將按照已經(jīng)設(shè)定好的流程規(guī)則，自動對需要處理的會計(jì)賬務(wù)進(jìn)行自動化處理，大大節(jié)省會計(jì)核算的時(shí)間，這時(shí)內(nèi)部審計(jì)就發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)貫穿整個(gè)財(cái)務(wù)處理流程，在財(cái)務(wù)軟件中的每個(gè)模塊進(jìn)行完整的審批流程之后，財(cái)務(wù)人員才能入賬，如果在此過程中發(fā)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)人員存在數(shù)據(jù)問題要及時(shí)溝通并駁回，保證財(cái)務(wù)人員入賬的準(zhǔn)確性。

總的來說，在現(xiàn)階段外部環(huán)境逐漸復(fù)雜，而企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不斷提高的情況下，內(nèi)部審計(jì)自身的重要性和價(jià)值性日漸明顯，是整體企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理之中最為主要的組成部分之一，為了更好地滿足實(shí)際工作等各方面的需求，還需要首先認(rèn)識到其內(nèi)部審計(jì)對于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來的影響及價(jià)值和作用，才可以更好地應(yīng)用到實(shí)際工作之中，制定相應(yīng)的工作規(guī)范，促進(jìn)最終工作質(zhì)量的綜合性提高。

2 新形勢下內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

2.1 內(nèi)部審計(jì)可以識別評估企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)為了在經(jīng)營管理中追求更高的毛利，創(chuàng)造更高的利潤，往往忽視了企業(yè)在經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)帶來的問題，迫使企業(yè)在正常生產(chǎn)與發(fā)展中受到了很大的制約，所以有必要采用內(nèi)部審計(jì)來對面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體判別，從而查出當(dāng)前經(jīng)營管理存在的問題，判斷發(fā)展中的可能不利因素與風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)不僅可以有效地識別企業(yè)在發(fā)展中的不利因素，也可以對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)、正確的評估。

2.2 內(nèi)部審計(jì)使得企業(yè)的管理水平顯著提高

在企業(yè)日常管理當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)依靠精準(zhǔn)高效的特點(diǎn)逐漸被重視，內(nèi)部審計(jì)的重要作用也在企業(yè)發(fā)展中日漸體現(xiàn)，在推動內(nèi)部控制制度完善的同時(shí)，還保證了企業(yè)經(jīng)濟(jì)循序漸進(jìn)且良好地運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)憑借對內(nèi)控的審計(jì)和評價(jià)，針對制度制定的合理性與完整性、實(shí)施狀況及責(zé)任歸屬等問題，幫助內(nèi)部控制制度正常實(shí)施和進(jìn)一步改善;通過對貨幣、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)單獨(dú)審查，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)中觸犯法律和破壞經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的情況，有提出合理的處理建議和改進(jìn)方法的權(quán)利，進(jìn)而使得企業(yè)健康的運(yùn)轉(zhuǎn)。內(nèi)部審計(jì)在對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，也能體現(xiàn)企業(yè)管理的疏漏，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在決議中提出更高效準(zhǔn)確的管理建議，更好地幫助企業(yè)更快發(fā)現(xiàn)管理上的不足，進(jìn)而更早地采用有效舉措，完善內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性實(shí)現(xiàn)了全面的審計(jì)、評估、預(yù)測，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的不足，分析并解決這些管理問題帶來的干擾，讓企業(yè)經(jīng)營管理人有法可循、有理可依。

2.3 內(nèi)部審計(jì)可以提高企業(yè)競爭力

企業(yè)的正常發(fā)展離不開內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)部門不同于其他分支部門，而是一個(gè)相對獨(dú)立的部門，與其他部門沒有業(yè)務(wù)之間的往來，可以更好地確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。審計(jì)部門通過對本企業(yè)的整體情況有著更清晰且全面的了解，可以更好地制定精準(zhǔn)的決策方案，進(jìn)而突出企業(yè)的核心競爭力。

3 新形勢下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐策略

3.1 要建立相對健全完善并具有獨(dú)立權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

首先，企業(yè)內(nèi)部需要健全和落實(shí)各項(xiàng)管理制度，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任機(jī)制，落實(shí)明確的目標(biāo)責(zé)任，設(shè)置合理的崗位。其次，關(guān)注機(jī)關(guān)崗位情況，做到不相容職務(wù)分離原則，注意整個(gè)執(zhí)行過程中是否出現(xiàn)出納人員，是否存在會計(jì)人員不相容崗位或是未相互分離現(xiàn)象。第三，要做到?jīng)Q策程序的科學(xué)性，重大事項(xiàng)是否經(jīng)過董事會、股東會集體討論作出決定。第四，檔案資料的完整性。銀行資料、合同檔案、財(cái)務(wù)會計(jì)憑證等相關(guān)文件的完整齊全。第五，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展目標(biāo)計(jì)劃，建立一套屬于自己的完善且適用的審計(jì)流程和考核規(guī)程，可以提高工作質(zhì)量，保證內(nèi)部審計(jì)的有效進(jìn)行。審計(jì)人員根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行專業(yè)判斷，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供更加有效的決策建議。第六，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立權(quán)威性，許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位尷尬，形同虛設(shè)，這就失去了內(nèi)部審計(jì)的意義。

在正確認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性以及所承擔(dān)的關(guān)鍵性責(zé)任的基礎(chǔ)上，現(xiàn)階段必須要建立一個(gè)相對具備獨(dú)立權(quán)威性的審計(jì)機(jī)制，讓相應(yīng)的機(jī)制能夠針對企業(yè)內(nèi)部各類風(fēng)險(xiǎn)做出有效的判斷，然后提出針對性的方法，積極加以應(yīng)對，才能取得更加滿意的效果，因此要保證其全過程的科學(xué)性和合理性，相應(yīng)的崗位設(shè)置等方面也需要嚴(yán)格根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避要求加以合理設(shè)置才能夠取得更滿意的效果。在此基礎(chǔ)上，也需要對審計(jì)人員提出一定的專業(yè)素養(yǎng)要求，進(jìn)行持續(xù)化和常態(tài)化的培養(yǎng)，更好地圍繞這一制度不斷進(jìn)行優(yōu)化和更新，同時(shí)也要讓審計(jì)人員自身具備過硬的專業(yè)素養(yǎng)，提升普遍發(fā)展成效，為其綜合性發(fā)展提供支持，避免讓內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于尷尬地位。換言之，內(nèi)部審計(jì)制度要保證應(yīng)有的立體性和全面性，形成一個(gè)相應(yīng)的管理體系，并進(jìn)一步促進(jìn)其審計(jì)機(jī)制權(quán)威性方面的優(yōu)化，廣泛提高企業(yè)內(nèi)部群體的關(guān)注與重視，只有通過這樣一系列的方法，總體的內(nèi)部審計(jì)才更加具備權(quán)威性，以滿足審計(jì)流程和審計(jì)全過程綜合性的需求，最終讓工作質(zhì)量得到優(yōu)化和提高，避免出現(xiàn)工作方面的問題與不足。

3.2 要做到整個(gè)流程的風(fēng)險(xiǎn)防范意識

內(nèi)部審計(jì)通常是在會計(jì)統(tǒng)計(jì)完賬單憑據(jù)之后開始的，這樣的方法漸漸不能滿足新形勢下大數(shù)據(jù)時(shí)代的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)改革需要將審計(jì)的開始階段由實(shí)施后向中期、前期轉(zhuǎn)變，做到更早預(yù)估與評測，有備無患、未雨綢繆、貫穿全程、綜合全面地審計(jì)，最大地發(fā)揮企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理作用。在實(shí)務(wù)工作中，業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始單據(jù)在財(cái)務(wù)軟件中做好相應(yīng)的前端流程提交，這時(shí)要有相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)人員對業(yè)務(wù)人員提交的流程進(jìn)行審批，判斷業(yè)務(wù)人員流程提交的是否有問題、是否存在風(fēng)險(xiǎn)等，要合理把控，有風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對于不清楚的要詢問并和業(yè)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)溝通，了解清楚之后做出正確的決策，并對其合理性進(jìn)行分析，然后會計(jì)人員入賬，生成憑證之后，內(nèi)部審計(jì)人員再對整體的賬面進(jìn)行數(shù)據(jù)分析并檢查，更好地做到整個(gè)流程的風(fēng)險(xiǎn)防范。

目前在審計(jì)工作不斷發(fā)展的過程中，整個(gè)工作流程涉及的數(shù)據(jù)量逐漸增多，而且流程的復(fù)雜性逐漸增強(qiáng)，在這樣的情況下，審計(jì)方面所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也明顯增多。為了更好地保障審計(jì)工作的順利落實(shí)和精準(zhǔn)開展，現(xiàn)階段在開展實(shí)際工作的過程中，要尤其注重提升所有工作全過程的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)進(jìn)行辨識，不能單純地根據(jù)原有工作理念開展實(shí)際工作，更重要的是要注重預(yù)測和預(yù)判。通過將工作重點(diǎn)前移之后，總體的工作效果也可以得到一定程度上的優(yōu)化，能夠早期識別各類風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行針對性的管控，從而取得更加滿意的效果。而這種工作模式和工作方案方面的轉(zhuǎn)變，離不開全企業(yè)的關(guān)注與重視，首先從領(lǐng)導(dǎo)階層就需要正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)防范的影響，明確風(fēng)險(xiǎn)防范工作的價(jià)值性和重要性，然后進(jìn)一步提出有針對性的審計(jì)工作，除專業(yè)人員完成審計(jì)工作任務(wù)外，也需要讓企業(yè)所有人員都積極配合相應(yīng)的工作活動，才能夠取得更加滿意的效果。只有在這個(gè)基礎(chǔ)上開展實(shí)際工作之后，最終的成效才能更加滿意，能夠早期識別風(fēng)險(xiǎn)并積極進(jìn)行防范，讓整個(gè)流程的風(fēng)險(xiǎn)防范意識都能得到貫徹落實(shí)，避免出現(xiàn)實(shí)際性問題和不足。由此可見，還需要對相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識等方面的綜合性提高給予一定程度的支持，以便促進(jìn)相應(yīng)方法的優(yōu)化，進(jìn)而取得更滿意的成效。

3.3 引進(jìn)審計(jì)數(shù)據(jù)信息化管理

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力的有效方法，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)日益提升，發(fā)展要求也越來越嚴(yán)格。審計(jì)工作的任務(wù)艱巨且繁雜，企業(yè)在內(nèi)部管理方面需要精確到為每個(gè)環(huán)節(jié)都增設(shè)數(shù)據(jù)信息化管理系統(tǒng)，使審計(jì)部門數(shù)據(jù)庫能第一時(shí)間掌握每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)部門共享的實(shí)時(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)工作中遇到的問題。運(yùn)用數(shù)據(jù)信息化管理不僅公平公正，能夠降低個(gè)人判斷誤差，而且在可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能第一時(shí)間進(jìn)行有效管控，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)日常經(jīng)營中帶來的損失。

目前外部市場環(huán)境日漸復(fù)雜，審計(jì)需要處理的數(shù)據(jù)明顯增多，而且數(shù)據(jù)量的增大勢必會帶來一系列數(shù)據(jù)處理方面的困難。在各類數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的過程中，尤其要考慮到數(shù)據(jù)量和數(shù)據(jù)存儲及利用等方面的影響，因此使用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行信息化管理就具備一定的重要性和價(jià)值性。大數(shù)據(jù)技術(shù)一方面有助于信息的保存和利用，能夠在規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行信息的共享，另一方面也有助于保障信息的安全，存儲信息量也可以得到明顯提升。但在實(shí)際工作過程中，還應(yīng)注意需要對其信息存儲系統(tǒng)的權(quán)限等方面規(guī)定相應(yīng)的權(quán)責(zé)，以便在利用信息的過程中能夠?qū)?yīng)崗位和職責(zé)查詢到對應(yīng)的信息，避免出現(xiàn)信息方面的失控等問題。大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)具體應(yīng)用后，可以較大程度地規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的各類信息，滿足實(shí)際審計(jì)工作等多方面的要求，促使最終工作質(zhì)量等的優(yōu)化和提高，避免出現(xiàn)實(shí)際性的問題與不足。在未來發(fā)展的過程中，這一管理方法也是其主要的發(fā)展方向，對總體發(fā)展會帶來關(guān)鍵性的影響作用，還需要注重對方法等多方面的優(yōu)化才能夠取得更加滿意的成效，避免出現(xiàn)實(shí)際問題。

4結(jié)語

新形勢下，內(nèi)部審計(jì)越來越受到企業(yè)管理者的重視，他們深知內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效工具。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員也需要不斷提升自己的專業(yè)知識和內(nèi)部溝通水平，了解風(fēng)險(xiǎn)管控的知識以及IT數(shù)據(jù)處理等方面的知識來解決工作實(shí)務(wù)中面臨的各種工作難題，從而更加高效準(zhǔn)確地進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。當(dāng)代內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用不僅能夠幫助企業(yè)識別評估風(fēng)險(xiǎn)，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，還能夠提高企業(yè)的競爭力。在關(guān)鍵的時(shí)期，可以在內(nèi)部審計(jì)引入PDCA循環(huán)以及COSO委員會的管理理念，完善內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該高度重視企業(yè)內(nèi)部的組織框架，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，對企業(yè)的會計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能更加真實(shí)準(zhǔn)確，值得信賴。只有企業(yè)依據(jù)真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)管理才能真正地體現(xiàn)應(yīng)有的價(jià)值，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)管理又為日常經(jīng)營工作提供幫助，促進(jìn)企業(yè)管理的良性循環(huán)，從而降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)在同行業(yè)中的競爭力。

參考文獻(xiàn)

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