張京京 楊玉穩(wěn) 潘 碩 趙有譜

1 河北省氣象局財(cái)務(wù)核算中心 河北·石家莊；2 秦皇島市氣象局財(cái)務(wù)核算中心 河北·秦皇島；3 邯鄲市氣象局財(cái)務(wù)核算中心 河北·邯鄲

一、引言

近年來(lái)，隨著全球變暖、極端天氣和氣候事件的頻繁發(fā)生，國(guó)家越來(lái)越重視氣象事業(yè)的發(fā)展。氣象現(xiàn)代化水平的提高，帶動(dòng)氣象部門資金量迅速增加，資金性質(zhì)日趨復(fù)雜，管理決策對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求日益增大，亟須提升財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理中的作用。然而，氣象部門的管理層多數(shù)為非財(cái)務(wù)人員，打破“專業(yè)繭房”，構(gòu)建直觀、易懂的財(cái)務(wù)分析體系，不僅可以讓管理層迅速地了解單位的財(cái)務(wù)狀況，還能為管理層做出決策提供支撐。

財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)可視化等同于改變常規(guī)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)報(bào)表式的呈現(xiàn)方式?？梢暬呢?cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)對(duì)管理者產(chǎn)生的意義體現(xiàn)在事前預(yù)測(cè)、事中感知、事后反饋三個(gè)環(huán)節(jié)上。事前預(yù)測(cè)表現(xiàn)在決策活動(dòng)未開始前，提前對(duì)被決策活動(dòng)運(yùn)行效果以及產(chǎn)生的最后結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)與模擬，強(qiáng)化管理層對(duì)決策活動(dòng)的預(yù)見(jiàn)性與精確性；事中感知能夠精確地?cái)M化決策活動(dòng)的運(yùn)行狀況，全面掌握決策活動(dòng)的細(xì)微之處，有助于強(qiáng)化活動(dòng)執(zhí)行計(jì)劃與政策編制的科學(xué)性；事后反饋就是可視化數(shù)據(jù)具備實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)功能，能夠協(xié)助決策者動(dòng)態(tài)化地了解決策運(yùn)行效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題并有針對(duì)性地做出改進(jìn)?？傊?，可視化數(shù)據(jù)在管理層決策過(guò)程中的應(yīng)用，可以幫助決策者事前預(yù)測(cè)活動(dòng)的整體情況，精確掌控決策的運(yùn)行狀況，從而有效地結(jié)合各類反饋信息，科學(xué)整改決策內(nèi)容與實(shí)施方式，不斷強(qiáng)化決策的執(zhí)行效果，提升決策的活力性與有效性。

二、構(gòu)建基于管理層視角下可視化財(cái)務(wù)分析體系的意義

1.讓非財(cái)務(wù)人員看得懂財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，深入調(diào)研管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求，從資金保障、科技服務(wù)資金、重大建設(shè)項(xiàng)目、單位歷史遺留問(wèn)題等重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)出發(fā)，利用數(shù)據(jù)可視化處理技術(shù)，將復(fù)雜、冗長(zhǎng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告轉(zhuǎn)化成直觀、明晰、易懂的圖表，透過(guò)圖表讓管理層更直觀地了解單位的財(cái)務(wù)狀況，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支撐。

2.規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高財(cái)務(wù)管理水平

構(gòu)建基于管理層視角下可視化財(cái)務(wù)分析體系的同時(shí)，倒逼財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，規(guī)范財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效推進(jìn)“管業(yè)財(cái)”融合新模式。為落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律的約束力，提供財(cái)務(wù)分析支撐，有效提升氣象事業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)保障能力。

3.聚焦資金風(fēng)險(xiǎn)管理，防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)分析貫通單位跨時(shí)間、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，開展橫向、縱向的業(yè)務(wù)評(píng)估分析。建立基于管理層視角下可視化的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，引入風(fēng)險(xiǎn)分析模型、預(yù)警預(yù)測(cè)分析模型等多種分析模型提供智能化定制分析，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和監(jiān)控，方便管理決策者及時(shí)了解單位財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取解救措施，有效提高各單位資金運(yùn)行和經(jīng)費(fèi)使用的管理水平。同時(shí)也有助于事業(yè)單位建立完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度。

4.促進(jìn)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型

隨著人工智能的快速發(fā)展，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式下的填制憑證、審核、記賬、結(jié)賬等很多事務(wù)性的財(cái)務(wù)工作被替代，基層財(cái)務(wù)人員需要向戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。通過(guò)構(gòu)建管理層視角下的可視化財(cái)務(wù)分析體系，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的對(duì)策，促進(jìn)基層財(cái)務(wù)人員從“核算、監(jiān)督”到“核算、監(jiān)督、分析”的轉(zhuǎn)型。

三、氣象部門財(cái)務(wù)分析體系的現(xiàn)狀

1.重業(yè)務(wù)，輕財(cái)務(wù)

事業(yè)單位是國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。為了更好地履行受托公共責(zé)任，更加注重特定活動(dòng)的完成情況，主管財(cái)務(wù)的管理層多數(shù)為非財(cái)務(wù)專業(yè)人員，認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行完成代表著財(cái)務(wù)工作的完成，讀懂復(fù)雜、冗長(zhǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)告非常困難，更無(wú)法利用財(cái)務(wù)報(bào)告獲取有利于決策的信息。

2.重核算，輕分析

氣象部門屬于科技型、公益類事業(yè)單位，在財(cái)務(wù)工作方面多注重基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算，忽略財(cái)務(wù)分析工作。僅僅通過(guò)簡(jiǎn)單重復(fù)的方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不能結(jié)合單位的目標(biāo)及任務(wù)進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)管理，主動(dòng)性也不夠，致使財(cái)務(wù)分析報(bào)告的針對(duì)性差，管理者難以全面了解單位的財(cái)務(wù)狀況，無(wú)法為管理層決策提供合理的依據(jù)。

3.重事后，輕事前

目前，氣象部門實(shí)行的是傳統(tǒng)單戶“核算+決算報(bào)表財(cái)務(wù)分析”單一模式。全年收支情況、重點(diǎn)費(fèi)用支出情況、項(xiàng)目建設(shè)情況等都是事后通過(guò)決算報(bào)表得知，缺乏事前和事中對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的把控。構(gòu)建管理層視角下的財(cái)務(wù)分析體系，管理層能夠通過(guò)可視化財(cái)務(wù)分析體系展示平臺(tái)及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況，聚焦資金風(fēng)險(xiǎn)管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。

四、財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建措施

1.調(diào)研管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求，初步確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

構(gòu)建基于管理層視角下可視化的財(cái)務(wù)分析體系，從使用者的需求出發(fā)，堅(jiān)持需求導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向，打破“專業(yè)繭房”，采用調(diào)研問(wèn)卷、訪談等方式，真正了解非財(cái)務(wù)專業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求，提供哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)足以支撐管理決策。整理數(shù)據(jù)需求，初步按照預(yù)決算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、貨幣資金及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金、建設(shè)項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)保障管理六個(gè)方面確立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)。具體如表1。

表1 氣象部門財(cái)務(wù)分析體系

2.規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性

氣象部門計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是可視化財(cái)務(wù)分析體系的主要數(shù)據(jù)來(lái)源，可視化的財(cái)務(wù)分析體系是否能為管理層決策提供有力支撐，完全取決于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。所以，要加大提高基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，為財(cái)務(wù)分析體系的使用奠定堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

3.配置財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的計(jì)算方法和取數(shù)規(guī)則

在進(jìn)行數(shù)據(jù)方面的可視化處理過(guò)程中，需要對(duì)各類財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的計(jì)算方法和取數(shù)規(guī)則加以配置，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)分析體系構(gòu)建的要求，保障財(cái)務(wù)分析指標(biāo)數(shù)值的準(zhǔn)確性和可利用性。如以下指標(biāo)的計(jì)算公式為：

（1）中央財(cái)政保障。

（2）地方財(cái)政保障度。

（3）基建財(cái)政保障度。

調(diào)整系數(shù)采用人事司提供的本省縣級(jí)局?jǐn)?shù)除以區(qū)域（和上面的所指區(qū)域?yàn)橥桓拍睿┛偪h級(jí)局?jǐn)?shù)得出。

（4）自身保障支撐能力。

4.利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)展示財(cái)務(wù)分析體系

聯(lián)合專業(yè)技術(shù)人員，利用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)，將管理層需要理解的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，從原本的數(shù)字符號(hào)，轉(zhuǎn)變成圖形或者圖表的形式。在將數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化處理的過(guò)程中，也可以使用各種類型的顏色或者圖形，進(jìn)行二維或三維圖形的創(chuàng)建，豐富內(nèi)容的表達(dá)?？梢宰尮芾韺永枚S或三維的方式，對(duì)其數(shù)據(jù)進(jìn)行交互，進(jìn)而可以在圖表的基礎(chǔ)上，進(jìn)行數(shù)據(jù)信息價(jià)值的掌握，引導(dǎo)管理層充分發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)規(guī)律，為管理層決策提供數(shù)據(jù)支撐。

五、結(jié)語(yǔ)

基于管理層視角構(gòu)建的財(cái)務(wù)分析體系，從管理層的數(shù)據(jù)需求出發(fā)，構(gòu)建滿足管理層需求的財(cái)務(wù)分析體系，利用現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)可視化處理技術(shù)，將復(fù)雜冗長(zhǎng)的財(cái)務(wù)報(bào)告用圖表來(lái)展示。人腦對(duì)視覺(jué)信息的處理要比書面信息容易得多，可以確保對(duì)關(guān)系的理解要比那些混亂的報(bào)告或電子表格更快。所以說(shuō)，構(gòu)建可視化的財(cái)務(wù)分析體系是一種非常清晰的溝通方式，使管理層能夠更快地理解和處理他們的信息。管理層在充分、詳細(xì)地理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，才能正確研判、分析氣象部門的收支趨勢(shì)，準(zhǔn)確把握氣象部門管理戰(zhàn)略和管理決策的方向。通過(guò)構(gòu)建可視化的財(cái)務(wù)分析體系，真正實(shí)現(xiàn)降低公共成本、加強(qiáng)管控、提升效率、支持管理決策的目的，使氣象部門更好地履行其受托的公共服務(wù)責(zé)任。