蔡碧

（哈爾濱市第一專科醫(yī)院 黑龍江哈爾濱 150056）

隨著新醫(yī)療體制的改革，公立醫(yī)院需要秉承科學管理、有力監(jiān)督、運行高效的核心需求，建立完善的現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，還應處于內部控制規(guī)范框架內，促進以醫(yī)院資源管理信息化為主體的運營管理系統(tǒng)建設。由于醫(yī)院的外部壓力不斷加大，在建設運營管理系統(tǒng)的階段，就需要以與其他系統(tǒng)對接、完善模塊功能為基礎，還需要提供多維度的參考數(shù)據(jù)，為外部監(jiān)督管理工作、內部精細化管理工作提供服務，轉變投資方向、管理模式等，切實提升服務質量水平。以合理的內控手段為基礎，實現(xiàn)公立醫(yī)院提質增效的基礎目標，還可以完善運營系統(tǒng)功能模塊，與其他系統(tǒng)信息對接，獲得更準確的參考數(shù)據(jù)，不斷優(yōu)化醫(yī)院的發(fā)展模式、投資方向等，切實提升公立醫(yī)院的綜合管理質量與水平。

1 內部控制下公立醫(yī)院運營管理系統(tǒng)建設的核心內容

公立醫(yī)院建立完善的運營管理系統(tǒng)，應當結合內控制度要求、外部政策的要求，對內部運營管理制度、工作流程進行梳理與控制，并對業(yè)務層面、單位層面的風險點、不足之處進行控制，進一步完善內控體系，實現(xiàn)工程流程調整再造，加快信息系統(tǒng)升級改造的速度。醫(yī)院建設HRP系統(tǒng)以前，內控工作都要以內控評價為核心，對醫(yī)院的運行機制、組織架構體系、人事管理等工作進行控制，還要了解單位層面的實際收支情況、預算情況、存貨、合同等運用情況，進行資料查閱、訪談等，盡早發(fā)現(xiàn)存在的不足之處。

第一，從單位層面進行分析，還存在內控執(zhí)行力不足、缺乏完善內控制度的情況。沒有結合國家的相關政策、監(jiān)督管理需求、內控管理目標，也沒有安排專門的崗位專職負責人定期對關鍵部門的內控工作進行評價分析［1］。第二，從預算管理角度來看，預算調整、編制、執(zhí)行、分析等流程中存在信息化水平不高的情況，也沒有對整個流程的工作進行預算控制。第三，從財務收支層面來看，缺乏完善的退費制度、預交金制度，沒有對整個流程進行監(jiān)管，服務價格與耗材審批流程簡單，也沒有做好復核工作。第四，針對采購業(yè)務活動的開展，采購計劃審批不到位，采購流程缺乏規(guī)范化管理細則，也沒有對文件進行存檔處理。第五，從資產管理層面進行分析，存在缺乏完善資產管理制度的情況，資產臺賬信息整合不到位，沒有做好全周期的資產管理工作。第六，從存貨管理層面來看，實際的驗收、領用、盤點等方面都存在漏洞，無法保障公立醫(yī)院賬實相符。

從內部控制評價中的問題了解到，醫(yī)院建設運用管理系統(tǒng)，需要依托先進的信息化技術，規(guī)范化工作流程，并實現(xiàn)績效、成本、資產、收支、一體化的目標，提升資產的安全效益［2］，確保各項經濟活動合法性、合規(guī)性，對醫(yī)院的資源配置情況進行把控，創(chuàng)造更高經濟效益、社會效益。

2 內部控制下公立醫(yī)院運營管理系統(tǒng)建設的實踐建議

2.1 實現(xiàn)內控精細化運營管理

公立醫(yī)院基于內部控制機制開展精細化的智慧財務體系建設，并更新內控管理理念，在COSO 框架下，促進內控體系深化，將重心放在風險評估、控制環(huán)境、信息與溝通、監(jiān)督管控、控制活動等。

在此過程中，控制環(huán)境是促進內控工作實施的關鍵，需要結合內控手冊的相關要求，促進管理規(guī)章制度融入智慧財務體系中。借助信息化技術預制規(guī)則，開展經濟業(yè)務控制工作，實現(xiàn)信息化改造，降低人為操作造成的影響，還能順利落實內控精細化方案［3］。從風險評估角度進行分析，內控精細化體現(xiàn)在結構化、非結構化、運營管理數(shù)據(jù)方面，落實風險等級對標，以精準化風險評估為核心引導，對控制活動、實施程序進行把控，有效地規(guī)避出現(xiàn)運營失控風險問題。

信息與溝通環(huán)節(jié)是促進內控精細化管理的關鍵，這一環(huán)節(jié)中承載了公立醫(yī)院大量的管理、海量數(shù)據(jù)，還要重新定義信息交互模式。云計算、大數(shù)據(jù)技術的廣泛利用能促進醫(yī)院管理數(shù)據(jù)存儲、管理水平提升，借助先進的信息化平臺、移動互聯(lián)網(wǎng)技術等，引入移動審批、多門戶端口等，使得信息傳遞不會受到時間因素與空間因素的局限，有助于切實提高運營管控效率與辦公水平。

控制活動作為精細化內控管理的關鍵內容，要結合風險鑒別，確定控制要點與對象，在此基礎上，還需要拓寬活動的廣度、深度，對控制活動的覆蓋范圍、精細化程度進行把控，在實施智能化技術、信息化技術的同時，解決控制活動實施、信息傳遞面臨的問題。而在建設財務平臺的階段，需要落實配套的財務管控制度，確認醫(yī)院經濟活動，對會計報告、會計計量等工作進行管控，從根源上保證會計信息的真實性。

在業(yè)財共享平臺建設的階段，要設置不同的內控模塊，并保證覆蓋醫(yī)院的多項經濟業(yè)務活動。結合內控的關鍵點，設計多項控制活動，結合內控管理的基本目標，確定崗位不相容機制，還要對授權審批活動進行控制、歸口控制、資產控制等，加快信息化發(fā)展腳步。與此同時，促進信息技術與內控模塊互相結合，以合同管理、全面預算管理為基礎，貫穿資產管理工作、項目管理工作、成本管控工作，促進各個模塊互相連接，建設業(yè)財融合一體化平臺。監(jiān)督是控制活動反饋機制的核心內容，在建設戰(zhàn)略管理平臺、監(jiān)控子平臺的同時，落實完善的風險預警機制，對內控活動進行動態(tài)化檢查與監(jiān)督，盡早洞察風險點、缺陷問題，還要提出一系列的改進調整策略。在開始內控監(jiān)督工作的同時，實行動態(tài)化的監(jiān)督與控制，促進信息及時反饋與溝通，并修正風險評估體系，切實提升內控實效性，細化內控工作。

2.2 統(tǒng)一基礎信息，規(guī)范現(xiàn)有系統(tǒng)

醫(yī)院業(yè)務系統(tǒng)（HIS、LIS 系統(tǒng)）與管理系統(tǒng)因為建設廠家不同、升級改造周期不同等，存在人員編碼、物資管理系統(tǒng)因為升級改造周期不同、廠家不同，存在物資名稱、人員編碼等信息不一致的問題發(fā)生，對實際的數(shù)據(jù)質量、工作水平產生影響［4］?；趦炔靠刂茩C制，建立HRP系統(tǒng)，需要以統(tǒng)一客戶檔案、供應商檔案、部門檔案為核心，對全流程的工作進行規(guī)范管理，創(chuàng)造更高的管理效益。所以，在建設運營管理系統(tǒng)的階段，要統(tǒng)一院內的系統(tǒng)基礎檔案，并保證全院系統(tǒng)數(shù)據(jù)口徑，促進數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，提供準則的可參考數(shù)據(jù)。

2.3 運營管理系統(tǒng)建設初期

在運營管理系統(tǒng)建設階段，需要以提升財務控制效率、HRP 系統(tǒng)、經濟合法合規(guī)為基礎，以實現(xiàn)預算管理、物資管理、財務核算、績效管理等模塊的緊密融合，真正達成與醫(yī)院內部管理系統(tǒng)連接的目標。在建設HRP 系統(tǒng)的同時，對原有的成本、核算、預算績效流程進行梳理，并結合我國各項法律法規(guī)做好內控規(guī)范工作，還要整改與處理重大缺陷的業(yè)務活動，對采購管理制度、預算管理制度、退費管理制度進行調整，促進責任部門結合國家、相關部門的規(guī)定持續(xù)改進創(chuàng)新制度［5］，如果存在管控措施缺位、需要進行調整的，就要對耗材準入情況、存貨合同數(shù)據(jù)模板等進行核查。在系統(tǒng)建設的環(huán)節(jié)中，對管控內容進行把控，規(guī)范化開展數(shù)據(jù)信息把控，確定數(shù)據(jù)顆粒度，還要設置合理的權限，并對業(yè)務活動進行精準性的把控。

2.4 運營管理系統(tǒng)建設中后期

2.4.1 財務收支

在對院內系統(tǒng)進行持續(xù)改造的同時，解決耗材管理、退費管理層面的問題。例如，對原有退費流程進行梳理，結合退費的原因與項目，在HIS 系統(tǒng)中，設置人員審批的權限，真正簡化退費手續(xù)，將信息化手段的優(yōu)勢發(fā)揮出來，使得退費的流程更加方便、透明。另外，在耗材準入管理、醫(yī)療服務價格層面，需要安排準入復核人，聯(lián)通HIS系統(tǒng)與物資管理系統(tǒng)，充分了解耗材的信息，將HIS系統(tǒng)中的可收費數(shù)量、品種等與物資管理系統(tǒng)科室直接融合，達成“計費減庫存”目標，降低溢庫風險。

2.4.2 采購及合同管理

由于考慮到財務核算工作與預算管理的關聯(lián)，需要設置合同管理功能，并真正與采購管理系統(tǒng)相連接，開展采購活動、合同、核算工作的全流程管理工作，提取預算管理、財務核算的相關信息，獲得預算數(shù)據(jù)、進度安排等，并保證會計處理工作到位。在完善了合同管理功能后，還需要覆蓋各項經濟合同，將運營管理系統(tǒng)與采購系統(tǒng)合并在一起，做好采購活動、預算申報活動、會計核算的管理監(jiān)督工作。

2.4.3 資產及存貨管理

公立醫(yī)院規(guī)范化各項流程，并對資產利用情況進行分析。例如，利用HIS系統(tǒng)，對大型設備的醫(yī)療服務項目收費數(shù)據(jù)不斷優(yōu)化物資管理系統(tǒng)，了解設備購置支出成本、使用壽命等，還需要對維修保養(yǎng)支出的費用、人員費用等進行考量。在做好設備經濟效益風險工作的同時，考量配置的有效性及合理性，對設備的使用潛力進行挖掘，并以此作為促進設備更新、購置預算審批的關鍵依據(jù)。

2.5 推進運營管理系統(tǒng)建設

在建設運營管理系統(tǒng)的階段，公立醫(yī)院要緊跟新政府會計制度實施、醫(yī)保支付手段更新的腳步，對各項政策進行完善、創(chuàng)新、調整。例如，對于醫(yī)保支付方式的改革來說，需要進行多層次、多維度的成本核算，將各項目費用、成本支出情況、病種反映出來，還要提出費用控制方法。在新冠肺炎疫情發(fā)展的背景下［6］，通過促進電子發(fā)票、收集自負、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療、網(wǎng)絡掛號等方式，減少患者排隊消耗的時間，還要保證對賬平臺收入可以及時入賬。此外，結合元績效考核，提升內部治理與效率的核心需求，建設數(shù)據(jù)中臺建設，提取管理系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)中參考價值較高的數(shù)據(jù)，實現(xiàn)資源科學化配置的目標，并做好合理性的考核與分析工作，切實提高綜合醫(yī)療服務水平。

2.6 建設業(yè)財共享平臺

第一，對公立醫(yī)院的經濟活動、業(yè)務活動關鍵點進行控制，還要結合先進的信息化技術，開展業(yè)務層面的全流程管控、動態(tài)化定位管理工作，還要為達成內控精細化提供相應的支持。第二，針對于內控關鍵的環(huán)節(jié)，要設計多項控制活動，依托智慧技術，實現(xiàn)內控自動化。業(yè)財共享平臺的建設需要覆蓋醫(yī)院的各項經濟業(yè)務活動，覆蓋成本支出管理、全面預算管理活動、資產管理活動、合同管理。第三，全面預算管理是促進財務管理與業(yè)務運營的關鍵機制與工具，主要就是以預算審批、預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控等多個維度形成閉環(huán)管理，從運營風險事后管理工作轉變?yōu)槭虑帮L險評估、事中延伸管控、事后監(jiān)督相融合，逐漸滲透到醫(yī)院運營管理環(huán)節(jié)中［7］。所以，開展全面預算管理工作，不只是對單獨的模塊進行管理，也是促進醫(yī)院經濟業(yè)務運行內控的環(huán)節(jié)融入其他模塊的全流程預算管控環(huán)節(jié)中。做好合同管理的工作，也是促進經濟穩(wěn)定運行的核心機制，將醫(yī)院經營業(yè)務活動計入到業(yè)務流程控制的范疇中，發(fā)揮信息化技術的優(yōu)勢，做好臺賬管理工作、支付管理工作、檔案管理工作，對經濟合同執(zhí)行力度進行把控，促進公立醫(yī)院經濟業(yè)務活動順利開展。

2.7 建設財務核心平臺

公立醫(yī)院建立財務核心平臺，就是開展財務報告管理、核算管理工作、資金管理工作，并實現(xiàn)基礎性、專業(yè)性的財務管理基本職能。以《政府會計制度》為基礎，實現(xiàn)預算會計核算管理與財務會計對接，自動生成財務報告，還能對業(yè)務流進行追蹤，查詢報表、臺賬等，有效提高財務管理效率。以公立醫(yī)院資金管理要求為核心，促進資金流與業(yè)務流融合，實現(xiàn)與自動化資金管理對接，依托新興技術，在移動支付場景下實行自動支付、業(yè)務平臺，促進財政支付平臺與支付機器人相互對接，切實提升資金管理效率與質量。此外，在建設財務平臺的階段，需要關注醫(yī)院的長期發(fā)展目標、成本效益等，以智慧化應用作為財務體系建設的關鍵補充方式，通過合理應用自動對賬、移動審批等模塊，切實提高運營智能化管理水平。

3 結語

綜上所述，公立醫(yī)院不斷優(yōu)化內控機制，建立運營管理系統(tǒng)，可能會面臨許多因素的制約，但只有形成全員意識，從人員建設、制度建設等方面入手，才可以真正解決當前面臨的問題，保障內控質量。由于公立醫(yī)院具有公益性、經營性的基本特點，因此，在建設內控機制的背景下，不斷優(yōu)化公立醫(yī)院運營管理系統(tǒng)，可以有效地滿足信息化發(fā)展、外部監(jiān)督管理的核心需求，還可以切實提升單位的綜合運營管理水平。公立醫(yī)院的負責人、管理者要形成良好內控意識，并對多方面的數(shù)據(jù)資源進行整合處理，建設統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺，還可以從技術先進、功能齊全的現(xiàn)代化運營管理系統(tǒng)入手，為醫(yī)院做出合理決策、強化內部控力度發(fā)揮關鍵效用。