蒙桂艷

【摘? 要】近年來(lái)，國(guó)家設(shè)立創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展專項(xiàng)資金重大項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)支持范圍覆蓋研發(fā)領(lǐng)域的全產(chǎn)業(yè)鏈。隨著創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)項(xiàng)目布局的縱深發(fā)展，項(xiàng)目參與單位數(shù)量不斷增多，在一定程度上分散了科研經(jīng)費(fèi)的使用，加大了財(cái)務(wù)管理的難度。論文依據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策法規(guī)，結(jié)合工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，分析中小企業(yè)在科研協(xié)作經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理方面存在的常見(jiàn)問(wèn)題及產(chǎn)生原因，從建立健全內(nèi)部控制制度、完善經(jīng)費(fèi)支付手續(xù)、規(guī)范項(xiàng)目預(yù)算管理等方面，就如何加強(qiáng)中小企業(yè)科研協(xié)作經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行思考，并提出改進(jìn)對(duì)策。

【Abstract】In recent years， the state has set up major projects with special funds for innovation driven development， and the support scope of funds covers the whole industrial chain in the field of research and development. With the in-depth development of the layout of innovation driven projects， the number of participating units in projects continues to increase， which to a certain extent disperses the use of scientific research funds and increases the difficulty of financial management. Based on the relevant policies and regulations on the management of scientific research funds， combined with practical work experience， this paper analyzes the common problems existing in the financial management of scientific research collaboration funds in small and medium-sized enterprises and their causes， considers how to strengthen the financial management of scientific research collaboration funds in small and medium-sized enterprises from the aspects of establishing and perfecting the internal control system， perfecting the fund payment procedures and standardizing the project budget management， and puts forward the improvement countermeasures.

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);科研經(jīng)費(fèi);財(cái)務(wù)管理;現(xiàn)狀;對(duì)策

【Keywords】small and medium-sized enterprises; scientific research funds; financial management; current situation; countermeasures

【中圖分類號(hào)】F275;F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2022）01-0081-03

1 引言

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善，國(guó)家扶持中小企業(yè)發(fā)展的政策取向不斷明確、力度不斷加大，我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和投資信心不斷提高，中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)連續(xù)上升，保持著穩(wěn)中求進(jìn)的發(fā)展勢(shì)頭，成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的組成部分。同時(shí)，中小企業(yè)成為科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的重要參與者。但是，大多數(shù)中小企業(yè)由于沒(méi)有專門(mén)的研發(fā)機(jī)構(gòu)和科研人才，不能獨(dú)立自主申報(bào)科研項(xiàng)目，通常以協(xié)作單位的角色參與科研院所、高校等單位的科研項(xiàng)目。因此，中小企業(yè)科研協(xié)作經(jīng)費(fèi)通常指科研項(xiàng)目主持單位為保障科研活動(dòng)的順利開(kāi)展，按合同規(guī)定從項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)中下?lián)芙o協(xié)作、參與研發(fā)的中小企業(yè)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，具有明確的專屬性。由于部分中小企業(yè)管理者對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等要求不清楚，在管理、使用科研協(xié)作經(jīng)費(fèi)時(shí)出現(xiàn)了與國(guó)家政策、科研項(xiàng)目管理規(guī)定不適應(yīng)的情況。因此，研究中小企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，對(duì)中小企業(yè)今后更廣泛、更深入、更安全地參與科學(xué)技術(shù)研究活動(dòng)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。提高中小企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理水平，有助于降低科研經(jīng)費(fèi)被套取、挪用的風(fēng)險(xiǎn)和科技人員的廉潔風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)科學(xué)技術(shù)的產(chǎn)、學(xué)、研方面全面健康發(fā)展。

2 中小企業(yè)概述

中小企業(yè)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立，人員規(guī)模、經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，劃型標(biāo)準(zhǔn)主要根據(jù)企業(yè)從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行劃定。中小企業(yè)是與本行業(yè)大型企業(yè)相比較的相對(duì)概念，生產(chǎn)規(guī)模和市場(chǎng)份額較小，其主要特點(diǎn)是：企業(yè)規(guī)模較小，部門(mén)較簡(jiǎn)單，市場(chǎng)反應(yīng)靈敏，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策快;企業(yè)投資規(guī)模小，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力較弱，自有資金和融資能力有限，產(chǎn)品較低端，科技含量小，企業(yè)受外界的影響較大時(shí)不易存活;企業(yè)專業(yè)性強(qiáng)，廣泛參與科研試制、實(shí)驗(yàn)等，是推動(dòng)科技創(chuàng)新的重要力量，遭受科研失敗時(shí)損失小;各行各業(yè)企業(yè)數(shù)量眾多、分布面廣。

3 中小企業(yè)科研協(xié)作經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

據(jù)統(tǒng)計(jì)，省級(jí)林業(yè)科研院承擔(dān)的科研項(xiàng)目中，協(xié)作、參與的企業(yè)多數(shù)為中小企業(yè)，而林業(yè)科研經(jīng)費(fèi)使用跟蹤審計(jì)結(jié)果顯示，在中小企業(yè)協(xié)作單位當(dāng)中，相當(dāng)一部分忽略科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理，認(rèn)為非體制內(nèi)單位，專項(xiàng)資金撥到企業(yè)后不再受國(guó)家職能管理部門(mén)的監(jiān)管，使用經(jīng)費(fèi)時(shí)按自有資金使用，不按合同規(guī)范使用和管理，審計(jì)時(shí)審減金額較大，經(jīng)費(fèi)實(shí)際預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度無(wú)法達(dá)到計(jì)劃進(jìn)度，一定程度上影響了項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)度。因此，對(duì)中小企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，只有轉(zhuǎn)變管理理念，加強(qiáng)企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)，落實(shí)好專項(xiàng)資金的財(cái)務(wù)管理工作，企業(yè)才能以更好、更安全的狀態(tài)參與到科學(xué)技術(shù)革新的隊(duì)伍當(dāng)中。目前，部分中小企業(yè)的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在兩個(gè)誤區(qū)：一是把科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單化，忽略了課題組、技術(shù)負(fù)責(zé)人與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)同管理;二是經(jīng)費(fèi)的使用忽略專項(xiàng)資金管理相關(guān)政策法規(guī)的剛性要求。從當(dāng)前的情況來(lái)看，中小企業(yè)在科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理方面普遍存在以下問(wèn)題。

3.1 專項(xiàng)資金未進(jìn)行專賬核算

部分中小企業(yè)未對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行專賬核算，經(jīng)費(fèi)支出與企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)的成本、費(fèi)用無(wú)法區(qū)分，在項(xiàng)目審計(jì)檢查時(shí)，未能提供經(jīng)費(fèi)支出財(cái)務(wù)資料，而且依據(jù)原始資料無(wú)法核實(shí)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出。部分中小企業(yè)未對(duì)省級(jí)、市縣級(jí)、企業(yè)自有資金等不同來(lái)源的專項(xiàng)資金分別進(jìn)行專賬核算，無(wú)法區(qū)分不同來(lái)源資金的實(shí)際支出情況。

3.2 會(huì)計(jì)憑證附件缺失

中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于長(zhǎng)期從事企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，對(duì)科研工作的日常業(yè)務(wù)情況不熟悉，對(duì)不同用途的經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)取得的附件證明資料不了解，又沒(méi)有及時(shí)與技術(shù)負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目牽頭單位財(cái)務(wù)助理溝通，導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證缺失的情況比較普遍，具體表現(xiàn)為：設(shè)備、專用材料采購(gòu)缺少入庫(kù)驗(yàn)收手續(xù)，沒(méi)有附實(shí)物驗(yàn)收入庫(kù)證明資料;測(cè)試化驗(yàn)、檢測(cè)咨詢等缺少合同和測(cè)試檢測(cè)結(jié)果文件資料等;專利、著作、軟件等無(wú)形資產(chǎn)申請(qǐng)、購(gòu)買缺少確認(rèn)單據(jù);科技人員績(jī)效工資發(fā)放缺少績(jī)效考核資料，勞務(wù)費(fèi)支付缺少考勤記錄等。

3.3 大額現(xiàn)金支出

在電子支付相當(dāng)發(fā)達(dá)的現(xiàn)代社會(huì)，少量中小企業(yè)忽視大額現(xiàn)金支出問(wèn)題的現(xiàn)象仍然存在，對(duì)應(yīng)當(dāng)采用轉(zhuǎn)賬支付方式結(jié)算的設(shè)備費(fèi)、大宗材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等仍然以現(xiàn)金支付，違背了科技項(xiàng)目財(cái)政資金原則上采用銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的規(guī)定。中小企業(yè)使用現(xiàn)金支付勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)的理由是過(guò)分強(qiáng)調(diào)科研的特殊性和支付環(huán)境的限制，特別是一些野外作業(yè)，如承包營(yíng)造科研示范林、森林物種普查、采種等作業(yè)發(fā)生的大額勞務(wù)費(fèi)。以現(xiàn)金支付為例，雖有領(lǐng)款人的簽字憑證和身份證復(fù)印件作為附件，但業(yè)務(wù)真實(shí)性方面的證明還不夠充分、嚴(yán)謹(jǐn)，同時(shí)，不符合《現(xiàn)金管理暫行條例》中現(xiàn)金結(jié)算限額為1 000元的管理規(guī)定。

3.4 超預(yù)算范圍列支費(fèi)用

一方面，中小企業(yè)超預(yù)算開(kāi)支科研經(jīng)費(fèi)是沒(méi)有正確把握時(shí)間節(jié)點(diǎn)?？蒲许?xiàng)目通常是申請(qǐng)立項(xiàng)成功后才開(kāi)展研究活動(dòng)，項(xiàng)目的目標(biāo)任務(wù)有具體的量化考核指標(biāo)，而這些量化考核指標(biāo)是立項(xiàng)后研究開(kāi)發(fā)取得的成果，與項(xiàng)目立項(xiàng)前開(kāi)展的基礎(chǔ)性研究是有明確界線的。因此，中小企業(yè)研發(fā)支出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)為簽訂合作協(xié)議后的支出，而簽訂合作協(xié)議前支出的成本、費(fèi)用不在課題預(yù)算范圍內(nèi)。另一方面，中小企業(yè)超預(yù)算開(kāi)支科研經(jīng)費(fèi)是未根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度從日常支出中合理分?jǐn)傃邪l(fā)費(fèi)用，而是一筆或幾筆集中開(kāi)支用完經(jīng)費(fèi)。如上文所述，中小企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)多數(shù)與日常生產(chǎn)結(jié)合在一起，服務(wù)于研發(fā)活動(dòng)的支出只是日常生產(chǎn)中的一部分，因此，中小企業(yè)不能簡(jiǎn)單地將某一期間發(fā)生的成本費(fèi)用直接全部列入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)將本期服務(wù)于研發(fā)的成本費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)?，編制分?jǐn)偯骷?xì)表后將費(fèi)用計(jì)入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出。而中小企業(yè)沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)?，無(wú)法提供分?jǐn)偯骷?xì)的會(huì)計(jì)資料，審計(jì)則視為超預(yù)算范圍支出科研經(jīng)費(fèi)。

3.5 財(cái)務(wù)核算使用的會(huì)計(jì)科目不恰當(dāng)

部分中小企業(yè)在收到項(xiàng)目專項(xiàng)資金時(shí)，有的使用“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，有的使用“其他應(yīng)付款”科目核算，發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出使用“營(yíng)業(yè)外支出”核算，或列入“其他應(yīng)付款”科目借方核算，沒(méi)有按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定使用“專項(xiàng)應(yīng)付款”“研發(fā)支出”等會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算。中小企業(yè)對(duì)各種專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)來(lái)源的資金，無(wú)論是省級(jí)財(cái)政經(jīng)費(fèi)、地市縣級(jí)財(cái)政經(jīng)費(fèi)、企業(yè)自籌經(jīng)費(fèi)以及其他渠道獲得的科研經(jīng)費(fèi)，都應(yīng)當(dāng)按照“專款專用、單獨(dú)核算、注重績(jī)效”的原則使用和管理，部分中小企業(yè)將科研經(jīng)費(fèi)作為企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助收入核算或記入往來(lái)賬核算，都不符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)專屬性的要求。部分中小企業(yè)未按經(jīng)費(fèi)預(yù)算設(shè)置末級(jí)科目，直接在企業(yè)成本明細(xì)科目下歸集科研項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，這樣既不利于隨時(shí)掌握專項(xiàng)資金各項(xiàng)費(fèi)用的執(zhí)行情況，又難以確保各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際支出控制在合同規(guī)定的預(yù)算范圍內(nèi)。

3.6 自籌資金未提供出資證明

在簽訂項(xiàng)目協(xié)作合同時(shí)對(duì)協(xié)作單位有配套資金要求的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目進(jìn)度合理安排自有資金足額配套，但部分中小企業(yè)對(duì)配套資金賬務(wù)處理沒(méi)有體現(xiàn)專項(xiàng)配套，配套資金證明材料只有股東會(huì)議決議證明、會(huì)議紀(jì)要或企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)成本開(kāi)支憑證等，資金沒(méi)有轉(zhuǎn)入項(xiàng)目課題專戶核算，無(wú)法提供資金到位的證明材料。

3.7 經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行率偏低

中小企業(yè)得到的財(cái)政資金有限，多數(shù)財(cái)務(wù)人員在分年度預(yù)算和執(zhí)行進(jìn)度方面的意識(shí)不夠強(qiáng)，課題組、技術(shù)負(fù)責(zé)人在開(kāi)展項(xiàng)目前期工作時(shí)未能與財(cái)務(wù)人員充分溝通，財(cái)務(wù)人員未能按照年度實(shí)施的實(shí)際需要合理安排支出，少數(shù)企業(yè)甚至不知道專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)該如何支出，索性留在賬上不支出，造成年度資金的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余較大，嚴(yán)重影響項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，造成項(xiàng)目年度預(yù)算執(zhí)行率偏低。

4 中小企業(yè)科研協(xié)作經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的成因

第一，項(xiàng)目牽頭單位管理經(jīng)驗(yàn)不足，項(xiàng)目財(cái)務(wù)助理的工作指導(dǎo)不到位。國(guó)家第一批創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展專項(xiàng)資金重大項(xiàng)目于2017年設(shè)立，項(xiàng)目獲得的財(cái)政專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款有的可達(dá)到4 000萬(wàn)元～5 000萬(wàn)元，加上各方面的配套資金，部分項(xiàng)目的總經(jīng)費(fèi)可高達(dá)上億元。項(xiàng)目?jī)?nèi)設(shè)立的課題數(shù)量多，產(chǎn)業(yè)鏈條完整，課題主持單位、協(xié)作單位眾多，項(xiàng)目牽頭單位統(tǒng)籌管理難度大，加之項(xiàng)目牽頭單位在項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理方面還處在不斷探索積累的階段，沒(méi)有形成有序、規(guī)范、閉環(huán)、穩(wěn)定的管理模式，在一定程度上對(duì)協(xié)作單位實(shí)施項(xiàng)目造成影響，如協(xié)作合同簽訂慢、協(xié)作經(jīng)費(fèi)下?lián)懿患皶r(shí)等。項(xiàng)目牽頭單位設(shè)置的項(xiàng)目財(cái)務(wù)助理通常由項(xiàng)目牽頭單位財(cái)務(wù)部門(mén)的專職財(cái)會(huì)人員擔(dān)任，財(cái)務(wù)助理既要完成崗位日常業(yè)務(wù)，又要兼顧項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，時(shí)間和精力有限，不能前往中小企業(yè)進(jìn)行充分調(diào)研和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，不能及時(shí)將有關(guān)政策文件學(xué)習(xí)宣傳到位。第二，企業(yè)經(jīng)營(yíng)投資者不重視科研經(jīng)費(fèi)管理工作，沒(méi)有建立健全的科研管理內(nèi)部控制制度。中小企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模小，企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，人員崗位設(shè)置不到位。同時(shí)，企業(yè)的投資者通常也是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有給予應(yīng)當(dāng)擁有的地位和作用，特別是民營(yíng)小企業(yè)，通常只配備一名財(cái)務(wù)人員，或者直接由企業(yè)投資者家屬、親戚兼任會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)核算的目的多是完成稅務(wù)方面的申報(bào)要求。對(duì)于實(shí)施核定稅額管理的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算的重要性被削弱。因此，中小企業(yè)針對(duì)項(xiàng)目資金制定相關(guān)實(shí)施細(xì)則及管理辦法的難度較大，無(wú)法明確資金支付財(cái)務(wù)審批程序和報(bào)銷手續(xù)，使專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支付程序不夠規(guī)范。第三，企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，財(cái)務(wù)規(guī)范化管理水平較低。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低，沒(méi)有專職負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才，不具備基礎(chǔ)財(cái)會(huì)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)人員技術(shù)操作水平低，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。由于財(cái)務(wù)人員缺乏財(cái)會(huì)專業(yè)背景，對(duì)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和財(cái)政資金使用政策制度缺乏充分的理解和認(rèn)識(shí)，直接影響財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的質(zhì)量，造成財(cái)務(wù)審批隨意性大，財(cái)務(wù)管理比較混亂。第四，企業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)則意識(shí)淡薄。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的專屬性不因經(jīng)費(fèi)的層層下?lián)芏淖?，中小企業(yè)取得的科研協(xié)作經(jīng)費(fèi)全部納入科研項(xiàng)目預(yù)算管理，科學(xué)研究工作應(yīng)按項(xiàng)目任務(wù)和技術(shù)路線開(kāi)展，發(fā)生的費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)符合項(xiàng)目預(yù)算的支出范圍，結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)使用與企業(yè)自有資金有本質(zhì)上的區(qū)別，尤其體現(xiàn)在其專屬性方面。部分企業(yè)管理者在執(zhí)行科技經(jīng)費(fèi)管理政策方面規(guī)則意識(shí)淡薄，企業(yè)出現(xiàn)管理不規(guī)范的情況，審計(jì)檢查提出諸多問(wèn)題，不利于企業(yè)樹(shù)立良好的科研誠(chéng)信形象。

5 加強(qiáng)中小企業(yè)科研協(xié)作經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和建議

5.1 建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度

中小企業(yè)作為項(xiàng)目參與單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目牽頭單位和國(guó)家的相關(guān)制度規(guī)定，對(duì)專項(xiàng)資金制定適合本企業(yè)的經(jīng)費(fèi)管理辦法，梳理各類支出業(yè)務(wù)流程，明確支付審批程序，規(guī)范報(bào)銷憑證，完善會(huì)計(jì)核算原始票據(jù)和證明文件等附件手續(xù)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行專賬核算、?？顚Ｓ茫诔杀竞怂阒性O(shè)置科研項(xiàng)目輔助核算以及進(jìn)行相應(yīng)的明細(xì)科目核算，財(cái)會(huì)部門(mén)要嚴(yán)格按預(yù)算內(nèi)容審核支出，按預(yù)算金額控制費(fèi)用，確保資金用途合規(guī)與支出金額在預(yù)算范圍內(nèi)。

5.2 完善業(yè)務(wù)驗(yàn)收支付手續(xù)

中小企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的相關(guān)規(guī)定，依據(jù)合同條款辦理審核結(jié)算業(yè)務(wù)，把與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料作為賬務(wù)處理的依據(jù)，對(duì)支付依據(jù)不足的，應(yīng)當(dāng)要求課題組人員及時(shí)補(bǔ)充。首先，要完善規(guī)范科研物資采購(gòu)和驗(yàn)收入庫(kù)，對(duì)使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)采購(gòu)的儀器設(shè)備、耗材物資，要對(duì)照采購(gòu)合同約定的品牌、規(guī)格、型號(hào)等逐一進(jìn)行實(shí)物驗(yàn)收，符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備應(yīng)納入企業(yè)固定資產(chǎn)管理;其次，對(duì)科技人員績(jī)效支出和勞務(wù)支出，應(yīng)當(dāng)建立健全考核程序、考勤制度，完善考評(píng)、驗(yàn)收、記錄等證明資料;再次，對(duì)測(cè)試化驗(yàn)檢測(cè)等支出，要加強(qiáng)成果性文件資料的收集和補(bǔ)充，必要時(shí)請(qǐng)求項(xiàng)目牽頭單位進(jìn)行技術(shù)方面的審核把關(guān);最后，對(duì)專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的取得，要取得合同和相關(guān)管理部門(mén)的確認(rèn)文件。同時(shí)，針對(duì)以上業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)賬支付的剛性管理，避免支付大額現(xiàn)金。

5.3 嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)實(shí)際支出與預(yù)算確實(shí)相差較大，認(rèn)為有必要調(diào)整的，依據(jù)項(xiàng)目合同和相關(guān)管理規(guī)定，及時(shí)向項(xiàng)目牽頭單位申請(qǐng)調(diào)整，履行必要的報(bào)批手續(xù)后實(shí)施，避免超預(yù)算支出。財(cái)會(huì)人員和科技人員要隨時(shí)就經(jīng)費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行無(wú)障礙溝通，協(xié)同管理項(xiàng)目進(jìn)度和資金使用進(jìn)度，使之相互匹配，符合科學(xué)研究的邏輯和常理，避免出現(xiàn)項(xiàng)目即將到期突擊使用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。

5.4 謹(jǐn)慎處理結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)

中小企業(yè)對(duì)年度結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)不能按企業(yè)利潤(rùn)處理，應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目管理制度要求，在企業(yè)賬目上體現(xiàn)專項(xiàng)結(jié)余并有相應(yīng)的現(xiàn)金流，在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)按合同規(guī)定的留用方式進(jìn)行妥善處理。對(duì)于實(shí)際控制人為課題負(fù)責(zé)人的中小企業(yè)，建議項(xiàng)目牽頭單位做好盡職調(diào)查，非必要不選擇此類企業(yè)作為協(xié)作單位，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的應(yīng)及時(shí)向項(xiàng)目牽頭單位申請(qǐng)更換協(xié)作企業(yè)。

5.5 準(zhǔn)確把握配套經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道

科研人員在開(kāi)展項(xiàng)目研究的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門(mén)溝通項(xiàng)目配套資金的要求，對(duì)于自籌經(jīng)費(fèi)要根據(jù)不同資金渠道的情況，獲得經(jīng)費(fèi)提供方的證明資料，不能使用企業(yè)固定資產(chǎn)等貨幣資金以外的資產(chǎn)或其他財(cái)政資金項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)作為配套資金。在賬務(wù)處理時(shí)，配套經(jīng)費(fèi)用途應(yīng)當(dāng)與協(xié)作研究任務(wù)內(nèi)容相匹配，并在會(huì)計(jì)核算上設(shè)置相應(yīng)的項(xiàng)目輔助核算。

5.6 轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)方式

中小企業(yè)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目技術(shù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員的管理定位，以順利完成項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收為目標(biāo)，在會(huì)計(jì)理論、政策水平、核算能力、軟件操作等方面給予財(cái)務(wù)人員更多的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。要主動(dòng)與項(xiàng)目牽頭單位聯(lián)系，積極參加牽頭單位舉辦的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，甚至可以派出財(cái)會(huì)人員到項(xiàng)目牽頭單位進(jìn)行短期跟班學(xué)習(xí)，全面了解科研經(jīng)費(fèi)閉環(huán)管理的實(shí)際操作，拓寬財(cái)會(huì)人員的視野。

【參考文獻(xiàn)】

【1】工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào).關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知[Z].

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【3】桂科計(jì)字〔2017〕113號(hào).廣西科技重大專項(xiàng)管理辦法（試行）[Z].

【4】桂科計(jì)字〔2016〕462號(hào).廣西科技計(jì)劃項(xiàng)目結(jié)題管理法（試行）[Z].