劉少華

（青島青鐵置業(yè)發(fā)展有限公司，山東 青島 266000）

內部審計是指以客觀獨立的角度，進一步對其目前經濟活動進行客觀評價，幫助管理人員能夠了解到當前的運營情況，針對不足之處，也能夠提出有效的完善方案，進而保障戰(zhàn)略目標的實現。同時內部審計與企業(yè)發(fā)展也有著較強的關聯，實際上部分企業(yè)在內控審計上仍舊存在不足，比如審計人員能力不足，或者是不夠注重內控審計的，所以筆者也根據自身多年工作經驗提出幾點個人觀點，希望能夠解決內部審計中的問題，切實幫助企業(yè)提高內部審計管理水平。

一、內控審計基本概述

1.概念

企業(yè)通過內部審計，可以避免一些不必要的風險，因為隨著發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，經營項目類別變得越來越多，國家需要通過加強內部審計，以此來實現戰(zhàn)略發(fā)展目標。其中內部審計作為一種獨立客觀的確認和咨詢活動，企業(yè)可以通過運用系統(tǒng)規(guī)范的方法來促進組織完善治理，同時這也是為了增加社會收益的一個有效途徑。早在2011年內部審計被全新定義為一種獨立客觀的咨詢活動，現如今，也成為企業(yè)經濟活動中的一部分，內部審計不僅僅是部門，也是單位內部經濟管理的重要組成部分，所以企業(yè)要想更好地發(fā)展，勢必需要了解何為內部審計，以便于制定完善的方案，切實將此項管理工作落實到實處[1]。

2.主要內容

內部審計不同于外部審計，積極實施是為了幫助部門人員更好地開展管理，現代社會的發(fā)展，對于企業(yè)來講也提出了新的要求，在內部審計過程中，首先要明確內部審計主要內容，而不同的行業(yè)，它的內部審計內容也存在著一定的差別，這就需要結合自身實際情況來制定明確的目標，以此來保障內部審計管理工作順利開展[2]。其中審計作業(yè)監(jiān)控是指審計工作人員依照法律法規(guī)規(guī)定，通過實時監(jiān)控，及時查處內部違法違規(guī)等問題，隨后采取有效措施去處理，進一步降低經濟損失。審計方法也有很多種，不同的方法也發(fā)揮著不同的作用，常見的方法有：順查法，逆查法，抽查法，或者是分析法。所謂“順查法”，主要是指按照經濟活動發(fā)生先后順序來進行審查的一種方式，當然，對審計人員也提出更高的要求，應基于內部控制制度基礎之上來展開，保障各項經營處于規(guī)范化狀態(tài)。

二、內控審計基本模式

1.財項基礎審計模式

近幾年來，各行各業(yè)之間競爭趨勢逐漸加大，所以企業(yè)要想更好發(fā)展，還需要注重內部審計管理。而內部審計基本模式也有很多種，第一點，賬項基礎審計模式是其中的一種。隨著社會的不斷發(fā)展，經濟也處于一個快速發(fā)展的狀態(tài)，內部審計通常是指審計人員保持自身經濟獨立的前提之下，針對當前企業(yè)各項收支情況所展開系統(tǒng)評估的一個過程，這對于企業(yè)發(fā)展來講具有重要的意義。目前，賬項基礎審計模式是大多數企業(yè)常使用到的方法，審計人員可以利用此方法，首先檢查會計憑證以及賬簿，目的是找出存在異常問題的項目，隨后通過采取有效方法規(guī)避項目開展所面臨的風險[3]。并且，企業(yè)通過采取賬項基礎審計模式，也可以了解目前經營過程中存在的問題，因為與最初的賬簿審計相比，這種審計方法能夠在最大限度上節(jié)省人力和物力，極大提高審計管理工作的質量。另外，此方法主要適用于業(yè)務工作量少以及會計資料不多的企業(yè)。

2.制度基礎審計模式

制度基礎審計模式，也是公司企業(yè)內部審計基礎模式，不同于賬項基礎審計模式，能夠滿足大規(guī)模企業(yè)發(fā)展需求。隨著發(fā)展規(guī)模的逐步擴大，賬項基礎審計模式不能滿足自身發(fā)展需求，所以我們可以通過采用制度基礎審計模式，可以降低風險提高審計管理工作質量，因為企業(yè)所面臨的風險比較多，因此，更加需要通過制度基礎審計模式規(guī)避風險，切實保障審計管理工作順利開展。同時企業(yè)要將內部控制與審計相結合，這是促進審計更好發(fā)展的關鍵。當然，針對內部環(huán)境方面出現的問題也要及時的去處理，通過采取制度基礎審計模式來優(yōu)化內部環(huán)境，進而找到內部控制制度方面存在的弊端，并通過有效方法對制度薄弱環(huán)節(jié)優(yōu)化處理，這既可以減少審計風險，又能夠保障審計工作質量得到提升[4]。另外，審計管理工作效率的高低，與審計人員專業(yè)素質也有一定的關系，所以作為一名優(yōu)秀的審計人員要努力提升自我。工作中應充分考慮到內部控制制度自身特有的局限性，以便于及時進行優(yōu)化和調整，進而為企業(yè)發(fā)展奠定基礎。

3.風險導向審計模式

如今，科學信息技術的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)越來越多，互聯網時代，對自身各項生產往往產生了一定的影響，其中信息技術對經營產生的影響比較大，因為企業(yè)在發(fā)展規(guī)模擴大的同時，經濟業(yè)務也變得復雜化起來，所以為了降低不必要的經營風險，我們可以通過采取風險導向審計模式來避免問題的出現。此模式也是內部審計基礎模式中的一種，不同于上述兩種模式，審計工作人員在管理時要做到及時發(fā)現問題，及時解決問題，也要勇于承擔審計責任，要站在企業(yè)的角度上去思考問題，從而通過采取風險導向審計模式，避免信息披露等問題的出現，也能夠保障審計管理工作順利開展[5]。除此之外，為了降低審計風險，審計人員也可以通過創(chuàng)新審計模式來實現此目的，而風險導向審計是指審計人員通過系統(tǒng)分析被審計對象，以此來掌握風險，并通過采用有效途徑不化解風險。數據顯示，國內外很多大型企業(yè)已經全面進入風險導向審計時代。

三、企業(yè)內控審計中發(fā)現的問題

1.對內控審計認識不足

企業(yè)在內部審計過程中存在著問題，第一，管理人員對內部審計認識往往不充足，認為這是審計人員工作范疇，與自身并無較大的關系，這樣都會因忽視內部審計，使得管理工作效率低下。現如今，內部審計已經成為企業(yè)經濟活動中的一部分，其最終的目的也是幫助企業(yè)增加價值以及改善組織運營。內部審計，它不單單是部門，也是內部經濟管理的重要組成部分，只有增強人員對內部審計管理的重視，才能夠提高管理水平。然而由于宣傳不到位，使得內部人員對內部審計認識存在片面性，普遍問題是，經常會與會計部門產生混淆，他們并不了解審計工作的內容和作用，鑒于對內部審計認識不到位，難以將內部審計工作落實到實處。第二，數據表明，部分企業(yè)認為內部審計工作的實施等于浪費時間，所以沒有投入過多的精力在其身上，這樣也會因此使得內部審計部門沒有得到真正的認同，不能發(fā)揮出其真正的作用和價值，甚至有一部分部門認為內部審計徒有虛名，這樣反而會導致其不能正常順利開展，往往流于形式化。

2.審計人員能力有待提高

內部審計的積極落實具有重要的意義，比如：防微杜漸，未雨綢繆。對現代企業(yè)來講，可以確保其管理水平得到提高，也能夠確保各項生產作業(yè)處于規(guī)范化狀態(tài)[6]。但是數據顯示，仍有一部分企業(yè)在內部審計中存在著問題，其中由于內部審計人員能力不足，很難提高管理水平，很多人員并沒有受到過專業(yè)系統(tǒng)培訓，他們的專業(yè)技術水平以及專業(yè)素養(yǎng)往往有待提高。而內部審計本身就對審計人員能力要求較高，倘若人員專業(yè)水平不足，并不能確保審計結果的科學性與合理性，一旦審計結果不能令人信服，就會對企業(yè)發(fā)展造成一定的制約。再者，企業(yè)也容易忽視對審計人員的培訓，沒有了解到審計人員專業(yè)水平的高與低，關乎審計管理水平，同時由于激勵懲處措施不夠完善，也難以調動審計人員工作積極性，這不能滿足企業(yè)發(fā)展需求。另外，部分企業(yè)由于內部缺少專業(yè)的審計人員，也會影響內部審計管理工作水平，因為忽視對專業(yè)審計人員的引進，并不能夠滿足日常管理需求，反而不能夠解決管理上的問題，會被社會所淘汰。

3.內控審計缺乏獨立性

內部審計是企業(yè)經濟活動中的一部分，為了幫助企業(yè)更好地展開管理，我們還要確保內部審計部門的獨立性。但是，實際上仍舊有部分企業(yè)，內部審計部門獨立性沒有凸顯出來。審計本身就是一種獨立客觀的確認和咨詢活動，如今，已經成為國家審計的基礎并納入審計監(jiān)督體系，但是由于內部審計模式獨立性較差，并不能夠確保各項經濟活動的順利開展。大多數情況下，內部審計部門都是由企業(yè)相關部門直接領導人員去管理，這樣反而會使得其應有的獨立性不能夠凸顯，久而久之，不僅不能夠確保內部審計管理水平得到提高，也難以實現戰(zhàn)略目標。另外，企業(yè)內部審計往往也缺乏拓展性，而任何企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展都需要以先進科學經濟理念作為基礎，但是鑒于部分企業(yè)內部審計缺乏獨立性以及拓展性，將影響整個內部審計管理工作質量，難以幫助其規(guī)避審計風險，甚至還會造成一部分的經濟損失，使得企業(yè)市場競爭力被削弱。

4.內控審計工作機制問題

迄今為止，內部審計已經得到快速發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展需要注重的環(huán)節(jié)，而實際上由于內部審計工作機制方面存在著問題，并不能夠滿足管理工作需求，這也是由于管理人員不夠注重內部審計所致?，F有的機制并不具備全面性，難以將內部審計工作應有的作用發(fā)揮出來，甚至還會造成人力、物力、財力成本支出加大。而我國大多數企業(yè)內部都缺少一套健全的內部審計機制，這樣很難對內部審計人員起到一個嚴格約束作用，反而會因行為舉止存在問題，而導致審計質量不能夠得到提高。另外，審計工作管理水平的高低關乎企業(yè)發(fā)展，因內部審計工作機制方面存在問題，將會對企業(yè)發(fā)展帶來阻礙。即使設置了相應的內部審計管理機制，但是由于機制內容不夠全面，相應人員也沒有按著機制要求進行工作，這反而會使得所建立的管理機制流于形式化，很難確保內部審計工作的規(guī)范性。

5.內控審計工作方式問題

通過上述介紹，我們了解到，內部審計效率高低關乎企業(yè)發(fā)展，數據顯示表明，部分企業(yè)在內部審計上存在問題，其中由于審計工作方式存在問題，難以提高管理水平。大多數審計人員所采用的審計方法，都是以事后審計為主，而這種方法往往會存在著一些不足，比如：因財務資料方面問題，使得財務管理水平低下。而審計人員也沒有認識到創(chuàng)新審計方式方法的重要性，仍舊延續(xù)傳統(tǒng)方法管理，這樣不能夠達到預期的內部審計效果，也不利于企業(yè)的長期發(fā)展?，F如今，隨著市場經濟的不斷變化與發(fā)展，行業(yè)之間競爭趨勢也在逐漸的加大，而要想提高內部審計水平，要采用多元化的審計方法，但是由于審計管理人員沒有積極創(chuàng)新工作方法，反而難以通過審計管理找到財務管理方面的問題，使得財務管理水平難以得到提高，久而久之，也會面臨一定的經濟損失。

6.內控審計工作成效不足

企業(yè)內部審計過程中還面臨其他問題，其中內部審計成效不足問題也比較常見。如今，企業(yè)積極開展內部審計，目的在于提高自身管理水平，內部審計本身就是一種獨立客觀的確認咨詢活動，管理者可以通過規(guī)范的方法，對公司企業(yè)當前的業(yè)務活動進行有效的評價，針對不足及時采取應對措施去處理，當然，最終的目的也是促進組織完善治理，進而獲得更高的社會收益。但是由于內部審計工作成效不足，并不能夠提高管理水平。普遍問題是，沒有做到有的放矢，觸及核心，往往使得內部審計工作流于形式化，未能發(fā)揮出其真正的價值。另外，由于內部審計工作沒有做到位，也會導致后期審計數據信息不真實，難以為管理層人員決策數據支持提供支持。再加上不夠注重信息化建設，使得內部審計水平低下。本身我國內部審計起步就比較晚，大多數企業(yè)在管理上都會面臨問題，倘若信息化建設不及時，也會影響審計工作成效。

四、企業(yè)內控審計改進策略

1.增強企業(yè)內控審計重視

企業(yè)要想將內部控制工作落實到實處，要增強內部人員對審計的重視，這就需要通過加大宣傳，保障每一個人員對內部審計有一個全面了解。因為內部人員意識的高低，直接決定著企業(yè)經營，特別是在當前市場競爭趨勢日漸加劇的時代背景之下很重要[7]。同時管理人員也要發(fā)揮崗位職能作用，應提高自身對內部審計的重視，通過樹立正確的管理理念，切實將內部審計工作落實到實處。要了解到，內部審計的主要內容特征以及實施的目的，這樣才能夠制定完善的方案，將內部審計工作落實到實處。再者，管理層人員也要對內部審計流程進行優(yōu)化和調整，因為倘若流程存在問題，也難以確保最終審計結果的真實性，同時企業(yè)也要為內部審計工作人員營造良好工作環(huán)境，使他們能夠在一個舒適的環(huán)境下工作，針對審計管理中存在的問題也能第一時間去發(fā)現，并提出可行的建議去解決問題。此外，審計工作人員在管理中也要做好本職工作，按照相關要求去展開管理，這不僅可以保障內部審計部門得到認同，同時也能夠為后續(xù)管理工作奠定基礎，最后真正發(fā)揮內部審計作用，為現代企業(yè)發(fā)展提供更多的保障。

2.提升內控審計人員能力

在增強企業(yè)內部審計重視的同時，也要提高內部審計人員能力，因為審計員能力的高低，也關乎審計工作質量。首先，企業(yè)應對現有的審計人員展開系統(tǒng)培訓，不斷提高他們的專業(yè)能力和文化素養(yǎng)。因為內部審計工作的開展，離不開審計人員的支持，所以只有確保審計人員工作能力得到提高，才能夠保障最終審計結果的真實性。倘若審計結果不能夠令人信服，反而會對企業(yè)發(fā)展造成制約。其次，也要完善激勵懲處措施，進一步對優(yōu)秀審計人員給予適當的獎勵，獎勵的方式有很多種，這就需要根據審計人員日常工作表現科學給予，以此來發(fā)揮激勵懲處措施作用和價值。另外，審計人員在審計管理工作過程中也要遵循客觀公正的態(tài)度，同時企業(yè)也要給予審計人員提供發(fā)展平臺，進一步將其崗位職能應有的價值發(fā)揮出來。當然也要強調職業(yè)道德，通過加強系統(tǒng)培訓提高他們的職業(yè)道德水準，這不僅可以滿足各項生產作為需求，同時也能夠為后期審計管理工作提供有力保障，最重要的是可以促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

3.確保內控審計的獨立性

以往由于內部審計缺乏獨立性，難以提高管理水平，所以新時代背景之下，企業(yè)要想更好發(fā)展，要確保內部審計的獨立性。第一，企業(yè)應設立獨立的內部審計部門并配備專業(yè)的審計人員，這樣可以保障審計結果的科學性。當然，也要將內部審計部門劃分在財務部門之內，目的也是確保審計人員掌握財務部門的實際情況，進而通過加強對其監(jiān)督管理，保障財務管理工作處于規(guī)范化狀態(tài)。隨著時代的不斷變化與發(fā)展，內部審計在企業(yè)經濟中所占用的地位也越來越高，它作為經濟管理的重要環(huán)節(jié)，有效的管理可以提高管理水平，所以為了更好發(fā)展，須要確保內部審計的獨立性。第二，企業(yè)也要確保內部審計工作具備權威性，更要強調審計部門與其他部門的非從屬關系，它是具有獨立性和權威性。第三，也要明確劃分審計人員崗位職責，讓他們能夠清楚地了解到自身應該承擔責任和義務，進而保障審計管理工作順利開展，這對于公司后續(xù)管理也有一定的幫助，切實解決以往內部審計方面存在的不足。

4.完善內控審計工作機制

由于內部審計工作機制問題，難以保障內部審計管理水平得到提高，所以企業(yè)要想更好地發(fā)展，還需要完善審計工作機制，要確保機制內容的全面性，這樣才能夠發(fā)揮內部審計管理價值。第一，管理者應根據實際情況健全內部審計工作相關機制，并引導內部人員按照機制要求展開管理，這樣不僅可以確保審計工作順利進行，同時也能夠提高審計工作的質量和效率，為企業(yè)后續(xù)管理保駕護航。當然，機制確立，也是為了規(guī)范審計人員工作行為，使他們能夠恪盡職守做好本職工作。作為一名優(yōu)秀的審計人員，也要了解到自身的職責和義務，能夠以公平公正的態(tài)度去展開工作，這樣才能夠發(fā)揮所構建的審計管理機制作用和價值。第二，企業(yè)也要對現有的管理機制進行優(yōu)化和調整，以便于為審計工作人員提供一些幫助和支持。新時代背景之下，行業(yè)之間競爭趨勢也在逐漸的加大，所以企業(yè)要想獲得更高的社會收益，勢必需要建立完善的內部審計工作機制，以便于為后續(xù)審計工作提供更多支持。此外，內部審計工作機制的確立，也是為了做到未雨綢繆以及防患于未然，切實降低問題發(fā)生概率。

5.創(chuàng)新內控審計工作方式

企業(yè)隨著發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，內部審計工作難度系數也變得越來越高，而以往由于審計人員所采用的工作方式存在著問題，難以提高管理水平。所以合格的審計人員還需要注重審計方法的創(chuàng)新，只有確保工作方式的多元化，才能夠解決以往管理上的問題。首先，可以在內部建立審計業(yè)務處理和管理為一體的審計服務平臺，以便于為審計人員工作提供技術支持，審計人員也要對摒棄傳統(tǒng)落后的審計方法，因為落后單一方法，并不能夠幫助企業(yè)規(guī)避風險，所以為了將內部審計工作落實到實處，豐富內部審計工作方式非常重要。其次，審計人員在審計管理過程中，也要選擇正確的審計方法，因為不同的方法，其發(fā)揮的作用也存在著差異。常見的審計方法有順查法、逆查法、分析法。逆查法主要是按照經濟活動進行相反順序，先查審查會計報表并從中發(fā)現問題，隨后審計人員通過采取有效的方法去解決問題，只有針對性地對會計報表進行分析，才能夠保障最終數據信息的真實性，進而既能夠彌補傳統(tǒng)內部審計工作上的不足，也能夠發(fā)揮內部審計工作作用和價值，為企業(yè)發(fā)展奠定良好的基礎。另外，審計人員要想確保審計工作順利開展，也要通過采用合理評價方法，進一步對審計的內部控制進行綜合評價，這也顯得很重要，直接關乎行業(yè)后續(xù)管理。

6.提升內控審計工作價值

時代的發(fā)展，對于企業(yè)來講帶來了機遇和挑戰(zhàn)，而以往由于內部審計工作成效不足，并不能夠實現經濟利潤最大化，所以為解決問題，首先要提升內控審計工作價值。第一，管理人員要做到與時俱進，通過積極建立以風向為導向，以控制為主線管理方案，可以找到經濟活動中存在的問題，進一步通過采用有效對策解決問題。同時也要改變以往，為了應付上級檢查而展開內部審計的現狀，要做到有的放矢地展開管理，這樣才能夠切實將內部審計工作落實到實處。第二，審計工作人員也要借助信息化手段輔助作業(yè)，當前是互聯網飛速發(fā)展的時代，科學信息技術得到快速發(fā)展，因此，只有注重信息化手段的應用，才能夠滿足內部審計工作需求，切實提高管理工作質量和效率。第三，審計人員也要針對問題產生的原因加以分析，并通過樹立需求導向、問題導向、成果導向意識，來發(fā)揮審計工作職能作用。因為社會經濟的快速發(fā)展，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)越來越多，所以為了將審計工作落實到實處，要積極推進內部審計工作價值提升，這有助于提高內部審計管理水平，進而得以在變化莫測的市場中更好地立足與發(fā)展。

五、結語

總而言之，隨著企業(yè)改革的深入推進，內部審計也成為其經濟活動中的一部分。而數據顯示，部分企業(yè)在審計管理上面臨的問題，所以要想獲得可持續(xù)發(fā)展，首先要圍繞這些問題提出具體的改進策略，這樣才有利于內部審計工作的順利落實，真正意義上地發(fā)揮其作用和價值，對于企業(yè)綜合管理水平的提高也有一定的幫助，最后，得以長久發(fā)展以及獲得最大化經濟效益及社會收益。