曹國平

（復(fù)旦大學(xué)附屬華山醫(yī)院，上海 200040）

隨著近年來我國保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展和不斷完善，在金融業(yè)發(fā)展中的重要地位也更加顯著。同時(shí)在保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大、保費(fèi)收入不斷增長以及保險(xiǎn)行業(yè)利潤顯著提高的情況下，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。目前不少保險(xiǎn)企業(yè)中存在著不小的財(cái)務(wù)理風(fēng)險(xiǎn)，為了對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理和控制，需要從風(fēng)險(xiǎn)其產(chǎn)生原因入手，從企業(yè)內(nèi)部控制及外部監(jiān)管兩方面出發(fā)，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理力度，并對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)改革起到有效推動(dòng)作用。

一、保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著近年來人們物質(zhì)生活水平不斷提高，以及保險(xiǎn)意識(shí)的逐步形成，有效推動(dòng)了保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)保險(xiǎn)行業(yè)保費(fèi)收入也呈逐年持續(xù)增長的態(tài)勢，保險(xiǎn)行業(yè)總資產(chǎn)增長速度加快，其中財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)保費(fèi)逐年遞增，行業(yè)凈資產(chǎn)收益率穩(wěn)步提高，從以往的行業(yè)整體虧損逐步實(shí)現(xiàn)了凈資產(chǎn)收益率正增長，且大幅度提升的新局面。另外行業(yè)綜合賠付率及綜合費(fèi)用率明顯降低。

保險(xiǎn)企業(yè)通過近幾十年的發(fā)展及多年努力，企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理水平也有了顯著的改善，其中財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)力度加大，人員結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，大幅度提升了專業(yè)化水平，以及風(fēng)險(xiǎn)控制、投資管理等。但現(xiàn)階段保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中仍存在不少問題，管理制度不成熟，尤其面對(duì)全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及金融混業(yè)經(jīng)營的新時(shí)代背景，保險(xiǎn)企業(yè)面臨著新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)加大，因此保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求，如何應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，也為了現(xiàn)階段企業(yè)亟待解決的問題，也是保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要條件和基礎(chǔ)[1]。

保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理直接影響著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并且企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理狀況也直接反映了企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況，因此通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等加強(qiáng)，能夠有助于管理人員及時(shí)了解和掌握企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行實(shí)際情況。同時(shí)保險(xiǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作加強(qiáng)重視，并使其能夠在各項(xiàng)決策制定中發(fā)揮重要作用，提高決策的科學(xué)性和有效性。另外在新時(shí)代背景下，保險(xiǎn)企業(yè)面對(duì)新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，需要積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理進(jìn)行改革和創(chuàng)新，確保內(nèi)部控制制度與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及發(fā)展需求相符合。同時(shí)通過企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，進(jìn)一步提高資金利用率，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及企業(yè)競爭實(shí)力切實(shí)提升，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

1.收入截止性差異

當(dāng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，保證會(huì)計(jì)區(qū)間正確的情況下進(jìn)行處理和記錄，會(huì)導(dǎo)致部分收入確認(rèn)存在歸屬期不正確的問題，主要體現(xiàn)在：應(yīng)記入下期或本期的部分收入存在提前至本期或推延至下期的情況。另外因存在核賠通過日期比賠付支出的入賬日期提前的情況，極可能產(chǎn)生跨期影響。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)根據(jù)國家相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，應(yīng)嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算，一旦出現(xiàn)此類問題，難以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用造成不利影響。

2.協(xié)作費(fèi)

現(xiàn)階段不少大型保險(xiǎn)企業(yè)都存在著較為復(fù)雜的保險(xiǎn)中介協(xié)作關(guān)系鏈，加大了協(xié)作費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)資中介機(jī)構(gòu)與其他保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)企業(yè)之間存在合作關(guān)系，中介機(jī)構(gòu)需要以協(xié)作費(fèi)的名義進(jìn)行較大數(shù)額手續(xù)費(fèi)用支付，其中需要通過一家兼業(yè)代理企業(yè)進(jìn)行費(fèi)用轉(zhuǎn)付，而合作協(xié)議通常由中介機(jī)構(gòu)與兼業(yè)代理企業(yè)簽訂，但無法證明兼業(yè)代理企業(yè)與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)之間存在參與關(guān)系，因此相關(guān)監(jiān)督部分對(duì)于中介機(jī)構(gòu)之間復(fù)雜的協(xié)作關(guān)系鏈，對(duì)協(xié)作費(fèi)計(jì)算依據(jù)及核算內(nèi)容未予以明確，進(jìn)而多家中介企業(yè)之間以協(xié)作費(fèi)名義進(jìn)行對(duì)手續(xù)費(fèi)流轉(zhuǎn)提供了便利，導(dǎo)致保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)存在伙同保險(xiǎn)企業(yè)套取手續(xù)費(fèi)、虛列費(fèi)用等違規(guī)違法行為。

3.防預(yù)費(fèi)

由于現(xiàn)階段保險(xiǎn)企業(yè)普遍存在著支付投保人防預(yù)費(fèi)缺乏統(tǒng)一列支標(biāo)準(zhǔn)的情況，加大了防預(yù)費(fèi)開支虛列等財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外承保企業(yè)采用防損、防災(zāi)等名義，并通過被保險(xiǎn)人代開發(fā)票及費(fèi)用清單等方式，對(duì)防預(yù)費(fèi)進(jìn)行列支，但難以保證所列支防預(yù)費(fèi)能夠?qū)崿F(xiàn)?？顚Ｓ?，同時(shí)承保企業(yè)也未嚴(yán)格監(jiān)督和勘察防預(yù)費(fèi)實(shí)際使用情況，進(jìn)而為虛列費(fèi)用進(jìn)行資金套取提供了便利。

4.資金

此方面問題主要體現(xiàn)在銀行存款管理方面，因保險(xiǎn)企業(yè)自身保費(fèi)核銷機(jī)制不完善，無法及時(shí)對(duì)應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行核銷，導(dǎo)致其在“其他應(yīng)付款”科目中長期進(jìn)行掛賬處理。而應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，嚴(yán)格按照相應(yīng)原則進(jìn)行入賬，并對(duì)其進(jìn)行按時(shí)計(jì)提[2]。但因保險(xiǎn)企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并且信息化管理力度不足，導(dǎo)致未及時(shí)對(duì)大量已收款項(xiàng)的應(yīng)收保費(fèi)進(jìn)行核銷，進(jìn)而影響年末應(yīng)收保費(fèi)及其他應(yīng)付款科目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，無法真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營及風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際情況。

三、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)成因分析

導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要成因包括了：財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全、相應(yīng)審查及稽核力度不足，影響會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)無法準(zhǔn)確反映，進(jìn)而極可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策出現(xiàn)失誤，使決策風(fēng)險(xiǎn)加大。同時(shí)外部存在的相關(guān)法律法規(guī)不健全、監(jiān)管方式滯后等也是影響因素之一。

1.內(nèi)部控制制度不完善

因保險(xiǎn)企業(yè)通常資金數(shù)額龐大、來源渠道單一，極容易存在資金擅自挪用等違規(guī)行為，同時(shí)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，也直接影響財(cái)務(wù)管理工作成效，同時(shí)內(nèi)部控制制度不健全、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不合理，也導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)無法應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的快速變化，難以保障自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次保險(xiǎn)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過程上難以及時(shí)辨別和分析所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，并由于內(nèi)部職位牽制機(jī)制不健全，會(huì)計(jì)人員違規(guī)違法操作行為難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止，嚴(yán)重影響企業(yè)資金動(dòng)轉(zhuǎn)的安全性。另外針對(duì)不少保險(xiǎn)企業(yè)中存在會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊、會(huì)計(jì)核算缺乏規(guī)范性、會(huì)計(jì)處理隨意性較強(qiáng)等問題，難以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)管理決策制定的科學(xué)性、有效性造成不利影響。

現(xiàn)階段不少保險(xiǎn)企業(yè)運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)管理取得了一定成效，但由于財(cái)務(wù)管理制度未進(jìn)一步細(xì)化，對(duì)制度作用的充分發(fā)揮造成一定影響。其中主要體現(xiàn)在保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)較為復(fù)雜，現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度與具體業(yè)務(wù)之間缺乏緊密聯(lián)系，一旦具體業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)支持及系統(tǒng)管理，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度作用難以有效發(fā)揮，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏有效控制。其次保險(xiǎn)企業(yè)運(yùn)營及業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及了大量流動(dòng)資金，財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)也集中于流動(dòng)資金管理，但不少保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)資金流動(dòng)缺乏有效控制手段，無法對(duì)資金流動(dòng)情況進(jìn)行隨時(shí)掌握，也難以運(yùn)用有效手段和措施對(duì)企業(yè)內(nèi)部收支狀況加強(qiáng)控制。另外一些保險(xiǎn)企業(yè)存在著內(nèi)部業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理分離的狀態(tài)，財(cái)務(wù)人員一般在業(yè)務(wù)活動(dòng)完成后，開展相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作，此管理模式極容易加大企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的滯后性，再加上企業(yè)現(xiàn)行的成本管理及預(yù)算管理機(jī)制未對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)及運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行全面覆蓋，使企業(yè)難以對(duì)資金流動(dòng)情況進(jìn)行第一時(shí)間了解和有效控制[3]。

2.相關(guān)法律法規(guī)不健全

我國保險(xiǎn)行業(yè)與其他發(fā)達(dá)國家相較之下，保險(xiǎn)體系在先進(jìn)性、完善程度等方面仍存在一定差距，主要體現(xiàn)在：保險(xiǎn)活動(dòng)基本原則缺乏系統(tǒng)性、全面性，以及保險(xiǎn)新業(yè)務(wù)規(guī)范立法滯后等。在保險(xiǎn)立法方面，我國仍存在的部分法律缺陷及空白，現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)在范圍、內(nèi)容等方面都已無法適應(yīng)保險(xiǎn)運(yùn)營環(huán)境變化，無法有效滿足保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展以及社會(huì)發(fā)展的實(shí)際要求，尤其是在現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展趨勢下，保險(xiǎn)市場也與國際市場逐步接軌，因此需要對(duì)符合國際慣例的保險(xiǎn)法律法規(guī)體系進(jìn)行有效構(gòu)建。

3.監(jiān)督力度不足

隨著保險(xiǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，以及保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致現(xiàn)有的監(jiān)管方式和手段已逐漸無法應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管工作中出現(xiàn)的新問題和新狀況。在保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，部分管理人員綜合素質(zhì)較低，專業(yè)財(cái)務(wù)人員配置不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率受到影響。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部缺乏有效監(jiān)督機(jī)制，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營及財(cái)務(wù)管理中存在的問題及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響企業(yè)防范及控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，進(jìn)而難以保障保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。再加上外部市場監(jiān)管力度不足，進(jìn)一步加大了企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.技術(shù)支持力度不足

目前不少保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，加大了信息化建設(shè)力度，但由于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)操作體系不健全，以及缺乏有力的技術(shù)支撐，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加大。由于保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來自于操作、信用、市場以及其他各方面，并且各保險(xiǎn)企業(yè)因自身管理制度和管理模式存在差異性，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也各不相同，因此無法采用統(tǒng)一化的技術(shù)防范措施。比如一旦保險(xiǎn)企業(yè)存在過度授權(quán)的情況，會(huì)引發(fā)市場風(fēng)險(xiǎn)。不少保險(xiǎn)企業(yè)在自身發(fā)展過程中，對(duì)市場需求缺乏深入調(diào)查，以及詳細(xì)地分析，對(duì)投保人信用缺乏全面評(píng)估，都會(huì)導(dǎo)致管理安全隱患產(chǎn)生。另外不少管理對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺(tái)缺乏重視，在進(jìn)行技術(shù)平臺(tái)建設(shè)時(shí)存在疏漏和缺陷，不僅使技術(shù)平臺(tái)的作用難以充分發(fā)揮，無法及時(shí)了解和解決企業(yè)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的突發(fā)狀況，難以在較短時(shí)間內(nèi)進(jìn)行快速反應(yīng)，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致客戶信息泄露或遺失，甚至因黑客攻擊而導(dǎo)致平臺(tái)崩潰。

四、強(qiáng)化保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效對(duì)策

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系建立

保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的構(gòu)建，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行跟蹤監(jiān)視，一旦出現(xiàn)異常變動(dòng)時(shí)能夠及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，同時(shí)需要確保預(yù)警體系的可操作性和實(shí)用性，使早發(fā)現(xiàn)、早控制、早解決的管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。其具體作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

首先能夠?qū)ΡｋU(xiǎn)企業(yè)日常運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的預(yù)測，并對(duì)其進(jìn)行細(xì)化和分類，為提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的有效性奠定良好的基礎(chǔ)；對(duì)完善的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)進(jìn)行構(gòu)建，對(duì)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的諸多風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和控制，并對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)以及各種類型風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，有效促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的完善和發(fā)展著。其次企業(yè)內(nèi)部專業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中的各類信號(hào)進(jìn)行在第一時(shí)間判斷和識(shí)別，并準(zhǔn)確運(yùn)用相應(yīng)的處理措施，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)能夠得以有效防范的同時(shí)，使保險(xiǎn)企業(yè)所遭受的損失最大程度減少。另外保險(xiǎn)企業(yè)還應(yīng)在運(yùn)營過程中，對(duì)審計(jì)作用加強(qiáng)重視，其中可通過專門審計(jì)部門的設(shè)置，從而通過部門獨(dú)立性的保證，使審計(jì)結(jié)果的有效性和準(zhǔn)確性提高，并對(duì)審計(jì)人員自身責(zé)任予以明確，使審計(jì)工作更加公開、公平和透明，使其能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行全面、真實(shí)反映。因此通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的健全和完善，能夠更有效地監(jiān)測企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況，有利于財(cái)務(wù)人員工作積極性的調(diào)動(dòng)，及時(shí)將管理工作中存在的隱藏風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行上報(bào)和反饋。

2.內(nèi)部控制機(jī)制健全

保險(xiǎn)企業(yè)通過內(nèi)部控制機(jī)制的健全和完善，能夠與財(cái)務(wù)管理工作相互制約、相互聯(lián)系的動(dòng)態(tài)管控體系，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效降低，并使財(cái)務(wù)管理力度不斷強(qiáng)化，對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)把控。其次通過核算規(guī)范化水平的不斷提升，對(duì)相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷實(shí)名制等管理辦法進(jìn)一步完善，確保財(cái)務(wù)前瞻性管理的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而能夠?qū)M(fèi)用不實(shí)等風(fēng)險(xiǎn)有效防范。另外通過風(fēng)險(xiǎn)防范及內(nèi)控機(jī)制建設(shè)力度的強(qiáng)化，進(jìn)一步保障投保人、受益人、被保險(xiǎn)人的切身利益，并對(duì)企業(yè)治理及內(nèi)部控制的指導(dǎo)性規(guī)則進(jìn)行進(jìn)一步完善，切實(shí)保障企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。最后保險(xiǎn)行業(yè)運(yùn)營主要以資金為核心，對(duì)資金加大處理力度，能夠確保保險(xiǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，通過企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，能夠加大內(nèi)部資金管理力度，并使內(nèi)部投資更加科學(xué)、合理。

保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)工作成效。所以保險(xiǎn)企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行不斷細(xì)化，確保其能夠有效應(yīng)對(duì)運(yùn)營過程中所遇到的各類風(fēng)險(xiǎn)。首先保證企業(yè)需要對(duì)自身運(yùn)行特點(diǎn)、企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容，以及產(chǎn)品賠付內(nèi)容等進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上，對(duì)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行制定和完善。同時(shí)需要確保保險(xiǎn)企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)與內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度能夠形成相互聯(lián)系、相互對(duì)照的關(guān)系，從而使財(cái)務(wù)管理制度能夠更好地控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)[4]。其次保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度需要與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，不應(yīng)一成不變，同時(shí)需要與預(yù)算管理、成本管理及其他相關(guān)內(nèi)容有效結(jié)合，使保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠高效完成日常財(cái)務(wù)工作的情況下，對(duì)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展起到積極促進(jìn)作用，并使企業(yè)業(yè)務(wù)管理水平有效提升。另外在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各筆款項(xiàng)的收支情況進(jìn)行全面了解，在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)的情況進(jìn)行有效控制，因此保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，借助信息系統(tǒng)對(duì)資金使用情況進(jìn)行有效搜集，防止出現(xiàn)資金流向不明的情況，使資金流失問題得以杜絕。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員應(yīng)在資金流動(dòng)信息獲取后的第一時(shí)間采用相應(yīng)的管理措施，使資金使用率能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。最后保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，需要對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)加強(qiáng)分析，對(duì)資金流動(dòng)實(shí)際情況進(jìn)行判斷，如發(fā)現(xiàn)其中存在資金流動(dòng)存在異常的情況，應(yīng)第一時(shí)間對(duì)資金進(jìn)行回收，使財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)最大程度降低，企業(yè)所遭受的損失盡可能減少。

3.財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培養(yǎng)

保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和質(zhì)量與財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)密切相關(guān)，因此對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培養(yǎng)至關(guān)重要。保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)結(jié)合國家相關(guān)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)及考核要求，對(duì)財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)入門檻適當(dāng)提升，并對(duì)財(cái)會(huì)人員展開各種培訓(xùn)活動(dòng)的同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期業(yè)務(wù)考核，確保會(huì)計(jì)人員能夠?qū)Ω鞣N先進(jìn)的理論知識(shí)及專業(yè)技能進(jìn)行學(xué)習(xí)，使會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作能力提升。另外企業(yè)還可通過定期邀請(qǐng)專家、學(xué)者，組織與財(cái)務(wù)人員進(jìn)行交流和探討的方式，使會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)增強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理理念不斷更新，尤其是需要對(duì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保能夠在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并及時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，有利于企業(yè)對(duì)自身經(jīng)營戰(zhàn)略部署進(jìn)行合理調(diào)整，使資金管理問題得以有效解決。

4.財(cái)務(wù)管理投入力度加大

為了有效防范因保險(xiǎn)企業(yè)自身財(cái)務(wù)軟硬件中存在的漏洞和缺陷而引發(fā)的相應(yīng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理加大人力、物力及財(cái)力投入，對(duì)財(cái)務(wù)管理軟硬件系統(tǒng)進(jìn)行定期全面檢查，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)傳輸錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)更新不及時(shí)等情況，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理硬件中存在漏洞和缺陷進(jìn)行及時(shí)排查，通過財(cái)務(wù)管理軟硬件系統(tǒng)的不斷更新和完善，使財(cái)務(wù)管理技術(shù)手段不斷強(qiáng)化[5]。

5.加大監(jiān)管力度

相關(guān)監(jiān)管部門需要對(duì)相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)建設(shè)，并對(duì)監(jiān)管制度進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使監(jiān)管工作實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化，進(jìn)而確保保險(xiǎn)企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)有規(guī)可循、有法可依。同時(shí)需要對(duì)監(jiān)管手段不斷完善，使保險(xiǎn)監(jiān)管專業(yè)化水平切實(shí)提升。

首先，需要對(duì)監(jiān)督理念不斷更新，從保險(xiǎn)行業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r入手，對(duì)國際保險(xiǎn)監(jiān)管最新經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行借鑒和學(xué)習(xí)，并對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管制度加強(qiáng)建設(shè)，促進(jìn)現(xiàn)代保險(xiǎn)監(jiān)控框架的形成，其主要以監(jiān)管企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、償付能力、市場行為為工作核心。同時(shí)通過監(jiān)管理念的不斷更新，能夠更好地服務(wù)于保險(xiǎn)企業(yè)，使企業(yè)存在的問題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并為企業(yè)財(cái)務(wù)管理完善提供相應(yīng)的指導(dǎo)和建議，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步規(guī)范。通過監(jiān)管執(zhí)法制度及監(jiān)管責(zé)任制度的健全和完善，能夠?qū)ΡO(jiān)管執(zhí)法的具體適用準(zhǔn)則和程序進(jìn)一步明確，并對(duì)監(jiān)管資源進(jìn)行合理分配，促進(jìn)監(jiān)管成效的有效提升。

其次，需要對(duì)保險(xiǎn)制度體制加強(qiáng)建設(shè)，使保險(xiǎn)制度體系進(jìn)一步健全和完善，并對(duì)良好的保險(xiǎn)監(jiān)管法治環(huán)境進(jìn)行有效營造?？赏ㄟ^對(duì)國外發(fā)達(dá)國家的保險(xiǎn)業(yè)制度進(jìn)行借鑒，并與我國保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際發(fā)展情況相結(jié)合，對(duì)保險(xiǎn)投資相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善，并借助立法的形式，使保險(xiǎn)資金運(yùn)用更加規(guī)范化。同時(shí)通過保險(xiǎn)中介組織的相關(guān)法律法規(guī)的完善，對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、代理人、其相關(guān)組織加強(qiáng)管理，使保險(xiǎn)中介行業(yè)及其從業(yè)人員的權(quán)、責(zé)、利有效規(guī)范，并針對(duì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)管理及保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)接管等，加快相關(guān)配套法律法規(guī)的健全和完善，從而在現(xiàn)行法律的基礎(chǔ)上，對(duì)具有中國特色，且實(shí)現(xiàn)國際慣例接軌的一套保險(xiǎn)法律體系進(jìn)行有效構(gòu)建。

再次，通過監(jiān)管手段的不斷完善，使保險(xiǎn)監(jiān)管專業(yè)化水平有效提升。主要從以下幾方面入手：對(duì)現(xiàn)場加強(qiáng)檢查，包括了保險(xiǎn)總企業(yè)、保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)等，使市場中存在的主要問題得以解決；對(duì)非現(xiàn)場加強(qiáng)檢查，主要關(guān)注重點(diǎn)保險(xiǎn)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)市場發(fā)展趨勢及存在問題進(jìn)行及時(shí)掌握；對(duì)統(tǒng)計(jì)工作及信息化建設(shè)加強(qiáng)重視。通過統(tǒng)計(jì)制度的不斷完善，以及保險(xiǎn)現(xiàn)場稽核系統(tǒng)的建設(shè)，為保險(xiǎn)監(jiān)管效率有效提升提供有力技術(shù)支撐[6]。

另外保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)加大人才管理力度，為了提高保險(xiǎn)監(jiān)管力度，需要對(duì)監(jiān)管人員進(jìn)行嚴(yán)格考核，使監(jiān)管人員綜合素質(zhì)有效提升，進(jìn)而使保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管手段不斷改善，其中可通過監(jiān)管信息電子化系統(tǒng)的構(gòu)建，使信息管理效率有效提升。同時(shí)通過執(zhí)法及處罰力度的加大，使保險(xiǎn)企業(yè)預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)收益減少，并通過強(qiáng)大威懾作用的體現(xiàn)，使財(cái)務(wù)造假行為能夠從源頭上得以杜絕。

最后，需要對(duì)完善的政府監(jiān)督約束機(jī)制進(jìn)行建設(shè)。其中包括了組織分工體系明確，使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作能夠互相配合，互相協(xié)調(diào)，并防止監(jiān)管部門對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在責(zé)權(quán)劃分不清、監(jiān)管過多過濫的情況，進(jìn)而避免出現(xiàn)同一業(yè)務(wù)存在多部門共同檢查或重復(fù)檢查等情況、有利于監(jiān)督檢查執(zhí)法力度的強(qiáng)化，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在違規(guī)違法行為，應(yīng)嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)法，并對(duì)此行為加大懲罰及打擊力度。

五、結(jié)語

在保險(xiǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理作為重要的保障手段，能夠使企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營狀況優(yōu)化，企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)隨著企業(yè)的快速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作也應(yīng)不斷改進(jìn)和創(chuàng)新?，F(xiàn)階段隨著保險(xiǎn)企業(yè)規(guī)模及業(yè)務(wù)的不斷增長，財(cái)務(wù)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)日益凸顯，企業(yè)需要將業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理加強(qiáng)聯(lián)系，使自身管理能力不斷提升的同時(shí)，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)控制，另外還應(yīng)從財(cái)務(wù)管理制度加強(qiáng)建設(shè)、資金流動(dòng)管理優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系有效構(gòu)建等方面入手，通過具有針對(duì)性解決對(duì)策的制定，最大程度降低保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有效促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)及行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。