張連魁

（北京起重運輸機械設(shè)計研究院有限公司，北京 100007）

隨著《國企改革三年行動方案》的通過，國企改革進程逐漸加快，2022年作為“國企改革三年行動”的收官之年，也是最關(guān)鍵的一年，國有企業(yè)必須加快步伐，對自身的內(nèi)部治理體系加以完善。國內(nèi)的內(nèi)控制度與相關(guān)理論發(fā)展起步較晚，現(xiàn)如今在具體落實過程中還存在很多缺陷，尤其是國有企業(yè)。但是由于我國經(jīng)濟體制的特殊性，無法直接借鑒國外的經(jīng)驗，因此就需要我國國有企業(yè)在發(fā)展過程中不斷進行探索，最終找到一條適應(yīng)我國經(jīng)濟體制的內(nèi)部控制實施路徑。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概念闡述

內(nèi)部控制主要是指，在既定的環(huán)境下，企業(yè)為了提升自身的風險防范能力與經(jīng)營管理水平，或者達到既定的戰(zhàn)略目標，在內(nèi)部組織的各類制約調(diào)解活動，以及采取的一系列計劃方法與策略方針。站在國有企業(yè)角度來看，內(nèi)部控制主要是指，企業(yè)為了實現(xiàn)政府下達的經(jīng)營目標，或者為了提高企業(yè)的經(jīng)營效率與利潤，達到國有資產(chǎn)保值增值的目的，在內(nèi)部組織開展的協(xié)調(diào)管理、監(jiān)督控制等一些列活動的總稱[1]。其主要包含五大要素。一是內(nèi)控環(huán)境。它是內(nèi)控活動有序開展的基礎(chǔ)，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、人員政策等都是內(nèi)控環(huán)境的組成部分。二是控制活動。它主要是指開展內(nèi)部控制的手段與措施，財務(wù)管理、職責分工、預算管理、審批控制等都是控制活動。三是風險評估。它是內(nèi)部控制的核心，緩解、分散、規(guī)避與承擔是四種常規(guī)的風險應(yīng)對措施。四是信息溝通。上下級、同級之間的溝通，以及企業(yè)與外部各方（政府機構(gòu)、客戶等）的溝通。五是內(nèi)部監(jiān)督。主要由連續(xù)監(jiān)督與個性化評估組成，連續(xù)監(jiān)督是全面、全過程監(jiān)督，個性化評估則是對員工工作的定期評估。

二、國有企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要作用

1.有助于國有企業(yè)落實國家的方針政策及相關(guān)法律法規(guī)

貫徹落實國家法律法規(guī)及相關(guān)方針政策，是國有企業(yè)經(jīng)營管理的前提，內(nèi)部控制能夠通過全方位的監(jiān)管，促使企業(yè)領(lǐng)導層、管理層及基層員工共同遵守并執(zhí)行國家的方針政策，確保國有企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)性。

2.確保國有企業(yè)會計信息的真實準確性

真實準確的會計信息，是國有企業(yè)接受內(nèi)部與外部監(jiān)督的基本要素，是確保企業(yè)資產(chǎn)完整，穩(wěn)定運行的基本保障，內(nèi)部控制能夠通過對資金收支、物資采購、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)進行動態(tài)化的跟蹤管理，真實反映企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保會計信息采集的完整性與實時性。

3.提升國有企業(yè)的風險防范能力

風險控制是企業(yè)日常管理的重點，內(nèi)部控制作為風險管理的有效手段，其實施的必要性不言而喻。內(nèi)部控制的實施能夠?qū)⑵髽I(yè)各部門的工作結(jié)合在一起，確保部門之間相互協(xié)調(diào)、相互制約，并通過完善風險評估機制、優(yōu)化風險控制措施，提升國有企業(yè)的風險防范能力。

4.有助于國有企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

內(nèi)部控制工作的有效落實，不僅打通了企業(yè)各部門之間的溝通渠道，確保信息的高效流通以及部門之間的相互協(xié)作，從而有效結(jié)合各部門職能，使之形成合力，充分發(fā)揮整體經(jīng)營效果，進而為國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標奠定基礎(chǔ)，而且有助于企業(yè)對短期與長期利益的統(tǒng)籌規(guī)劃，最終制定出更加科學有效且具有可行性的戰(zhàn)略發(fā)展方案，為實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

三、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

現(xiàn)如今，在內(nèi)部控制貫徹落實的初級階段，大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部都缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境。這主要體現(xiàn)在兩方面：一方面是內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)還不夠完善，國資委、董事會與監(jiān)事會之間的職責分工與權(quán)力界定不明確，很容易出現(xiàn)“一方獨大”的問題，董事會與監(jiān)事會的獨立性不強，導致內(nèi)部監(jiān)督力度較弱，無法滿足內(nèi)部控制的工作要求；另一方面，管理層及其員工的內(nèi)部意識有所欠缺，落實內(nèi)控建設(shè)的主動性不強，比如說部分國有企業(yè)未站在全局角度看待內(nèi)控工作，僅僅是將其交由財務(wù)部門負責，沒有意識到全員參與的重要性，從而無法發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用。

2.缺乏實施內(nèi)部控制的綜合型人才隊伍

內(nèi)控工作的開展不僅需要專業(yè)化的高水平管理人員，而且需要普通職員的積極配合，所以從企業(yè)管理層到基層執(zhí)行者，都需要對內(nèi)控工作肩負一定的責任，而且他們對內(nèi)部控制的認識程度與相應(yīng)的工作能力，直接影響著內(nèi)控工作的有效性。但就目前的情況來看，一些國有企業(yè)還未真正認識到這一點，導致其在該方面存在如下問題：其一，內(nèi)控管理人才數(shù)量較少，無法支撐起企業(yè)內(nèi)控工作的發(fā)展需求；其二，對內(nèi)控管理人才的培訓力度較弱，或者培訓的針對性不大，導致其綜合能力無法滿足內(nèi)控工作需求；其三，針對全體員工開展內(nèi)控培訓的頻次較少，無法提升全體員工在內(nèi)控工作上的配合力度。

3.缺乏有效的風險評估體系

在國有企業(yè)的運營管理過程中，風險無處不在，而且這些風險會隨著環(huán)境的變化，表現(xiàn)出不同形式，當企業(yè)管理水平不足、風險防范能力有限時，就會對企業(yè)的發(fā)展造成或大或小的影響。為了應(yīng)對這些風險，大多數(shù)國有企業(yè)引入了內(nèi)部控制措施，但是在市場環(huán)境與經(jīng)濟形勢不斷發(fā)生變化的情況下，其并未采取措施來增強自身的風險識別與防范能力，從而導致內(nèi)部控制的作用未得以充分發(fā)揮。由于大多數(shù)國有企業(yè)都是在風險發(fā)生后才采取相應(yīng)的補救措施，而未制定有效的風險預警系統(tǒng)，或者未對可能存在的風險點予以實時監(jiān)控，這就導致企業(yè)很難提前對風險的發(fā)生進行預測，其風險防范能力相對而言也就比較弱[2]。

4.控制活動有待完善

內(nèi)部控制的控制活動包含了授權(quán)審批控制、固定資產(chǎn)保護控制、經(jīng)濟活動分析控制、內(nèi)部報告控制等多個方面的內(nèi)容。現(xiàn)就固定資產(chǎn)保護控制、授權(quán)審批控制這兩個控制活動中存在的問題進行詳細分析?！百~實不符”現(xiàn)象是國有企業(yè)固定資產(chǎn)保護控制過程中普遍存在的問題，其原因主要歸結(jié)為：資產(chǎn)盤查與清點頻次較少、力度較弱、對其原因探究分析不夠深入等，最終致使國有企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整無法得以保障。而申請批準職責未分離、審批流程不規(guī)范、特殊授權(quán)機制不完善等都是授權(quán)審批控制活動落實不到位的表現(xiàn)。

5.缺乏適用于內(nèi)部控制的信息化建設(shè)

憑借信息化管理手段，可以幫助企業(yè)及時且準確地收集各類信息數(shù)據(jù)，并高效地完成信息的整理、分析與傳遞工作。但是，目前還有部分國有企業(yè)的信息化水平較低，只具備一些較為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)，無法支撐起大量數(shù)據(jù)的分析處理工作，從而制約著企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升。另外，還有一部分國有企業(yè)的信息化建設(shè)相對來說較為完善，像預算管理系統(tǒng)、財務(wù)信息系統(tǒng)等此類常用系統(tǒng)都已具備，但是其系統(tǒng)基本上都是獨立運行，不同系統(tǒng)之間的兼容性較差，無法形成大規(guī)模的信息共享，存在一定的信息滯后現(xiàn)象，這也是企業(yè)內(nèi)控有效性無法得以快速提升的原因之一。

6.缺乏完善的監(jiān)督體系

通常情況下，監(jiān)督體系包含內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督這兩部分。內(nèi)部監(jiān)督是國有企業(yè)內(nèi)控工作開展的重要基礎(chǔ)，但大多數(shù)國有企業(yè)未組建專門的內(nèi)部監(jiān)督機制，而是將其作為企業(yè)各部門的附屬職責，根本無法確保內(nèi)部監(jiān)督的獨立性，從而導致國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督效果不明顯。而外部監(jiān)督除了國家政府部門及相關(guān)法律法規(guī)的監(jiān)督之外，還有會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容的審計，但是由于會計師事務(wù)所的審計主要集中在財務(wù)報表上，其系統(tǒng)性與全面性無法得到保障。

此外，內(nèi)控評價體系與激勵制度也是內(nèi)部控制監(jiān)督體系中的重要組成部分，其主要是針對內(nèi)控人員的工作效率，以及內(nèi)控活動的規(guī)范化程度予以評價考核，同時配合激勵制度、責任追究制度，充分調(diào)動內(nèi)控人員的工作積極性，并確保企業(yè)內(nèi)控有效性不斷提升。但是目前還有部分國有企業(yè)未針對內(nèi)控工作人員以及內(nèi)控活動建立較為科學完善的內(nèi)控評價體系與激勵制度，這就導致企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)控工作時，存在很大隨意性，其工作效率也無法得以提升。

四、國有企業(yè)提升內(nèi)部控制有效性的相關(guān)策略

1.正確認識內(nèi)部控制，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制工作順利開展的基本保障。為此，國有企業(yè)應(yīng)當盡快增強全體員工對內(nèi)部控制的重視程度，優(yōu)化內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，為提升內(nèi)部控制有效性奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

首先，就組織結(jié)構(gòu)而言，國有企業(yè)的首要任務(wù)就是增強董事會與監(jiān)事會的獨立性。一方面，要求董事會明確企業(yè)管理層的監(jiān)督職責，完善各個事項的議事規(guī)則與決策流程，同時參與到企業(yè)重大事項的決策規(guī)劃當中，為管理層的決策提供更具建設(shè)性的意見。另一方面，強化監(jiān)事會的監(jiān)督職能，為了提高企業(yè)的風險防范能力，監(jiān)事會應(yīng)當明確自身的職責、權(quán)利，比如說對財務(wù)報告行使請求權(quán)與審查權(quán)、監(jiān)督董事會決議等。以企業(yè)組織架構(gòu)為例，需要企業(yè)對其做出如下改變：一是將審計部負責人納入監(jiān)事會成員當中；二是在董事會下增設(shè)戰(zhàn)略委員會與內(nèi)部控制委員會；三是由內(nèi)部控制委員會主導內(nèi)控體系的構(gòu)建以及內(nèi)控工作的管理；四是在審計部門中成立內(nèi)控評價監(jiān)督小組，并由其主導內(nèi)控評價與監(jiān)督工作；五是在總經(jīng)理層級，下設(shè)三名副總經(jīng)理，分別負責項目經(jīng)營、人力資源與信息技術(shù)管理、下屬公司管理，從而進行適當分權(quán)，避免舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

其次，就內(nèi)控意識而言，企業(yè)管理層需要率先認識到內(nèi)控工作的重要性及其實施要點，貫徹落實全員參與內(nèi)控工作的理念，并將內(nèi)部控制納入企業(yè)管理的重要手段當中，帶頭參與并切實研究有效落實內(nèi)部控制的路徑。這樣不僅可以調(diào)動起員工參與內(nèi)控工作的積極性，而且還能夠在一定程度上消除企業(yè)上下級之間信息不對稱的現(xiàn)象。另外，企業(yè)還可以通過開展專題會議、張貼宣傳標語等方式，營造濃厚的內(nèi)部控制氛圍，或者通過創(chuàng)建共識性較強的內(nèi)部控制文化，將其提升至企業(yè)戰(zhàn)略層面，從而潛移默化地影響員工對內(nèi)部控制的認識[3]。

2.加強培訓工作，提升全體員工的綜合素質(zhì)

內(nèi)控工作的落實需要依靠專業(yè)人員來執(zhí)行，內(nèi)控環(huán)境與內(nèi)控機制的完善也需要有全體員工的支持與配合。所以，國有企業(yè)應(yīng)將培訓工作分為內(nèi)控團隊培訓與全體員工培訓兩部分，同時為了保障培訓工作針對性，提升培訓效率，企業(yè)還需針對這兩個主體，設(shè)置不同的培訓內(nèi)容。就內(nèi)控管理人員，國有企業(yè)不僅需要在人員的選擇上對其專業(yè)能力、工作經(jīng)驗、文化程度與個人經(jīng)歷等方面予以綜合考慮，而且還要加大培訓力度，不斷拓寬內(nèi)控管理人員的知識面，更新其知識體系，提高內(nèi)控管理人員的專業(yè)水平，增強其能力與工作需求的適應(yīng)度，從而高質(zhì)量地開展內(nèi)控工作。此外，國有企業(yè)還要針對全體員工，開展相應(yīng)的培訓活動，從而加強員工的內(nèi)控意識，提升其參與配合內(nèi)控工作的積極性，進而確保內(nèi)控工作在國有企業(yè)內(nèi)部的深入落實[4]。

國有企業(yè)的員工培訓，首先，要建立先進且極具戰(zhàn)略性的員工培訓理念。其次，基于實際情況，要制定有明確目的性的培訓內(nèi)容，比如與內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)及最新的國家政策、企業(yè)制定的相關(guān)制度、內(nèi)部控制落實的基本情況與完善計劃等；通過組織開展案例分析研討會、開發(fā)線上學習平臺等科學有效的培訓方法，讓企業(yè)員工充分掌握培訓內(nèi)容。最后，要對員工的掌握情況以及培訓工作的完成情況加以評估考核，從而確保員工將所學內(nèi)容充分應(yīng)用到實際工作中。

3.優(yōu)化風險評估體系，提升企業(yè)風險防范能力

風險評估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，也是其核心內(nèi)容。隨著市場的逐漸開放，我國國有企業(yè)的內(nèi)部活動及其面臨的外部市場環(huán)境越來越復雜，這在很大程度上增加了風險的多樣性以及風險發(fā)生的可能性，此時風險的識別與防范工作顯得尤為重要。國有企業(yè)要想提升內(nèi)部控制有效性，就必須加強自身的風險識別、評估與應(yīng)對能力。在這樣的環(huán)境下，國有企業(yè)需要加快腳步結(jié)合自身實際情況，對風險評估體系加以優(yōu)化，從而提升企業(yè)的風險防范能力。

國有企業(yè)的風險管理主要通過以下幾個步驟來完善自身的風險評估體系：第一步，基于企業(yè)的運營管理現(xiàn)狀與外部的市場環(huán)境變化，就可能存在的運營風險、市場風險、財務(wù)風險等各類風險予以全面系統(tǒng)的判斷，并找出其管理上的薄弱環(huán)節(jié)；第二步，就企業(yè)的風險容忍度及其盈虧平衡點加以明確，并對風險發(fā)生的可能性及其影響程度加以分析，然后在對這些因素予以綜合考慮的基礎(chǔ)上，標出風險等級，并采用靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合、定性與定量相結(jié)合的分析方法，對這些風險加以有效管理，尤其是針對重大風險，該企業(yè)利用信息系統(tǒng)對其進行實時跟蹤，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時加以管控，以防止其帶來較大損失；第三步，建立并完善風險管理組織，增設(shè)風險管理委員會對風險進行全面管理，最終形成企業(yè)風險防范的長效機制[5]。

4.建立良好的控制活動，加大內(nèi)控力度

控制活動是內(nèi)部控制的核心，有效的控制活動有助于內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮，所以國有企業(yè)應(yīng)當建立良好的控制活動，加大內(nèi)控力度。鑒于國有企業(yè)固定資產(chǎn)占比較大，組織架構(gòu)較為龐雜等特點。本文從固定資產(chǎn)保護控制、授權(quán)審批控制這兩方面來完善國有企業(yè)內(nèi)部控制活動。

就固定資產(chǎn)保護控制而言，具體可借鑒如下措施。第一，基于資產(chǎn)類別、使用說明以及行業(yè)具體情況，明確設(shè)施設(shè)備以及各類消耗品的使用壽命。第二，根據(jù)《固定資產(chǎn)退役管理辦法》，當?shù)劫Y產(chǎn)退役期限時，應(yīng)當及時完成資產(chǎn)退役審批流程，并完成相應(yīng)的賬目調(diào)整工作。第三，關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓人必須先提交轉(zhuǎn)讓申請，在申請通過且進行書面確認后，方可予以轉(zhuǎn)讓。第四，指定專人對企業(yè)的廠房、設(shè)施設(shè)備，以及關(guān)鍵消耗品進行定期盤查。第五，基于常規(guī)庫存管理辦法以及補貨批準流程，對募集到期的可變現(xiàn)凈資產(chǎn)予以記錄，比防止賬實不符與資產(chǎn)流失的現(xiàn)象發(fā)生。

就授權(quán)審批控制而言，企業(yè)應(yīng)當遵循不相容崗位相分離的原則，將申請在職責與批準職責，分別落實到不同部門。同時，重新梳理審批流程，在對流程進行精簡的過程中，還需確保流程的嚴謹性。另外，針對一些特殊情況，完善其授權(quán)機制，加強內(nèi)部溝通的流暢度，確保授權(quán)審批控制活動的高效運行。

5.完善信息共享平臺，優(yōu)化信息管理系統(tǒng)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)的運營管理當中，內(nèi)部控制也不例外。強大的信息管理系統(tǒng)能夠很好地幫助企業(yè)完成大量數(shù)據(jù)信息的整合處理工作，同時還能夠在很大程度上消除“信息孤島”現(xiàn)象。為此，國有企業(yè)可以從以下幾點來提升自身的信息化建設(shè)水平。第一，基于企業(yè)的業(yè)務(wù)特點以及內(nèi)控工作的實際需求，對各大系統(tǒng)進行升級，尤其是對功能模塊的升級，從而使其為國有企業(yè)內(nèi)部控制有效性的提升予以更好的支持。第二，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，提升相關(guān)系統(tǒng)的兼容性，從而實現(xiàn)不同系統(tǒng)之間的信息對接。第三，做好信息安全管理工作，采用密碼學技術(shù)設(shè)置相應(yīng)的查看、修改權(quán)限，同時還應(yīng)做好數(shù)據(jù)的備份工作，確保數(shù)據(jù)儲存的永久性與安全性。

國有企業(yè)的信息化建設(shè)，在完善企業(yè)信息化的過程中，具體應(yīng)從以下方面著手。第一步，先對信息化系統(tǒng)做整體規(guī)劃，因為信息化系統(tǒng)需要滿足實用、可靠、易升級且安全的特性。第二步，考慮到企業(yè)業(yè)務(wù)存在動態(tài)變化，信息化系統(tǒng)設(shè)計宜采用模式與軟件系統(tǒng)相分離的方式來實現(xiàn)。第三步，由于信息化建設(shè)是一個龐大的工程，考慮到企業(yè)實際情況，宜采用循序漸進、分段式的方式予以落實。如果企業(yè)以這種方式將每年營業(yè)額的1%用于信息技術(shù)開發(fā)，并且建立符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)特征的信息系統(tǒng)。通過信息系統(tǒng)，企業(yè)將各部門沒有附加價值的工作予以撤銷，對工作流程進行精簡優(yōu)化，從而確保了各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和可信度，并且還為企業(yè)的各項活動提供有力的監(jiān)督。與此同時，企業(yè)還通過先進的財務(wù)信息化手段，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為更加具體化的業(yè)績指標，實現(xiàn)更加精準化的管理，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標。

6.完善監(jiān)督體系，確保內(nèi)部控制的有效實施

內(nèi)部控制中還有一個極為重要的組成部分，那就是監(jiān)督體系，它不僅可以對企業(yè)的運營過程及相應(yīng)的政策執(zhí)行過程予以監(jiān)督，而且還有助于問題的及時發(fā)現(xiàn)，盡可能對任何影響內(nèi)部控制有效落實的因素進行控制。監(jiān)督體系包含了內(nèi)控評價體系、風險預警機制以及內(nèi)審制度等多項內(nèi)容，以此來支撐起對企業(yè)運行的動態(tài)監(jiān)督工作。其中，內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督的核心，國有企業(yè)應(yīng)當對其予以足夠重視，并給予適當權(quán)力，確保內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)審人員及其工作的獨立性。同時，企業(yè)還需基于“重要性”原則，從過程、崗位、人員這三個維度來進行重點監(jiān)督，并通過構(gòu)建全過程監(jiān)管系統(tǒng)，在企業(yè)內(nèi)部形成多層次、全方位的監(jiān)管環(huán)境，從而確保內(nèi)控工作執(zhí)行到位，并為內(nèi)控工作質(zhì)量的不斷提升奠定基礎(chǔ)。此外，為了確保國有企業(yè)各部門工作的高效性，以及提出更加合理有效的建議，國有企業(yè)在完善內(nèi)部監(jiān)督的同時，還應(yīng)當強化相應(yīng)的外部監(jiān)督力量，加大企業(yè)內(nèi)控工作的公開力度；選擇信譽度較高的會計師事務(wù)所；擴充外部審計的范圍與深度；等等。當政府相關(guān)部門或者會計師事務(wù)所指出內(nèi)部控制中的問題時，國有企業(yè)應(yīng)當?shù)谝粫r間就相關(guān)問題制定整改方案，最終將風險控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。最終，通過對內(nèi)部與外部監(jiān)督力量的加強，進一步完善企業(yè)的監(jiān)督體系，從而確保國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施[6]。

就內(nèi)控評價體系與激勵制度而言，其與企業(yè)的內(nèi)控水平息息相關(guān)。首先，關(guān)于內(nèi)控評價體系的改進。一方面，企業(yè)應(yīng)當確保評價內(nèi)容的全面性，既要包含資金流轉(zhuǎn)、成本控制等財務(wù)內(nèi)容，又要包含制度健全程度、流程規(guī)范性、人才隊伍質(zhì)量等非財務(wù)內(nèi)容；另一方面，企業(yè)還需確保評價結(jié)果的客觀性與公平公正性，應(yīng)由專人對評價工作予以監(jiān)督，并直接上報企業(yè)高層領(lǐng)導。其次，關(guān)于激勵制度的優(yōu)化。一方面，建立公平公正的良性競爭機制，推動員工不斷提升自身的專業(yè)能力與綜合素質(zhì)。另一方面，通過拓寬晉升渠道、加強文化建設(shè)，以及將物質(zhì)激勵與精神激勵相結(jié)合等手段，增強員工對企業(yè)的歸屬感及其工作積極性，確保員工價值的充分發(fā)揮，從而推動企業(yè)內(nèi)部控制水平的不斷提升。此外，企業(yè)還需針對違規(guī)行為予以通報處理，并采取適當?shù)奶幹么胧7]。

五、結(jié)語

綜上所述，在國企改革不斷深化、市場經(jīng)濟不斷開放的環(huán)境下，國有企業(yè)要想高效穩(wěn)定發(fā)展，就必須針對內(nèi)部控制中存在的缺乏良好內(nèi)控環(huán)境、缺乏實施內(nèi)部控制的綜合型人才隊伍、缺乏有效的風險評估體系、控制活動有待完善、缺乏適用于內(nèi)部控制的信息化建設(shè)以及缺乏完善的績效考核制度等問題進行深入分析，并采取強化內(nèi)控意識，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境；加強培訓工作，提升全體員工的綜合素質(zhì)；優(yōu)化風險評估體系，提升企業(yè)風險防范能力；建立良好的控制活動，加大內(nèi)控力度；完善信息共享平臺，優(yōu)化信息管理系統(tǒng)；并且完善企業(yè)的監(jiān)督體系，確保內(nèi)部控制的有效實施等相應(yīng)的措施，從而提升國有企業(yè)內(nèi)控水平，為其長遠穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。由于對相關(guān)文獻、理論等研究得不透徹，本文中提出的相應(yīng)措施也不盡完善，未來會不斷學習，力求提出行之有效的策略，以幫助國有企業(yè)更好地落實內(nèi)部控制工作。