鄭 爍

(中國平安人壽保險股份有限公司 深圳分公司，廣東 深圳 518000)

1 前言

企業(yè)內(nèi)部管理控制是遵守企業(yè)經(jīng)營相關(guān)政策所進行的企業(yè)管理活動。企業(yè)內(nèi)部管理控制在日常工作中包括研究操作、分解數(shù)據(jù)和管理工作時間等活動，內(nèi)部管理控制可以通過有效的計劃、合理的控制方式，以及相關(guān)政策的決定，來實現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)。而會計工作是企業(yè)內(nèi)部管理中的重要工作內(nèi)容之一，而金融企業(yè)中，會計發(fā)揮的作用更大。金融企業(yè)對其會計內(nèi)部的有效控制對于加快企業(yè)的發(fā)展具有極其關(guān)鍵的作用。而要想讓金融企業(yè)的會計內(nèi)部控制充分發(fā)揮出有效性，就一定要建立一個具有較高完善性的系統(tǒng)。基于此，文章對金融企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施進行深入探討。

2 金融企業(yè)管理中的會計內(nèi)部控制意義

會計內(nèi)部控制工作在金融企業(yè)運營管理中屬于核心部分，可以通過對企業(yè)內(nèi)部的可用資源進行有效地利用，逐漸地強化會計部門相關(guān)的資料和信息的真實性，進而有效地開展會計內(nèi)部的控制工作，同時促使企業(yè)的整體金融管理運營能力得到提高，一般情況下，會計內(nèi)部的控制工作主要由財務(wù)部對企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行詳細的處理，這一工作的開展影響著整個企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督和經(jīng)管決策等。

當(dāng)企業(yè)進行會計內(nèi)部管理和控制的工作時，也是對整個企業(yè)的發(fā)展或經(jīng)營有直接的處理關(guān)系。為了預(yù)防錯誤信息的出現(xiàn)，財務(wù)部門必須確保核心工作內(nèi)容逐個開展，保證會計信息的真實性，便于金融企業(yè)的管理，包括在企業(yè)運營的情況下能夠讓相關(guān)投資者清楚地了解到企業(yè)的財務(wù)信息，這樣不僅能夠為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供一定的保障，還能繼續(xù)優(yōu)化對企業(yè)財務(wù)的管理工作。因此，開展會計內(nèi)部控制的工作勢在必行，進而能夠讓企業(yè)在核心數(shù)據(jù)中進行有效的管理和增加企業(yè)的收益。

3 會計內(nèi)部控制存在的問題

在如今的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)會計內(nèi)部的控制工作存在著一些問題，企業(yè)的高層管理人員缺乏相關(guān)的會計認(rèn)知，不能夠全面的、準(zhǔn)確的以及充分的進行控制工作的開展，不能清楚地意識到企業(yè)在動態(tài)經(jīng)營中，內(nèi)部會計控制與其是緊密聯(lián)系的，也不能在會計的工作層面充分地得到相關(guān)的認(rèn)知，同時不能正確的指導(dǎo)會計內(nèi)部控制工作的開展。在金融企業(yè)中，內(nèi)部控制對于新興的技術(shù)和新問題的探索不夠全面，導(dǎo)致會計的內(nèi)部控制工作制度比較落后，阻礙了金融企業(yè)在今后的發(fā)展。

3.1 缺乏完整的控制制度

金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是高風(fēng)險的投資，所以為了今后的穩(wěn)健經(jīng)營，必須注重會計內(nèi)部控制工作的開展。風(fēng)險的防范是內(nèi)部控制的關(guān)鍵步驟，當(dāng)前，在金融行業(yè)當(dāng)中，有很多金融企業(yè)的內(nèi)部控制的操作還比較陳舊，僅僅是制定了相關(guān)的政策或規(guī)章制度，并沒有真正的落實到工作的每一處。還有制度的不完整性還阻礙了內(nèi)部控制工作作用的發(fā)揮，這些問題的出現(xiàn)主要是在于企業(yè)對于會計工作制度的建設(shè)程度，總的來說，個別金融企業(yè)沒有重視會計內(nèi)部控制制度的完善，沒有創(chuàng)新政策和先進的理念，最后導(dǎo)致會計內(nèi)部控制工作體系不完整，在實踐中的實行效果也不夠理想。

3.2 沒有合理地控制理念

現(xiàn)如今，我國的個別金融企業(yè)以及當(dāng)中的高層管理者，甚至個別員工，沒有真正的意識到會計控制在企業(yè)運營中的重要程度，還有認(rèn)為不需要開展內(nèi)部控制工作。這其中，有些高管覺得會計內(nèi)部控制工作實施的作用只是為了防止職工徇私舞弊或欺騙的現(xiàn)象出現(xiàn)；還有一些覺得內(nèi)部控制的制度只是會計工作中的稽核制度，這個制度的實施和企業(yè)并沒有太大的關(guān)系，有些領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為內(nèi)部控制的開展只會對企業(yè)的運營效果產(chǎn)生負面影響，還不能夠厘清其中的利害關(guān)系，這樣的自我認(rèn)知還有很多，因而導(dǎo)致會計內(nèi)部控制的制度沒有合理性和科學(xué)性，還有可能造成財務(wù)錯賬亂賬的出現(xiàn)，從而阻擋了企業(yè)的發(fā)展。

3.3 沒有創(chuàng)新的思維邏輯

在新時代的背景下，市場上有源源不斷的中小企業(yè)出現(xiàn)，在激烈的市場競爭中企業(yè)該如何穩(wěn)健的進行自我發(fā)展，這就要求企業(yè)在各個方面展示自己的特點，要不同于其他企業(yè)的發(fā)展，尋找吸引消費者的運營特征。目前，個別金融企業(yè)還在使用傳統(tǒng)的銷售方式和產(chǎn)品戰(zhàn)略售賣產(chǎn)品，這樣的方式只會讓自己的產(chǎn)品在市場中漸漸消失，還損失了企業(yè)大部分利益，同時影響著企業(yè)在未來市場中的發(fā)展。

在金融企業(yè)進行會計內(nèi)部控制過程中，管理者應(yīng)該認(rèn)識到它的重要性，它能夠直接地影響著企業(yè)收益的效率，財務(wù)會計在企業(yè)發(fā)展中進行內(nèi)部控制時，如果能夠及時并有效地處理好在過程中發(fā)現(xiàn)的問題，那么可以起到有效的問題預(yù)防作用，當(dāng)然這個狀態(tài)不可能是固定的，因為市場經(jīng)濟在變化，它也會隨著變化。當(dāng)前的企業(yè)市場競爭越發(fā)激烈，有很多企業(yè)的競爭力也越來越強，如果還在傳統(tǒng)的控制方法中停滯不前，也不采取先進科學(xué)的手段，更沒有創(chuàng)新的控制思維，那么最終的結(jié)果就是被市場拋棄。

3.4 監(jiān)督管理制度不夠強制

金融業(yè)具有非常高的風(fēng)險性，金融企業(yè)一直都對會計監(jiān)督和金融監(jiān)管非常重視，并且還設(shè)立了相關(guān)的專管部門。然而在經(jīng)濟與科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的形勢下，監(jiān)督工作的主要目的已變?yōu)閷鹑陲L(fēng)險的有效防范，而現(xiàn)有的監(jiān)管方式與控制措施已經(jīng)無法滿足這一要求。會計部門會在日常工作中接觸到大量的資金，在這之中如果沒有實施有效的監(jiān)督和強制的管理，在進行會計內(nèi)部控制工作時就會出現(xiàn)相應(yīng)的以權(quán)謀私等在崗的腐敗問題，在新聞報道中，就有很多類似的違法案件出現(xiàn)，大多被報道的原因是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)在享受權(quán)利的同時忽視掉法律法規(guī)，根本不在意企業(yè)的相關(guān)制度，私自使用企業(yè)的資金，最后為企業(yè)帶來損失。對此，如果金融企業(yè)在經(jīng)營當(dāng)中不對會計內(nèi)部采用嚴(yán)格且強制的管理制度的話，容易讓企業(yè)陷入風(fēng)險之中。

3.5 信息在內(nèi)部控制中傳達滯后

當(dāng)前，雙線核算是金融會計都會使用到的計算原理，符合創(chuàng)新的會計理念，但是如果過度地依賴軟件的電算，最終會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的信息控制傳達受到限制，良好的信息溝通是有效進行內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分?，F(xiàn)如今的會計內(nèi)部控制信息受到限制的因素有：完整的信息傳遞體系并沒有建設(shè)好，會計電算化并不能完整而有效地將信息傳遞到位，大部分都是通過上層管理者進行溝通和協(xié)調(diào)，種種跡象說明了會計信息的傳達過程還比較滯后和不完善。

4 金融企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施

4.1 創(chuàng)建完整的會計系統(tǒng)

實施金融企業(yè)會計內(nèi)部控制的前提是，建立全面的、科學(xué)的控制管理體系，并且明確會計操作目標(biāo)，在這個控制體系建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)建設(shè)出一個科學(xué)的與會計相關(guān)的控制系統(tǒng)；其次，以不同的變化進行相應(yīng)調(diào)整為基礎(chǔ)，以此保證整個環(huán)節(jié)的正常運作。基于這一方面，調(diào)節(jié)其實就是控制的本質(zhì)，一旦各個環(huán)節(jié)遭受外部環(huán)境的影響時，依然可以維持整個程序的運作，并且可以達到預(yù)期想要的結(jié)果?？刂频那疤崾顷P(guān)鍵部分確立明確的目標(biāo)，對此，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一明確整體發(fā)展的目標(biāo)，層層進行目標(biāo)的分類，搭建出一套全面的有層次的控制系統(tǒng)。合理地進行分類的工作，讓每個人緊密相連，以此促進監(jiān)督的作用，高效完成每個階段的小目標(biāo)，保證整體的目標(biāo)都能夠完成。

4.2 確立有價值的控制觀念

在當(dāng)前的經(jīng)濟管理工作中，因為受到長期的傳統(tǒng)觀念的熏陶，以至于會計的管理工作一直都是企業(yè)運營中的配角，運營的前頭是計劃，而會計師企業(yè)的尾巴。先要使這種情況有所改變，需要將以往傳統(tǒng)的觀念進行轉(zhuǎn)變，有效開展宣傳工作，推進新觀念的融入，統(tǒng)一思想，培養(yǎng)全體員工對于資金管理的相關(guān)觀念，積極地把握好金融企業(yè)的資金命脈。在開展各種會計管理活動時都會存在一定的風(fēng)險，所以需要增加風(fēng)險防范意識，用科學(xué)的方式分析風(fēng)險的定性和定量，如此一來，才能有較高的回報和降低風(fēng)險的可能性。

4.3 完善好信息和溝通系統(tǒng)

當(dāng)前，大部分企業(yè)都在使用電算化軟件程序來進行內(nèi)部控制的管理，因為它的理論符合目前這個階段的會計原則，所以企業(yè)應(yīng)該加強對電算化的使用，積極發(fā)揮好電算化軟件對會計內(nèi)部管理的優(yōu)勢和作用，盡可能地把編程的“仿真性”提高，并融入到會計的核算實踐中，如此可以滿足金融行業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時也是會計內(nèi)部控制中的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容，具有一定的客觀性。

有效的會計核算實踐活動，可以幫助企業(yè)進行內(nèi)部控制的優(yōu)化，也有利于避免各種金融風(fēng)險的出現(xiàn)。在金融企業(yè)發(fā)展的同時應(yīng)該開通對外交流的渠道，這樣有利于會計內(nèi)部控制收集正確的信息資料，以及將信息處理和傳遞等環(huán)節(jié)進一步強化，增強信息的通暢度。與此同時應(yīng)當(dāng)通過各個方面的努力，將會計的統(tǒng)計分析的軟件進行升級，完善內(nèi)部的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，促進每個環(huán)節(jié)能夠及時有效的交換信息。

4.4 創(chuàng)建監(jiān)督檢查制度

為了能夠準(zhǔn)確落實會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，金融企業(yè)需要建設(shè)相關(guān)的監(jiān)督制度和機制，方便全方位地進行會計內(nèi)部控制。確保金融企業(yè)今后在市場中的可持續(xù)發(fā)展，逐漸更新理論知識，社會實踐不斷進步，有力的對現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容做出了改變，對資金的控制被財務(wù)監(jiān)督所取代，財務(wù)監(jiān)督形成的基礎(chǔ)是事件發(fā)生的全部過程。企業(yè)不僅要成立獨立的內(nèi)部審計委員會，還需要監(jiān)督會計控制管理的全部過程，通過對事件發(fā)生的前因后果進行監(jiān)管，從而及時地發(fā)現(xiàn)問題并有效地解決問題，在監(jiān)督機制建成后，內(nèi)部人員需要實時進行監(jiān)控工作，貫徹落實好審計的職能，有效地進行內(nèi)部控制工作。

4.5 提高會計人員素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵，企業(yè)要通過科學(xué)合理的措施，提高財會人員整體素質(zhì)。在聘用會計人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強的人，更要選擇那些具有良好的道德觀、價值觀的人才。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。并定期對會計人員進行業(yè)績、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，以充分激發(fā)會計人員的積極性和責(zé)任感。

5 結(jié)論

對于金融企業(yè)來說，有效的會計內(nèi)部控制，可以提高金融企業(yè)資源的使用率，提前做好金融風(fēng)險的防范。因此，會計內(nèi)部控制在競爭力大的市場中受到了金融企業(yè)的重點關(guān)注，并且會計內(nèi)部控制的實施能夠幫助金融企業(yè)在市場競爭中具有一定的位置。隨著金融經(jīng)濟行業(yè)的形勢變化，有必要對會計內(nèi)部控制的方式和理念進行有效調(diào)動和創(chuàng)新，將內(nèi)部的控制作用發(fā)揮到相應(yīng)水準(zhǔn)。因此，金融企業(yè)可以采用建立控制機制和培訓(xùn)專業(yè)人員等形式，為金融企業(yè)合理利用資金奠定基礎(chǔ)，以保證金融企業(yè)的經(jīng)濟活動都能夠有效實現(xiàn)。企業(yè)的會計內(nèi)部控制對于金融企業(yè)這樣有風(fēng)險的行業(yè)而言，將發(fā)揮更大的作用。