祁永富

摘要：經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的重要抓手，垃圾發(fā)電企業(yè)需要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，進(jìn)一步發(fā)揮好預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)和約束作用，從而提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，確保發(fā)展戰(zhàn)略落地。垃圾發(fā)電企業(yè)的主要服務(wù)對(duì)象是政府的環(huán)衛(wèi)部門(mén)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要任務(wù)是確保生活垃圾得到無(wú)害化處置、防止二次污染，作為保本微利的民生行業(yè)，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，進(jìn)而促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展。本文從垃圾發(fā)電行業(yè)現(xiàn)狀、經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的特點(diǎn)出發(fā)，分析我國(guó)垃圾發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理目前存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：垃圾發(fā)電;經(jīng)營(yíng)預(yù)算;戰(zhàn)略

近年來(lái)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境正在發(fā)生著深刻而復(fù)雜的變化，宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，地方環(huán)保排放標(biāo)準(zhǔn)逐步提高，人工成本上升，而垃圾處理費(fèi)下降趨勢(shì)明顯，新項(xiàng)目要實(shí)行通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)配置確定上網(wǎng)電價(jià)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力倍增。垃圾發(fā)電企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)和約束作用，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對(duì)于應(yīng)對(duì)當(dāng)前的壓力和挑戰(zhàn)具有重要意義。

一、垃圾發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理概述

（一）經(jīng)營(yíng)預(yù)算的特點(diǎn)

經(jīng)營(yíng)預(yù)算基于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提出下一年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，整合業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)信息，通過(guò)具體的預(yù)算項(xiàng)目合理調(diào)配資源，確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)圍繞預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展工作，進(jìn)而發(fā)揮資源優(yōu)化配置的最大效應(yīng)，確保完成預(yù)算目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算主要包括生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)成本預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、人工成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。

（二）經(jīng)營(yíng)預(yù)算影響因素

垃圾發(fā)電企業(yè)主要的任務(wù)是確保生活垃圾得到及時(shí)有效的無(wú)害化焚燒處置，垃圾焚燒產(chǎn)生的熱能轉(zhuǎn)化為蒸汽進(jìn)行發(fā)電。垃圾發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的核心，主要有垃圾進(jìn)廠(chǎng)量、運(yùn)行小時(shí)、發(fā)電量、廠(chǎng)用電率、上網(wǎng)電量、檢修計(jì)劃、噸耗控制等;垃圾發(fā)電企業(yè)的生活垃圾主要是城市環(huán)衛(wèi)部門(mén)提供，垃圾產(chǎn)生量主要受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、人口規(guī)模及結(jié)構(gòu)、城鎮(zhèn)化水平、垃圾分類(lèi)、垃圾有效收集率等方面的影響;發(fā)電量、廠(chǎng)用電率和噸耗主要受垃圾質(zhì)量、設(shè)備工藝、運(yùn)行時(shí)間、生產(chǎn)管理能力、設(shè)備自動(dòng)化程度等方面的影響;材料采購(gòu)預(yù)算主要受生產(chǎn)計(jì)劃、噸耗水平、供貨周期及最低供貨量等方面影響;人工成本主要受設(shè)備自動(dòng)化程度、崗位設(shè)置、生產(chǎn)管理能力、當(dāng)?shù)厣缙焦べY等方面的

影響。

（三）經(jīng)營(yíng)預(yù)算的重要性

經(jīng)營(yíng)預(yù)算要求全員參與，通過(guò)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)外部資源配置，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，有利于培養(yǎng)內(nèi)部人才、提高員工工作能力、鍛煉一支執(zhí)行力強(qiáng)的員工隊(duì)伍，有利于識(shí)別重要風(fēng)險(xiǎn)、提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，有利于強(qiáng)化成本控制、提高盈利能力，有利于提升企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的敏感度水平。

二、垃圾發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算管理理念不到位

垃圾發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)預(yù)算方面普遍存在著“重形式、輕內(nèi)容”的現(xiàn)象，認(rèn)為預(yù)算實(shí)際上是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，參考上一年的數(shù)據(jù)，適當(dāng)調(diào)整下編制出來(lái)就算完成工作。垃圾發(fā)電企業(yè)一般在當(dāng)年10月啟動(dòng)下一年預(yù)算編制工作，成立預(yù)算委員會(huì)和預(yù)算小組，召開(kāi)預(yù)算會(huì)議，規(guī)定動(dòng)作走完后最終任務(wù)落實(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)。生產(chǎn)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、檢修部門(mén)等認(rèn)為今年尚未結(jié)束，下一年工作沒(méi)法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，普遍存在簡(jiǎn)單整理下應(yīng)付了事的工作心態(tài)，把當(dāng)年的數(shù)據(jù)簡(jiǎn)單修改一下，交給財(cái)務(wù)部門(mén)就算完成了預(yù)算工作。財(cái)務(wù)部門(mén)在各部門(mén)上報(bào)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)務(wù)分析和上級(jí)集團(tuán)下達(dá)的經(jīng)營(yíng)任務(wù)指標(biāo)進(jìn)行修改，最后形成預(yù)算送審稿報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)審議。在預(yù)算編制過(guò)程中，在主觀(guān)認(rèn)識(shí)上沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)和約束功能，更沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算對(duì)確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略落地的重要作用，也沒(méi)有對(duì)下一年的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行合理的研判。

（二）預(yù)算管理制度不健全

垃圾發(fā)電企業(yè)的預(yù)算管理制度普遍存在分散在各個(gè)具體財(cái)務(wù)管理制度中，缺乏獨(dú)立完整、操作性強(qiáng)、適合企業(yè)實(shí)際的預(yù)算管理制度，制度對(duì)實(shí)際工作指導(dǎo)性不強(qiáng)，實(shí)際執(zhí)行中存在“束之高閣”現(xiàn)象。

（三）預(yù)算編制方法單一

垃圾發(fā)電企業(yè)編制預(yù)算時(shí)，普遍采用增量預(yù)算方法，在當(dāng)年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整，數(shù)據(jù)來(lái)源基本上是財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算編制方法沒(méi)有考慮到行業(yè)的特點(diǎn)針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目采取不同的預(yù)算編制方法。

（四）預(yù)算管理信息系統(tǒng)不完善

垃圾發(fā)電企業(yè)的ERP系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)、生產(chǎn)運(yùn)行MIS系統(tǒng)各自獨(dú)立運(yùn)行，預(yù)算數(shù)據(jù)信息分散在各個(gè)系統(tǒng)中，未能有效融合在一起，各個(gè)系統(tǒng)之間基礎(chǔ)數(shù)據(jù)相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)維度、數(shù)據(jù)標(biāo)簽、數(shù)據(jù)項(xiàng)目等不統(tǒng)一，造成相互間數(shù)據(jù)無(wú)法按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)換。缺乏專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)，預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和及時(shí)性有待提高。

（五）預(yù)算執(zhí)行不到位和監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

垃圾發(fā)電企業(yè)預(yù)算編制時(shí)“重形式輕內(nèi)容”，執(zhí)行時(shí)得不到有效重視，執(zhí)行監(jiān)督部門(mén)為財(cái)務(wù)部門(mén)，計(jì)劃審批、采購(gòu)詢(xún)比價(jià)審批財(cái)務(wù)部門(mén)一般不參與，待合同審批時(shí)如財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)存在超預(yù)算的情況也無(wú)法改變事項(xiàng)的推進(jìn)，只能通過(guò)事后調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目滿(mǎn)足預(yù)算控制的要求，無(wú)法在事前和事中進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有與績(jī)效考核進(jìn)行有效的掛鉤，預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)沒(méi)有與中層干部評(píng)優(yōu)晉級(jí)掛鉤，普遍缺乏預(yù)算執(zhí)行管理的動(dòng)力。

（六）專(zhuān)業(yè)人才嚴(yán)重匱乏

垃圾發(fā)電企業(yè)的人員構(gòu)成以生產(chǎn)技術(shù)和運(yùn)行人員為主，內(nèi)部管理上偏重生產(chǎn)技術(shù)、檢修維護(hù)、日常運(yùn)行等方面，對(duì)預(yù)算管理不夠重視導(dǎo)致專(zhuān)業(yè)預(yù)算人才嚴(yán)重匱乏。預(yù)算管理完成依賴(lài)于財(cái)務(wù)人員，由于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員工作繁忙且對(duì)生產(chǎn)運(yùn)行缺乏全面深度的了解，導(dǎo)致預(yù)算管理工作在及時(shí)性和有效監(jiān)督方面落實(shí)不到位。隨著垃圾發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理要求的不斷提高，專(zhuān)業(yè)人才的嚴(yán)重匱乏越來(lái)越突出，已經(jīng)嚴(yán)重影響到預(yù)算管理的效率和效果。

三、垃圾發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理的建議

（一）轉(zhuǎn)換預(yù)算管理理念

預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵組成部分，垃圾發(fā)電企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，必須要高度重視經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理工作，要對(duì)公司管理層進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理培訓(xùn)，向全員宣貫預(yù)算管理重要性的理念，重點(diǎn)宣貫預(yù)算對(duì)提升管理水平、確保經(jīng)營(yíng)效益、促進(jìn)戰(zhàn)略落地、提升員工工作能力等方面的重要意義。

（二）健全預(yù)算管理制度

結(jié)合垃圾發(fā)電行業(yè)的特點(diǎn)，優(yōu)化預(yù)算管理制度，建立一套符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理模式的預(yù)算報(bào)表體系，通過(guò)報(bào)表體系落實(shí)戰(zhàn)略管理要求，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。預(yù)算管理是一把手工程，在制度中明確預(yù)算管理委員會(huì)由一把手出任主任，分管領(lǐng)導(dǎo)出任副主任、各部門(mén)負(fù)責(zé)人出任委員;各部門(mén)指定一名兼職預(yù)算員負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控，兼職預(yù)算員發(fā)放相應(yīng)的崗位津貼，工作完成情況作為績(jī)效考核加分項(xiàng)。

（三）重視預(yù)算編制

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，預(yù)算項(xiàng)目是預(yù)算編制的關(guān)鍵，不同的項(xiàng)目采用不同的預(yù)算管理方法，垃圾發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的起點(diǎn)是垃圾入廠(chǎng)量和噸垃圾發(fā)電量，收入的主要來(lái)源為垃圾處理費(fèi)和上網(wǎng)電費(fèi)。

1.垃圾入廠(chǎng)量

垃圾發(fā)電企業(yè)跟政府簽訂特許權(quán)經(jīng)營(yíng)協(xié)議或者垃圾供應(yīng)協(xié)議，協(xié)議中垃圾處理費(fèi)價(jià)格是確定的，同時(shí)對(duì)垃圾發(fā)電企業(yè)服務(wù)的區(qū)域也有明確的規(guī)定，區(qū)域內(nèi)城鎮(zhèn)化水平、人口規(guī)模及結(jié)構(gòu)、生活及消費(fèi)結(jié)構(gòu)、垃圾有效收集率、季節(jié)變化影響等在一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，這就決定了垃圾日產(chǎn)量和垃圾熱值的相對(duì)穩(wěn)定，垃圾發(fā)電企業(yè)的日處理能力在項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段已經(jīng)決定了滿(mǎn)負(fù)荷最高量。隨著生活水平的提高、城鎮(zhèn)化的推進(jìn)，垃圾日產(chǎn)量呈現(xiàn)逐年小幅度上升的趨勢(shì)，對(duì)于垃圾入廠(chǎng)量的預(yù)算，結(jié)合當(dāng)年的垃圾入廠(chǎng)量日均值進(jìn)行合理確定，如日均值已超滿(mǎn)負(fù)荷處理能力，為了設(shè)備的長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)行適宜將垃圾進(jìn)廠(chǎng)量控制在滿(mǎn)負(fù)荷處理能力120%范圍內(nèi)，滿(mǎn)負(fù)荷處理能力按入爐量計(jì)算，入爐垃圾統(tǒng)計(jì)時(shí)需要減去入廠(chǎng)垃圾含有的滲瀝液。如日均值低于滿(mǎn)負(fù)荷處理能力，則需要協(xié)調(diào)環(huán)衛(wèi)部門(mén)提高垃圾有效收集率，逐步提高入場(chǎng)量，預(yù)算時(shí)按當(dāng)年進(jìn)廠(chǎng)量適當(dāng)上浮確定下一年垃圾入廠(chǎng)量。

2.發(fā)電量

垃圾發(fā)電企業(yè)發(fā)電量跟垃圾熱值、設(shè)備工藝、生產(chǎn)運(yùn)行管理水平密切相關(guān)，噸垃圾發(fā)電量天花板效應(yīng)比較明顯，當(dāng)接近行業(yè)平均值時(shí)提升難度較大。預(yù)算按當(dāng)年的噸垃圾發(fā)電量結(jié)合設(shè)備運(yùn)行小時(shí)數(shù)、檢修計(jì)劃等合理確定;噸垃圾發(fā)電量在區(qū)域內(nèi)行業(yè)平均值之下時(shí)適當(dāng)上浮，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)管理提高垃圾噸收入;在區(qū)域內(nèi)行業(yè)平均值之上時(shí)繼續(xù)保持領(lǐng)先，按當(dāng)年數(shù)值確定下一年預(yù)算。

3.運(yùn)行小時(shí)

垃圾發(fā)電企業(yè)應(yīng)結(jié)合設(shè)備投產(chǎn)時(shí)間、設(shè)備可使用年限、設(shè)備檢修計(jì)劃、垃圾質(zhì)量、垃圾供應(yīng)穩(wěn)定性等方面合理確定，尤其要重點(diǎn)考慮北方城市冬季政策性環(huán)保減排要求對(duì)生產(chǎn)負(fù)荷和運(yùn)行小時(shí)的影響。行業(yè)平均值為年運(yùn)行8000小時(shí)左右，預(yù)算值應(yīng)不低于行業(yè)平均水平，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)管理，不斷提高設(shè)備穩(wěn)定運(yùn)行小時(shí)數(shù)。

4.廠(chǎng)用電率

垃圾發(fā)電企業(yè)自有設(shè)備使用自發(fā)電，廠(chǎng)用電率跟設(shè)備能耗、生產(chǎn)運(yùn)行管理水平密切相關(guān)，廠(chǎng)用電率跟噸垃圾發(fā)電量一樣，天花板效應(yīng)比較明顯。預(yù)算按當(dāng)年的實(shí)際水平結(jié)合設(shè)備改造計(jì)劃合理確定下一年預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，最高限不超過(guò)行業(yè)平均值，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)設(shè)備檢修維護(hù)和節(jié)能降耗改造，確保廠(chǎng)用電率低于行業(yè)平均值。

5.爐渣產(chǎn)量

爐渣生產(chǎn)跟垃圾入爐量和生產(chǎn)運(yùn)行水平息息相關(guān)，爐渣預(yù)算按當(dāng)年的噸垃圾產(chǎn)渣率和下一年的垃圾入爐量確定，適當(dāng)降低產(chǎn)渣率，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)運(yùn)行管理，提高垃圾熱值轉(zhuǎn)換率，進(jìn)而提高發(fā)電量。

6.生產(chǎn)耗材

垃圾發(fā)電煙氣凈化使用的尿素、活性炭、消石灰等環(huán)保耗材，煙氣凈化產(chǎn)生飛灰，發(fā)電耗用的工業(yè)用水，與垃圾入爐量呈正相關(guān)關(guān)系，適宜采用彈性預(yù)算方法，按照不高于當(dāng)年噸耗平均值的原則確定下一年噸耗控制標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)需要重點(diǎn)考慮北方城市冬季政策性環(huán)保減排要求對(duì)環(huán)保耗材用量的影響。

7.滲瀝液處理

垃圾發(fā)電企業(yè)的滲瀝液處理量跟垃圾入廠(chǎng)量呈正相關(guān)關(guān)系，適宜采用彈性預(yù)算方法，按照不高于當(dāng)年噸垃圾產(chǎn)量和噸滲瀝液處理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確定下一年預(yù)算值，同時(shí)需要考慮季節(jié)變化和垃圾分類(lèi)對(duì)滲瀝液產(chǎn)生量的影響，提前制定夏季高峰期應(yīng)急預(yù)案，確保滲瀝液得到有效處置。

8.安環(huán)費(fèi)用及管理費(fèi)用

垃圾發(fā)電企業(yè)安全環(huán)保投入和日常管理費(fèi)用適宜采用零基預(yù)算方法，結(jié)合下一年工作計(jì)劃確定具體項(xiàng)目和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

9.檢修技改成本

垃圾發(fā)電企業(yè)每年應(yīng)根據(jù)設(shè)備使用年限和行業(yè)檢修規(guī)范編制檢修計(jì)劃和技改方案，結(jié)合垃圾供應(yīng)的季節(jié)變化，檢修技改時(shí)間應(yīng)在春季和秋季。根據(jù)當(dāng)年的檢修技改項(xiàng)目支出和下一年檢技改修計(jì)劃，確定檢修技改預(yù)算，預(yù)算應(yīng)按鍋爐、電氣、汽機(jī)、公共設(shè)備等分專(zhuān)業(yè)詳細(xì)列明具體金額預(yù)算，適宜采用零基預(yù)算方法。

10.材料采購(gòu)預(yù)算

根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)耗材用量標(biāo)準(zhǔn)編制材料采購(gòu)預(yù)算，結(jié)合供貨響應(yīng)周期、庫(kù)存使用時(shí)間、材料價(jià)格走勢(shì)等合理確定采購(gòu)批次，引導(dǎo)采購(gòu)部門(mén)降低供貨成本。

11.人工成本

垃圾發(fā)電企業(yè)崗位設(shè)置應(yīng)結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)管理水平和全能值班員培養(yǎng)要求合理確定，適當(dāng)壓縮行政部門(mén)崗位編制和中層以上管理干部人數(shù)，部分技術(shù)含量不高的工種可以采取外包的方式。結(jié)合社平工資增長(zhǎng)水平，在確保人工成本合理增長(zhǎng)的基礎(chǔ)上有效提高員工個(gè)人收入水平，發(fā)揮好引導(dǎo)作用，適宜采用彈性預(yù)算方法。

12.經(jīng)營(yíng)預(yù)算匯總及審核

在上述分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，結(jié)合當(dāng)年的平均價(jià)格形成下一年的公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算初稿，由公司主管經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)導(dǎo)組織預(yù)算會(huì)審，重點(diǎn)關(guān)注不合理增長(zhǎng)、不正常降低、收入成本不匹配等情形，進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整后形成預(yù)算報(bào)審稿，上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審議，根據(jù)審議情況進(jìn)行最終修訂后形成終稿，下發(fā)各部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行。

（四）大力推進(jìn)預(yù)算管理的信息化工作

積極推進(jìn)預(yù)算管理信息化建設(shè)，選擇適合垃圾發(fā)電企業(yè)的專(zhuān)業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)軟件，將預(yù)算、財(cái)務(wù)核算、資金支付、合同管理、生產(chǎn)運(yùn)行MIS系統(tǒng)、OA辦公系統(tǒng)等有機(jī)融合在一起，將數(shù)據(jù)挖掘、多維度分析、輔助預(yù)測(cè)等信息技術(shù)應(yīng)用到預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算預(yù)警等整個(gè)預(yù)算管理全過(guò)程中，提高預(yù)算管理的精細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化水平。

（五）重視預(yù)算執(zhí)行管理

強(qiáng)化預(yù)算的剛性管理，在執(zhí)行過(guò)程中不能輕易修改預(yù)算，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)配資源進(jìn)行糾正，采取相應(yīng)措施進(jìn)行彌補(bǔ)。當(dāng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大變化導(dǎo)致預(yù)算編制的前提條件不成立時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算外項(xiàng)目必須進(jìn)行事前申請(qǐng)，報(bào)預(yù)算管理委員審批。垃圾發(fā)電企業(yè)垃圾進(jìn)廠(chǎng)量受季節(jié)變化影響較大，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要結(jié)合上一度季度實(shí)際情況對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行滾動(dòng)調(diào)整，進(jìn)而優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，發(fā)揮好預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)和約束作用。

預(yù)算執(zhí)行管理由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭、各部門(mén)配合，嚴(yán)格按預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行。月度生產(chǎn)計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、檢修技改計(jì)劃等涉及預(yù)算執(zhí)行的事項(xiàng)，事前審批時(shí)必須會(huì)簽財(cái)務(wù)部門(mén)，將原來(lái)的事后監(jiān)督改為事前監(jiān)督，及時(shí)發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警作用。

建立、健全預(yù)算執(zhí)行分析制度，按月召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析，查找“預(yù)算偏差”的形成原因，提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施建議，實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。

（六）完善預(yù)算評(píng)價(jià)機(jī)制

執(zhí)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是企業(yè)管理的重要組成部分，是確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要管理方法，將月度和年度預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)結(jié)果與各部門(mén)績(jī)效掛鉤、與相關(guān)崗位人員的晉升和績(jī)效考核掛鉤，重點(diǎn)考核預(yù)算執(zhí)行偏差較大，為了完成預(yù)算虛構(gòu)支出等情況，樹(shù)立人人重視預(yù)算、人人圍繞預(yù)算開(kāi)展工作的機(jī)制。

（七）優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)

人才隊(duì)伍是垃圾發(fā)電企業(yè)提高內(nèi)部管理水平的有效抓手，應(yīng)從人才結(jié)構(gòu)出發(fā)，通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)和外部招聘解決預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)人才匱乏的問(wèn)題，注重培養(yǎng)綜合型人才，逐步優(yōu)化為既有垃圾發(fā)電行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，又有預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面知識(shí)體系的綜合型人才結(jié)構(gòu)。

四、結(jié)束語(yǔ)

垃圾發(fā)電行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，受宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大影響財(cái)政趨于緊張，垃圾費(fèi)結(jié)算和國(guó)補(bǔ)結(jié)算進(jìn)度緩慢，在目前形勢(shì)下需要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，及時(shí)轉(zhuǎn)變預(yù)算管理理念，貫徹全員參與預(yù)算思想，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，確保盈利能力得以可持續(xù)發(fā)展。

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