陶小英

（江西省儲備糧管理有限公司，南昌 330046）

地方儲備糧食是有三級組成，分別是省、市、區(qū)（縣），相對應(yīng)儲備資金也是有上述三級組成。地方儲備糧食資金是各級地方政府為了確保地方儲備糧食安全而設(shè)立專項資金。普遍有三個來源：第一是農(nóng)發(fā)行信貸資金，這筆資金屬于信用貸款，用來收購儲備糧食，貸款利息由各級地方政府承擔(dān)。第二是針對儲備糧食各項財政補貼資金，主要在糧食風(fēng)險基金中列支。第三是承儲企業(yè)在儲備糧輪換銷售中的盈利或虧損，計入儲備糧食資金管理。強化地方儲備糧食的資金收入、支出管理，對加強地方儲備糧食安全且穩(wěn)定運行具有十分重要意義。

1 資金收入管理及現(xiàn)存問題分析

資金收入主要由儲備糧食各項財政補貼收入，收到信貸收購資金和儲備糧輪換資金三方面組成，在企業(yè)資金管理中占據(jù)重要的地位。

1.1 補貼資金管理體制及補貼政策

按照儲備糧所屬對象而言，地方儲備糧食分為省級儲備糧食和地區(qū)級儲備糧食，因此地方儲備糧食政策補貼資金相對應(yīng)分為省級和地區(qū)級儲備糧食政策性補貼資金。省級儲備糧食政策性補貼資金政策及撥款程序：根據(jù)《江西省省級儲備糧財政財務(wù)管理辦法》規(guī)定，省級儲備糧食保管及利息費用等，由財政部門每季按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和儲備數(shù)量計算的保管及利息補貼撥付給省級儲備糧食管理企業(yè)，再由該企業(yè)收到財政補貼后7個工作日內(nèi)撥付給各承儲企業(yè)和貸款銀行。地區(qū)縣級儲備糧食政策性補貼資金政策以及撥付程序：由地區(qū)縣級政府批準(zhǔn)制定儲備糧管理制度，報相關(guān)費用和貸款利息，其主要來源是地區(qū)縣級糧食風(fēng)險基金。

1.2 存在問題分析

1.2.1 地方財政不確定性影響企業(yè)正常經(jīng)營

近年來，在糧食安全行政責(zé)任制考核情況下，各級地方政府層層分化責(zé)任、落實地方儲備規(guī)模。遵從相關(guān)原則，糧權(quán)屬于地方政府，地方財政補貼擔(dān)負(fù)著儲備糧貸款全部息費。在實施過程中，大多數(shù)地方政府部門采取儲備糧食保管和利息費用等從糧食風(fēng)險基金中包干實行，或者按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)補貼。實際上是將政府儲備糧食的無限責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢挢?zé)任，將部分風(fēng)險交給承儲企業(yè)來負(fù)責(zé)。導(dǎo)致財政補貼并不會因地方儲備規(guī)模逐漸增加和管理成本硬性增加而隨著強化預(yù)算范圍，或者地方政府存在補貼資金不到位的現(xiàn)象[2]。地方財政補貼的不確定性，嚴(yán)重影響了承儲企業(yè)正常運轉(zhuǎn)甚至于造成企業(yè)虧損，為糧食安全保障留下隱患。

1.2.2 資金管理不規(guī)范存在風(fēng)險敞口

在各地增儲計劃中，有一些地方政府在未能擁有財力的情況下出具“資金承諾”或“補貼承諾”，進(jìn)而爭取銀行和企業(yè)投入資金。因為地方財力等因素，加之承諾自身硬性的約束力不強，造成地方財政補貼具有軟約束的行為，讓貸款銀行和承儲企業(yè)都面臨政府的信用風(fēng)險，致使資金風(fēng)險敞口的形成。除此之外在資金管理中，有部分承儲企業(yè)沒有按照《省級儲備糧財政財務(wù)管理辦法》有關(guān)規(guī)定，致使資金體外循環(huán)，或者未能嚴(yán)格執(zhí)行儲備資金封閉運行管理規(guī)定，因上述行為不到位導(dǎo)致資金流失，或者運用財政資金、信貸資金、企業(yè)自有資金同時運行的檢查不到位的行為，給資金管理造成了風(fēng)險敞口。

2 資金支出管理及存在問題分析

資金支出管理是對糧食儲存專項資金的支出預(yù)算實施全部規(guī)劃和管理的方式，用以實現(xiàn)資金資源在不同的類別中更佳分配目的。地方儲備糧食資金支出中，主要涵蓋了保管費用、輪換費用、貸款以及利息三個種類。保管費用是指承儲企業(yè)在保管儲備糧過程中產(chǎn)生的費用，包括工作人員薪資、儲量器械、管理費用、水電費用、設(shè)備維修費用、設(shè)備折舊等。輪換費是指儲備糧推陳出新進(jìn)行輪換產(chǎn)生的費用，包括運輸費用、裝卸費用和自然損耗。貸款及利息主要是指銀行將信貸資金貸給承儲企業(yè)收購儲備糧時產(chǎn)生的利息及本金[3]。

地方儲備糧食資金支出管理主要具有三種方法，分別是包干支出法、部分支出法和據(jù)實開支法。包干支出法是指對地方儲備糧食的利息、費用和差價損耗實施包干支出。部分支出法是指只針對地方糧食儲備的利息、費用給予開支，對差價損耗、損失等項目支出沒有確切的政策規(guī)定。據(jù)實開支法是指有一些地方政府對地方儲備糧食的資金利息和費用價差損耗等實施據(jù)實開支。目前階段，普遍實施包干支出和部分支出，這樣實際上是將儲備糧食遵照相關(guān)規(guī)定費用補貼標(biāo)準(zhǔn)包干后自行負(fù)擔(dān)盈虧，同時這也增加企業(yè)在財務(wù)方面帶來了風(fēng)險，嚴(yán)重影響了儲備糧食的安全。由于在實際工作中，信息數(shù)據(jù)不對等和地方政府財力等因素，財政和糧食部門在制定儲備糧食管理的補貼資金和費用時，通常參照最低標(biāo)準(zhǔn)。并且相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)制定就不具有浮動的彈性，尤其在儲備糧輪換環(huán)節(jié)，資金不足這一因素嚴(yán)重影響承儲企業(yè)的正常營運和日常管理，甚至?xí)绊懙郊Z食儲存安全[4]。

3 對策建議

建立完善、規(guī)范且符合標(biāo)準(zhǔn)的儲備糧食資金管理制度體系，這一體系需要以地方糧食儲備專項資金為中心，對省級儲備糧輪換盈虧實行財政兜底包干。

3.1 建立專項地方糧食儲備資金

目前，我國糧食儲備相關(guān)費用采用從糧食風(fēng)險基金中支取、不足部分通過財政部門列入預(yù)算。因地方政府財力約束力不強，這種模式造成了儲備管理費用無法確切落實，承儲企業(yè)運營困難，進(jìn)而嚴(yán)重影響儲存糧食安全。建立專項糧食儲備資金，實行專款專用，確切落實資金的專屬性[5]。如江西省建立糧食收購貸款信用保證基金事融資擔(dān)保機制，多渠道籌集糧食收購資金.從制度層面確保儲備糧食與資金的關(guān)聯(lián)性，錢隨糧走，資金伴隨著儲備糧食運轉(zhuǎn)。

3.2 健全完善保管輪換補貼制度

對部分地區(qū)的財力強大、企業(yè)管理制度完善采用據(jù)實開支，具體而言是儲備專項資金保障地方儲備糧食保管利息費用據(jù)實開支，儲備糧食輪入或輪出按照相關(guān)規(guī)定在糧食批發(fā)市場中競價交易，輪換盈利或虧損資金全部納入財政核算，實施財政兜底包干。對其他財力比較弱的地區(qū)，實施部份支出、盈利或虧損企業(yè)自行承擔(dān)。核心是建立在和物價數(shù)值相對應(yīng)的儲備糧食費用標(biāo)準(zhǔn)制度。諸多地方儲備糧食費用補貼一旦制定標(biāo)準(zhǔn)后數(shù)十年都不會變更，這樣無法符合實際情況也不是科學(xué)合理的方式。應(yīng)該建立儲備糧食管理費用標(biāo)準(zhǔn)體系，搜集工作人員薪資、儲備糧食藥劑、運輸費用、裝卸費用、新糧和陳糧之間的價格差異等各項費用，進(jìn)而制定和同期物價同樣的補貼標(biāo)準(zhǔn)浮動制度。以物價變動指標(biāo)為基準(zhǔn)，三年或兩年進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整[6]。

3.3 不斷完善輪換機制避免財務(wù)風(fēng)險

制定完善地方儲備糧食輪換競價銷售規(guī)則，按照公正公開的原則，對糧食交易市場進(jìn)行完善。規(guī)定地方儲備糧食需通過規(guī)范交易市場實施競價銷售，大力推動企業(yè)進(jìn)行網(wǎng)上交易，降低甚至避免財務(wù)風(fēng)險。除此之外，儲備糧食輪換具備和期貨市場套期保值相同的屬性，未來合理規(guī)避價格風(fēng)險，支持有條件的承儲企業(yè)采用糧食期貨市場進(jìn)行有效的套期保值。

4 結(jié)束語

綜上所述，地方儲備糧食的資金管理目前依然存在著各種問題。在資金收入方面，地方財政具有不確定性，以及地方儲備糧食資金管理不規(guī)范依然存在風(fēng)險敞口，這兩點因素在資金收入方面具有一定程度上的影響。在資金開支方面，企業(yè)選擇采用的支出方式對企業(yè)經(jīng)營造成一定影響，進(jìn)而對儲存糧食安全造成影響。根據(jù)上述的問題，提出了有效地解決對策，建立地方糧食儲備資金且實行?？顚Ｓ?，將輪換補貼制度有效地健全完善保管的同時，也要依據(jù)近年來物價的變化浮動進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，將輪換機制不斷完善有效避免財務(wù)風(fēng)險，確保儲糧安全。