肖紅果

（中國鐵路武漢局集團有限公司審計部 湖北 武漢 441003)

審計署修訂和頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計工作的權(quán)責(zé)、使用、監(jiān)督以及指導(dǎo)等進行重新定義和規(guī)范。這一文件的出臺以及配套的各項舉措，對于新時期如何更好地開展內(nèi)部審計工作、推動鐵路企業(yè)審計監(jiān)督工作，提出了更高要求，同時對于內(nèi)部審計部門的責(zé)任和使命進行了明確定位。當(dāng)前，我國鐵路行業(yè)發(fā)展勢頭良好，與企業(yè)發(fā)展有關(guān)的經(jīng)濟體系改革也在持續(xù)深入。為了更好地提質(zhì)增效、推動轉(zhuǎn)型升級目標(biāo)的實現(xiàn)，需要從傳統(tǒng)的注重速度和數(shù)量向注重質(zhì)量和效益轉(zhuǎn)變。在這種情況下，內(nèi)部審計工作作為日常管理工作中的基礎(chǔ)性內(nèi)容，對于企業(yè)發(fā)展的作用是重大的。確保內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量，對于提升管理效率、強化風(fēng)險管控能力、推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展都有著重要意義。社會的不斷發(fā)展、鐵路企業(yè)面臨經(jīng)營形勢的不斷變化，使內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新發(fā)展變得更加緊迫。依據(jù)內(nèi)審工作機制創(chuàng)新發(fā)展的有關(guān)精神，內(nèi)部審計工作需要對操作方法、工作職能和流程、審計體系等進行梳理和優(yōu)化。本文將結(jié)合鐵路企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部審計工作的有關(guān)情況，分析內(nèi)部審計工作中存在的主要問題，并且提出推動內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的有關(guān)建議。

一、企業(yè)內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀與問題

當(dāng)前，鐵路企業(yè)在內(nèi)部審計工作方面取得了一定的進步，主要表現(xiàn)在：建立了較為完善的內(nèi)部審計工作流程和制度；配備了與內(nèi)部審計工作有關(guān)的人員和信息設(shè)備；及時更新和應(yīng)用新的審計方法和技術(shù)等。在實際的應(yīng)用中，也存在著一些不可忽視的問題。

（一）審計工作的獨立性和權(quán)威性受到較大限制

依據(jù)內(nèi)部審計工作的有關(guān)要求，內(nèi)審部門和工作人員在從事內(nèi)審工作時，應(yīng)當(dāng)遵守法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范的要求，做到獨立、公正、保密和忠于職守，確保工作具有獨立性和客觀性。但在實際工作中，由于企業(yè)規(guī)模和發(fā)展側(cè)重點的差異，部分企業(yè)沒有配備足夠數(shù)量的專職審計工作人員，有時需要財務(wù)人員進行兼任。在這種情況下，雖然有專門的內(nèi)審部門，但是兼職人員的人事關(guān)系以及工作發(fā)放均在財務(wù)部門進行，對于內(nèi)部審計工作權(quán)威性的發(fā)揮是不利的。在人員數(shù)量配備不足、內(nèi)部審計工作重要性沒有凸顯的情況下，內(nèi)部審計工作要履行工作職責(zé)，完成監(jiān)督、評價、咨詢、控制等工作效能，其效果并不理想。

（二）審計成果的應(yīng)用存在著不足

對于內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)的態(tài)度非常關(guān)鍵，如果對于內(nèi)審工作不重視，相應(yīng)的跟進管理不到位，就容易出現(xiàn)前整后犯、屢審屢犯的問題。這種現(xiàn)象的不斷出現(xiàn)，主要是由以下幾方面原因造成的：一是重視審計工作，但不重視整改工作。如果內(nèi)審部門不能夠?qū)徲嫻ぷ鬟M行指導(dǎo)、考核以及監(jiān)督，就容易導(dǎo)致相關(guān)工作流于表面、落實不力，難以達到預(yù)期目的。二是注重審計的形式，但不注重工作成效。相關(guān)的整改工作，多采用書面形式，對于問題的分析和改進，也多是從表面出發(fā)，就事論事，沒有從企業(yè)的生產(chǎn)管理入手，導(dǎo)致同一問題多次出現(xiàn)的原因，且問題難以得到有效解決，審計成果的應(yīng)用成效不足。

（三）內(nèi)部審計方法相對薄弱

在信息化不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)內(nèi)部審計工作也面臨著工作流程、組織方式以及技術(shù)方法等方面的巨大調(diào)整。新時期的內(nèi)部審計工作需要完成全覆蓋。因此，內(nèi)審工作人員需要熟練掌握相應(yīng)的信息技術(shù)，通過管理系統(tǒng)來改進審計方法、確保審計質(zhì)量。當(dāng)前，在鐵路企業(yè)中，雖然，信息系統(tǒng)已經(jīng)得到了廣泛的應(yīng)用，內(nèi)部審計工作也開始使用在線系統(tǒng)對財務(wù)數(shù)據(jù)和其他信息進行審計，但是整體上，內(nèi)審人員仍然較多使用傳統(tǒng)方式，對于信息化條件下的審計方法掌握不好，影響了內(nèi)部審計工作質(zhì)量，這對內(nèi)審工作目標(biāo)的實現(xiàn)是不利的。

（四）工作人員職業(yè)素養(yǎng)有待提升

當(dāng)前，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作人員多數(shù)均為財務(wù)專業(yè)出身，擁有較為豐富的財務(wù)會計知識，但是對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部控制的認識和理解卻有著較大的差異。部分工作人員知識結(jié)構(gòu)單一、對于企業(yè)管理、計算機技術(shù)、法律或是工程造價方面的多領(lǐng)域知識掌握得不到位。同時，在內(nèi)審隊伍的建設(shè)方面，也存在著較大的局限性，表現(xiàn)在：人員整體素質(zhì)不高、與內(nèi)審工作有關(guān)的分析能力、科學(xué)理念較為缺乏，影響了工作質(zhì)量。

二、推動內(nèi)部審計工作創(chuàng)新發(fā)展的有關(guān)建議

通過分析內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀和問題，結(jié)合國家法律法規(guī)的有關(guān)要求，針對鐵路企業(yè)的實際情況，筆者認為，為了更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新發(fā)展，需要做好以下方面的工作：

（一）確保內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性

市場經(jīng)濟的發(fā)展，要求審計制度更好地發(fā)揮作用，而制定適當(dāng)?shù)膶徲嫻ぷ饔媱潱軌驈膶徲嫹椒?、流程等方面入手，實現(xiàn)規(guī)范化的管理，在提升審計效率的同時，確保審計工作能夠保持獨立性以及權(quán)威性。對于審計工作的業(yè)務(wù)操作也需要進行深入的梳理，確保制度規(guī)定能夠與實際的執(zhí)行相結(jié)合，加強對于企業(yè)經(jīng)濟活動的約束和監(jiān)督，使生產(chǎn)、經(jīng)營、決策、營銷、財務(wù)管理等活動有序地開展。此外，也需要重視審計部門與其他平行部門之間的關(guān)系，溝通協(xié)調(diào)過程中要講究方法，在快速解決問題的同時，還要對其他部門保持尊重，通過不同部門之間的通力合作，更好地控制和規(guī)避風(fēng)險。

（二）重視內(nèi)審工作機制，強化責(zé)任落實

在審計工作開展的過程中，需要強化風(fēng)險識別以及風(fēng)險防范，通過建立相應(yīng)的管理機制，對風(fēng)險事件的概率和影響程度進行調(diào)整，通過定性和定量相結(jié)合的方式，強化風(fēng)險評估，并且采用預(yù)防性的措施將風(fēng)險降低。開展工作的過程中，審計工作人員應(yīng)當(dāng)嚴格依照我國的法律法規(guī)開展活動，持續(xù)優(yōu)化運行機制、內(nèi)部管理以及風(fēng)險狀況。企業(yè)審計工作的開展應(yīng)當(dāng)合理、科學(xué)，在完善審計責(zé)任制的基礎(chǔ)上，通過領(lǐng)導(dǎo)小組等形式提升審計工作質(zhì)量。通過合理劃分相關(guān)人員的工作職責(zé)，將責(zé)任細化，企業(yè)能夠?qū)徲嫽顒优c自身的發(fā)展結(jié)合起來，提升審計活動的執(zhí)行能力。

（三）加強信息化管理，注重新技術(shù)的應(yīng)用

企業(yè)的信息化管理離不開先進的技術(shù)設(shè)備，以更好地提升審計工作的嚴謹性以及科學(xué)性[5]。在會計電算化能力不斷提升的情況下，網(wǎng)絡(luò)審計工作、非接觸式的審計活動成為重要的審計方法之一。借助于網(wǎng)絡(luò)審計的方式，企業(yè)能夠?qū)\營成效、財務(wù)狀況以及審計發(fā)現(xiàn)的問題等進行及時地了解，并且加以應(yīng)對，這對于提升審計工作質(zhì)量也是有幫助的。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，通過強化考核機制，將網(wǎng)絡(luò)審計與日常管理活動結(jié)合起來，對于審計獲得的信息進行比對和篩選，這樣才能夠盡可能地降低人力成本以及時間成本，提升工作效率。

（四）實行人才戰(zhàn)略，加強對高水平審計隊伍的建設(shè)

企業(yè)需要從人才選擇和培訓(xùn)等角度入手，做好審計知識和技能的傳授、宣貫工作。通過組織定期學(xué)習(xí)，能夠更好地掌握與計算機、審計以及法律等相關(guān)的知識，對于經(jīng)濟政策、審計工作規(guī)定等進行及時的宣貫，加強考核，這對于督促人員積極學(xué)習(xí)、強化業(yè)務(wù)技能都是有幫助的。同時，還需要做好審計責(zé)任的宣傳，通過強化工作人員的責(zé)任意識，在審計人員隊伍中建立起責(zé)任制，提高審計人員的原則性和自律性，規(guī)范審計人員的崗位職責(zé)，建立審計評價體系，提高監(jiān)督力度[6]。同時，企業(yè)審計人員要加強自主學(xué)習(xí)性，與時俱進，學(xué)習(xí)先進的審計理念和方法。企業(yè)審計人員要認清自己的崗位職責(zé)，嚴格要求自己，樹立審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的觀念，有意識的學(xué)習(xí)先進的審計方法，對傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和統(tǒng)計方式加以創(chuàng)新，提高數(shù)據(jù)篩選的有效性和數(shù)據(jù)利用的充分性。

結(jié)束語：

通過上述分析可以看出，內(nèi)部審計工作對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作用重大，在市場經(jīng)濟體制逐步完善和企業(yè)之間競爭的加劇的情況下，傳統(tǒng)條件下的內(nèi)部審計模式難以滿足企業(yè)發(fā)展需要，推動內(nèi)部審計工作創(chuàng)新和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的需求就變得更加迫切。為了更好地建立和完善審計體系，需要從多方面入手，比如要轉(zhuǎn)變工作理念、強化責(zé)任意識、逐步建立和完善工作體系、努力提升工作人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力等，通過建立規(guī)范化的內(nèi)部控制模式，能夠推動企業(yè)轉(zhuǎn)型、實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略。