孫一兵

一、研究背景、目的及現實意義

（一）研究的背景

習近平總書記于2018年5月23日在北京主持召開了中央審計委員會第一次大會并在會議上發(fā)表了重要講話，提出要改革國家審計工作管理體制，組建中央審計委員會。這是新時代為加強黨全面領導國家審計和更好地發(fā)揮審計工作在黨和國家監(jiān)管體系中的重要作用而實行的重大決策。

（二）研究的目的及重要意義

在新發(fā)展理念下，事業(yè)單位要深刻認識到內部審計管理工作已經成為推進國家治理體系和治理能力現代化的重要組成部分之一。事業(yè)單位要通過內部審計排查各類風險，達到促進內部管理的目的。內部審計對事業(yè)單位的可持續(xù)、高質量發(fā)展具有重要意義。

二、事業(yè)單位內部審計存在的主要問題

（一）事業(yè)單位主要負責人對內部審計工作在思想認識上存在偏差

當前，有些事業(yè)單位主要負責人在思想上片面認為，單位有全面預算、也實施了國庫集中支付制度，政府采購業(yè)務已普遍用于本單位物資采購，就不再需要開展內部審計工作了。有的領導甚至認為，內部審計是紀檢監(jiān)察部門具體做的工作，從而對內審管理工作的職能和作用認知不夠。

（二）事業(yè)單位內部審計管理工作獨立性、權威性不夠

《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》明確提出了內部審計機構應當在單位黨組織、董事會（或者主要負責人）直接領導下，廣泛地組織、開展內部審計管理工作。而實際情況卻是，事業(yè)單位由于內部審計機構設置及層級等問題所限，內部審計管理的獨立性、權威性明顯不夠。例如：有的事業(yè)單位內部審計機構名稱為財務審計處，行政層級明顯較低；有的是在財務會計部門領導下工作，有的是在單位分管領導下工作，有的是在單位分管財務會計領導下工作，有的雖然在單位主要負責人直接領導下工作，但實際上主要領導更多的是重視財會部門，而忽視了內部審計部門；還有的事業(yè)單位沒有設立專職審計工作人員，等等。這些勢必導致事業(yè)單位內部審計管理工作存在著獨立性、權威性不夠強等問題。

（三）事業(yè)單位內部審計管理制度不完善

由于我國內部審計事業(yè)起步晚，發(fā)展時間不長，特別是事業(yè)單位內部審計管理工作起步更是時間短，因此，事業(yè)單位內部審計存在著內部制度、機制不健全等問題。

（四）事業(yè)單位內部審計在日常監(jiān)管工作中職責落實不力

事業(yè)單位主要負責人以及內部審計部門負責人對內部審計管理工作的監(jiān)管和落實職責抓得不實不細，導致事業(yè)單位審計監(jiān)管體系在日常管理工作中沒有及時發(fā)現存在的問題，并且沒有按照要求及時上報和徹底落實整改。

（五）事業(yè)單位內部審計工作者職業(yè)素養(yǎng)能力水平不一

事業(yè)單位內部審計工作者并非都是審計專業(yè)技術科班出身，絕大多數是由會計、財務、經濟管理、工商管理等專業(yè)技術人員直接上崗或轉崗，缺乏所應具備的工作能力方面專業(yè)背景。

（六）事業(yè)單位內部審計信息化程度不高

在社會主義市場經濟快速發(fā)展的新時代，雖然我國信息化技術不斷發(fā)展，但絕大多數事業(yè)單位存在信息化程度不高的問題，內部審計管理工作仍然在用傳統(tǒng)的內部審計方式方法，審計手段落后，不能很好地解決現實中出現的問題。

三、改進提高事業(yè)單位內部審計管理的建議

（一）注重提高主要負責人對內部審計工作常態(tài)化制度化的風險防范意識和廉政意識

事業(yè)單位主要負責人是所在單位的法定代表人，也是內部審計管理工作的第一責任人。要結合新時期事業(yè)單位的高質量轉型發(fā)展任務，加強學習宣傳、貫徹落實有關內部審計方面的有關法律、法規(guī)，使主要負責人在思想上政治上認識到內部審計的重要性和必要性，進一步提高單位風險防范和廉政意識。

（二）必須增強內部審計管理工作的獨立性、權威性

事業(yè)單位內部審計機構地位越高，內部審計獨立性權威性就越強。事業(yè)單位應當按照有關規(guī)定，結合自身業(yè)務特性科學合理設置內部審計機構及層級，并將之獨立于其他工作部門之外，例如：設置獨立的審計科、審計處、審計部等，進一步提高內部審計地位，以此強化內部審計的獨立性權威性。內部審計工作者不能從事或兼職從事會計、財務管理方面工作。內審部門和內審工作者必須依法獨立開展工作。事業(yè)單位必須保證內審機構及內審工作者所需要的經費，要確保經費列支到年度預算之中。特別需要明確的是，不得擠占挪用審計經費。

（三）切實完善符合自身實際的內部審計管理機制

為了使內部審計管理工作適應新發(fā)展理念，事業(yè)單位必須建立健全符合自身業(yè)務特點的內部審計制度、辦法，積極為事業(yè)單位內部審計工作開展創(chuàng)造良好的內部環(huán)境。同時，事業(yè)單位還要制定保護內部審計工作人員制度，以此保障其合法權益不受侵害。事業(yè)單位要建立健全完善內部審計管理機制和整改落實長效機制，做到及時整改并報告給內部審計部門。事業(yè)單位要對不積極整改的行為嚴肅追責問責。

（四）積極落實內部審計管理日常監(jiān)管職責

首先，事業(yè)單位要有科學合理的內審工作計劃與程序，在審計預算收支的真實合法及經濟社會效益的基礎上提高政治站位，積極貫徹落實日常審計監(jiān)管特別是對主要領導干部責任審計。其次，事業(yè)單位主要負責人要定期聽取內部審計部門審計工作報告，全面強化對單位審計工作進行規(guī)范管理。內部審計部門要對內部審計管理工作嚴把質量關，將單位國有資產管理安全作為審計重點，將審計出來的問題強化整改，明確責任。同時必須對內部審計工作質量進行全面有效控制，加強所在單位內部審計事前、事中、事后監(jiān)管工作。最后，事業(yè)單位要將內部審計管理工作同本單位治理體系和治理能力建設有機結合起來，使之適應新時代事業(yè)單位高質量發(fā)展要求。

（五）不斷提升事業(yè)單位內部審計人員綜合素質

事業(yè)單位需要專業(yè)審計技術背景的內審人員?；诖耍聵I(yè)單位內部審計工作要以政治思想建設為指導，以提升審計質量為目的，把內部審計人員錘煉成為思想政治堅定、業(yè)務能力強、工作作風好，具有高素質人格魅力的人才。在內部審計理論知識和職業(yè)道德素養(yǎng)方面，要加強培訓教育工作，促使內部審計工作者自覺提升自身綜合素質，以適應新發(fā)展階段審計管理工作，防止審計工作者違反法律法規(guī)的現象發(fā)生。內部審計工作者要轉變工作方式方法，在審計職能方面有創(chuàng)新，有拓展，在審計內容上要有所延伸，特別是本單位風險控制點，以此提升內部審計成果。事業(yè)單位還要深入學習、宣傳兢兢業(yè)業(yè)、克己奉公、認真履職、勇于擔當作為的內部審計工作者的先進事跡，對其評先評優(yōu)表彰獎勵，對長期在一線從事內部審計工作的人員授予榮譽稱號。

（六）進一步提高事業(yè)單位全面審計信息化管理能力

當前，信息化技術正飛速改變著經濟、社會、文化等形態(tài)。進一步運用信息化的科技方法進行事業(yè)單位內部全面審計創(chuàng)新管理，不僅是對財務、預算、決算等進行審計，而且是對事業(yè)單位經濟活動的各個方面進行全方位審計，保證國有資產安全以及在此基礎上保值增值，這必將對事業(yè)單位產生積極的影響。例如，事業(yè)單位運用大數據、區(qū)塊鏈進行內部審計管理工作，能夠大大提高內部審計工作質量和優(yōu)化效能。內部審計人員通過信息化專業(yè)技術手段，使得內部審計工作更加標準化、科學化和規(guī)范化。隨著財政體制改革的深入，事業(yè)單位內部審計管理工作也面臨轉型升級，這就進一步促使事業(yè)單位審計信息化水平要有更大提高，發(fā)揮更大作用。內部審計信息化水平越高，內部審計控制的風險管理就會越小，就越能實施持續(xù)而全面的審計工作。

四、結語

中國特色社會主義市場經濟越是快速發(fā)展，事業(yè)單位內部審計工作就越重要。內部審計管理工作作為我國社會主義審計體系的一部分，也要在新發(fā)展理念指導下，與時俱進，不斷完善和提高，積極主動創(chuàng)新發(fā)展，真正成為“增值價值型”審計，從而促進事業(yè)單位完善治理體系、實現治理現代化目標的提升。創(chuàng)新的內部審計工作對于事業(yè)單位未來的可持續(xù)、高質量發(fā)展，必將發(fā)揮更大的監(jiān)管作用。