摘 要：注重稅收籌劃是高端制造企業(yè)提高經(jīng)營效能、落實降本增效、提升盈利能力的重要舉措與有效探索。在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，高端制造企業(yè)加強自身的稅務籌劃，有利于強化企業(yè)會計管理、規(guī)范企業(yè)行為、合理配置企業(yè)資源，進而提升經(jīng)營效能、減輕企業(yè)負擔、提振企業(yè)發(fā)展信心，這是高端制造企業(yè)稅收籌劃的價值內涵。鑒于此，本文從外部與內部兩個層面提出了高端制造企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略，具體包括：以政府優(yōu)化稅收政策為基礎，營造透明的稅收籌劃制度環(huán)境;以高端制造企業(yè)增強稅務籌劃意識為支撐，提高稅務籌劃能力;以加強政府和企業(yè)的稅務信息流通性為保障，提升企業(yè)稅收籌劃的效率;最終推動我國高端制造企業(yè)做大做強。

關鍵詞：高端制造企業(yè);稅收籌劃;稅收政策;制度環(huán)境

一、前言

高端制造企業(yè)是我國提升核心技術競爭力、提高國際市場影響力、提振國產品牌自信心的重要力量支撐。在經(jīng)營成本上升、市場需求收斂、宏觀經(jīng)濟轉型加速的多重背景下，高端制造行業(yè)的競爭日趨加劇，如何提升自身的核心競爭力，提高盈利能力，這是高端制造企業(yè)管理層非常關心的核心命題。事實上，高端制造業(yè)是與低端制造業(yè)相對應的說法，是工業(yè)化發(fā)展的高級階段，是具有高技術含量和高附加值的產業(yè)。低端制造業(yè)是工業(yè)化初期的產物，而高端制造業(yè)則是工業(yè)化后期和后工業(yè)化的產物。高端制造業(yè)的顯著特征是高技術、高附加值、低污染、低排放，具有較強的競爭優(yōu)勢。目前，我國的高端制造企業(yè)在國際競爭中并不占優(yōu)，這既不利于我國高端制造企業(yè)的跨越式發(fā)展，也不利于我國經(jīng)濟的高質量轉型，如何進一步提升我國高端制造企業(yè)的競爭力和盈利能力成為當前管理層必須考慮的問題，因此加強高端制造企業(yè)納稅籌劃成為可選的路徑之一。

稅收籌劃是在不違反法律的前提下，當企業(yè)存在多種納稅選擇時，通過納稅籌劃最大程度降低企業(yè)納稅稅額比例，減輕稅收負擔，延遲納稅時間，從而最大程度達到企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。可以毫不猶豫的說，注重稅收籌劃是高端制造企業(yè)提高經(jīng)營效能、落實降本增效、提升盈利能力的重要舉措與有效探索。但目前，高端制造企業(yè)的稅收籌劃仍處于較低水平，存在的原因既有政策層面的不健全，也有企業(yè)自身稅務籌劃意識及能力的欠缺。鑒于此，本文以分析高端制造企業(yè)稅收籌劃的價值為切入點，重點探究高端制造企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略，以期促進我國高端制造企業(yè)的高質量發(fā)展。

二、高端制造企業(yè)稅收籌劃的價值

合理納稅是每家企業(yè)、每位公民應盡的責任與義務，企業(yè)也不例外。但合理合法、在不觸犯法律的前提下進行稅務籌劃，是企業(yè)增長利潤、節(jié)約成本綠色生產，達到利益最大化的重要因素。而高端制造業(yè)生產過程復雜、生產技術精密、生產投資成本高昂等特性，一個好的稅收籌劃政策對其企業(yè)公司的影響是非常重要的。

1.強化企業(yè)會計管理，提升經(jīng)營效能

高端制造企業(yè)的經(jīng)營管理的會計管理的水平，很大程度上取決于其資金、成本以及利潤。而高端制造企業(yè)的稅收籌劃的目標就是針對這三大要素。不僅要實現(xiàn)企業(yè)資金的高效運用，還要在控制成本最低的情況下實現(xiàn)企業(yè)的最大利潤，通過一系列對企業(yè)資金、成本以及利潤的籌措與規(guī)劃，高端制造企業(yè)的經(jīng)營管理水平會隨著三大要素的精進得到進一步的提升。會計管理水平與稅收籌劃的水平也是相掛鉤的。企業(yè)的會計管理人員不僅需要熟悉會計相關的知識內容，對于稅收、稅法相關的知識也需要熟知，懂得國家對于企業(yè)稅收的要求以及一些優(yōu)惠的政策，才能更好地進行稅收方面的籌劃。對于企業(yè)的財務和稅務兩個方面，在高端制造企業(yè)的日常經(jīng)營中，財務和稅務是需要相互考慮和配合的，會計管理部門通過納稅的調整、申報等工作，也有利于提高自身的會計管理水平。

2.規(guī)范企業(yè)行為，減輕企業(yè)負擔

高端制造業(yè)主要包含航天航空、衛(wèi)星制造與應用業(yè)、軌道交通設備制造業(yè)、海洋工程裝備制造業(yè)、智能裝備制造業(yè)這五個產業(yè)。這些行業(yè)需要掌握尖端的核心技術，投資成本也十分高昂，合理的稅收籌劃可以幫助實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，同比例減少稅額，在行業(yè)井然有序的發(fā)展環(huán)境下，配合國家、地方的稅收優(yōu)惠政策和有關部門的大力監(jiān)督，能夠規(guī)范行業(yè)秩序，合法經(jīng)營管理，嚴格規(guī)范企業(yè)行為，依法納稅，合理投資經(jīng)營，這也是市場經(jīng)濟能夠持續(xù)有效、安全健康發(fā)展的前提和保障，才能使各企業(yè)公司得到可持續(xù)發(fā)展。

3.合理配置企業(yè)資源，提振發(fā)展信心

稅收政策對于高端制造企業(yè)有各項優(yōu)惠和鼓勵政策，如利用廢水、廢渣等進行制造和生產的企業(yè)，五年內減征或免征所得稅;研究和開發(fā)新產品、新技術所發(fā)生的費用成本可以直接抵扣納稅所得額等。對這些稅收政策的正確把握和合理運用，準確把握稅率和稅基之間的關系與差別，合理利用稅法，企業(yè)可以在很大程度上達到減輕自身稅收負擔、減輕運營成本的效果。企業(yè)的稅收成本降低，就有更多的可利用的資金和資源，在投資籌資上更為靈活，促進了企業(yè)資源的流動和合理配置，最大程度實現(xiàn)企業(yè)價值。合理有效的稅收籌劃可以幫助企業(yè)減輕稅收負擔，降低企業(yè)運營成本，減少高端制造企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的可支配資金，更好地實現(xiàn)企業(yè)的價值，提振企業(yè)的發(fā)展信心，利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

三、高端制造企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃的具體策略

高端制造企業(yè)優(yōu)化稅收籌劃是一項綜合、復雜、動態(tài)的系統(tǒng)性工程，因此必須借助政府的政策支撐和企業(yè)自身的能力強化。因此，本文從外部與內部兩個層面提出了高端制造企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略。本文認為高端制造企業(yè)稅收籌劃要以政府優(yōu)化稅收政策為基礎，營造透明的稅收籌劃制度環(huán)境;要以高端制造企業(yè)增強稅務籌劃意識為支撐，提高稅務籌劃能力;以加強政府和企業(yè)的稅務信息流通性為保障，提升企業(yè)稅收籌劃的效率;最終促進高端制造企業(yè)實現(xiàn)高效、穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展。

1.優(yōu)化稅收政策，營造透明的制度環(huán)境

為了跟上國際發(fā)展的潮流，為日后我國高端制造業(yè)的發(fā)展奠定國際基礎，從適合我國國情的投資水平和貿易體系出發(fā)，政府一方面適當采取宏觀調控手段，另一方面充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，為建立更好環(huán)境的自貿區(qū)提供法治保障，搭建一個更加開放透明的環(huán)境整合各項優(yōu)惠政策予以公開。要正確理性地梳理現(xiàn)有稅收政策，稅收政策制度化、法制化，嚴格按照法定程序來執(zhí)行，堅決反對“形式主義”，避免稅收政策執(zhí)行的隨意性。我國財政部就《高端裝備制造業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃》設定的發(fā)展目標，2012年-2022年期間是我國高端制造企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略時機重要期，明確該時期的主要發(fā)展方向定為航天、航空、高速鐵路、海洋工程、智能裝備這五個領域。在發(fā)展過程中針對特殊的行業(yè)應制定相應的稅收政策用以鼓勵其他企業(yè)的投資。另外稅收政策要合理化，按照國務院出臺的《關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策通知》，各地區(qū)各部門在規(guī)定時間內全面梳理政府與企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議、備忘錄、會議紀要等文件，嚴格按照法律要求從事所有生產交易活動，對不按照法規(guī)要求實行優(yōu)惠政策的企業(yè)一律停止執(zhí)行，針對政策實行力度適當進行處罰，對沒有法律障礙的活動在規(guī)定時間內需向財政部上報審核。要嚴格遵守“四個嚴”制度，建設統(tǒng)一有序、公平競爭、統(tǒng)一開放的市場體系。

（1） 支持相關人才培養(yǎng)，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新能力

財政政策上，國家要加大力度、政策對高端制造行業(yè)先進設備和高端人才的引進，制定相關政策，對該行業(yè)無論是在產品開發(fā)、宣傳及推廣、產品制造等方面有特殊貢獻者，國家、各級政府相關部門應予以相應的表彰與獎勵，繼續(xù)努力推動該行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

稅收政策上，政府適當?shù)姆龀窒嚓P企業(yè)，積極引進相關專業(yè)高水平層次、高級專業(yè)技能、緊缺的國內外優(yōu)秀人才，對在國際上獲得相關專業(yè)認可、具有高水平培訓資質、高級技能的專業(yè)人才，在其所獲得的工資基礎上按照所獲得工資的100%加計扣除，或提高高端制造業(yè)從業(yè)人員個人所得稅工資標準，降低個稅稅務起征點，對獲得過國內外專利，受到過國內外政府、部門的表彰和獎勵等，征收稅額實施動態(tài)管理，免予對其進行個人所得稅額的征收，工資薪金的使用其扣除額標準與CPI指數(shù)相關;給相關科研人員發(fā)放補貼，提高科研經(jīng)費，用以激發(fā)該行業(yè)從業(yè)人員的積極性，推動該行業(yè)人才需求的積極高效性發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展。從而進一步推動國家、社會對該行業(yè)可持續(xù)發(fā)展人才的需要。

（2） 采取多樣化稅收優(yōu)惠方式，完善區(qū)域性差異

與高端制造業(yè)投資的相關企業(yè)稅收優(yōu)惠政策非常之多，更新速度也非常之快，但是沒有具體完整地形成一個完善有效的體系，各個政策之間也缺乏關聯(lián)性。每個省市之間的基礎設施、財政資金、可投入力度、相關優(yōu)勢產業(yè)等都不一樣，因此普適性的政策顯然不適用于所有地區(qū)，所以要與時俱進制定多種相關政策，惠及偏遠地區(qū)，把各個省市之間的相關優(yōu)勢產業(yè)整合起來，以“一帶一路”的方式完善地區(qū)之間的差異，制定相關地區(qū)自貿區(qū)，積極爭取相關中央政策，引導激勵區(qū)域內行業(yè)發(fā)展。

2.增強稅務籌劃意識，提高稅務籌劃能力

高端制造企業(yè)應當從內部稅收籌劃意識形態(tài)開始著手，領導管理層要首先提高稅收籌劃的意識和稅務的風險意識，要自覺地去學習和理解稅務籌劃的重要性，學習稅務籌劃的關鍵節(jié)點和重點風險所在。在領導管理層的稅務意識成熟后，要帶領企業(yè)員工，提高企業(yè)員工整體對稅務的關注度、敏感度和籌劃意識，要使得員工也能理解稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要作用，積極開展稅務知識技能培訓，組織學習和解讀國家的稅收優(yōu)惠政策和地方政府的稅收制度。

除此之外，高端制造企業(yè)還應當優(yōu)化管理機制和產業(yè)結構。建立專門的稅收管理部門和會計管理部門，在會計部門和稅務部門雙方協(xié)作的情況下，廣羅優(yōu)秀稅務人才，在專業(yè)人才的帶領下，實時跟進相關優(yōu)惠政策并結合地方政府制度，針對企業(yè)的發(fā)展情況，從廣泛的政策規(guī)定中提取與本企業(yè)相關的，可以為企業(yè)所用的優(yōu)惠政策，充分、合理地進行稅收籌劃。在進行稅收籌劃的過程中，要注意明確主體責任，將具體的籌劃責任具體到部門、具體到人，以求規(guī)范稅收籌劃行為，減少人為稅務風險，嚴格納稅流程，規(guī)避法律風險。

3.加強稅務信息的流通性，提升企業(yè)稅收籌劃的效率

信息是至關重要的，信息流通及時、便捷，有利于提高高端制造企業(yè)稅收籌劃的效率。加強高端制造企業(yè)的稅務信息的流通性，主要可以從以下兩個方面著手。

首先，從企業(yè)內部的信息流通著手。高端制造企業(yè)要加強企業(yè)內部稅務部門同會計部門以及企業(yè)其他各部門之間的聯(lián)系，保持信息的流通。這就需要企業(yè)加強信息共享平臺的建設，通過企業(yè)內部的信息共享平臺，稅務、會計以及公司其他各個部門之間的數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)實時的共享和交流。稅務部門在工作過程中能夠更加高效，其他部門也能更好地配合稅務部門的稅收籌劃工作。一方面，及時的信息回復，材料獲取，能夠保證材料的及時性和真實性，避免因為材料收集不及時導致的原始票據(jù)保管不當、補票以及普票專票開具混亂等問題，規(guī)范流程和材料的真實性，規(guī)避稅務風險。另一方面，稅務工作人員也可以及時地利用共享的信息平臺來完成后續(xù)的稅務信息的追蹤和監(jiān)管工作，進行進一步的稅務分析。

其次，從企業(yè)同稅務部門之間的外部聯(lián)系來看，高端制造企業(yè)需要維持同政府之間合理正當而又緊密的稅企關系。同政府稅務部門之間就政府的稅收政策問題保持溝通交流，規(guī)避因為信息交流不及時所導致的稅收優(yōu)惠政策無法分享的情況。及時更新稅收政策和針對高端制造企業(yè)所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。由企業(yè)專業(yè)的稅務人員合理利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃，降低企業(yè)稅收負擔和稅收成本。

四、結語

總而言之，在我國當前社會背景下，制造業(yè)是國民經(jīng)濟的主體，是科技創(chuàng)新的主戰(zhàn)場，也是立國之本、興國之器、強國之基。經(jīng)過幾十年工業(yè)技術的發(fā)展和改革開放制度的沉淀，我國的制造業(yè)在國際地位上也起著舉足輕重的作用。但目前國內外環(huán)境正在產生翻天覆地的變化，制造業(yè)的發(fā)展正遭受重重困難，且一直都飽受“大而不強”的困擾。而高端制造業(yè)是決定中國制造業(yè)在國際地位的重要因素之一。我國高端制造企業(yè)的發(fā)展歷程經(jīng)歷從無到有、裝備設施從殘缺到齊全、技術水平從粗糙到精良，企業(yè)的規(guī)模發(fā)展也不斷擴大，已然成為了支柱型產業(yè)，但與發(fā)達國家的企業(yè)相比也面臨諸多問題，因此進一步重點規(guī)劃我國高端制造企業(yè)的發(fā)展、挖掘其發(fā)展的潛力、進一步提高自主創(chuàng)新水平等是當前發(fā)展該工作的重中之重。

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作者簡介：陳雅芯（1997- ），女，漢族，新疆烏魯木齊人，西安石油大學，碩士研究生在讀，會計專業(yè)，研究方向：會計、企業(yè)經(jīng)濟