舒文存（教授）張遠(yuǎn)錄（教授）

（1安徽工商職業(yè)學(xué)院 安徽合肥 231131 2南通理工學(xué)院 江蘇南通 226001）

伴隨著對企業(yè)精細(xì)化管理的需要，產(chǎn)生了對內(nèi)部控制實(shí)務(wù)人才的巨大需求。高等職業(yè)院校作為高素質(zhì)技能型人才培養(yǎng)基地，加大內(nèi)部控制人才培養(yǎng)力度，創(chuàng)新內(nèi)部控制課程教學(xué)模式顯得尤為重要。如何讓企業(yè)內(nèi)部控制的基本知識(shí)、基本方法、內(nèi)部控制制度建設(shè)等內(nèi)容進(jìn)課堂，已經(jīng)客觀地?cái)[在了高職財(cái)會(huì)教育工作者的面前。本文從高職院校財(cái)會(huì)類專業(yè)實(shí)踐教學(xué)角度來談?wù)剝?nèi)部控制課程的開發(fā)與教學(xué)實(shí)踐，希望有助于高職財(cái)會(huì)類專業(yè)內(nèi)部控制課程的教學(xué)。

一、課程開設(shè)的必要性

（一）會(huì)計(jì)工作由核算型向管理型轉(zhuǎn)變的需要

會(huì)計(jì)信息化大大減少了會(huì)計(jì)核算的工作量，使會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)由核算向會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)管理轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)由核算型向管理型的轉(zhuǎn)變已成為必然趨勢?！肮芾硇汀睍?huì)計(jì)，要求會(huì)計(jì)人員通過對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行科學(xué)整理和分析，能夠有效地對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測、決策、控制和考核。而這些要求在內(nèi)部控制規(guī)范中已經(jīng)全面體現(xiàn)。因此，在財(cái)會(huì)類專業(yè)增設(shè)內(nèi)部控制課程，是大勢所趨、形勢所需。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范與應(yīng)用指引實(shí)施的需要

2010年4月15日，財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的發(fā)布實(shí)施，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的形成。在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、審計(jì)準(zhǔn)則三大規(guī)范體系中，會(huì)計(jì)課程是體現(xiàn)和遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，審計(jì)課程是體現(xiàn)和遵循審計(jì)準(zhǔn)則的，只有內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容在《高等職業(yè)院校財(cái)經(jīng)類專業(yè)三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)》（全國財(cái)政教育教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)組織開發(fā)并審定）發(fā)布前除個(gè)別學(xué)校外還沒有進(jìn)入各個(gè)院校的課程設(shè)置。盡管財(cái)務(wù)管理課程涉及到有關(guān)控制的內(nèi)容，但并不是內(nèi)部控制規(guī)范意義上的“控制”。因此，在高職財(cái)會(huì)類專業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制課程既是學(xué)生畢業(yè)從事會(huì)計(jì)工作的需要，也是落實(shí)和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的需要。

（三）學(xué)生職業(yè)發(fā)展的需要

高職財(cái)會(huì)類專業(yè)學(xué)生就業(yè)面向與中小企業(yè)內(nèi)部控制及其制度建設(shè)現(xiàn)實(shí)，有必要將企業(yè)內(nèi)部控制的基本知識(shí)、基本方法、內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本原理，以及中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制流程、控制內(nèi)容、配套制度建設(shè)等知識(shí)與技能納入財(cái)會(huì)專業(yè)教學(xué)，以培養(yǎng)學(xué)生從事企業(yè)內(nèi)部控制與制度建設(shè)的能力，并為其職業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。因此，開設(shè)內(nèi)部控制課程是培養(yǎng)新型財(cái)會(huì)專業(yè)人才的需要。

二、課程定位與目標(biāo)

（一）課程定位

內(nèi)部控制課程應(yīng)作為高職財(cái)會(huì)類專業(yè)核心或必修課程。本課程旨在培養(yǎng)學(xué)生樹立內(nèi)部控制觀念、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、掌握內(nèi)部控制內(nèi)容和要求、把握內(nèi)部控制制度建設(shè)路徑、能夠根據(jù)具體業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行制度建設(shè)的能力。該課程放在第五學(xué)期開課，可以與學(xué)生畢業(yè)實(shí)習(xí)與畢業(yè)論文寫作環(huán)節(jié)在內(nèi)容改革和學(xué)用結(jié)合上進(jìn)行對接。

（二）課程目標(biāo)

1.專業(yè)能力。通過對內(nèi)部控制課程的學(xué)習(xí)，在掌握企業(yè)內(nèi)部控制與制度建設(shè)基本理論知識(shí)、熟悉《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等相關(guān)規(guī)范的條件下，能獨(dú)立開展內(nèi)部控制制度建設(shè)前期調(diào)查，能根據(jù)收集掌握的資料對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制環(huán)境、現(xiàn)有控制狀況進(jìn)行分析和判斷，并有針對性地進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)或內(nèi)部控制案例分析。

2.自我發(fā)展和適應(yīng)社會(huì)的能力。進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，必須對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面了解，必須對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程與人員分工等進(jìn)行通盤分析和研究，在此基礎(chǔ)上按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的要求，才能設(shè)計(jì)出適合企業(yè)具體情況的內(nèi)部控制制度。這就要求在教學(xué)中，引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注企業(yè)管理與公司治理、熟悉企業(yè)文化和生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、善于從各種渠道獲取所需信息、能從企業(yè)實(shí)際考慮問題，進(jìn)而培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的方法意識(shí)、考慮問題的全局意識(shí)、獲取信息的溝通協(xié)調(diào)意識(shí)、解決問題的責(zé)任意識(shí)和建章立制的法律法規(guī)意識(shí)。所有這些都是學(xué)生自我發(fā)展和適應(yīng)社會(huì)所必須具備的能力，也是業(yè)財(cái)融合的必然要求。

三、內(nèi)部控制課程教學(xué)設(shè)計(jì)

（一）教學(xué)設(shè)計(jì)的基本理念

本課程以培養(yǎng)學(xué)生職業(yè)能力為主線，以知識(shí)學(xué)習(xí)與能力訓(xùn)練有機(jī)結(jié)合為途徑，將企業(yè)內(nèi)部控制的基本知識(shí)、內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本內(nèi)容和方法，以及中小企業(yè)在資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、采購、銷售、工程項(xiàng)目、擔(dān)保、成本費(fèi)用等業(yè)務(wù)的控制流程、主要風(fēng)險(xiǎn)、配套制度及其建設(shè)作為內(nèi)容，把知識(shí)學(xué)習(xí)、知識(shí)運(yùn)用緊密結(jié)合起來，融教、學(xué)、做于一體，充分體現(xiàn)以學(xué)生為本、工學(xué)結(jié)合、能力與素質(zhì)培養(yǎng)相統(tǒng)一的現(xiàn)代高職教育理念。

（二）教學(xué)設(shè)計(jì)基本思路

本課程設(shè)計(jì)的總體思路是：本著以學(xué)生為本、理實(shí)結(jié)合、工學(xué)結(jié)合、教學(xué)做一體化、能力與素質(zhì)培養(yǎng)相統(tǒng)一的現(xiàn)代高職教育理念，以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)能力為主線，把知識(shí)學(xué)習(xí)、知識(shí)轉(zhuǎn)化、知識(shí)運(yùn)用各環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合在一起；緊密聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部控制與制度建設(shè)實(shí)際，合理安排課程內(nèi)容，突出應(yīng)用知識(shí)的學(xué)習(xí)，注重學(xué)用結(jié)合。做好所學(xué)知識(shí)的遷移和融合，培養(yǎng)學(xué)生終生學(xué)習(xí)的能力；注意對企業(yè)文化與精神的了解，培養(yǎng)學(xué)生的敬業(yè)與合作精神；樹立全局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，激發(fā)學(xué)生自我發(fā)展的欲望。

（三）課程安排與教學(xué)要求

本課程應(yīng)在企業(yè)管理基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等先修課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上安排，建議在第五學(xué)期實(shí)施為好，以便為接下來的畢業(yè)實(shí)習(xí)和畢業(yè)論文教學(xué)環(huán)節(jié)相銜接，教學(xué)總學(xué)時(shí)為54學(xué)時(shí)左右?，F(xiàn)以《中小企業(yè)內(nèi)部控制》教材為例，課程的內(nèi)容、課時(shí)安排與教學(xué)要求如表1所示。

（四）教學(xué)條件

1.教材及教學(xué)環(huán)境。本課程教學(xué)實(shí)施，一是需要有反映企業(yè)內(nèi)部控制與制度建設(shè)基本知識(shí)，以及反映中小企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、內(nèi)部控制內(nèi)容和要求的教材；二是有與課程教學(xué)相適應(yīng)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)模擬影像和資料采集、網(wǎng)上學(xué)習(xí)與實(shí)訓(xùn)的環(huán)境。

2.師資配備。本課程教學(xué)應(yīng)由中高級雙師型專任教師或具有會(huì)計(jì)高級職稱兼職教師擔(dān)任，需要具備相應(yīng)的專業(yè)理論知識(shí)和一定的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)工作經(jīng)歷，熟悉會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制基本規(guī)范及其應(yīng)用指引等法律法規(guī)；能示范操作企業(yè)資金收付、籌資、投資、采購、銷售、資產(chǎn)管理、擔(dān)保、成本費(fèi)用管控等業(yè)務(wù)的辦理過程；能夠?qū)?nèi)部控制流程與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行示范講解；能指導(dǎo)學(xué)生采用角色扮演等方法進(jìn)行案例分析。

（五）教學(xué)方法與手段

1.教學(xué)方法。本課程教學(xué)方法主要包括演示法、案例教學(xué)法、角色扮演、小組討論法等。任課教師應(yīng)準(zhǔn)備或制作與本課程教學(xué)相關(guān)的課件，通過課件演示使學(xué)生獲取知識(shí)，培養(yǎng)學(xué)生的觀察能力和抽象思維能力。課程教學(xué)中有關(guān)教學(xué)引導(dǎo)、內(nèi)部控制流程與風(fēng)險(xiǎn)控制、制度范例等均應(yīng)采用案例教學(xué)方法進(jìn)行。課程項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)分小組進(jìn)行，由學(xué)生輪流扮演科員、主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理等角色，分別負(fù)責(zé)資料準(zhǔn)備、案例分析、措施或制度起草、審核、審批；在每一項(xiàng)實(shí)訓(xùn)中盡管有分工，但實(shí)訓(xùn)最終成果必須是一份小組成員通過討論、形成共識(shí)的成文制度或解決方案。

2.教學(xué)手段。本課程教學(xué)可采用多媒體進(jìn)行課堂教學(xué)；通過網(wǎng)絡(luò)課程或?qū)W習(xí)空間，實(shí)現(xiàn)前置自主學(xué)習(xí)和教學(xué)互動(dòng)；可以利用網(wǎng)絡(luò)收集實(shí)訓(xùn)資料、提交實(shí)訓(xùn)成果；利用電腦及現(xiàn)代辦公系統(tǒng)進(jìn)行方案、措施或制度起草、修改，完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)。

（六）教學(xué)考核

本課程學(xué)業(yè)成績由平時(shí)作業(yè)（包含教學(xué)互動(dòng)）、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)、期末考試等部分組成，通過對學(xué)習(xí)過程和學(xué)習(xí)結(jié)果的評價(jià)，對學(xué)生知識(shí)、能力和素質(zhì)進(jìn)行綜合考核。其中，建議平時(shí)作業(yè)占10%、項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)占40%、期末考試占50%。各小組項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)成績，由教師根據(jù)學(xué)生互評結(jié)果和課堂討論情況綜合評定；小組內(nèi)按照成員各自的表現(xiàn)和貢獻(xiàn)由組長確定組員的得分系數(shù)，上報(bào)任課教師。

四、課程教學(xué)實(shí)踐

在內(nèi)部控制課程開發(fā)前后，我們團(tuán)隊(duì)經(jīng)歷了調(diào)研、資料準(zhǔn)備、目標(biāo)定位、內(nèi)容安排和教學(xué)設(shè)計(jì)、教材編寫等多個(gè)環(huán)節(jié)。2012年7月，課程開發(fā)初步成型，并在秋季通過講義展開試教學(xué)；2013年初正式出版教材；2016年內(nèi)部控制課程由全國財(cái)政職業(yè)教育教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)（以下簡稱“全國財(cái)指委”）正式列入財(cái)務(wù)管理專業(yè)核心課程。目前，在全國開設(shè)該課程的高職院校已經(jīng)超過100所。本文第一作者作為全國財(cái)指委國家職業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)制（修）訂專家組成員參與了財(cái)經(jīng)類專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的制（修）訂。

（一）教材建設(shè)

教材是課程內(nèi)容的重要載體,其內(nèi)容和表現(xiàn)方式?jīng)Q定著教學(xué)的質(zhì)量和效率。因此，在內(nèi)部控制課程開發(fā)成型后，首先要做的工作就是教材建設(shè)。2012年11月，在對講義進(jìn)行補(bǔ)充、修訂的基礎(chǔ)上，形成了教材定稿，并于2013年初由中國人民大學(xué)出版社正式出版發(fā)行，成為當(dāng)時(shí)高職財(cái)會(huì)類專業(yè)首本內(nèi)部控制教材。之后于2017年初經(jīng)修訂后出第二版。目前本團(tuán)隊(duì)已經(jīng)先后主編出版了《企業(yè)內(nèi)部控制與制度設(shè)計(jì)》（人大版）、《中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》（東財(cái)版）、《中小企業(yè)內(nèi)部控制》（高教京版）和《企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)》（高教滬版）四種版本的高職內(nèi)部控制教材。這些教材根據(jù)高職財(cái)會(huì)類各專業(yè)人才培養(yǎng)的要求，在知識(shí)面、難易度、結(jié)構(gòu)安排上雖有所不同，但均以學(xué)生為本、工學(xué)結(jié)合、素質(zhì)與能力培養(yǎng)相統(tǒng)一的要求進(jìn)行編寫的，都體現(xiàn)了理實(shí)一體和簡明、適用的特點(diǎn)，得到了采用教材院校師生的普遍認(rèn)可。

（二）教學(xué)效果

經(jīng)過多輪教學(xué)實(shí)踐，教學(xué)效果明顯。主要體現(xiàn)在：

1.體現(xiàn)了高職教育的基本特征。本課程除內(nèi)部控制基本知識(shí)外，其他教學(xué)項(xiàng)目均由中小企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和要求（知識(shí)準(zhǔn)備）、相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)（知識(shí)轉(zhuǎn)化）和項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)（知識(shí)運(yùn)用）三部分構(gòu)成，把教、學(xué)、做融為一體；通過引用中型企業(yè)內(nèi)部控制制度范例、企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中的典型案例和以小型企業(yè)為模擬實(shí)訓(xùn)對象，不僅豐富了教學(xué)內(nèi)容，也結(jié)合了學(xué)生的就業(yè)面向，充分體現(xiàn)了高職教育工學(xué)結(jié)合的基本特征。

2.實(shí)現(xiàn)了能力與素質(zhì)培養(yǎng)的統(tǒng)一。在教學(xué)實(shí)施中通過案例引導(dǎo)、知識(shí)準(zhǔn)備、知識(shí)轉(zhuǎn)化、知識(shí)運(yùn)用等教學(xué)環(huán)節(jié)，把問題的提出、解決問題的知識(shí)要求和知識(shí)的具體運(yùn)用緊密聯(lián)系起來，引導(dǎo)學(xué)生邊學(xué)邊用，掌握知識(shí)遷移的方法，在學(xué)習(xí)中學(xué)會(huì)學(xué)習(xí)；通過案例分析或制度設(shè)計(jì)實(shí)訓(xùn)，樹立全局意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和關(guān)鍵意識(shí)，養(yǎng)成縝密思考的習(xí)慣，既培養(yǎng)了學(xué)生觀查、分析和解決問題的能力，又提升了學(xué)生自我發(fā)展和適應(yīng)社會(huì)的能力。

3.實(shí)現(xiàn)了課程教學(xué)與畢業(yè)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)的有效銜接。長期以來，高職財(cái)會(huì)類專業(yè)畢業(yè)實(shí)習(xí)和畢業(yè)論文寫作是最讓人頭痛的教學(xué)環(huán)節(jié)，實(shí)習(xí)單位不好找、論文題目不好出，筆者認(rèn)為出現(xiàn)這種狀況的根本原因在于三個(gè)方面：一是畢業(yè)與就業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)對接；二是高職課程教學(xué)的理論深度不夠；三是缺乏與相關(guān)前置課程的有效對接。如果解決好前置訂單后置定崗，畢業(yè)實(shí)習(xí)就不成問題；如果能將知識(shí)綜合和實(shí)踐性強(qiáng)的課程與畢業(yè)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)結(jié)合起來，是可以化解畢業(yè)論文出題難、寫作難的。如財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表分析和內(nèi)部控制課程都是知識(shí)綜合和實(shí)踐性強(qiáng)的課程，畢業(yè)論文可以企業(yè)某項(xiàng)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析或某項(xiàng)控制制度建設(shè)為題，讓學(xué)生以實(shí)習(xí)單位或某一創(chuàng)業(yè)板公司為背景，進(jìn)行資料收集、整理，開展論文寫作。這樣的銜接，既做到了學(xué)有所用，又符合高職學(xué)生知識(shí)和能力現(xiàn)狀，是師生都滿意的安排。

4.師生認(rèn)可。如內(nèi)部控制課程在江蘇某財(cái)經(jīng)職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)會(huì)類專業(yè)已經(jīng)過七屆教學(xué)實(shí)踐，在知識(shí)內(nèi)容、知識(shí)結(jié)構(gòu)、知識(shí)運(yùn)用和能力訓(xùn)練等安排上得到了師生們的一致認(rèn)可。特別是基于中小企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)控制與制度建設(shè)、或案例分析等這樣一個(gè)考慮，使知識(shí)在寬度、深度和運(yùn)用的針對性上，與高職財(cái)會(huì)類專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)目標(biāo)和職業(yè)面向相一致，也體現(xiàn)了高職教育要反映新知識(shí)的要求。

加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅是企業(yè)需要，每個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織都需要；不僅是企業(yè)及經(jīng)濟(jì)組織提高效益的需要，也是從源頭遏制經(jīng)濟(jì)犯罪和防止腐敗的需要。隨著教育部新的《高等職業(yè)學(xué)校專業(yè)教學(xué)標(biāo)準(zhǔn)》的頒布實(shí)施和人們對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)的進(jìn)一步提高，將會(huì)有越來越多的院校開設(shè)內(nèi)部控制課程，大量使用信息的反饋將會(huì)為課程的不斷完善提供豐富的“食糧”，內(nèi)部控制課程一定會(huì)成為財(cái)會(huì)類專業(yè)課程體系中具有強(qiáng)大生命力的“一員”。