湛 玲 東部戰(zhàn)區(qū)疾病預(yù)防控制中心

引言

為提高我國的國際競爭力，國家大力開展科研項目，對各個領(lǐng)域進(jìn)行創(chuàng)新，使我國走在科研領(lǐng)域的前端?？蒲许椖康念A(yù)算執(zhí)行是科研項目管理中的重要工作，只有加強(qiáng)對科研項目經(jīng)費(fèi)的管理，科研項目才能有條不紊地進(jìn)行，提高科研項目水平。相關(guān)人員在提高科研預(yù)算執(zhí)行管理工作中要對其中存在的問題進(jìn)行全面的分析，明確預(yù)算執(zhí)行工作中的影響因素，根據(jù)相關(guān)問題及影響因素，采取相對應(yīng)的策略提高科研項目預(yù)算執(zhí)行管理工作的質(zhì)量，進(jìn)而保證科研項目可以順利進(jìn)行。

一、加強(qiáng)科研項目預(yù)算管理的目的

在傳統(tǒng)的科研項目中，預(yù)算管理模式中沒有將具體的信息技術(shù)應(yīng)用到日常工作中，這就造成了在項目開展前進(jìn)行的預(yù)算結(jié)果與項目完成后的實際結(jié)果不相符。相關(guān)調(diào)查顯示，科研項目實際資金支出幾乎超過預(yù)算資金。造成這種結(jié)果的主要原因是，目前的預(yù)算管理水平不能滿足項目的精密管理。項目啟動前預(yù)算中缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)算數(shù)據(jù)，導(dǎo)致項目在實施過程中無法控制。為了避免這種風(fēng)險，必須提高科研預(yù)算管理水平，將信息技術(shù)應(yīng)用于預(yù)算過程，并根據(jù)科研工作的實際變化做出合理的預(yù)測判斷。要提高科研項目的可行性和準(zhǔn)確性，使科研項目預(yù)算與實際經(jīng)費(fèi)支出保持一致。

但是從目前的情況來看，我國的科研單位在進(jìn)行項目預(yù)算時更注重項目的執(zhí)行效果，科研項目的預(yù)算管理沒有得到相應(yīng)的重視，因此預(yù)算管理的風(fēng)險控制作用也沒有充分發(fā)揮。因此，只有革新預(yù)算管理模式，才能提高項目預(yù)算的管理水平，并在今后的項目支出中提供科學(xué)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。此外，科研項目在研究過程中容易受到市場經(jīng)濟(jì)波動的影響，因此，在項目研發(fā)過程中，如果不注意預(yù)算管理，會對科研項目的科研成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)生一定的影響，這不僅不能達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效果，甚至項目執(zhí)行也可能達(dá)不到預(yù)期的效果。因此，在科研項目開發(fā)過程中，需要對科研項目進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算管理。

二、科研項目預(yù)算管理存在的主要問題

(一)科研項目預(yù)算編制不準(zhǔn)確

科研計劃預(yù)算管理是科研費(fèi)用管理的重要環(huán)節(jié)，但如果科研計劃預(yù)算編制不合理、不科學(xué)合理，既會導(dǎo)致科研成本的增加，科研經(jīng)費(fèi)資金浪費(fèi)，投資風(fēng)險的增大，同時還會影響科研計劃正常推進(jìn)，甚至導(dǎo)致科學(xué)項目無法順利完成。對科研計劃實施也具有相當(dāng)?shù)牟淮_定性，也因此使得科研計劃的預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確。此外，政府財政部門對科研預(yù)算編制參與度較低，也無法通過財務(wù)管理體系對科研項目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制作出具體指導(dǎo)，科研人員注重技術(shù)研究，過多的重視科研項目的實施需求，造成科研項目預(yù)算編報不準(zhǔn)確，從而影響預(yù)算執(zhí)行的效果，產(chǎn)生了超預(yù)算的情況。

(二)科研預(yù)算執(zhí)行意識薄弱

科研項目預(yù)算執(zhí)行管理工作可以有效地使得經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理的運(yùn)用，能有效地保證科研項目順利完成。但是現(xiàn)階段的科研項目執(zhí)行管理中仍舊存在著較多的問題，限制著科研項目管理工作質(zhì)量的提升。課題負(fù)責(zé)人和參與科研項目研究的相關(guān)人士對預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)重性、重要性認(rèn)識不足，部分研究人員對經(jīng)費(fèi)管理制度不太了解，除規(guī)定調(diào)整金額及比率外，自由擴(kuò)大支出范圍和變更預(yù)算用途，不履行報批程序，導(dǎo)致預(yù)結(jié)算差異較大，甚至無法通過財務(wù)驗收。

(三)科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)與科研進(jìn)度不匹配

在科研預(yù)算執(zhí)行的過程中，往往存在著科研預(yù)算經(jīng)費(fèi)下達(dá)與科研進(jìn)度不相匹配的情況，從而影響科研項目的預(yù)算執(zhí)行和績效評價。項目立項后，經(jīng)費(fèi)不能及時下達(dá)，但項目任務(wù)有期限，為了不影響項目的進(jìn)度，課題負(fù)責(zé)人只能在其他項目中先行開支，待經(jīng)費(fèi)到賬后進(jìn)行費(fèi)用調(diào)劑?？蒲匈Y金的投入計劃實施中進(jìn)展緩慢，意味著政府財政投入并不能得到完全合理使用，從而導(dǎo)致了公眾資源積壓，以及財政投入的大量閑置、浪費(fèi)。為優(yōu)化政府財力資源配置，提升政府財政資金利用效率，財政部已出臺一系列舉措從嚴(yán)把控財政結(jié)轉(zhuǎn)的結(jié)余資金，以防止政府財政資源投入浪費(fèi)。

(四)預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制偏差較大

科研項目進(jìn)行前，相關(guān)人員將根據(jù)科研項目預(yù)測具體情況編制預(yù)算，成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)，提高經(jīng)費(fèi)管理工作質(zhì)量。但是，在預(yù)算執(zhí)行工作中，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制偏差較大，降低了科研項目的整體管理水平。超預(yù)算現(xiàn)象經(jīng)常是因為某些項目需要購買大量設(shè)備、材料等。科研項目形成多個課題組，一個課題組購買專業(yè)設(shè)備后，根據(jù)課題研究的需要，沒有與其他課題組共享設(shè)備，導(dǎo)致設(shè)備、材料等資金的利用率降低，增加了用于科研的經(jīng)費(fèi)。另外，有些項目的經(jīng)費(fèi)使用超出了現(xiàn)有計劃，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算編制偏差很大。

(五)缺乏有效的監(jiān)督

缺乏有效的監(jiān)督是預(yù)算執(zhí)行工作中最為常見的問題，這一問題讓經(jīng)費(fèi)的使用過于隨意，因此無法提高預(yù)算編制工作的質(zhì)量，降低其發(fā)展速度。財政部門中往往未設(shè)置專職的科研資金投入與監(jiān)督管理工作人員，未設(shè)置專職的科研資金管理人員，由財務(wù)人員實際擔(dān)負(fù)著全單位的事業(yè)支出、科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督與管理等任務(wù)，業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，但由于對項目費(fèi)用的不夠熟悉，再加上受學(xué)科影響，其在日常審計工作中往往無法和課題活動的一致性相結(jié)合地確定該經(jīng)費(fèi)的使用合法性，僅僅起到了一種單純地審查票據(jù)合法性的功能，而無法根據(jù)每一課題支出的實際使用狀況加以管理，從而缺乏了對財務(wù)管理的有效監(jiān)測與管理功能。主管部門在進(jìn)行項目經(jīng)費(fèi)使用情況統(tǒng)計的過程中，記錄數(shù)據(jù)的方法不符合規(guī)定要求，統(tǒng)計結(jié)果籠統(tǒng)，不能用于后續(xù)的績效考核等。且主管單位過多的關(guān)注科研項目的成果，對于項目經(jīng)費(fèi)的使用情況沒有做出明確的規(guī)劃，影響經(jīng)費(fèi)的使用效率，造成成本增加。導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)的考核沒有預(yù)算基礎(chǔ)，預(yù)算執(zhí)行只是走形式、走過場，而沒有實際的控制作用。此外，因為沒有重視結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理制度，導(dǎo)致在項目結(jié)束時，沒有及時的進(jìn)行經(jīng)費(fèi)的結(jié)算，影響后續(xù)的工作開展。

三、加強(qiáng)科研項目預(yù)算管理工作的具體對策

(一)加強(qiáng)政策法規(guī)及相關(guān)財務(wù)制度和財務(wù)知識的普及

在明確現(xiàn)階段影響預(yù)算執(zhí)行工作的問題和導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的原因后，管理人員要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行工作的管理，力求完善相關(guān)工作，使得針對性的政策可以有效地提高管理工作的水平。在科研項目進(jìn)行的過程中，課題負(fù)責(zé)人員應(yīng)為參與人員普及相關(guān)的政策法規(guī)與財務(wù)制度，加強(qiáng)其對財務(wù)知識的掌握，進(jìn)而減少賬目報銷過程中出現(xiàn)的問題。國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》中明確表示，將預(yù)算編制科目進(jìn)行精簡，從原有的9個科目縮減為現(xiàn)在的三類：分別為設(shè)備費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)。一是關(guān)于儀器設(shè)備費(fèi)用，主要列支在建設(shè)項目的進(jìn)行過程中采購或試制專用儀器設(shè)備，對既有儀器設(shè)備實施升級更新，或者租用外單位儀器設(shè)備等所產(chǎn)生的費(fèi)用。計算類儀器設(shè)備和軟件工具可在設(shè)備費(fèi)科目列支。二是關(guān)于其他服務(wù)成本，除主要在列支服務(wù)項目執(zhí)行過程中耗費(fèi)的所有材料、輔助材料和低值易耗品的購買、搬運(yùn)、包裝、整理等成本費(fèi)用外，發(fā)生的檢測化驗與加工、能源動力、出版物/文獻(xiàn)/資訊傳遞/專利事務(wù)、會議/差旅/海外協(xié)作交流等成本費(fèi)用以及其他相關(guān)支出。三是關(guān)于專項勞務(wù)費(fèi)，主要包括在項目研究過程中需要對臨時參與研究的學(xué)校本科生、博士以及其他學(xué)者提供經(jīng)費(fèi)，還包括為研究項目申請版權(quán)時聘請的研發(fā)工作人員、研究員和輔助工作人員等的專項勞務(wù)性科研經(jīng)費(fèi)；其中包括了由政府部門提供支付給臨時或者委托的學(xué)術(shù)咨詢員和專家的勞務(wù)費(fèi)用等。

(二)科學(xué)合理地完成預(yù)算編制工作

預(yù)算編制工作是科研項目預(yù)算執(zhí)行工作的基礎(chǔ)，相關(guān)人員要加大對預(yù)算編制工作的重視度，在科研項目進(jìn)行前提高預(yù)算編制工作的質(zhì)量，使預(yù)算執(zhí)行工作的依據(jù)具有良好的科學(xué)性，確保相關(guān)工作順利進(jìn)行。在預(yù)算編制過程中，相關(guān)人員要保證預(yù)算編制工作的全面性，保證其詳細(xì)性，減少科研項目預(yù)算執(zhí)行中的障礙。科研項目經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制要根據(jù)科研項目的需求制定，要符合科研目標(biāo)的要求，符合政策的要求，具備較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)能力，保證預(yù)算編制工作符合科研項目的開展。針對增加地方科研計劃支出管理自主權(quán)問題，《若干意見》中確定精簡綜合預(yù)算編制，進(jìn)一步精簡合并預(yù)算的編制科目，同時，進(jìn)一步分權(quán)化預(yù)算調(diào)劑權(quán)限，將儀器設(shè)備的經(jīng)費(fèi)計劃調(diào)劑權(quán)限全面下放到項目承辦單位，不再由項目管理部門審批其預(yù)算調(diào)增。拓寬了經(jīng)費(fèi)包干制實施范圍，在人才培養(yǎng)類與基礎(chǔ)研究類科研項目中實行經(jīng)費(fèi)包干制，但不再制定專項計劃。

(三)加強(qiáng)項目預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督考核和項目績效管理

采取重點(diǎn)監(jiān)督和不定期監(jiān)控相結(jié)合的方式，支出管理作為預(yù)算管理的關(guān)鍵組成環(huán)節(jié)，需要在制度的制定和執(zhí)行當(dāng)中進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。支出管理應(yīng)全面考慮預(yù)算編制中涉及的各項費(fèi)用配比，進(jìn)行支出控制，以確?？蒲许椖康难芯磕軌蝽樌_展?！度舾梢庖姟窂谋O(jiān)督檢查方式、責(zé)任、檢查結(jié)果運(yùn)用等方面，進(jìn)一步完善了監(jiān)督檢查機(jī)制。一是在監(jiān)督檢查方式方面，要求加強(qiáng)審計監(jiān)督、財會監(jiān)督與日常監(jiān)督的貫通協(xié)調(diào)，創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式，實行隨機(jī)抽查、檢查，利用大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，提高監(jiān)督檢查效率。二是在監(jiān)督檢查責(zé)任方面，要求強(qiáng)化項目承擔(dān)單位法人責(zé)任，項目承擔(dān)單位要動態(tài)監(jiān)管經(jīng)費(fèi)使用并實時預(yù)警提醒。三是在監(jiān)督檢查結(jié)果運(yùn)用方面，資金管理使用過程中，項目責(zé)任單位和研究人員的不誠實情況被納入信用記錄管理，對嚴(yán)重不誠實行為需要進(jìn)行處罰。四是探索相關(guān)負(fù)面清單，明確禁止使用科研項目經(jīng)費(fèi)的行為，要求相關(guān)部門依照法律規(guī)定進(jìn)行清單審計，不可對無過錯人員進(jìn)行問責(zé)處罰。

擴(kuò)大穩(wěn)定支援科研經(jīng)費(fèi)提取獎勵經(jīng)費(fèi)示范范圍，將穩(wěn)定支援科研經(jīng)費(fèi)提取獎勵經(jīng)費(fèi)示范范圍擴(kuò)大到所有中央級科學(xué)研究所。中央級科學(xué)研究所在基本科學(xué)研究業(yè)務(wù)費(fèi)、中科院戰(zhàn)略先導(dǎo)科學(xué)技術(shù)專業(yè)經(jīng)費(fèi)、相關(guān)科學(xué)研究院革新工程等穩(wěn)定支援科學(xué)研究經(jīng)費(fèi)中，20%補(bǔ)償經(jīng)費(fèi)的使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)由示范機(jī)關(guān)自行決定，并公布在單位內(nèi)部。擴(kuò)大人力成本支出范圍。項目任用人員的人力成本支主要通過分析當(dāng)?shù)氐目蒲腥藛T的平均薪資水平，進(jìn)行劃分，并通過責(zé)任項目的工作性質(zhì)給予適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，合理核定績效工資總量。綜合本單位發(fā)展階段、類型定位、任務(wù)執(zhí)行、人才結(jié)構(gòu)、所在地、現(xiàn)有績效工資實際支付水平(主要根據(jù)上一年事業(yè)單位工資統(tǒng)計年報數(shù)據(jù)確定)、財務(wù)狀況，特別是財政科學(xué)項目可用于支出者績效的間接費(fèi)用等實際情況，向主管部門進(jìn)行績效工資調(diào)整的動態(tài)申報。主管部門綜合審查激發(fā)科技創(chuàng)新活力、穩(wěn)定基礎(chǔ)研究院工資收入、調(diào)節(jié)其他單位(職位、學(xué)科)收入差距等因素后，報告人力資源社會保障和財政部門進(jìn)行登記。分配獎金時，應(yīng)首先考慮擔(dān)任重要科學(xué)研究的工作人員和單位，對于具有突出貢獻(xiàn)的科研人員給予表彰。借鑒國家核心領(lǐng)域核心技術(shù)攻關(guān)任務(wù)研究員年薪制經(jīng)驗，探索對極少數(shù)行業(yè)認(rèn)可、業(yè)績突出的高級人才實施年薪制。

(四)建立科研項目預(yù)算管理系統(tǒng)

通過信息化手段建立科研項目預(yù)算管理系統(tǒng)，與科研機(jī)構(gòu)內(nèi)科研項目系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)等其他信息系統(tǒng)相互連接，從信息共享、業(yè)務(wù)和資金兩個層面監(jiān)控科研項目的整體預(yù)算執(zhí)行，并將信息資料上傳到系統(tǒng)當(dāng)中，形成閉環(huán)管理，及時識別風(fēng)險。致力于解決科研經(jīng)費(fèi)報銷的麻煩問題，堅持問題方向，減少經(jīng)費(fèi)報銷中存在的困難、受阻點(diǎn)問題、對癥下藥、正確發(fā)力，減少科研人員報銷負(fù)擔(dān)。第一，全面配備專業(yè)人員做科研、財務(wù)助理，項目負(fù)責(zé)部門要全面實施科研財政補(bǔ)助制度，確保每個項目都有相對固定的科研財政補(bǔ)助，減少科研人員在科研經(jīng)費(fèi)報銷上耗費(fèi)精力。第二，改善財務(wù)報銷管理方式，有效解決科研人員的“找票”“貼票”等問題。第三，改變傳統(tǒng)的紙質(zhì)報銷的模式，利用信息技術(shù)進(jìn)行無紙化報銷推廣，為科研人員縮減報銷流程，節(jié)約時間。要促進(jìn)信息化管理在科研經(jīng)費(fèi)報銷中的應(yīng)用，將更多的無紙化科研經(jīng)費(fèi)報銷模式推行到實際工作當(dāng)中，選擇部分中央高校、科研院所、企業(yè)納入電子會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)普及范圍，從而讓科員人員實現(xiàn)便捷報銷。第四，實施預(yù)警提醒，提高服務(wù)水平。加強(qiáng)項目責(zé)任單位法人責(zé)任，項目責(zé)任單位動態(tài)監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用及需要實時預(yù)警提醒，寓服務(wù)于管理之中，督促科研人員按照規(guī)定妥善使用科研經(jīng)費(fèi)，為順利報銷奠定基礎(chǔ)，提高單位財務(wù)報銷服務(wù)水平。優(yōu)化科研儀器設(shè)備采購。中央高校、科學(xué)研究院、企業(yè)需要對自身的管理制度進(jìn)行革新，簡化科研機(jī)構(gòu)設(shè)備采購流程，對科研所需設(shè)備和消耗品采取特使、即時采購機(jī)制，無需經(jīng)過招標(biāo)投標(biāo)程序。項目負(fù)擔(dān)機(jī)關(guān)依法向財政部申請變更政府采購方式的，財政部實行限期結(jié)算制度，為設(shè)備材料的采購提供便捷服務(wù)。

四、結(jié)語

提高我國的科研能力能夠在一定程度上提高我國的綜合能力，加快我國的發(fā)展速度。但是現(xiàn)階段的科研項目預(yù)算執(zhí)行中依舊存在著科研預(yù)算執(zhí)行意識薄弱的現(xiàn)象，科研項目參與人員不能認(rèn)識到經(jīng)費(fèi)管理工作的重要性，而且科研經(jīng)費(fèi)下達(dá)和科研項目進(jìn)度不匹配，導(dǎo)致管理工作水平大幅下降。經(jīng)費(fèi)支出不符合規(guī)定及變相支付課題研究經(jīng)費(fèi)也是工作中較為常見的問題，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程中，管理人員并未對預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，出現(xiàn)隨意變更支出內(nèi)容的現(xiàn)象。針對這些方面存在的問題，相關(guān)人員要積極進(jìn)行財務(wù)知識的普及，幫助人員掌握相關(guān)知識，為參與人員樹立較強(qiáng)的預(yù)算執(zhí)行意識，確保預(yù)算編制工作的有序開展。另外，有關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督與管理工作，提高自身的服務(wù)意識，進(jìn)而實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行管理工作質(zhì)量的大幅提升。