聶鐵良

近日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）（以下簡稱意見），意見對中國注冊會計師行業(yè)40多年來取得的成績和存在的問題做了客觀評價，對進一步促進行業(yè)健康發(fā)展提出了明確要求。意見目標(biāo)非常清晰，那就是通過系統(tǒng)地規(guī)范和完善行業(yè)治理，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，全面提升行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)的能力。下面我從一名會計師事務(wù)所合伙人的角度，談?wù)剬σ庖姷膶W(xué)習(xí)體會。

一、黨和國家賦予行業(yè)新使命

“為維護社會公平正義、規(guī)范市場經(jīng)濟秩序、保障國家經(jīng)濟安全提供有力支撐”是黨和國家賦予行業(yè)最新也是最崇高的使命。意見強調(diào)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將誠信建設(shè)作為發(fā)展的生命線，持續(xù)提升注冊會計師執(zhí)業(yè)能力、獨立性、道德水平和行業(yè)公信力。規(guī)范財務(wù)審計秩序是行業(yè)踐行使命的前提，更是黨和國家對行業(yè)的關(guān)心愛護。沒有科學(xué)的監(jiān)管和良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，部分注冊會計師將偏離主題主線越來越遠，部分會計師事務(wù)所會不斷陷入審計失敗和各種處罰、訴訟的漩渦之中，整個行業(yè)的高質(zhì)量持續(xù)發(fā)展將是一句空話。

新使命催生新動力，新動力孕育新希望。

二、社會公眾對行業(yè)有新期待

社會公眾、報告使用人、監(jiān)管者希望行業(yè)堅持服務(wù)社會和國家建設(shè)的理想，具備必需的專業(yè)勝任能力，嚴守職業(yè)道德，保持形式和實質(zhì)的獨立，客觀公正，勤勉盡責(zé)，提供高質(zhì)量的服務(wù)供給。但近些年的現(xiàn)實卻告訴我們，行業(yè)在提供專業(yè)服務(wù)時，確實不同程度地存在審計獨立性不強、審計資源配置偏少、審計程序缺失、專業(yè)勝任能力不足、甚至個別串通舞弊的現(xiàn)象和行為。行業(yè)低價無序的競爭導(dǎo)致人才嚴重匱乏，缺乏人才做支撐的審計供給質(zhì)量滿足不了社會的需求，加上一連串的審計失敗，使得行業(yè)蒙羞，注冊會計師的價值受到質(zhì)疑。

社會公眾期待那個作為“看門人”的注冊會計師陽光歸來。

三、行業(yè)面臨更多新挑戰(zhàn)

一份審計報告質(zhì)量的成色不足，會影響報告使用人對行業(yè)的認知。 一家會計師事務(wù)所的重大審計失敗，在社會看來，一定是整個審計行業(yè)的失敗。當(dāng)進入門檻降低，行業(yè)的專業(yè)屬性和誠信基石很難不受到挑戰(zhàn)；當(dāng)掛靠經(jīng)營、分灶吃飯成為一種常態(tài)，行業(yè)不可能不走進短期博弈的死胡同；當(dāng)價格優(yōu)先、低價中標(biāo)橫行，注冊會計師將不得不在成本和質(zhì)量之間徘徊；當(dāng)會計主體責(zé)任不清，相關(guān)利益方協(xié)同造假，靠注冊會計師一己之力如何能對會計信息質(zhì)量進行合理保證；當(dāng)利益固化、收費低下，優(yōu)秀人才對行業(yè)望而卻步的時候，行業(yè)的未來一定漸行漸遠；當(dāng)審計準(zhǔn)則變革緩慢、數(shù)字化技術(shù)創(chuàng)新不足，注冊會計師在商業(yè)模式的變化和日新月異的科技進步面前將遭遇更多尷尬。

挑戰(zhàn)無處不在，變革才有未來。意見出臺恰逢其時，為行業(yè)發(fā)展指明了方向。

四、行業(yè)需要新?lián)?dāng)和新作為

意見強調(diào)，行業(yè)發(fā)展要“緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線”。這“三條線”為行業(yè)的未來一段時間的發(fā)展提出了根本遵循，行業(yè)需要正視自身不足，苦煉內(nèi)功，在文化建設(shè)、制度建設(shè)、人才建設(shè)和信息化建設(shè)等方面勇于擔(dān)當(dāng)、主動作為。

文化是企業(yè)的魂魄所在。一家沒有文化的企業(yè)，就像人沒有了靈魂。注冊會計師是維護社會主義公平正義的行業(yè)，是靠專業(yè)和誠信安身立命的行業(yè)，合伙人需要有專業(yè)報國的格局境界和情懷，思想上、發(fā)展方向上需要堅持黨建引領(lǐng)，行為上需要堅持質(zhì)量為先、誠信為本、客觀獨立、勤勉盡責(zé)、廉潔從業(yè)。只有打造好具有高度責(zé)任感和使命感的合伙人文化和積極向上的企業(yè)文化，才能為行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供政治保障。

制度是行業(yè)一切行為的基本規(guī)范。會計師事務(wù)所需要重新審視自身在事務(wù)所治理、員工行為、質(zhì)量和風(fēng)險控制、項目管理、財稅合規(guī)、薪酬體系等方面的制度設(shè)計和執(zhí)行情況，結(jié)合意見要求、對標(biāo)優(yōu)秀專業(yè)機構(gòu)，積極認真查找、修正自身在事務(wù)所治理和質(zhì)量管理等方面存在的問題和不足，強化并積極貫徹落實事務(wù)所在人員統(tǒng)籌、財務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息化建設(shè)等方面的統(tǒng)一調(diào)配制度，為高質(zhì)量發(fā)展提供制度保障。

人才是行業(yè)發(fā)展的第一要素，是行業(yè)健康發(fā)展的核心所在，沒有優(yōu)秀的人才，就沒有高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。行業(yè)需要借國家規(guī)范行業(yè)發(fā)展的契機，重塑共同發(fā)展、共享發(fā)展成果的價值理念，建立完善具有一定市場競爭力的薪酬體系，并從人才招聘策略、人才培養(yǎng)機制、合伙人進出安排等方面系統(tǒng)解決優(yōu)秀人才的用留和扎根行業(yè)發(fā)展問題，為高質(zhì)量發(fā)展提供人才保障。

信息化建設(shè)能力是會計師事務(wù)所未來競爭力的關(guān)鍵，也決定了行業(yè)能否跟上科技進步的步伐。注冊會計師要實現(xiàn)從專業(yè)勞動密集型向?qū)I(yè)科技型轉(zhuǎn)變，積極擁抱新商業(yè)新模式、新業(yè)態(tài)、新交易帶來的變化，善于從海量數(shù)據(jù)中識別有價值的信息和查找異常，有效化解審計風(fēng)險和提高審計效率，必須進行技術(shù)創(chuàng)新和數(shù)字化轉(zhuǎn)型，必須加大人才、資金等科技資源的投入，豐富各種應(yīng)用場景的實踐，為高質(zhì)量發(fā)展提供技術(shù)保障。

征途漫漫，初心如磐。惟有緊緊抓住服務(wù)國家建設(shè)這個主題和誠信建設(shè)這條主線，在實踐中不斷提高政治站位，時刻保持敬畏之心，主動加強道德修養(yǎng)，努力提升專業(yè)勝任能力，才能持續(xù)用高質(zhì)量的審計服務(wù)國家建設(shè)。