汪發(fā)萍 中國建設(shè)銀行蕪湖市分行

在2016年年底召開的中央經(jīng)濟工作和會議上習(xí)近平總書記強調(diào)，要把防控金融風(fēng)險放在更重要的位置。良好的金融風(fēng)險內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實現(xiàn)持續(xù)、健康、穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展的基礎(chǔ)。建立健全內(nèi)部控制缺陷修復(fù)管理機制能夠有效地幫助銀行防范、降低經(jīng)營中存在的風(fēng)險。目前商業(yè)銀行存在的內(nèi)部控制風(fēng)險問題大部分來自于內(nèi)部控制制度的缺陷。造成違法違規(guī)諸多不良事端，如因各商業(yè)銀行辦理業(yè)務(wù)的客戶資料保存機制不當(dāng)，客戶敏感信息遭泄露造成外部聲譽及監(jiān)管處罰；因自身操作系統(tǒng)權(quán)限管理存在盲點和漏洞，各重要崗位權(quán)限及外包機構(gòu)管理存在的遺漏，導(dǎo)致客戶資金損失，不良聲譽發(fā)生。本文在對商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷表現(xiàn)形式進(jìn)行了分析，并依照各商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的外在表現(xiàn)形式有針對性地提出了改進(jìn)策略，為商業(yè)銀行修復(fù)內(nèi)部控制缺陷、提高內(nèi)部控制管理水平提供幾點借鑒依據(jù)。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的表現(xiàn)形式及分析

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷主要體現(xiàn)在商業(yè)銀行內(nèi)控環(huán)境不良、商業(yè)銀行管理人員風(fēng)險意識匱乏、商業(yè)銀行的重要、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制落實不到位、商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理人員缺乏專業(yè)金融風(fēng)控性等各方面因素。

(一)商業(yè)銀行內(nèi)部控制金融環(huán)境薄弱

健全優(yōu)質(zhì)的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。在商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化建設(shè)方面，我國的部分商業(yè)銀行基層員工甚至部分管理層都沒有樹立遵循內(nèi)部控制制度的意識，銀行內(nèi)部員工甚至?xí)斫鉃榻鹑跈C構(gòu)內(nèi)部控制是金融機構(gòu)內(nèi)部控制相關(guān)部門抑或相關(guān)管理層的職責(zé)，與自身毫無關(guān)系。這也就是員工尚未建立主體內(nèi)部控制的意識，未將自身納入全部金融機構(gòu)內(nèi)部控制大主體范圍內(nèi)。銀行相關(guān)內(nèi)部控制制度的宣傳教育和風(fēng)險案例學(xué)習(xí)不到位、不深入、流于表面上的學(xué)習(xí)形式。銀行經(jīng)營日常工作內(nèi)容與銀行內(nèi)部控制制度相脫軌，員工未從自身行為上規(guī)范，嚴(yán)格要求自身，導(dǎo)致部分員工以身試法，不規(guī)范業(yè)務(wù)行為的員工時有發(fā)生。以上種種現(xiàn)象說明我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化建設(shè)方面普遍薄弱，金融風(fēng)險內(nèi)控文化有待加強，內(nèi)部控制文化建設(shè)需提高。內(nèi)部重要崗位輪換制度、內(nèi)部干部交流制度、員工日常行為排查制度、近親屬回避制度執(zhí)行尚且未真正施行到實處，相關(guān)內(nèi)控機制控制措施有盲點，也是造成內(nèi)部控制環(huán)境薄弱重要原因之一。

(二)商業(yè)銀行工作人員風(fēng)險意識普遍匱乏

金融風(fēng)險的識別作為金融風(fēng)險管理的第一步，是指用感知、判斷或歸類的方式對現(xiàn)實的和潛在的風(fēng)險進(jìn)行鑒別的過程，這是各類金融風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。也只有在正確識別自身所面臨的風(fēng)險的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行的員工才能夠主動選擇適當(dāng)有效的方法進(jìn)行處理。實際金融工作中存在于金融環(huán)境周圍風(fēng)險是多樣的，既有當(dāng)前的更有潛在的未來的，既有內(nèi)部有也有外部的，既有靜態(tài)的也有動態(tài)的。內(nèi)部控制風(fēng)險識別的任務(wù)主體們要從錯綜復(fù)雜的環(huán)境中找出各商業(yè)銀行崗位及環(huán)境面臨的主要風(fēng)險意識。工作人員預(yù)防和警惕各類風(fēng)險的意識是內(nèi)部控制的關(guān)鍵活動之一。部分崗位員工不具備風(fēng)險防范和內(nèi)部控制相適應(yīng)的能力，很多基層網(wǎng)點只注重員工上崗操作技能的培訓(xùn)，而風(fēng)險意識和職業(yè)道德的教育匱乏，造成很多問題出現(xiàn)不能被及時發(fā)現(xiàn)。例如，某商業(yè)銀行客戶經(jīng)理掌握大量客戶信息，一旦有不良企圖，騙取其他員工授權(quán)擅自修改客戶預(yù)留銀行的手機號碼，再通過不需實名認(rèn)證的第三方支付平臺轉(zhuǎn)移客戶資金，對客戶實施資金盜取和騙取。此類事件的發(fā)生正是因為相應(yīng)操作崗位的員工缺乏內(nèi)控風(fēng)險意識的識別，從而給不法員工利用內(nèi)控缺陷進(jìn)而實施的違法犯罪活動。

(三)商業(yè)銀行重要、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制落實不實

1.柜面會計業(yè)務(wù)管理的不規(guī)范不嚴(yán)謹(jǐn)，對異?，F(xiàn)金支取沒有采取有效監(jiān)控實施措施，相關(guān)制度執(zhí)行不明確，甚至存有漏洞和盲點。比如，某銀行現(xiàn)金柜員李某在營業(yè)終了封箱時，趁領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行現(xiàn)金打捆視線轉(zhuǎn)移的間隙將散把的百元現(xiàn)金藏匿至本人工作臺下，待尾箱被運鈔車解離網(wǎng)點時，等網(wǎng)點人員全部離開、營業(yè)室無人之際，將藏匿現(xiàn)金取走。數(shù)日后，支行營運主管進(jìn)行日終查庫時，才發(fā)現(xiàn)李某管理的業(yè)務(wù)尾箱短款數(shù)萬元。這正是柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險防范漏洞產(chǎn)生的柜面現(xiàn)金尾箱管理內(nèi)部控制失靈的重要體現(xiàn)。

2.授權(quán)審核有關(guān)人員授權(quán)時流于形式。客戶在自助柜員機上辦理理財產(chǎn)品購買、轉(zhuǎn)賬、客戶定期存單柜面掛失、大額現(xiàn)金存取款等重要業(yè)務(wù)過程中，授權(quán)人員未嚴(yán)格履行授權(quán)審核職責(zé)，即未對授權(quán)業(yè)務(wù)的真實性、合規(guī)性、正確性、準(zhǔn)確性、及時性等進(jìn)行審核，隨意進(jìn)行授權(quán)，授權(quán)把關(guān)流于形式?？蛻艚?jīng)理在幫助客戶購買理財產(chǎn)品時，剽取到客戶銀行賬戶密碼，當(dāng)客戶在自助柜員機上進(jìn)行理財產(chǎn)品購買完成時，利用障眼法，將客戶剛購買的理財產(chǎn)品進(jìn)行撤銷，再轉(zhuǎn)至自己控制的賬戶中盜取客戶資金，在撤銷客戶理財產(chǎn)品時，呼叫授權(quán)審核人員進(jìn)行授權(quán)撤銷，授權(quán)撤銷人員根本未看授權(quán)業(yè)務(wù)內(nèi)容即授權(quán)，此種簡單盜取客戶資金手法輕易得逞。

(四)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計工作力度弱，震懾作用小

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門一般非第三方獨立審計部門，其獨立性和威懾力有待加強。現(xiàn)有商業(yè)銀行為企業(yè)，重在經(jīng)營和利潤的考核導(dǎo)向，內(nèi)部審計部門未真正做到系統(tǒng)內(nèi)垂直管理，很可能出現(xiàn)銀行領(lǐng)導(dǎo)層凌駕于審計與內(nèi)部控制之上，因此內(nèi)部審計難以保持相對獨立性。內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題可能只能相應(yīng)的整改建議和已經(jīng)整改的底稿，無法同有關(guān)權(quán)利部門一樣做出相應(yīng)的懲罰甚至追究刑事責(zé)任的權(quán)利。這樣雷聲大、雨聲小的風(fēng)氣助長了相關(guān)人員的犯案的僥幸心理，相關(guān)工作人員利用內(nèi)部控制的漏洞進(jìn)行不規(guī)范、違背職業(yè)道德或違法犯罪行為，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部重大經(jīng)濟、聲譽損失，甚至對整個銀行業(yè)均造成惡劣重大的影響。如：某銀行信貸人員工作之外與人合伙開立企業(yè)，通過普惠金融政策實施信貸騙取，貸款發(fā)放下來后再進(jìn)行公司倒閉逃債，妄圖通過銀行信貸核銷政策進(jìn)行銀行信貸資金騙取，給商業(yè)銀行外部聲譽造成重大不良影響。

(五)普遍缺乏具有專門內(nèi)部控制風(fēng)險的專業(yè)人才

商業(yè)銀行內(nèi)部控制中，各內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響著內(nèi)部控制管理的成效，內(nèi)部控制管理與行內(nèi)各業(yè)務(wù)條線的業(yè)務(wù)性質(zhì)緊密相關(guān)，內(nèi)控人員除了熟知各項業(yè)務(wù)在各條紋專業(yè)方面的處理流程，還需要具備一定的管理才能和風(fēng)險應(yīng)對能力，在擁有這些能力的同時還要有足夠的內(nèi)部控制意識。但商業(yè)銀行專業(yè)性的人才卻很短缺，員工素質(zhì)與崗位設(shè)置不匹配，無法滿足相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，最終導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制制度無法得到執(zhí)行。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺陷的改善對策

(一)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提升企業(yè)員工風(fēng)險意識

內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化第一要加強內(nèi)部控制制度的宣傳，建立合規(guī)主體的意識控制，提升各崗位員工在思想層面的重視程度，自主增強員工內(nèi)部控制意識和風(fēng)險防控意識。加強員工行為日常管理和警示教育活動的培養(yǎng)，推廣自己內(nèi)控網(wǎng)格化管理過程中，要更加注重業(yè)務(wù)管理的特性、行為管理的習(xí)慣性、合規(guī)性管理有效性，進(jìn)一步提升全體員工的風(fēng)險防意識，加強對關(guān)鍵崗位員工柜面業(yè)務(wù)操作的日常管理，重點督導(dǎo)合規(guī)管理薄弱、違規(guī)問題多發(fā)的分支機構(gòu)網(wǎng)格，加強日常行為管理、警示教育宣傳、異常行為排查、員工八小時之外監(jiān)督等工作，不斷提升基層機構(gòu)合規(guī)履職管理能力。最后，通過獎懲等措施促使員工內(nèi)控意識和風(fēng)險防控意識的基礎(chǔ)建設(shè)，確保內(nèi)部控制管理獲得全行范圍內(nèi)的重視和強化。

(二)加強柜面等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的風(fēng)險管控

一是重點加強對代客操作和代客交易的管控，通過網(wǎng)點柜面憑證抽查、錄像檢查、稽核檢查、柜面?zhèn)€人物品抽查等的聯(lián)查聯(lián)控，及時發(fā)現(xiàn)員工代客保管、代客操作、代客交易的違法違規(guī)行為。二是強化授權(quán)控制的設(shè)立。提升遠(yuǎn)程授權(quán)業(yè)務(wù)的集約度控制，動態(tài)調(diào)整遠(yuǎn)程授權(quán)相關(guān)商業(yè)銀行系統(tǒng)中參數(shù)配置，防控現(xiàn)場授權(quán)人員不認(rèn)真、授權(quán)流于形式導(dǎo)致的前臺操作風(fēng)險失控。三是加強柜面現(xiàn)金風(fēng)險管理。重點關(guān)注現(xiàn)金管理人員關(guān)鍵環(huán)節(jié)履職、高級柜員設(shè)置、現(xiàn)金尾箱的數(shù)量控制、上門收款、尾箱控制、現(xiàn)金調(diào)撥等柜面現(xiàn)金管理重點環(huán)節(jié)，進(jìn)一步采取優(yōu)化現(xiàn)金調(diào)撥流程，提升網(wǎng)點現(xiàn)鈔自動化管控、調(diào)撥人員輪崗、尾箱分類管理等系統(tǒng)功能，盡量避免人為發(fā)生風(fēng)控的機率，防控柜面現(xiàn)金風(fēng)險。

(三)建立一支專業(yè)的審計和內(nèi)部控制的人才隊伍

人力資源部要履行好自己的職能，做好審計和內(nèi)部控制人才的遴選和培養(yǎng)。首先依據(jù)本行實際業(yè)務(wù)需要，招聘具有相關(guān)專業(yè)性和相關(guān)執(zhí)業(yè)資格的新員工；二是激勵進(jìn)行的員工不斷提升自我，制定相應(yīng)制度提高員工提升自身職業(yè)道德和專業(yè)技能水平的積極性；三是選拔具有綜合能力和素養(yǎng)的干部；盡快充實到內(nèi)控合規(guī)部門進(jìn)行有效風(fēng)控管理。四是外部招聘具有專業(yè)性的審計和內(nèi)部控制管理人才，為內(nèi)部制度的建設(shè)建言獻(xiàn)策，以實現(xiàn)各項業(yè)務(wù)健康可持續(xù)發(fā)展。