李新功 中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司河南省分公司

引言

企業(yè)作為社會(huì)中的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)組織，通過(guò)不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，能夠更好的維護(hù)國(guó)家法律權(quán)威，提升企業(yè)管理實(shí)力。同樣對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)而言，會(huì)計(jì)監(jiān)督具有重要作用。會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)賦予了相應(yīng)的會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)力。保險(xiǎn)企業(yè)中的會(huì)計(jì)監(jiān)督需要企業(yè)內(nèi)相關(guān)會(huì)計(jì)人員能夠依法全面監(jiān)督單位經(jīng)營(yíng)的合理性、合法性，保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督屬于保險(xiǎn)企業(yè)現(xiàn)代制度的重要組成內(nèi)容，即會(huì)計(jì)人員聯(lián)系法律規(guī)范，享有特殊職權(quán)和地位，會(huì)計(jì)監(jiān)督主體則是保險(xiǎn)企業(yè)中的資金運(yùn)行和各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，能夠確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為的合法性與合理性，使保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。合理會(huì)計(jì)監(jiān)督有助于保險(xiǎn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。能夠提高資金利用合法性。保險(xiǎn)企業(yè)面臨著較大的支出和營(yíng)收，相關(guān)賬務(wù)工作十分煩瑣復(fù)雜，容易產(chǎn)生以權(quán)謀私的現(xiàn)象，而借助會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠有效預(yù)防該類問(wèn)題。

會(huì)計(jì)監(jiān)督即在事前以及事中對(duì)某些和標(biāo)準(zhǔn)形成差異的內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效預(yù)防糾正，促進(jìn)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，需要具備預(yù)測(cè)性和前瞻性，針對(duì)其中容易出現(xiàn)問(wèn)題的狀況應(yīng)該立刻進(jìn)行報(bào)備處理。但在現(xiàn)實(shí)生活中，保險(xiǎn)企業(yè)通常無(wú)法順利執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，比如會(huì)計(jì)人員對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)督重視程度不足，存在身兼數(shù)職的現(xiàn)象，忙于應(yīng)付，每天沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的記錄和跟進(jìn)，單純?cè)谀昴┖瞬橹须S意趕制表格?；蛟诎l(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的問(wèn)題后才開始對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行檢查，并針對(duì)問(wèn)題根源進(jìn)行全面溯源，發(fā)展滯后性會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)損失。會(huì)計(jì)監(jiān)督方面的滯后性，會(huì)影響保險(xiǎn)企業(yè)的資金運(yùn)行，導(dǎo)致出現(xiàn)管理決策，不利于企業(yè)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制即保險(xiǎn)企業(yè)和下層各個(gè)部門在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所形成的互相影響、互相制約的分工制度和業(yè)務(wù)組織形式。簡(jiǎn)單而言，即利用企業(yè)的各種硬性規(guī)定，促進(jìn)企業(yè)管理工作的全面優(yōu)化，和諧處理企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系，幫助保險(xiǎn)企業(yè)不斷提升自身經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)控管理制度同時(shí)也是促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)維持健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)和前提?？茖W(xué)有效的內(nèi)控制度能夠進(jìn)一步提升企業(yè)工作效率，而借助人性化管理手段能夠調(diào)動(dòng)員工積極性，通過(guò)設(shè)置分紅制度、獎(jiǎng)懲制度以及簽到制度，為保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

二、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制具體對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)

發(fā)達(dá)國(guó)家中的大部分保險(xiǎn)企業(yè)通常會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中融入內(nèi)部控制，并專門創(chuàng)建相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部具有較高職級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行直接管理。保險(xiǎn)企業(yè)可以設(shè)置專門風(fēng)險(xiǎn)管理部門和管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等工作，并形成完善的內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)部控制的實(shí)施效果。當(dāng)下，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)都根據(jù)監(jiān)管部門規(guī)定要求，聯(lián)系自身業(yè)務(wù)特征，形成了相對(duì)完善的內(nèi)控機(jī)制，組建了專門的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)控機(jī)構(gòu)，能夠進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的監(jiān)督管理效果。我國(guó)保監(jiān)會(huì)通過(guò)制定內(nèi)控基礎(chǔ)準(zhǔn)則，針對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的內(nèi)控發(fā)展提出了更加嚴(yán)格和全面的發(fā)展要求，能夠充分發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能。

（二）保證會(huì)計(jì)主體獨(dú)立性

想要提高會(huì)計(jì)主體獨(dú)立性，應(yīng)該促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督權(quán)和保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)其他部門之間分離獨(dú)立開來(lái)，賦予會(huì)計(jì)監(jiān)督部門以有效的決策權(quán)以及監(jiān)督權(quán)。從保險(xiǎn)企業(yè)結(jié)構(gòu)組織層面出發(fā)，合理設(shè)置獨(dú)立會(huì)計(jì)監(jiān)督部門，而會(huì)計(jì)監(jiān)督部門能夠獨(dú)立實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的權(quán)利，從而實(shí)時(shí)監(jiān)控保險(xiǎn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。針對(duì)分支機(jī)構(gòu)以及子公司應(yīng)該實(shí)施財(cái)務(wù)責(zé)任人委派制以及重要崗位輪崗制。此外，在任免會(huì)計(jì)監(jiān)督相關(guān)工作人員的過(guò)程中應(yīng)該進(jìn)一步擺脫其他人為因素的影響和干擾，避免出現(xiàn)任人唯親以及小團(tuán)隊(duì)等現(xiàn)象。合理構(gòu)建順暢的網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)通道以及信訪渠道，促進(jìn)內(nèi)外聯(lián)合監(jiān)督[1]。

（三）促進(jìn)財(cái)務(wù)創(chuàng)新

保險(xiǎn)企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門需要積極組織實(shí)施財(cái)務(wù)創(chuàng)新管理工作。比如中國(guó)人壽保險(xiǎn)河南省分公司于2020年提出了創(chuàng)新扶持激勵(lì)方案，其中以2020年全省工作會(huì)議中的五大工程為核心，聯(lián)系河南財(cái)務(wù)條線發(fā)展現(xiàn)狀，研究并制定財(cái)務(wù)條線創(chuàng)新工作方案，全面實(shí)施財(cái)務(wù)條線創(chuàng)新管理活動(dòng)。而各個(gè)分公司也積極申報(bào)各種財(cái)務(wù)創(chuàng)新項(xiàng)目，預(yù)算部門和會(huì)計(jì)部門聯(lián)合申報(bào)了風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)警以及預(yù)算執(zhí)行跟蹤調(diào)查系統(tǒng)，會(huì)計(jì)部門申報(bào)了重大疾病費(fèi)用分?jǐn)傁到y(tǒng)，資金部門申請(qǐng)了廣發(fā)銀行現(xiàn)金管理系統(tǒng)。上述三種項(xiàng)目全部如期順利結(jié)束，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和科技部門進(jìn)行積極聯(lián)系，針對(duì)系統(tǒng)實(shí)施全面改進(jìn)審計(jì)，操作人員推廣至下級(jí)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)防控聯(lián)系中心，針對(duì)車輛數(shù)、工作人員數(shù)量等各種數(shù)據(jù)實(shí)施有效的動(dòng)態(tài)維護(hù)，能夠進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警準(zhǔn)確性。在其他創(chuàng)新內(nèi)容中，會(huì)計(jì)部門不斷創(chuàng)新和完善個(gè)人所得稅相關(guān)計(jì)算工具以及傭金計(jì)算工具，改造個(gè)險(xiǎn)傭金計(jì)提工具，針對(duì)已報(bào)案的未決賠款計(jì)提工具實(shí)施全面深入探索。

（四）豐富內(nèi)控手段

保險(xiǎn)企業(yè)想要進(jìn)一步提升自身的會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)力，最為重要的是不斷豐富內(nèi)控手段，合理構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，借助有效的溝通機(jī)制、反舞弊機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制、約束機(jī)制以及自律機(jī)制等，不斷提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，確保企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定運(yùn)行。采取有效的工具和技術(shù)，針對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施合理分析，從而針對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施全面監(jiān)控。構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理反饋機(jī)制，借助重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控評(píng)估、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、高管審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，深入開發(fā)審計(jì)軟件系統(tǒng)，做好相應(yīng)的維護(hù)和升級(jí)工作，強(qiáng)化監(jiān)控分析，順利解決會(huì)計(jì)監(jiān)督中的各項(xiàng)問(wèn)題，促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和經(jīng)營(yíng)效率的全面提升[2]。

（五）加強(qiáng)事后監(jiān)督

保險(xiǎn)企業(yè)需要做好內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，形成長(zhǎng)效工作機(jī)制。財(cái)務(wù)管理中心中的監(jiān)督人員應(yīng)該發(fā)揮有效的監(jiān)督作用，定期組織針對(duì)虛列費(fèi)用實(shí)施自查，比如中國(guó)人壽河南分公司在2020年組織實(shí)施財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤記錄風(fēng)險(xiǎn)排查、重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)治理、財(cái)務(wù)管理問(wèn)題治理、保險(xiǎn)中介市場(chǎng)亂象排查整治、財(cái)務(wù)條線亂象整治、內(nèi)部問(wèn)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)排查整治、2020財(cái)務(wù)條線落實(shí)重點(diǎn)問(wèn)題整改、虛列費(fèi)用重點(diǎn)問(wèn)題整改、河南公司重點(diǎn)問(wèn)題專項(xiàng)整改、河南公司費(fèi)用管理治理工作、扶貧資金自查整改等工作。除此之外，還會(huì)通過(guò)不定期或定期形式針對(duì)全省會(huì)計(jì)檔案和報(bào)銷材料實(shí)施合理抽查。每月定期針對(duì)無(wú)保費(fèi)有手續(xù)費(fèi)、會(huì)計(jì)科目余額不符問(wèn)題等實(shí)施全面檢查，針對(duì)所查出來(lái)的問(wèn)題，需要聯(lián)系現(xiàn)實(shí)狀況進(jìn)行全省通報(bào)或形成風(fēng)險(xiǎn)警示函，需要費(fèi)用行為部門進(jìn)行及時(shí)整改，及時(shí)反饋?zhàn)罱K的整改結(jié)果。2020年通過(guò)創(chuàng)建完善、有效的管理機(jī)制，針對(duì)手續(xù)費(fèi)用真實(shí)數(shù)據(jù)實(shí)施月度檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)科目中余額異常狀況，進(jìn)一步了提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。風(fēng)控獨(dú)立檢查人員組織財(cái)務(wù)管理人員針對(duì)各個(gè)分公司實(shí)施了財(cái)務(wù)飛行檢查，相關(guān)內(nèi)容較為全面，包括集中采購(gòu)、支票、發(fā)票、稅務(wù)、資金、大病等財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，初步實(shí)現(xiàn)飛行檢查全面覆蓋。

（六）提升會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

保險(xiǎn)企業(yè)需要采取有效措施，不斷提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的思想道德教育，促進(jìn)會(huì)計(jì)人員思想道德水平的全面提升，引導(dǎo)會(huì)計(jì)人員遵守基礎(chǔ)職業(yè)道德，維持良好的職業(yè)謹(jǐn)慎。強(qiáng)化基礎(chǔ)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)會(huì)計(jì)人員還應(yīng)該不斷積累管理、金融、法律等相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)，不斷擴(kuò)展知識(shí)事業(yè)，準(zhǔn)確掌握監(jiān)管部門發(fā)展要求，主動(dòng)學(xué)習(xí)接受各種新鮮事物，促進(jìn)自身專業(yè)素養(yǎng)的全面提升，強(qiáng)化專業(yè)判斷能力。此外，保險(xiǎn)企業(yè)工作人員還需要對(duì)人口關(guān)卡進(jìn)行準(zhǔn)確把握，對(duì)會(huì)計(jì)人員的晉升和聘用進(jìn)行嚴(yán)格管理，積極組建一支思想道德高尚、素質(zhì)過(guò)硬的優(yōu)質(zhì)專業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍。在新冠肺炎疫情逐漸穩(wěn)定下來(lái)后，河南省人壽保險(xiǎn)分公司從四月起開始面向全省財(cái)務(wù)人員依次實(shí)施培訓(xùn)教育工作。而今年的輪訓(xùn)教育過(guò)程中主要集中于會(huì)計(jì)核算等內(nèi)容當(dāng)中，進(jìn)一步融入了集中采購(gòu)、資產(chǎn)管理以及預(yù)算管理等內(nèi)容。當(dāng)下，初步完成了財(cái)務(wù)輪訓(xùn)三期工作，正在有序?qū)嵤┑谒钠谂嘤?xùn)工作。其中財(cái)務(wù)輪訓(xùn)發(fā)揮出較高的效果，各個(gè)參訓(xùn)學(xué)員在訓(xùn)練結(jié)束后的反饋環(huán)節(jié)中均提出自身的思想認(rèn)識(shí)得到了明顯提升，積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也進(jìn)一步擴(kuò)展了自身的財(cái)務(wù)視野，收獲了較大的成果，進(jìn)一步加深了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，在后期工作中能夠更好勝任各項(xiàng)工作，提升整體工作質(zhì)量和工作效果。

在財(cái)務(wù)管理部門所創(chuàng)辦的全省預(yù)算技能培訓(xùn)會(huì)議中，風(fēng)控獨(dú)立檢查工作人員專門開展了針對(duì)虛列費(fèi)用的綜合治理教育培訓(xùn)，為相關(guān)培訓(xùn)參與者展示出大量的違規(guī)案例，尤其是保監(jiān)會(huì)在2019年，針對(duì)信陽(yáng)、許昌、周口三家分公司的懲處以及針對(duì)新鄉(xiāng)和鄭州分公司等責(zé)任人的通報(bào)警示教育，能夠深化財(cái)務(wù)條線人員對(duì)于虛列費(fèi)用影響的認(rèn)識(shí)，能夠不斷強(qiáng)化其專業(yè)素養(yǎng)和法紀(jì)觀念，能夠筑牢道德思想防線。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)不斷加劇基礎(chǔ)上，不斷強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，優(yōu)化內(nèi)控管理水平，是提升保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，優(yōu)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心措施。為此，保險(xiǎn)企業(yè)需要積極克服當(dāng)下會(huì)計(jì)監(jiān)督各種問(wèn)題，形成完善內(nèi)控機(jī)制，保障會(huì)計(jì)主體獨(dú)立性，優(yōu)化會(huì)計(jì)人員思想。