申山宏（副教授）（國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學(xué)院 江蘇揚(yáng)州 225007）

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)的股權(quán)交易行為日趨活躍。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，會(huì)涉及企業(yè)所得稅、增值稅、印花稅、個(gè)人所得稅等諸多稅種。針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓通常具有涉稅金額大、政策較復(fù)雜等特點(diǎn)，采取強(qiáng)化大數(shù)據(jù)分析、完善稅收政策、強(qiáng)化征管手段、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)等措施，有效提升股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收管理的效率和質(zhì)量，顯得尤為迫切和重要。

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓的基本類(lèi)別及主要涉稅風(fēng)險(xiǎn)

按資本交易的行業(yè)慣例，股權(quán)轉(zhuǎn)讓種類(lèi)通?？蓜澐譃椋簠f(xié)議轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǚ秦泿判越灰?、貨幣性交易）、二?jí)市場(chǎng)交易（滬深證券交易）、司法拍賣(mài)、贈(zèng)與或繼承等。

除上市公司外，企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓一般不主動(dòng)對(duì)外披露相關(guān)信息。加之股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及金額普遍較大，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅政策相對(duì)復(fù)雜，即便是上市公司受利益驅(qū)使，也經(jīng)常會(huì)采取多種手段盡量逃避或減少股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收支出。從實(shí)踐來(lái)看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種形式：（1）集團(tuán)內(nèi)部之間股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)，導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅行為發(fā)現(xiàn)和識(shí)別難度增大；（2）以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行股權(quán)投資，應(yīng)納稅行為難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)；（3）轉(zhuǎn)讓價(jià)格偏低，導(dǎo)致應(yīng)納稅額大大減少；（4）轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)納稅額不能反映實(shí)際情況；（5）上市公司中小股東對(duì)股權(quán)減持情況不公開(kāi)；（6）進(jìn)行惡意稅收籌劃等。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理的難點(diǎn)

（一）轉(zhuǎn)讓過(guò)程具有一定的隱蔽性。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)內(nèi)部或企業(yè)與其他經(jīng)濟(jì)主體之間的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易行為。由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓的主體、客體、轉(zhuǎn)讓交易時(shí)間、轉(zhuǎn)讓的形式等具有多樣性、不確定性，導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓具有一定的隱蔽性。首先，從股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式看，除以資金為主的股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式外，其他以土地、房屋、或有事項(xiàng)權(quán)等形式為代價(jià)的轉(zhuǎn)讓也正逐漸增多。其次，從轉(zhuǎn)讓的主體和客體來(lái)看，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)收購(gòu)方會(huì)往往涉及公司法人、企業(yè)管理層、國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)以及外資企業(yè)、自然人等不同主體，并且相關(guān)單位和個(gè)人的自身稅法遵從觀(guān)念的強(qiáng)、弱對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的隱蔽性也有一定影響。比如，限售股減持，雖然境內(nèi)上市公司通常都會(huì)主動(dòng)對(duì)前十大股東減持信息向社會(huì)公告，但取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的相關(guān)單位和個(gè)人，往往會(huì)在利益面前存在僥幸心理，不依法主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)征稅困難或征稅成本高。除了境內(nèi)上市公司會(huì)對(duì)股權(quán)變動(dòng)情況進(jìn)行公布外，對(duì)其他未上市的公司和個(gè)人以及與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的境外關(guān)聯(lián)公司，其股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息往往隱匿在合同中，不容易被稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)。另外，納稅人減持所持有公司股票的渠道具有多樣性，既有通過(guò)大宗交易系統(tǒng)、交易所競(jìng)價(jià)交易系統(tǒng)進(jìn)行減持，也有采取協(xié)議轉(zhuǎn)讓、司法拍賣(mài)等方式進(jìn)行減持。如果納稅人不能主動(dòng)、及時(shí)地對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅行為依法進(jìn)行納稅申報(bào)，僅依賴(lài)現(xiàn)有征管數(shù)據(jù)如財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，稅務(wù)部門(mén)要及時(shí)、全面地獲取企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為信息的難度較大，這給稅收管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）真實(shí)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格較難獲取。股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格直接影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益和應(yīng)納稅額的計(jì)算結(jié)果，也直接關(guān)系到股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的切身經(jīng)濟(jì)利益。受利益的驅(qū)動(dòng)，部分發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人會(huì)故意簽訂平價(jià)轉(zhuǎn)讓或低于實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格的虛假股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，以達(dá)到不繳、少繳稅或推遲繳稅的目的。

目前，我國(guó)的《公司法》及相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)國(guó)有股權(quán)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，規(guī)定不得低于每股凈資產(chǎn)價(jià)值，但對(duì)其他普通股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格尚無(wú)相關(guān)具體規(guī)定。從稅務(wù)部門(mén)公布的一些真實(shí)案例看，一些企業(yè)會(huì)利用政策規(guī)定不明確的“漏洞”，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，采取簽訂虛假的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、合同，隱瞞真實(shí)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，采取平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓的方式，故意降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。轉(zhuǎn)讓雙方簽訂的書(shū)面股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中，很多都是按照企業(yè)在工商部門(mén)登記的原始出資數(shù)額及比例進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。為了逃避稅務(wù)部門(mén)的檢查，有的企業(yè)以非貨幣形式隱瞞轉(zhuǎn)讓收益，或者通過(guò)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用、提供其他經(jīng)濟(jì)利益等方式，就真實(shí)轉(zhuǎn)讓價(jià)格大于虛假合同價(jià)格的部分，對(duì)相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行“補(bǔ)償”；有的甚至直接簽訂“陰陽(yáng)”兩份合同，將遠(yuǎn)低于實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格的假合同用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。另外，在計(jì)算與轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入相關(guān)的持股成本時(shí)，因時(shí)間較長(zhǎng)且經(jīng)過(guò)多次分紅、送股、配股，持股的原始成本有時(shí)會(huì)非常低，這會(huì)導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅收益金額較大，納稅人會(huì)采取故意虛增持股成本的方式，降低或逃避繳納稅款。由于工商管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記時(shí)，通常難以對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，稅務(wù)部門(mén)即使從工商部門(mén)獲取了企業(yè)股東變更信息，要想掌握真實(shí)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，往往存在較大難度，在缺乏充分證據(jù)的條件下，很難確定轉(zhuǎn)讓協(xié)議的真?zhèn)巍?/p>

（三）缺乏有效的稅收監(jiān)管措施。依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知》（國(guó)稅函［2009］285號(hào)）規(guī)定：“股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)部門(mén)辦理納稅（扣繳）申報(bào)，并持稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門(mén)辦理股權(quán)變更登記手續(xù)”。該規(guī)定要求先繳稅后變更，對(duì)堵塞股權(quán)交易稅收流失發(fā)揮了較強(qiáng)監(jiān)管作用，但該文件2015年1月1日已經(jīng)廢止，沒(méi)有出臺(tái)新的政策予以規(guī)范。目前，除對(duì)國(guó)有企業(yè)和上市公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序有強(qiáng)制性的規(guī)定外，對(duì)其他企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序還沒(méi)有相似的強(qiáng)制性要求。我國(guó)《公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定，有限責(zé)任公司股東內(nèi)部之間股權(quán)轉(zhuǎn)讓且股東名稱(chēng)未發(fā)生變化的，以及所有非上市股份有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)壳安皇潜仨氁k理工商變更登記，也無(wú)需強(qiáng)制進(jìn)行備案。加之與工商、證券交易機(jī)構(gòu)等部門(mén)的信息交換機(jī)制還有待進(jìn)一步完善，依托現(xiàn)有的稅收征管手段，稅務(wù)部門(mén)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中廣泛存在的股權(quán)轉(zhuǎn)讓現(xiàn)象，缺乏行之有效的稅收監(jiān)管措施，相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理的及時(shí)性、有效性還不能得到充足保障。

（四）限售股減持的相關(guān)稅收政策尚不明確。從2006年開(kāi)始，我國(guó)資本市場(chǎng)已經(jīng)逐步實(shí)現(xiàn)了股票全流通，限售股解禁期一旦解除后，“大小非”減持的問(wèn)題隨之而產(chǎn)生。通?！按笮》恰毕奘酃傻脑汲杀就艿?，解禁后上市流通，相對(duì)于初始成本，轉(zhuǎn)讓方往往會(huì)獲得超額的轉(zhuǎn)讓收益?！盃I(yíng)改增”之前，依據(jù)原營(yíng)業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，從2009年開(kāi)始我國(guó)境內(nèi)限售股減持應(yīng)按金融商品轉(zhuǎn)讓規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，全國(guó)部分地區(qū)的稅務(wù)部門(mén)也據(jù)此出臺(tái)了法人單位“大小非”限售股轉(zhuǎn)讓需繳納營(yíng)業(yè)稅的稅收政策；但也有部分地區(qū)的納稅人與稅務(wù)部門(mén)之間，在如何理解、把握限售股轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅政策方面，還存在較大的納稅爭(zhēng)議，甚至有部分上市公司就此提起了行政復(fù)議。相關(guān)爭(zhēng)議焦點(diǎn)主要有：限售股轉(zhuǎn)讓的稅款計(jì)算方法，尤其是買(mǎi)入價(jià)如何確定，買(mǎi)入價(jià)是否應(yīng)當(dāng)除權(quán)；稅務(wù)部門(mén)在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)的限售股轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否需要追溯調(diào)整至2009年1月1日，如果追溯到2009年，稅務(wù)部門(mén)對(duì)法人單位限售股轉(zhuǎn)讓做出補(bǔ)稅決定，相關(guān)補(bǔ)稅金額、滯納金、罰款數(shù)額都較大，或造成企業(yè)的資金壓力，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成不利影響，可能有“殺雞取卵”的不良后果。雖然《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》 （國(guó)稅發(fā)［2000］118號(hào)）第一條第四款曾規(guī)定，“企業(yè)取得的股票，按股票票面價(jià)值確定投資所得”，但該文件條款，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)聲明已經(jīng)失效。因此，目前對(duì)與送、轉(zhuǎn)、配股相關(guān)的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)稅基礎(chǔ)尚缺乏明確的政策規(guī)定。

（五）準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款存在較大難度。在實(shí)際股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅款計(jì)算中，“賣(mài)出價(jià)”較容易確定，但“買(mǎi)入價(jià)”往往因股權(quán)取得方式不同，需要考慮較多因素，且計(jì)算過(guò)程復(fù)雜，存在一定的難度。比如，在工商登記制度改革后，注冊(cè)資本改為了認(rèn)繳制，這使得企業(yè)登記其股權(quán)時(shí)，其股東實(shí)際出資額往往與注冊(cè)資金金額不一致。因此，當(dāng)后續(xù)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，企業(yè)股東和稅務(wù)部門(mén)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅時(shí)，在認(rèn)可轉(zhuǎn)讓股權(quán)原始成本金額方面，會(huì)存在很大差異。同時(shí)，對(duì)扣繳義務(wù)人而言，扣繳稅款的計(jì)算不僅需要具備一定的財(cái)稅知識(shí)，而且還必須了解轉(zhuǎn)讓方轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原始成本，轉(zhuǎn)讓方有可能以涉及到商業(yè)秘密的理由不愿意提供，從而導(dǎo)致股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅款代扣扣繳工作很難落實(shí)到位。而且，在轉(zhuǎn)讓方離開(kāi)發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地之后，因扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款，稅務(wù)部門(mén)稅款追繳工作存在較大難度。

三、應(yīng)對(duì)的主要思路及方法

（一）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)比對(duì)分析。廣泛通過(guò)運(yùn)用稅務(wù)掌握的內(nèi)部征管數(shù)據(jù)與外部的市場(chǎng)監(jiān)督管理、證券、銀行及其他部門(mén)提供第三方數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等大數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉比對(duì)、審核分析的思路和方法，有利于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)堵塞稅收管理漏洞，提高納稅人的稅法遵從度。

1.強(qiáng)化稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部征管數(shù)據(jù)分析。利用稅務(wù)部門(mén)直接掌握的金稅三期數(shù)據(jù)，充分挖掘股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。一是可以根據(jù)稅務(wù)登記信息中企業(yè)投資人或股東的變更信息，篩查股權(quán)變更疑點(diǎn)。二是利用納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行系統(tǒng)、組合分析。分析資產(chǎn)負(fù)債表中的長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法核算）的減少信息，核實(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資減少的原因，是因?yàn)檗D(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資，還是因?yàn)楸煌顿Y單位清算造成的，并按以下規(guī)定處理：（1）對(duì)轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的，按轉(zhuǎn)讓收入減去長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)和相關(guān)稅費(fèi)后的余額計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得或損失確認(rèn)投資收益。（2）對(duì)被投資單位發(fā)生清算的，依據(jù)《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2009］60號(hào)）規(guī)定，對(duì)被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減去股息所得后余額，超過(guò)或低于股東投資成本部分，則確認(rèn)為股東投資轉(zhuǎn)讓所得或轉(zhuǎn)讓損失。利用稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部征管數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，優(yōu)點(diǎn)在于稅務(wù)部門(mén)獲取數(shù)據(jù)更方便，缺點(diǎn)則在于相關(guān)內(nèi)部征管信息主要是通過(guò)納稅人申報(bào)獲取的，其準(zhǔn)確性取決于納稅人是否能夠主動(dòng)申報(bào)以及申報(bào)信息的真實(shí)性和全面性。

2.強(qiáng)化工商交換數(shù)據(jù)分析。建立和完善市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)定期向稅務(wù)部門(mén)提供股權(quán)變更等工商企業(yè)登記（變更）信息的交換機(jī)制，依托跨部門(mén)的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部行政機(jī)關(guān)、部分企業(yè)事業(yè)單位的數(shù)據(jù)互通共享，并建立健全相關(guān)部門(mén)協(xié)作制度。利用市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)提供的股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，與相關(guān)企業(yè)的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)分析，能夠方便、有效地辨別企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的真實(shí)性。

3.強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)分析。隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)的高速發(fā)展，以及電子商務(wù)的廣泛普及，越來(lái)越多的企業(yè)在發(fā)展線(xiàn)下實(shí)體經(jīng)濟(jì)時(shí)，逐步拓展線(xiàn)上經(jīng)營(yíng)渠道，實(shí)現(xiàn)線(xiàn)下、線(xiàn)上同步發(fā)展的模式。從互聯(lián)網(wǎng)上能夠快速搜索到海量的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，如企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓和收購(gòu)信息、投資信息、籌資信息、股票和債券發(fā)行信息等重大信息；政府及其行政管理部門(mén)、社會(huì)公共服務(wù)部門(mén)、證券、銀行等也會(huì)通過(guò)自己的門(mén)戶(hù)網(wǎng)站發(fā)布一系列社會(huì)、經(jīng)濟(jì)信息。稅務(wù)部門(mén)從互聯(lián)網(wǎng)中廣泛采集、挖掘和分析其中的涉稅信息數(shù)據(jù)，可以拓展股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅管理的渠道，提升管理效率。采集互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓分析，一般有以下幾種手段：一是充分利用網(wǎng)絡(luò)爬蟲(chóng)技術(shù)采集數(shù)據(jù)。二是利用手機(jī)APP采集數(shù)據(jù)。目前常用手機(jī)APP軟件主要有企查查、啟信寶等，這些APP軟件能夠即時(shí)提供企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)信息查詢(xún)功能，方便查詢(xún)到企業(yè)商登記基本信息（包括登記、投資、主要高層管理人員、工商變更等信息）、對(duì)外投資信息、司法糾紛、法院判決、社會(huì)信用、企業(yè)重要事件等內(nèi)容。三是利用專(zhuān)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)站點(diǎn)進(jìn)行涉稅數(shù)據(jù)采集。常用的采集網(wǎng)站主要包括：法院訴訟資產(chǎn)網(wǎng)、中國(guó)資本市場(chǎng)信息披露平臺(tái)、產(chǎn)權(quán)交易中心等網(wǎng)站。

（二）進(jìn)一步完善相關(guān)稅收政策。股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)往往涉及金額巨大，再加上相關(guān)的涉稅政策不夠明確，造成稅務(wù)部門(mén)依法征稅難，并且稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大。建議國(guó)家稅務(wù)總局針對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓存在的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行廣泛調(diào)研，盡快制定出臺(tái)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓、非自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓等方面的稅收政策，統(tǒng)一稅款核算口徑，明確具有可操作性的管理程序和規(guī)則，方便政策貫徹落實(shí)，從制度上強(qiáng)化源泉控管，防止稅收流失，促進(jìn)稅負(fù)公平合理。

（三）采取多種稅收征管手段。

1.強(qiáng)化稅收宣傳。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅政策宣傳和輔導(dǎo)，幫助納稅人了解、熟悉政策、準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅款，提高納稅人自行申報(bào)繳納稅款的積極性和主動(dòng)性，提高納稅人的稅法遵從度，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.規(guī)范企業(yè)備案管理。鼓勵(lì)企業(yè)設(shè)置《股東及其變動(dòng)臺(tái)賬》，對(duì)股東基本信息、股東投資、股本變動(dòng)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓及其轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)等進(jìn)行記錄備查，且永久保存，從源頭上把控股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本扣除基數(shù)。

3.健全稅收征管臺(tái)賬。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)逐步健全稅收征管臺(tái)賬，實(shí)現(xiàn)股東基礎(chǔ)信息登記全面化和股票減持信息登記常態(tài)化，將獲取的減持上市公司股票等信息，通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等手段，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和處理，提高納稅人稅法遵從度。

4.強(qiáng)化部門(mén)合作。建立健全與市場(chǎng)監(jiān)督管理、土地、房管、證券等部門(mén)的信息傳遞機(jī)制，及時(shí)獲取管轄范圍內(nèi)企業(yè)股權(quán)變化的信息，實(shí)現(xiàn)股權(quán)變更信息的共享；可參照“先稅后變”的原則優(yōu)化股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更程序，對(duì)涉及土地、房產(chǎn)等股權(quán)交易行為的，將相關(guān)完稅證或不征稅證明材料作為土地、房產(chǎn)部門(mén)辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的手續(xù)資料之一，實(shí)現(xiàn)稅源的源頭控管。

5.改進(jìn)稅務(wù)部門(mén)征管方式。稅務(wù)部門(mén)受理納稅人納稅申報(bào)時(shí)，除注意檢查審核股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格外，還必須將股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本作為審核的重點(diǎn)，厘清歷史成本，依法計(jì)征，降低股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)財(cái)稅部門(mén)，都應(yīng)通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)等方式進(jìn)行人員知識(shí)技能更新和人才儲(chǔ)備，培養(yǎng)既熟悉股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，又精通財(cái)會(huì)核算、稅收業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人才團(tuán)隊(duì)，完善崗位復(fù)核機(jī)制、適時(shí)借助外部專(zhuān)家或?qū)I(yè)事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)，提升稅務(wù)部門(mén)的稅收管理和納稅人的納稅申報(bào)準(zhǔn)確性、及時(shí)性。