吳傳儉（教授/博士） 孫安欣（南京審計(jì)大學(xué) 江蘇南京 211815）

推動(dòng)發(fā)展普惠金融是黨和國(guó)家的一項(xiàng)重大民生政策措施，對(duì)振興鄉(xiāng)村、消除金融服務(wù)歧視和化解社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡、不充分矛盾等具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。然而普惠金融面向的服務(wù)對(duì)象主要是中低收入人群和中小微企業(yè)等社會(huì)弱勢(shì)群體，具有單筆資金運(yùn)營(yíng)成本高、收益總量偏低以及“短小頻急”等特征，并且需要承擔(dān)較高的償付能力風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致一些金融機(jī)構(gòu)缺乏“能貸、愿貸、盡貸”的責(zé)任意識(shí)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家應(yīng)基于潛在帕累托補(bǔ)償原則，遵循金融市場(chǎng)的作用機(jī)制和運(yùn)營(yíng)規(guī)律，對(duì)普惠金融業(yè)務(wù)提供成本性補(bǔ)償和必要的合理經(jīng)濟(jì)激勵(lì)。審計(jì)部門應(yīng)勤勉盡責(zé)依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，在政府補(bǔ)償合規(guī)性和有效性審計(jì)監(jiān)督基礎(chǔ)上，抓住推動(dòng)普惠金融發(fā)展的關(guān)鍵要素，獨(dú)立公允地提供盡職免責(zé)審計(jì)鑒證服務(wù)，既要充分保護(hù)金融機(jī)構(gòu)及工作人員的切身利益，又要有力促進(jìn)普惠金融工作人員誠(chéng)實(shí)信用和更好履行完整風(fēng)險(xiǎn)注意義務(wù)，建立健全盡職免責(zé)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制［1］，以全面調(diào)動(dòng)金融機(jī)構(gòu)提供普惠金融服務(wù)的積極性，推動(dòng)盡職免責(zé)審慎監(jiān)管制度的堅(jiān)決貫徹落實(shí)，加大普惠金融發(fā)展的推進(jìn)力度。

一、普惠金融的潛在帕累托補(bǔ)償機(jī)制

（一）推進(jìn)普惠金融發(fā)展的功能定位。黨中央大力推進(jìn)普惠金融并對(duì)其采取盡職免責(zé)審慎監(jiān)管的目的，在于使以小微企業(yè)和弱勢(shì)群體為重點(diǎn)對(duì)象的社會(huì)各階層，都能機(jī)會(huì)均等地以可負(fù)擔(dān)價(jià)格獲得適當(dāng)有效的包容性金融服務(wù)，增進(jìn)社會(huì)公平與和諧發(fā)展。習(xí)近平總書記在2017年全國(guó)金融工作會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，建設(shè)普惠金融體系，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)、“三農(nóng)”和偏遠(yuǎn)地區(qū)的金融服務(wù)，推進(jìn)金融精準(zhǔn)扶貧，鼓勵(lì)發(fā)展綠色金融。普惠金融是推進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興、精準(zhǔn)扶貧脫貧和貫徹新發(fā)展理念等的重要金融支撐，對(duì)增進(jìn)新時(shí)代的社會(huì)公平與和諧發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。發(fā)展普惠金融的迫切需求與其風(fēng)險(xiǎn)成本相對(duì)較高的矛盾，決定了對(duì)普惠金融工作人員應(yīng)實(shí)行盡職免責(zé)的激勵(lì)性審慎監(jiān)管制度。推動(dòng)普惠金融業(yè)務(wù)發(fā)展，需要?jiǎng)訂T各種社會(huì)力量。審計(jì)部門應(yīng)指導(dǎo)和聯(lián)合內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)形成審計(jì)合力，充分履行加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)跟蹤審計(jì)力度的職責(zé)要求，按照審慎監(jiān)管提出的勤勉盡責(zé)要求，加大風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示力度，通過全面審查普惠金融工作人員對(duì)審慎監(jiān)管制度和政策法規(guī)的遵守情況［2］，提供誠(chéng)實(shí)信用和盡職免責(zé)方面的公允性審計(jì)鑒證，對(duì)普惠金融獲得合理成本與風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償提供公允性鑒證服務(wù)，確保普惠金融政策得到貫徹落實(shí)，各項(xiàng)補(bǔ)償資金合理有效，并作為免于追究工作失誤的重要依據(jù)，推動(dòng)建立普惠金融“敢貸、愿貸、能貸”長(zhǎng)效機(jī)制［3］。

（二）普惠金融的潛在帕累托補(bǔ)償屬性及補(bǔ)償方式。普惠金融的功能定位和金融機(jī)構(gòu)的存貸款息差盈利模式，意味著按照市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)的金融機(jī)構(gòu)，需要減少貸款利率和承擔(dān)額外的服務(wù)成本、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。普惠金融業(yè)務(wù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言具有市場(chǎng)讓利的準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性，即金融機(jī)構(gòu)需要消化一部分運(yùn)營(yíng)成本和降低貸款利率。由于小微企業(yè)和弱勢(shì)群體在金融服務(wù)上的福利改進(jìn)，短期內(nèi)并不與金融機(jī)構(gòu)的福利改進(jìn)同步，因而并不完全符合帕累托改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，而是符合潛在帕累托補(bǔ)償?shù)目柖??？怂乖瓌t。將高盈利的市場(chǎng)金融產(chǎn)品轉(zhuǎn)變?yōu)榈陀臏?zhǔn)公共產(chǎn)品形式，二者之間的成本和收益差值需要通過市場(chǎng)或政府提供補(bǔ)償。應(yīng)由市場(chǎng)提供補(bǔ)償?shù)淖匀谎a(bǔ)償方式先行，充分發(fā)揮市場(chǎng)作用機(jī)制，市場(chǎng)補(bǔ)償能力不足的部分再由政府通過各種優(yōu)惠政策或?qū)ｍ?xiàng)補(bǔ)貼資金提供補(bǔ)償。由于普惠金融所服務(wù)的弱勢(shì)群體的社會(huì)福利改善較為緩慢，自然補(bǔ)償?shù)臅r(shí)間周期較長(zhǎng)，并且弱勢(shì)群體的信貸信息相對(duì)缺乏，在金融機(jī)構(gòu)并不缺乏優(yōu)質(zhì)存貸款客戶時(shí)，通常會(huì)導(dǎo)致普惠金融業(yè)務(wù)的供給意愿不足，這就需要政府采取業(yè)務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)、成本費(fèi)用補(bǔ)貼、貸款貼息、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、降低央行存款準(zhǔn)備金或定向降準(zhǔn)、信用擔(dān)保等方式，激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)以更低的貸款利率向弱勢(shì)群體提供優(yōu)質(zhì)的普惠性金融服務(wù)，同時(shí)處理好自然補(bǔ)償與政府補(bǔ)償方式的動(dòng)態(tài)平衡，避免過度補(bǔ)償問題，也是審計(jì)監(jiān)督需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

二、利益補(bǔ)償視角下普惠金融盡職免責(zé)審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建

（一）推動(dòng)普惠金融業(yè)務(wù)發(fā)展的盡職免責(zé)審計(jì)監(jiān)督框架。審計(jì)體系要素主要包括審計(jì)主體、審計(jì)主題、審計(jì)客體、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方式和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用等，通過構(gòu)建系統(tǒng)完整的普惠金融審計(jì)監(jiān)督體系，有助于充分發(fā)揮審計(jì)依法全面監(jiān)督和業(yè)務(wù)促進(jìn)職能，推動(dòng)普惠金融在盡職免責(zé)原則下的高質(zhì)量發(fā)展。普惠金融作為一項(xiàng)國(guó)家政策，應(yīng)該以政府審計(jì)為主導(dǎo)，協(xié)同內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量，對(duì)普惠金融服務(wù)主體及服務(wù)對(duì)象提供全方位審計(jì)監(jiān)督，既要確保金融機(jī)構(gòu)在獲得市場(chǎng)和政府補(bǔ)償基礎(chǔ)上勤勉盡責(zé)提供普惠金融服務(wù)，又要確保普惠金融資金規(guī)范使用、有效使用，防范普惠金融資金和財(cái)政專項(xiàng)資金被違規(guī)套利現(xiàn)象。從潛在帕累托利益補(bǔ)償視角來看，審計(jì)監(jiān)督應(yīng)加強(qiáng)事前審計(jì)和事中審計(jì)，加大風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示力度，促進(jìn)政策貫徹落實(shí)和專項(xiàng)資金規(guī)范使用，及時(shí)糾正各種違規(guī)違法問題。在通過事后績(jī)效審計(jì)提升普惠金融資金使用效果的同時(shí)，充分運(yùn)用審計(jì)結(jié)果加大問題整改和服務(wù)改善力度，推動(dòng)黨和國(guó)家普惠金融政策的貫徹落實(shí)。提供普惠金融服務(wù)的直接主體是金融機(jī)構(gòu)的工作人員，審計(jì)報(bào)告還要充分發(fā)揮審計(jì)的公允性獨(dú)立性特征，對(duì)工作人員是否充分履行了普惠金融勤勉盡責(zé)要求獨(dú)立提供公允性鑒證服務(wù)，將審計(jì)鑒證結(jié)果移交給金融機(jī)構(gòu)、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)和財(cái)政資金管理部門，作為普惠金融盡職免責(zé)和業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。

（二）潛在帕累托補(bǔ)償機(jī)制下的審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容要點(diǎn)。普惠金融的包容性服務(wù)是以金融機(jī)構(gòu)運(yùn)行成本增加、短期收益減少和壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加為代價(jià)的，必然需要市場(chǎng)和政府提供必要的補(bǔ)償。在有政府合理補(bǔ)償?shù)那闆r下，審計(jì)監(jiān)督應(yīng)該涵蓋普惠金融業(yè)務(wù)全過程，包括業(yè)務(wù)成本、收益和風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)情況的真實(shí)信息，通過及時(shí)、準(zhǔn)確和完整獲得和披露相關(guān)信息，為政府補(bǔ)償?shù)囊?guī)模和途徑提供精準(zhǔn)支持。在此基礎(chǔ)上，對(duì)普惠金融政策貫徹落實(shí)和專項(xiàng)資金使用情況依法實(shí)施全面審計(jì)監(jiān)督，包括政府補(bǔ)償?shù)倪m度性、合理性和有效性，通過加大風(fēng)險(xiǎn)隱患審核和揭示力度，推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)充分履行完整風(fēng)險(xiǎn)義務(wù)。在金融機(jī)構(gòu)提供普惠金融服務(wù)方面，要以實(shí)現(xiàn)普惠金融發(fā)展目標(biāo)為導(dǎo)向，重點(diǎn)抓住普惠金融便利性、產(chǎn)品多元化、價(jià)格可負(fù)擔(dān)、商業(yè)可持續(xù)和消費(fèi)者保護(hù)等關(guān)鍵內(nèi)容，尤其是要全面審核普惠金融服務(wù)是否因?yàn)榻档土讼M(fèi)者負(fù)擔(dān)成本而導(dǎo)致自身收益減少和風(fēng)險(xiǎn)增加，查證是否采取了降低成本和改善服務(wù)效率的現(xiàn)代化信息技術(shù)。為實(shí)現(xiàn)普惠金融的商業(yè)可持續(xù)，應(yīng)查證普惠金融服務(wù)是否注重長(zhǎng)遠(yuǎn)而非短期利益，并構(gòu)建了實(shí)現(xiàn)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的良好金融生態(tài)系統(tǒng)，以及通過對(duì)消費(fèi)者的延伸審計(jì)，查證是否充分保護(hù)了消費(fèi)者權(quán)益，防范過度放貸、掠奪式定價(jià)和過度營(yíng)銷等問題，作為加強(qiáng)整改和實(shí)施獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)［4］。

（三）政府審計(jì)提供公允性盡職免責(zé)鑒證服務(wù)的內(nèi)容。政府審計(jì)參與普惠金融盡職免責(zé)審計(jì)監(jiān)督的目的，是基于國(guó)家推動(dòng)普惠金融業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，對(duì)普惠金融業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)全過程的合規(guī)性和服務(wù)效果進(jìn)行監(jiān)督。因而，審計(jì)的關(guān)鍵問題在于審核是否誠(chéng)實(shí)信用盡職，以此為前提提供免于問責(zé)審計(jì)鑒證服務(wù)。首先要根據(jù)潛在帕累托補(bǔ)償原則和基本標(biāo)準(zhǔn)，判斷政府提供的補(bǔ)貼與獎(jiǎng)勵(lì)是否適度，審核專項(xiàng)資金使用合規(guī)性和評(píng)價(jià)激勵(lì)績(jī)效水平，防范過度補(bǔ)貼或補(bǔ)貼過少，確保普惠金融業(yè)務(wù)激勵(lì)保持適度，既不能激勵(lì)無效，也不能濫用優(yōu)惠政策和財(cái)政補(bǔ)貼。之后要重點(diǎn)查證普惠金融機(jī)構(gòu)是否提供了降低消費(fèi)者成本的線上線下便利服務(wù)，同時(shí)不能因政府提供了信貸擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和補(bǔ)貼而放松完整風(fēng)險(xiǎn)注意義務(wù)。審計(jì)部門應(yīng)堅(jiān)持應(yīng)審必審、凡審必嚴(yán)要求，勤勉盡責(zé)地依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，對(duì)普惠金融工作人員誠(chéng)實(shí)信用和完整風(fēng)險(xiǎn)注意義務(wù)等情況做出全面審查，獨(dú)立做出公允性鑒證結(jié)論，并提出盡職免責(zé)和容錯(cuò)糾錯(cuò)審計(jì)意見。

三、更好發(fā)揮審計(jì)服務(wù)于普惠金融盡職免責(zé)鑒證服務(wù)的對(duì)策建議

（一）確保發(fā)展普惠金融業(yè)務(wù)的成本得到有效合理補(bǔ)償。消除基于風(fēng)險(xiǎn)偏好和私利驅(qū)動(dòng)的金融歧視，是推動(dòng)普惠金融業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)。在政府不向小微企業(yè)和弱勢(shì)群體直接提供財(cái)政資金投入而借助普惠金融業(yè)務(wù)的乘數(shù)效應(yīng)時(shí)，就應(yīng)充分尊重金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體地位，對(duì)因提供普惠金融業(yè)務(wù)而額外增加的成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)提供合理有效補(bǔ)償，以此作為推動(dòng)和激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)加大普惠金融服務(wù)力度的基本方式。審計(jì)部門應(yīng)充分保持自身獨(dú)立性，全面公允地審核金融機(jī)構(gòu)提供普惠金融服務(wù)的業(yè)務(wù)成本、潛在風(fēng)險(xiǎn)和工作人員的薪酬合理性，將信息及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地披露出來，既確保金融機(jī)構(gòu)的合法正當(dāng)利益得到及時(shí)足額補(bǔ)償，又要防范假借普惠金融逃避金融監(jiān)管和實(shí)施成本轉(zhuǎn)嫁現(xiàn)象。

政府補(bǔ)償要使普惠金融服務(wù)的弱勢(shì)群體及社會(huì)總福利得到實(shí)質(zhì)性改善，因而既要關(guān)注普惠金融對(duì)服務(wù)對(duì)象的直接經(jīng)濟(jì)改善效果，也要通過投資乘數(shù)效應(yīng)評(píng)價(jià)社會(huì)總福利的改善情況，尤其要注重短期補(bǔ)償與長(zhǎng)期高質(zhì)量發(fā)展、綠色可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系，推動(dòng)普惠金融更好服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)普惠金融與經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)協(xié)同發(fā)展。一是審核金融機(jī)構(gòu)普惠金融業(yè)務(wù)全過程發(fā)生的所有費(fèi)用，判斷是否符合成本分?jǐn)倳?huì)計(jì)準(zhǔn)則；二是金融機(jī)構(gòu)提供的普惠金融業(yè)務(wù)是否能夠通過市場(chǎng)機(jī)制得到有效補(bǔ)償，以及實(shí)現(xiàn)有效補(bǔ)償?shù)臅r(shí)間周期，利用復(fù)利利率核算金融機(jī)構(gòu)利息收益減少的規(guī)模；三是審核金融機(jī)構(gòu)普惠金融工作人員的薪酬來源、結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)情況。

（二）加強(qiáng)普惠金融風(fēng)險(xiǎn)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的審計(jì)監(jiān)督力度。普惠金融業(yè)務(wù)從傳統(tǒng)優(yōu)質(zhì)客戶轉(zhuǎn)向信用信息相對(duì)不充分的社會(huì)弱勢(shì)群體，不但會(huì)導(dǎo)致同規(guī)模業(yè)務(wù)收益的更高成本，而且也可能面臨更大的償付風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不可避免的增加。此外，小額度短期內(nèi)的頻繁貸款，在增加工作人員業(yè)務(wù)量的同時(shí)，也無法完全避免由此增加的工作失誤等問題。因而作為監(jiān)督和評(píng)價(jià)普惠金融業(yè)務(wù)的審計(jì)部門，應(yīng)該充分把握普惠金融風(fēng)險(xiǎn)成本相對(duì)較高和需求“短小頻急”等特征，構(gòu)建與激勵(lì)性審慎監(jiān)管制度相適應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，依法設(shè)置適度合理的壞賬風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模容錯(cuò)糾錯(cuò)區(qū)間，作為激勵(lì)普惠金融服務(wù)發(fā)展和寬容工作失誤的依據(jù)［5］，推動(dòng)建成加快普惠金融發(fā)展的長(zhǎng)效激勵(lì)機(jī)制。

審計(jì)促進(jìn)普惠金融風(fēng)險(xiǎn)容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的完善，一是充分利用審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示專長(zhǎng)，建設(shè)性服務(wù)金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示能力提升，協(xié)助金融機(jī)構(gòu)建立健全風(fēng)險(xiǎn)隱患排查機(jī)制和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度；二是對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)和已經(jīng)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)做出客觀公允的判斷，及時(shí)準(zhǔn)確提供審計(jì)意見；三是重點(diǎn)審核金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制完善程度，推動(dòng)完善普惠金融與其他關(guān)聯(lián)金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制；四是根據(jù)各類工作失誤的性質(zhì)，及時(shí)提出針對(duì)性糾錯(cuò)機(jī)制，防范因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)損失或失誤的過度問責(zé)而影響金融機(jī)構(gòu)及工作人員發(fā)展普惠金融業(yè)務(wù)的積極性。

（三）推動(dòng)普惠金融更好地堅(jiān)持勤勉盡職免責(zé)原則。國(guó)家推動(dòng)普惠金融業(yè)務(wù)發(fā)展，雖然從市場(chǎng)提供自然補(bǔ)償角度，金融機(jī)構(gòu)及工作人員在短期內(nèi)的收益可能因成本增加而減少，對(duì)應(yīng)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)也可能相應(yīng)增加，但政府通過直接財(cái)政補(bǔ)貼、間接稅收優(yōu)惠和信用風(fēng)險(xiǎn)的政府擔(dān)保機(jī)制，可實(shí)現(xiàn)對(duì)普惠金融的必要合理補(bǔ)貼，因而普惠金融事實(shí)上并不會(huì)使金融機(jī)構(gòu)及工作人員的業(yè)務(wù)收入顯著減少，這是金融機(jī)構(gòu)及工作人員勤勉盡責(zé)的邏輯前提。金融機(jī)構(gòu)既要誠(chéng)實(shí)信用地提供有效的普惠金融服務(wù)，也要充分適當(dāng)?shù)赜煤糜米阊a(bǔ)償性優(yōu)惠政策和專項(xiàng)財(cái)政資金補(bǔ)貼。與此相對(duì)應(yīng)，審計(jì)監(jiān)督普惠金融業(yè)務(wù)必須貫徹落實(shí)勤勉盡職免責(zé)原則，將勤勉盡職作為免責(zé)的前提，然后再獨(dú)立地提供盡職免責(zé)審計(jì)鑒證服務(wù)。要確保審計(jì)部門工作人員在監(jiān)督職責(zé)的履行上，嚴(yán)格遵從國(guó)家審計(jì)的職能定位，更好地保護(hù)與普惠金融業(yè)務(wù)相關(guān)主體的合法利益。

（四）在服務(wù)普惠金融發(fā)展中體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的真正價(jià)值。推進(jìn)普惠金融業(yè)務(wù)發(fā)展是一項(xiàng)重大民生工程，審計(jì)監(jiān)督的真正價(jià)值在于促進(jìn)普惠金融更好地服務(wù)于以小微企業(yè)和弱勢(shì)群體為重點(diǎn)的社會(huì)各階層，以可負(fù)擔(dān)的貸款利率機(jī)會(huì)均等地獲得所需要的金融支持。推動(dòng)普惠金融勤勉盡責(zé)審計(jì)監(jiān)督，既要依法履行金融業(yè)務(wù)及資金使用的合規(guī)性審計(jì)監(jiān)督職能，督促普惠金融工作人員嚴(yán)格遵守相關(guān)政策法規(guī)和審慎監(jiān)管制度，又要充分利用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)加大對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)隱患的揭示力度，有效防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為改進(jìn)普惠金融服務(wù)建言獻(xiàn)策，充分激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)更積極地提供優(yōu)質(zhì)普惠金融服務(wù)，使目標(biāo)群體切實(shí)獲得價(jià)格合理和便捷安全的有效金融服務(wù)，更好促進(jìn)社會(huì)公平與和諧發(fā)展。

為更好推動(dòng)普惠金融業(yè)務(wù)發(fā)展，審計(jì)人員要掌握相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和不斷提升專業(yè)技能［6］，加大普惠金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的評(píng)估和深度揭示力度，對(duì)普惠金融績(jī)效做出科學(xué)合理評(píng)價(jià)，對(duì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)做出合理判斷，不斷提升國(guó)家推進(jìn)普惠金融業(yè)務(wù)發(fā)展優(yōu)惠政策支持和財(cái)政資金補(bǔ)貼的效果。針對(duì)金融機(jī)構(gòu)及工作人員基于私利驅(qū)動(dòng)動(dòng)機(jī)與監(jiān)管監(jiān)督主體的利益博弈問題，審計(jì)部門要充分利用區(qū)塊鏈和信息技術(shù)等現(xiàn)代化科技手段，遏制金融機(jī)構(gòu)假借普惠金融非理性違規(guī)套利等不當(dāng)行為，推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)及工作人員充分履行完整風(fēng)險(xiǎn)注意義務(wù)，加大經(jīng)營(yíng)成本控制。審計(jì)部門還要跟蹤監(jiān)督金融機(jī)構(gòu)的資金流轉(zhuǎn)，推動(dòng)金融高質(zhì)量服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，尤其是更好服務(wù)小微企業(yè)和社會(huì)弱勢(shì)群體。