于芳芳

摘 要：交通運(yùn)輸綜合行政執(zhí)法改革等內(nèi)容的提出，對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位提出更多要求。面對(duì)這種情況，必須重新審視交通運(yùn)輸執(zhí)法單位管理工作，尤其是其中的內(nèi)部控制。以此為中心積極對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)展開(kāi)研究，重新剖析認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位的重要意義，并且梳理內(nèi)部控制建設(shè)的影響因素，探索內(nèi)部控制建設(shè)升級(jí)的路徑，為交通運(yùn)輸執(zhí)法單位健康發(fā)展創(chuàng)造更多有利條件。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;財(cái)經(jīng)紀(jì)律;廉政建設(shè);分離管理

中圖分類號(hào)：F512;F810.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

0 引言

交通運(yùn)輸執(zhí)法單位內(nèi)部控制建設(shè)研究，是貫徹落實(shí)國(guó)家對(duì)交通運(yùn)輸綜合行政執(zhí)法改革相關(guān)指導(dǎo)工作的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制對(duì)于交通運(yùn)輸執(zhí)法單位來(lái)講，維護(hù)工作正確運(yùn)行，保證交通運(yùn)輸執(zhí)法單位所有管理行為等都能夠做到合法規(guī)范，同時(shí)提高資產(chǎn)安全性，信息整理與保存得當(dāng)。對(duì)于交通運(yùn)輸執(zhí)法單位中的問(wèn)題精準(zhǔn)分析，有效預(yù)防交通運(yùn)輸執(zhí)法單位出現(xiàn)腐敗行為，完善交通運(yùn)輸執(zhí)法單位服務(wù)體系，提高交通運(yùn)輸執(zhí)法單位工作效率。當(dāng)然內(nèi)部控制受影響因素多，其本身體系方面還有待完善?；诖?，及時(shí)加大對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位內(nèi)部控制建設(shè)的研究力度，為內(nèi)部控制體系的完善與未來(lái)控制工作的開(kāi)展提供參考。

1 內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位的重要意義

1.1 進(jìn)一步對(duì)依法行政深化，提高工作開(kāi)展規(guī)范性

對(duì)于交通運(yùn)輸執(zhí)法單位來(lái)講，對(duì)國(guó)家交通行業(yè)發(fā)展有重要作用。國(guó)家對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)發(fā)展非常關(guān)注，綜合近些年交通運(yùn)輸發(fā)展情況，不斷加大對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位改革力度，因此積極開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)工作，這是交通運(yùn)輸執(zhí)法單位的必然選擇。根據(jù)《關(guān)于深化交通運(yùn)輸綜合行政執(zhí)法改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》，明確內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)，制定詳細(xì)的執(zhí)行計(jì)劃方案。參考2020年交通運(yùn)輸執(zhí)法單位工作任務(wù)完成情況，及時(shí)總結(jié)出當(dāng)前迫切開(kāi)展的工作要點(diǎn)[1]。就綜合執(zhí)法隊(duì)伍方面，深化“四基四化”工作，擴(kuò)大行政執(zhí)法公示影響力，全過(guò)程執(zhí)法監(jiān)督記錄的同時(shí)，打造更完善、系統(tǒng)的管理體系。加快“放管服”改革步伐，提高對(duì)執(zhí)法為民的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)執(zhí)法行政深化的重要性，對(duì)公開(kāi)公正以及守法誠(chéng)信等的引導(dǎo)與監(jiān)督作用[2]。

1.2 滿足依法理財(cái)客觀需要，明確嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律目標(biāo)

交通運(yùn)輸執(zhí)法單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)創(chuàng)新工作，不僅是當(dāng)前階段完善交通運(yùn)輸執(zhí)法單位監(jiān)督管理體系的必然選擇，同時(shí)也是明確嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律目標(biāo)、滿足依法理財(cái)客觀需要的重要條件。交通運(yùn)輸執(zhí)法單位運(yùn)行期間，必須嚴(yán)格遵循財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為準(zhǔn)則，積極學(xué)習(xí)國(guó)家對(duì)這方面的指導(dǎo)方針。尤其是預(yù)算管理改革步伐加快，國(guó)家財(cái)政單位加大財(cái)稅改革力度，推進(jìn)預(yù)決算公開(kāi)進(jìn)程[3]。交通運(yùn)輸執(zhí)法單位通過(guò)內(nèi)部控制的方式，積極配合國(guó)家在支出管控以及漏洞阻塞等方面工作。內(nèi)部控制能夠保證交通運(yùn)輸執(zhí)法單位所有活動(dòng)都在監(jiān)控范圍內(nèi)，并且將規(guī)矩意識(shí)提升，特別是財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面的控制[4]。打造完善系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督機(jī)制，對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位職責(zé)進(jìn)行有效制衡，從而實(shí)現(xiàn)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位依法理財(cái)以及嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律等目的。

1.3 加快黨風(fēng)廉政建設(shè)步伐，有效預(yù)防腐敗違規(guī)行為

交通運(yùn)輸執(zhí)法單位作為廉政建設(shè)的重要組成，內(nèi)部控制幫助其有效管控內(nèi)部行為，尤其是腐敗違規(guī)等方面，為加快黨風(fēng)廉政建設(shè)步伐創(chuàng)造有利條件，真正做到從源頭對(duì)腐敗現(xiàn)象嚴(yán)格控制。黨中央對(duì)于機(jī)關(guān)、行政、事業(yè)單位等提出明確廉政建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，具體涉及到多方面，如公務(wù)用車、浪費(fèi)條例、辦公用房、預(yù)算績(jī)效等[5]。當(dāng)然這些廉政建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的真正落地，需要內(nèi)部控制的輔助。反觀部門單位出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，內(nèi)部控制體系均存在漏洞，控制力度不夠，很多內(nèi)控規(guī)定在執(zhí)行中存在松懈現(xiàn)象，繼而放松了警惕，出現(xiàn)各種問(wèn)題。正因?yàn)槿绱?，及時(shí)加大將內(nèi)部控制建設(shè)力度，為黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

2 交通運(yùn)輸執(zhí)法單位內(nèi)部控制建設(shè)體系分析

交通運(yùn)輸執(zhí)法單位在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)之前，必須對(duì)建設(shè)體系科學(xué)設(shè)計(jì)，總結(jié)當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，綜合考核內(nèi)部控制建設(shè)影響因素，保證內(nèi)部控制建設(shè)工作順利進(jìn)行。具體影響因素主要包括以下幾點(diǎn)：

第一，內(nèi)部環(huán)境。交通運(yùn)輸執(zhí)法單位內(nèi)部環(huán)境中，未來(lái)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位發(fā)展規(guī)劃，決定著內(nèi)部環(huán)境的變化[6]。必須從現(xiàn)代治理體系角度出發(fā)，以科學(xué)有效的方法不斷將治理能力提高，規(guī)范執(zhí)法行為的同時(shí)，貫徹落實(shí)法治思維，為內(nèi)部控制體系建設(shè)扎實(shí)基礎(chǔ)。體制結(jié)構(gòu)與隊(duì)伍建設(shè)也是關(guān)鍵組成，積極對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法部門的改革創(chuàng)新深化，打造行之有效的交通運(yùn)輸綜合行政執(zhí)法體制。專業(yè)團(tuán)隊(duì)始終是將內(nèi)部控制工作、交通運(yùn)輸執(zhí)法單位發(fā)展的動(dòng)力，這方面必須提高重視。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估影響因素主要包括單位層面、業(yè)務(wù)層面兩方面。其中單位層面由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組的帶領(lǐng)，對(duì)各項(xiàng)制度的執(zhí)行觀察總結(jié)，就工作人員行為以及任務(wù)完成情況、系統(tǒng)運(yùn)行情況等展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為內(nèi)部控制建設(shè)創(chuàng)造理想的實(shí)施環(huán)境。業(yè)務(wù)層面主要通過(guò)對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位權(quán)責(zé)、業(yè)務(wù)流程以及任務(wù)分配等結(jié)構(gòu)展開(kāi)評(píng)估，對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確識(shí)別，及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施，以及時(shí)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，去協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。

第三，內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督因素對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的影響主要體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督制度方面，全面徹底的監(jiān)督檢查，為內(nèi)部控制建設(shè)提供參考。明確監(jiān)督主體、監(jiān)督責(zé)任，做好內(nèi)部監(jiān)督權(quán)責(zé)分配工作，以“一崗雙責(zé)”為基礎(chǔ)，將內(nèi)部監(jiān)督工作滲透到交通運(yùn)輸執(zhí)法單位的方方面面。

3 交通運(yùn)輸執(zhí)法單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效路徑

3.1 明確不相容崗位實(shí)施分離管理控制要求

交通運(yùn)輸執(zhí)法單位內(nèi)部控制建設(shè)中，對(duì)于不相容崗位，利用內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的形式，對(duì)崗位實(shí)施分離控制，繼而達(dá)到職責(zé)權(quán)限明確、崗位相互監(jiān)督與制衡的目的。參考交通運(yùn)輸執(zhí)法單位中的會(huì)計(jì)崗位，職責(zé)權(quán)限方面是內(nèi)部控制的首要任務(wù)，根據(jù)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，將管理、監(jiān)督權(quán)限分離，這樣就可以做到財(cái)務(wù)管理決策得到有效監(jiān)督。參考采購(gòu)部門，統(tǒng)計(jì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位采購(gòu)需求，并且對(duì)采購(gòu)清單進(jìn)行審核等，應(yīng)制定分離管理方案，這樣才能夠?qū)Σ少?gòu)合理性提供保證。當(dāng)然崗位分離控制，前提條件是不相容崗位，否則所有崗位均實(shí)施分離控制，不僅增加了內(nèi)部控制工作壓力與難度，也會(huì)影響到內(nèi)部控制的效率，這方面需要注意。

3.2 加大對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位授權(quán)審批控制力度

交通運(yùn)輸執(zhí)法單位內(nèi)部控制的建設(shè)，必須加大對(duì)授權(quán)審批控制的重視，提前對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全面梳理，明確審批權(quán)限基礎(chǔ)上，對(duì)活動(dòng)事項(xiàng)與崗位職責(zé)等及時(shí)確定。隨后還要對(duì)審批流程加以規(guī)范，及時(shí)事項(xiàng)清單詳細(xì)編制，為授權(quán)審批的科學(xué)控制做好準(zhǔn)備工作。借鑒交通運(yùn)輸執(zhí)法單位日常公用經(jīng)費(fèi)以及各個(gè)項(xiàng)目支出等管理審批權(quán)限，內(nèi)部控制中必須將大額資金使用相關(guān)規(guī)定提前明確，并要求各部門嚴(yán)格遵循。其中對(duì)于重大資產(chǎn)或者重要執(zhí)法裝備等的采購(gòu)授權(quán)，需經(jīng)過(guò)管理部門綜合討論后決定如何授權(quán)。堅(jiān)決制定“三重一大”執(zhí)行要求，確保內(nèi)部控制中行政處罰方面的適應(yīng)基準(zhǔn)能夠真正落地，沒(méi)有獲取相關(guān)授權(quán)，不能以交通運(yùn)輸執(zhí)法單位的名義簽訂各種合同。對(duì)于授權(quán)審批方面的控制，必須做到詳細(xì)具體，不允許出現(xiàn)任何披露，避免為交通運(yùn)輸執(zhí)法單位帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)或者不良影響。

3.3 提高對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位歸口管理重視

交通運(yùn)輸執(zhí)法單位歸口管理方面的控制，明確權(quán)責(zé)對(duì)等、合法合規(guī)相關(guān)原則，在確定部門、人員的基礎(chǔ)上，對(duì)合同需加強(qiáng)審核管控，尤其是合同中的職能、承辦、審核等部門。同時(shí)還要加大預(yù)算管理力度，綜合收支、經(jīng)費(fèi)、用車以及會(huì)議等費(fèi)用元素，保證歸口管理控制全面貫穿。

3.4 進(jìn)一步完善對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)方面的內(nèi)部控制建設(shè)，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)法規(guī)，所有會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理程序都必須明確，會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行、相關(guān)工作的完成都要做到合法合規(guī)，會(huì)計(jì)資料真實(shí)準(zhǔn)確。內(nèi)部控制還體現(xiàn)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)升級(jí)、會(huì)計(jì)核算模式更新、會(huì)計(jì)管理中財(cái)務(wù)與預(yù)算的分離監(jiān)督等方面。會(huì)計(jì)管理工作銜接及時(shí)到位，責(zé)任主體明確，在內(nèi)部控制的支持下，對(duì)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)與折舊情況精準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)計(jì)算。及時(shí)對(duì)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位基建賬務(wù)進(jìn)行清理，嚴(yán)格控制與審核固定資產(chǎn)以及各個(gè)項(xiàng)目竣工決算等流程，保證各種決算與財(cái)務(wù)報(bào)告符合規(guī)定要求。

3.5 科學(xué)制定并開(kāi)展全面預(yù)算控制工作

內(nèi)部控制中全面預(yù)算是重要內(nèi)容。以全面預(yù)算管理制度為基礎(chǔ)，就交通部運(yùn)輸執(zhí)法單位的各個(gè)部門積極展開(kāi)全面預(yù)算，保證預(yù)算工作持續(xù)深化，尤其是交通運(yùn)輸執(zhí)法單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都要納入預(yù)算控制中。預(yù)算方案的執(zhí)行與工作的開(kāi)展，需按照《預(yù)算法》規(guī)定，將交通運(yùn)輸執(zhí)法單位的管理收入等需根據(jù)預(yù)算控制要求統(tǒng)籌規(guī)劃到單位預(yù)算中，如此就可以更加合理地制定專項(xiàng)資金預(yù)算方案。全面預(yù)算能夠有效預(yù)防交通運(yùn)輸執(zhí)法單位工作風(fēng)險(xiǎn)，以預(yù)算為前提，制定強(qiáng)化約束制度，有效抑制交通運(yùn)輸執(zhí)法單位出現(xiàn)隱瞞或者資金濫用等現(xiàn)象，為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，尤其是各項(xiàng)工作的跟蹤整改等提供幫助。

4 結(jié)論

綜上所述，對(duì)于交通運(yùn)輸單位內(nèi)部控制建設(shè)來(lái)講，必須對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的影響因素精準(zhǔn)分析。認(rèn)識(shí)到不同因素所帶來(lái)的不同影響后，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)體系進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)，創(chuàng)建更合理的建設(shè)框架，以此為基礎(chǔ)探索內(nèi)部控制工作創(chuàng)新路徑，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，提高內(nèi)部控制力度，從而實(shí)現(xiàn)推進(jìn)交通運(yùn)輸執(zhí)法單位管理改革步伐的目的。

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