杭葉飛

摘要;為促進我國退役軍人就業(yè)創(chuàng)業(yè)，國家相繼出臺了各項優(yōu)惠政策，特別是在創(chuàng)業(yè)貸款和稅收方面給予了較大優(yōu)惠，但在促進退役軍人創(chuàng)業(yè)的相關法規(guī)和政策的適用條件上還存在一定限制。本文分析了退役軍人創(chuàng)業(yè)利用金融和稅收優(yōu)惠政策的具體策略。

關鍵詞：退役軍人;創(chuàng)業(yè);金融政策;稅收政策

一、利用金融優(yōu)惠政策，降低融資成本

中國人民銀行、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合發(fā)布了《關于改進和完善小額擔保貸款政策的通知》，明確規(guī)定軍人在退伍3年內(nèi)申請貸款可以享受由中央財政據(jù)實全額貼息（展期不貼息）的政策，即國家補助貸款產(chǎn)生的全部利息，自身無須承擔貸款利息，從而有效降低了退役軍人創(chuàng)業(yè)的融資成本，同時也可幫助退役軍人規(guī)避采用其他方式融資可能產(chǎn)生的法律風險。退役軍人申請創(chuàng)業(yè)貸款應注意兩個問題，一是要清楚受理貸款申請的機構，應持退役證件向創(chuàng)業(yè)地的街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）勞動保障部門提出貸款申請;二是要經(jīng)得起層層審核，包括街道（鄉(xiāng)鎮(zhèn)）勞動保障部門的初審、縣級以上擔保機構對借款人貸款資格的審查和放貸銀行對貸款資料的審查。因此，退役軍人應當提前做好準備，將相應資料、證件準備齊全，以便盡快通過審核取得貸款，盡快開展創(chuàng)業(yè)活動。

二、利用稅收優(yōu)惠政策，減少稅務支出

稅法針對不同稅種有相應的稅收優(yōu)惠，但不同創(chuàng)業(yè)形式具體可享受的優(yōu)惠內(nèi)容存在區(qū)別。若退役軍人創(chuàng)立公司制企業(yè)，可利用的稅收優(yōu)惠政策主要有3個。一是適用企業(yè)所得稅低稅率，降低所得稅負擔。符合條件的小型微利企業(yè)，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額。退役軍人應知道小型微利企業(yè)的認定標準是，“從事國家非限制和禁止的行業(yè)，年度應納稅所得額控制在50萬元以內(nèi)，若為工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)控制在100人以內(nèi)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;若為其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)應控制在80人以內(nèi)，資產(chǎn)總額不超過1000萬元”。因此，退役軍人創(chuàng)業(yè)初期應適當控制企業(yè)規(guī)模，以適用優(yōu)惠稅率，減少稅務支出。二是利用抵扣優(yōu)惠規(guī)定，降低應納稅所得額。企業(yè)安置殘疾人員支付的工資，可在計算應納稅所得額時100%加計扣除，即安置殘疾人的工資支出可加倍扣減應納稅所得額，企業(yè)可在不影響日常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量安置殘疾人入企工作;企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷，即投入的研究開發(fā)費用均可在計算應納稅所得額時加計50%扣除，從而減少應納稅額。因此，退役軍人創(chuàng)立的企業(yè)可在保證正常經(jīng)營的前提下，加大研發(fā)費用的投入，以利用稅收優(yōu)惠政策。三是安置退役士兵，享受其他稅收優(yōu)惠。小型企業(yè)在新增崗位中，當年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以每人每年4000元的定額扣減稅收優(yōu)惠。因此，退役軍人創(chuàng)立的企業(yè)要在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量招收安置退役士兵，以享受由此帶來的稅收優(yōu)惠。若退役軍人進行個體工商戶經(jīng)營活動，可享受的優(yōu)惠政策有3個。一是以小規(guī)模納稅人身份降低增值稅負擔。自國家全面停征營業(yè)稅改征增值稅以來，增值稅地位日益突出，相較于一般納稅人16%的增值稅稅率和5%的征收率，小規(guī)模納稅人可按3%征收率繳納增值稅，稅務負擔明顯下降。二是選擇合規(guī)行業(yè)創(chuàng)業(yè)，以享受免稅優(yōu)惠。自謀職業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的，除建筑業(yè)、娛樂業(yè)及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。因此，退役軍人可選擇限制性行業(yè)以外的經(jīng)營項目進行創(chuàng)業(yè)，以享受3年的免稅優(yōu)惠。三是憑有效證件免交部分費用。自謀職業(yè)退役軍人從事個體經(jīng)營的，3年內(nèi)免交個體工商戶注冊登記費、勞動合同鑒證費及其他涉及個體經(jīng)營的登記類和管理類收費項目，其他有關登記類、管理類的收費項目也免交。

三、分析償債責任區(qū)別，控制失敗成本

退役軍人應認真分析不同經(jīng)營實體債務承擔方式的區(qū)別，選擇適合自己的創(chuàng)業(yè)形式，以控制失敗成本。新創(chuàng)立企業(yè)通常包括兩種形式。一是從事個體經(jīng)營。個體經(jīng)營是生產(chǎn)資料歸個人所有，以個人勞動為基礎，勞動所得歸勞動者個人所有的一種經(jīng)營形式。個體經(jīng)營分個體工商戶和個人合伙兩種形式。個體工商戶以自身全部財產(chǎn)對債權人債務承擔無限責任。個人合伙人包括普通合伙人和有限合伙人兩種。普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，即不僅以自己投入合伙企業(yè)的資金和合伙企業(yè)的其他資金對債權人承擔清償責任，而且在不夠清償時還要以自己所有的財產(chǎn)對債權人承擔清償責任。而有限合伙人僅以其認繳的出資額為限，對合伙企業(yè)債務承擔有限責任。退役軍人創(chuàng)業(yè)若選擇從事個體經(jīng)營中的個人合伙形式，應選擇有限合伙人的身份與他人合伙經(jīng)營，以避免因創(chuàng)業(yè)失敗背負較多的債務。二是創(chuàng)立公司制企業(yè)。公司制企業(yè)總體上分為有限責任公司和股份有限公司。有限責任公司的資本不區(qū)分為等額股份，以其全部資產(chǎn)對公司債務承擔責任;股份有限公司的資本分成等額股份，以其全部資產(chǎn)對公司債務承擔責任。即無論是有限責任公司，還是股份有限公司，對于公司所負債務，股東僅以其在公司內(nèi)所擁有的資產(chǎn)為限承擔有限清償責任。但公司法對有限責任公司有一特殊規(guī)定，即自然人設立的一人有限責任公司，其股東若不能證明公司財產(chǎn)獨立于股東自己財產(chǎn)的，應當對公司債務承擔無限連帶責任。

結束語

綜上所述，研究促進退役軍人創(chuàng)業(yè)的金融和稅收優(yōu)惠政策的具體適用條件及相關內(nèi)容，有助于退役軍人充分利用現(xiàn)有的金融和稅收優(yōu)惠政策降低融資成本、減少稅負支出、控制失敗成本，促進創(chuàng)業(yè)成功。

參考文獻

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