相璐

【關鍵詞】大數(shù)據(jù);內(nèi)部控制;體系建設

【中圖分類號】F272 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2021）09-0162-03

1 王府井集團股份有限公司相關財務數(shù)據(jù)分析

1.1 企業(yè)介紹

王府井集團股份有限公司（簡稱王府井集團），是隸屬北京首都旅游集團有限責任公司旗下的骨干企業(yè)，是目前國內(nèi)最大的旅游和零售集團之一，是長期以來深受廣大消費者歡迎的商業(yè)品牌。王府井百貨從1990年經(jīng)上海市政府批準，成立企業(yè)集團直至今日，經(jīng)過不斷地摸索、改革及創(chuàng)新，在其發(fā)展進程中，建立了以企業(yè)為核心的社會主義價值框架，即“忠誠、友善、創(chuàng)新、擔當”和“創(chuàng)想新生活”的理念和企業(yè)使命，堅持和發(fā)揚企業(yè)“一團火”的理念和精神。如今，王府井集團已經(jīng)處于零售行業(yè)的最前沿。綜上所述，王府井集團在推動經(jīng)濟增長和發(fā)展的同時，不斷積極地應對市場經(jīng)濟變化，迎合廣大消費者的需求，并且王府井集團已做出了戰(zhàn)略性改革，實行線上、線下融合互通的商業(yè)模式，不斷積極應對經(jīng)濟變化，迎合消費者的需求。受到新冠肺炎疫情對宏觀經(jīng)濟的影響，線下零售行業(yè)也遭遇巨大的沖擊，加速了線上交易平臺的建立，但是面對越來越多的帶貨平臺，如何在營業(yè)收入增加的情況下樹立企業(yè)的品牌形象，這是目前零售業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制急需防范的風險。

1.2 王府井集團財務數(shù)據(jù)分析

目前，王府井集團的經(jīng)營模式為集百貨、品牌直銷購物中心和超市等幾大業(yè)態(tài)和線上業(yè)務協(xié)同發(fā)展。受到新冠肺炎疫情的影響，王府井集團的業(yè)績與股東凈利潤都受到了嚴重的沖擊，雖然企業(yè)及時做出了戰(zhàn)略性調整，但結果并不理想。王府井集團從2019年6月開始至2020年9月的主營業(yè)務收入的增長率持續(xù)降低到負增長，營業(yè)收入沒有提高反倒降低，同時同期凈利潤增長率也持續(xù)下降，直到2020年6月才有所改善（見表1）。由此證明，王府井集團的經(jīng)營狀況在當前大數(shù)據(jù)環(huán)境的影響下，經(jīng)營效率下降。

與同行業(yè)相比，王府井集團從2019年6月至2019年12月領先同行業(yè)的主營業(yè)務收入，但從2020年3月統(tǒng)計的數(shù)據(jù)可以看到，王府井集團的營業(yè)收入不僅下降甚至低于同行業(yè)的均值。由此可知，新冠肺炎疫情暴發(fā)以來，王府井集團沒有及時調整營銷模式以適應現(xiàn)時需求。新冠肺炎疫情的暴發(fā)加快了線上銷售模式的發(fā)展，小到柴、米、油、鹽，大到家用電器，消費者已經(jīng)習慣線上購物，感受到了配送到家的便捷。如今，消費者的消費習慣給商家?guī)淼膯⑹揪褪蔷€上和線下要同時運營。這對企業(yè)的管理模式提出了新的要求。

2 王府井集團內(nèi)部控制現(xiàn)狀

根據(jù)“迪博”數(shù)據(jù)顯示：王府井集團的內(nèi)部控制水平近年來呈現(xiàn)下降的趨勢，內(nèi)部控制質量有待進一步提升，迪博內(nèi)部控制數(shù)據(jù)顯示，王府井集團內(nèi)部控制所披露的風險主要有3個方面：市場風險、財務風險及戰(zhàn)略風險。中國受到2019年以來世界各國經(jīng)濟總體增長乏力、中美經(jīng)濟貿(mào)易摩擦日益嚴重、貿(mào)易壁壘不斷增加及國際地緣文化政治經(jīng)濟緊張局勢等諸多風險因素的影響，中國發(fā)展經(jīng)濟面臨的外部市場需求開始持續(xù)減少或大幅回落，經(jīng)濟總體增長也開始面臨更大的下行壓力;疫情的暴發(fā)對我國大型宏觀經(jīng)濟和實體零售經(jīng)營企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的影響，停工或者被迫暫停消費市場給實體零售經(jīng)營企業(yè)的員工造成直接經(jīng)濟損失，恢復正常市場營業(yè)后，每年我國大型實體經(jīng)濟零售經(jīng)營企業(yè)消費市場銷售規(guī)模明顯不足，客流大幅減少，消費市場需求嚴重下降。王府井集團面臨巨大的宏觀經(jīng)濟風險，經(jīng)營風險進一步加劇。

對于一些零售企業(yè)來說，現(xiàn)金流量大是它們主要的財務特征，業(yè)務流程主要是指采購—銷售—市場—采購，這個主要的業(yè)務流程主要包括商場、顧客、供貨商3個主體。利潤率高低是源于企業(yè)與供應商、商家之間的博弈。如今，市場上的各種產(chǎn)品品牌眾多，同一種商品有著多個品牌售賣，所以與供應商談廣告費用或者其他費用，也成為零售企業(yè)獲利的來源。

3 王府井集團內(nèi)部控制面對的挑戰(zhàn)

根據(jù)內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風險評估、信息與溝通、控制能力及監(jiān)督，王府井集團在崗位分配過程中一貫遵循不相容崗位相分離的要求，明確各職位的職責，從而形成良好的制約關系。目前，我國零售業(yè)企業(yè)已經(jīng)能為消費者提供一站式購物和娛樂體驗，并且提供的服務越來越豐富，在一個商場中可以滿足人們的購物、娛樂、吃飯等所有要求，為消費者提供了巨大的便利。各商家都在運用各種數(shù)字化媒體宣傳商品和通過主播帶貨。在大數(shù)據(jù)背景下，大多數(shù)零售業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制基礎薄弱，主要存在以下問題。

3.1 控制環(huán)境

第一，在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)在消費者眼中的形象有很大一部分是通過網(wǎng)絡平臺建立的，所以王府井集團應建立考核各部門相關網(wǎng)絡消息的機制，無論是有利或有損企業(yè)形象的網(wǎng)絡評價都納入考核評價。第二，作為零售商，王府井集團為了達到營業(yè)利潤目標，采取線上和線下相結合的銷售模式，但是一旦消費者在直播間買的商品和自己看到的或者預期想的不一樣時，就會帶來售后問題，如何妥善處理售后，或者商家沒有妥善處理售后，導致消費者給出負面評價，這也會影響商場的聲譽，所以王府井集團需將網(wǎng)絡信息納入對商家的考評體系。

3.2 風險評估

風險評估是指量化企業(yè)所要面臨的威脅、企業(yè)營運模式存在的弱點和造成的損失，并針對這些風險制定相應的策略。大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)都是運用信息技術開展管理，這有利于提高企業(yè)獲取信息的及時性與準確性，提升風險評估效率。但是，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)面臨多樣化的風險，信息技術本身就是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個潛在風險，例如遭受網(wǎng)絡病毒的襲擊、黑客攻擊，導致商業(yè)機密被竊取，所以網(wǎng)絡安全尤為重要[1]。

3.3 控制活動

企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術進行管理，能有效地實現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)測，然而在網(wǎng)絡環(huán)境變得復雜的同時，也增加了企業(yè)管理與控制活動的難度。企業(yè)需要具備適應互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的開放性，在內(nèi)部的組織架構與崗位職責劃分上需要進行相應的調整，而且不僅需要注意對人員的控制，還需要強化信息系統(tǒng)的建設。近年來，隨著王府井集團的快速發(fā)展，企業(yè)的市場規(guī)模、業(yè)態(tài)覆蓋范圍及門店數(shù)量持續(xù)增長，運營管理中逐漸顯現(xiàn)出公司股權結構層次復雜、管理效能低下及人才結構不合理等問題，對于公司的組織架構、管控制度及其決策績效都提出了更高的要求，公司將會面臨一定的經(jīng)營和管理風險。

3.4 信息與溝通

企業(yè)的管理活動需要有效的溝通，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通機制。隨著王府井集團的發(fā)展，其組織結構日益復雜，各個部門在日常運營中需要不斷地溝通和協(xié)同。由于王府井集團目前處在轉型的關口，所以有希望通過這種轉型提升自己的業(yè)績，但是王府井集團的業(yè)務分布的地區(qū)較廣，各種信息的種類繁雜，使得決策信息傳達越來越困難，決策信息在傳達的過程中會出現(xiàn)一定程度的失真。在互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的時代背景下，政府和企業(yè)獲取信息的方式和途徑變得更加便捷，企業(yè)和政府可以利用信息技術將海量的信息直接轉換成為有價值的決策信息，互聯(lián)網(wǎng)也為政府和企業(yè)提供了一個交流的平臺，大大提高了政府與企業(yè)之間信息傳播效率。但是，這種海量的資料和信息也給企業(yè)提出了一些挑戰(zhàn)，企業(yè)不僅要從海量的信息中篩選出自己有用的信息，并且要確保信息是真實和可靠的，此外企業(yè)內(nèi)部需要進行有效的溝通。

3.5 監(jiān)督

在大數(shù)據(jù)時代背景下，各種先進的技術可以使企業(yè)的監(jiān)督和管理更及時和全面，監(jiān)督和管理方式也更加多樣。通過內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)可以對員工進行實時監(jiān)控，并且對企業(yè)內(nèi)部進行全方位的控制。企業(yè)需要用于監(jiān)督的大量信息絕大多數(shù)是由信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，因此企業(yè)在運作過程中一旦出現(xiàn)失誤就可能會直接影響企業(yè)的整個信息數(shù)據(jù)庫，進而影響企業(yè)的決策。所以，企業(yè)一定要把握好系統(tǒng)中信息的處理流程，在市場環(huán)境發(fā)生變化時能夠及時地評估各項業(yè)務控制活動的執(zhí)行狀態(tài)，并相應地調整控制措施。此外，管理層的監(jiān)督如果做得不到位，也會給王府井集團的發(fā)展帶來負面影響。

4 改進措施

4.1 完善內(nèi)部控制監(jiān)督流程

建立動態(tài)內(nèi)部控制管理體系和健全的監(jiān)測機制，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的缺陷并進行改進。企業(yè)內(nèi)部人員應主動適應時代的發(fā)展，使用新興技術積極調整內(nèi)部控制中不合理的地方，建立合理的組織架構，不斷地規(guī)范和完善內(nèi)部控制體系，還需要將內(nèi)部控制中的缺陷高發(fā)領域作為內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的重中之重[2]。對于已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)造成不利影響的內(nèi)部控制缺陷，要及時研究制訂整改計劃，明確整改部門與責任人，并對整改過程和結果進行跟蹤。對于整改不力者，要按照制度追究有關部門、人員的責任。企業(yè)要根據(jù)人員、流程和技術的更新和變化，不斷修訂與網(wǎng)絡控制有關的文件，評價其控制系統(tǒng)設計和執(zhí)行的有效性，保證網(wǎng)絡信息系統(tǒng)正常運行[3]。

4.2 提升信息識別能力，保證信息質量

企業(yè)需要依靠信息技術根據(jù)風險評估的特點和要求分析信息系統(tǒng)的活動日志資料，為企業(yè)的控制活動提供及時且準確的信息，企業(yè)必須時刻保持對網(wǎng)絡風險的認知和警覺。企業(yè)應當進一步明確各職能部門的責任和義務，建立完善的數(shù)據(jù)庫管理機制，防止個人或者企業(yè)內(nèi)部的信息被非法訪問或者修改，確保信息的真實性;同時，要做好資料備份等工作，防止資料丟失。網(wǎng)絡技術人員在保護企業(yè)信息系統(tǒng)安全運行的過程中起著重要的作用，企業(yè)應針對相關部門制訂信息系統(tǒng)交流與溝通方案，提升全體員工的網(wǎng)絡安全意識，使管理層和員工嚴格地履行內(nèi)部風險控制制度。

4.3 加強專業(yè)人員建設

企業(yè)對內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平要求較高，培養(yǎng)高素質人才是當代企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代背景下必須重視的工作之一。在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術的支持下，企業(yè)員工獲取數(shù)據(jù)信息的方式更多且更便捷，這就提高了企業(yè)商業(yè)機密被泄露的風險，從這一點來看，對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制控制人員的職業(yè)道德也提出了較高的要求。作為管理層來說，要對這些崗位的員工定期進行考核，定期輪換，防止商業(yè)機密泄露，給企業(yè)造成損失。在專業(yè)技能方面，要求企業(yè)員工既要熟練操作各類系統(tǒng)辦公軟件，又要掌握管理、金融等相關知識。作為零售業(yè)企業(yè)，王府井集團同時與多個商家合作，在此過程中需要不斷統(tǒng)計和匯總各種數(shù)據(jù)，同時管理大量商家的運營。王府井集團應定期安排員工培訓，加強員工的安全意識，不斷提高員工的專業(yè)素質。同時，王府井集團要合理分配崗位，權責分明，始終保證不相容崗位絕對分離，對于存在舞弊風險高的崗位必須執(zhí)行定期輪崗制度，例如在供應商崗位降低舞弊風險。

4.4 提升企業(yè)風險應對能力

行之有效的風險管理可以使企業(yè)有效地規(guī)避損失或減少損失。企業(yè)要高度重視自身信息系統(tǒng)的價值，一是必須制定專業(yè)的手冊針對員工在日常操作過程中出現(xiàn)的問題進行有效的控制，定期地對員工進行操作規(guī)范化的培訓和績效考核，加強對員工日常操作的管理。二是需要定期對信息系統(tǒng)中的軟件和硬件進行維護和升級，規(guī)范信息系統(tǒng)的運行操作過程，確保系統(tǒng)的安全性。三是合理地設置崗位，做到權責分明。對舞弊風險較大的崗位需要重點監(jiān)管，實行輪崗制度。四是完善商家授權審查程序，控制每個商家的各項運營活動。應當依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特征、規(guī)模、發(fā)展階段、經(jīng)營策略等，合理地設置授權和審批機構體系，而不是淪為一種形式化的流程，也沒有起到監(jiān)督作用，要區(qū)分普通授權和特別授權，制定規(guī)范化的授權制度和相關的指引，要明確職責，防止未經(jīng)授權的用戶篡改數(shù)據(jù)和刪除數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的安全和質量。

參 考 文 獻

[1]李曉東.“大數(shù)據(jù)”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題與對策[J].會計之友，2017（23）：67-71.

[2]張路瑤.風險管理框架下“大數(shù)據(jù)”上市公司內(nèi)部控制有效性評價[D].秦皇島：燕山大學，2017.

[3]崔曉娜.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].信陽農(nóng)林學報，2018（4）：65-68.