趙若菱

本文采用案例分析的方式，分析A快遞企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化創(chuàng)新并且驅(qū)動(dòng)其內(nèi)部審計(jì)模式的發(fā)展轉(zhuǎn)型。在分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上總結(jié)A快遞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的優(yōu)點(diǎn)和欠缺之處，并提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

一、引言

隨著消費(fèi)時(shí)代的迅猛發(fā)展，中國的電商行業(yè)發(fā)展態(tài)勢愈演愈烈，與此同時(shí)快遞行業(yè)在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下也呈現(xiàn)出了良好的發(fā)展勢頭，隨之而來的是不斷變化的技術(shù)和商業(yè)環(huán)境以及必須面臨的一系列運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了滿足不斷升級(jí)的客戶需求，適應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代的盛行，進(jìn)而提升A快遞企業(yè)自身在快遞行業(yè)的市場競爭力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化創(chuàng)新實(shí)踐，提高技術(shù)實(shí)力至關(guān)重要。處在市場經(jīng)濟(jì)這一龐大的運(yùn)行體系中，完成高質(zhì)量的審計(jì)工作和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，有助于促進(jìn)快遞企業(yè)結(jié)構(gòu)的健全發(fā)展，使其不斷走向成熟。本文以A快遞企業(yè)為視角，對(duì)其實(shí)施的基于大數(shù)據(jù)背景下的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新舉措進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的優(yōu)勢和缺點(diǎn)并針對(duì)不足之處提供參考建議。

二、文獻(xiàn)綜述

（一）有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的必要性研究

葉靜嫻（2015）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)作為企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)中的主要組成部分，對(duì)于發(fā)揮著審計(jì)工作的監(jiān)督和管理職能有多方面的現(xiàn)實(shí)意義。是適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)變革要求的必然結(jié)果，有助于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展。

陳安（2016）認(rèn)為在信息化時(shí)代背景下，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展具有非常重要的作用。包括信息化有助于提高審計(jì)工作的效率和信息化有助于明確審計(jì)工作的內(nèi)容兩個(gè)方面。

鄭思杰（2016）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)信息化在實(shí)務(wù)中發(fā)揮的作用包括規(guī)范審計(jì)程序，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用;提高審計(jì)工作效率的作用;此外，還可充分利用計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)分析能力，查找審計(jì)線索，明確審計(jì)重點(diǎn)。

蔣瑩（2018）提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)價(jià)值鏈管理的重要環(huán)節(jié)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式和手法已經(jīng)無法滿足時(shí)代需求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新和改革勢在必行。

（二）有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化現(xiàn)狀的研究

周嘉宇（2016）認(rèn)為當(dāng)今信息化背景下，依靠傳統(tǒng)的審計(jì)思維和方法則很難滿足實(shí)際的需求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用還存在著信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展不平衡、審計(jì)信息化軟件的利用率不足、計(jì)算機(jī)審計(jì)水平需要進(jìn)一步提升等問題。

張穎（2016）認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化現(xiàn)狀包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化缺乏足夠的重視、信息技術(shù)的應(yīng)用水平不高、企內(nèi)部審計(jì)信息化與企業(yè)自身發(fā)展不同步，以及風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)、信息系統(tǒng)監(jiān)控能力差。

王波（2017）總結(jié)出了當(dāng)前集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重難點(diǎn)。包括內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)缺乏指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)面臨風(fēng)險(xiǎn)、缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)的正確認(rèn)識(shí)、內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)環(huán)境存在問題等。

（三）有關(guān)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的戰(zhàn)略的研究

郭怡靜（2015）提出目前關(guān)于數(shù)字化審計(jì)的研究成果較為稀缺，對(duì)于審計(jì)方法零散的問題，則需要建立數(shù)字化審計(jì)數(shù)據(jù)中心，并且多樣化分析數(shù)據(jù)信息，從而實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)的實(shí)務(wù)工作。

閆玥（2016）在對(duì)我國數(shù)字化審計(jì)進(jìn)行分析之后，認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，數(shù)字化審計(jì)的未來將以直觀的可視化方式進(jìn)行展現(xiàn)，持續(xù)非現(xiàn)場監(jiān)控以及閉環(huán)管理，將有利于審計(jì)工作把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸、聚焦問題，從而不斷推動(dòng)我國審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及價(jià)值創(chuàng)造。

陳龍（2017）提出在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下審計(jì)的創(chuàng)新發(fā)展應(yīng)從理念和方法兩方面入手，理念創(chuàng)新包括了審計(jì)環(huán)節(jié)由監(jiān)督職能向“預(yù)防+監(jiān)督”延伸、審計(jì)內(nèi)容由財(cái)務(wù)結(jié)果向財(cái)務(wù)績效轉(zhuǎn)變、審計(jì)需求由一般需求向?qū)ｉT需求轉(zhuǎn)變，方法創(chuàng)新則主要從數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建以及電子化審計(jì)兩方面進(jìn)行。

蔣瑩（2018）認(rèn)為在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新路徑為以下幾點(diǎn)：樹立大數(shù)據(jù)意識(shí)、建設(shè)智能審計(jì)體系、打造云審計(jì)平臺(tái)以增強(qiáng)管理透明度、建設(shè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。讓內(nèi)部審計(jì)更好的發(fā)揮作用。

（四）文獻(xiàn)述評(píng)

從對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的研究來看，學(xué)術(shù)界對(duì)于審計(jì)數(shù)字化的理論研究已經(jīng)相當(dāng)深入，從不同的角度對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的重大意義和創(chuàng)新路徑進(jìn)行了分析和闡述，研究得出了審計(jì)數(shù)字化是數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的必由之路。但是，目前學(xué)術(shù)界對(duì)于審計(jì)數(shù)字化的研究主要集中在實(shí)施的必然性和具體的信息技術(shù)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的實(shí)踐應(yīng)用研究較少。針對(duì)該現(xiàn)象，本文將結(jié)合快遞企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的具體內(nèi)容，歸納內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的經(jīng)驗(yàn)和改進(jìn)措施建議。

三、A快遞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新案例分析

（一）公司簡介

A快遞企業(yè)成立于1993年，總部位于中國深圳。作為一家中國A股上市公司，目前市值達(dá)2000億元。2017年，A快遞企業(yè)開始迅速向全球擴(kuò)張。如今，公司的業(yè)務(wù)遍及20多個(gè)國家。作為業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的自動(dòng)化快遞物流綜合服務(wù)提供商，A快遞企業(yè)提供高品質(zhì)的分銷物流服務(wù)以及價(jià)值鏈前端的物流服務(wù)（生產(chǎn)、供應(yīng)和銷售環(huán)節(jié)）。從消費(fèi)者需求出發(fā)，以數(shù)據(jù)為牽引，利用大數(shù)據(jù)分析和云計(jì)算技術(shù)為客戶提供智能倉儲(chǔ)管理、銷售預(yù)測、大數(shù)據(jù)自助分析等解決方案。

（二）A快遞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新分析

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的自動(dòng)評(píng)估，審計(jì)線索的自動(dòng)輸出，通過作業(yè)平臺(tái)落地監(jiān)控思路，使得審計(jì)項(xiàng)目管理可視化，進(jìn)一步為審計(jì)價(jià)值持續(xù)增值提供源源不斷的動(dòng)力。

1.內(nèi)部審計(jì)模式的創(chuàng)新

A快遞企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的模式，是一個(gè)“審計(jì)分析—監(jiān)控—作業(yè)”三位一體的系統(tǒng)平臺(tái)。它基于A快遞企業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)板塊底層真實(shí)數(shù)據(jù)的全覆蓋，不局限于財(cái)務(wù)報(bào)告等報(bào)表數(shù)據(jù)，還囊括了對(duì)端對(duì)端流程、系統(tǒng)的全面檢測，在“業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究”成果的基礎(chǔ)上建立“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)框架”，明確監(jiān)控的方法。

三位一體的系統(tǒng)平臺(tái)之第一個(gè)平臺(tái)是“數(shù)據(jù)分析平臺(tái)”，審計(jì)團(tuán)隊(duì)以該平臺(tái)為工具，通過對(duì)大數(shù)據(jù)的分析挖掘，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)化監(jiān)控的邏輯進(jìn)行探索和驗(yàn)證，明確監(jiān)控規(guī)則;第二個(gè)平臺(tái)是“審計(jì)監(jiān)控平臺(tái)”，A快遞企業(yè)將其與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控邏輯相融合，按既定的周期自動(dòng)運(yùn)算，通過“人工智能”規(guī)則，自動(dòng)化輸出審計(jì)線索;第三個(gè)平臺(tái)是“審計(jì)作業(yè)平臺(tái)”，A快遞企業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)將審計(jì)線索集成至該平臺(tái)，自動(dòng)運(yùn)算實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，驅(qū)動(dòng)審計(jì)計(jì)劃和任務(wù)，進(jìn)入標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)后，審計(jì)人員可在審計(jì)底稿界面查詢線索的具體描述，對(duì)線索進(jìn)行核實(shí)與記錄，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的閉環(huán)監(jiān)控。