董剛

【摘? 要】全面預算管理視角下的裝備制造業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建對強化企業(yè)內(nèi)部管理、完善機制、提高企業(yè)管理效率、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、增加管理效益、推進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展具有積極的意義。論文結(jié)合全面預算管理概念的闡述、特征的分析，結(jié)合我國裝備制造業(yè)目前內(nèi)控體系構(gòu)建的條件，對全面預算管理視角下的裝備制造企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法進行探究。

【Abstract】The construction of the internal control system of equipment manufacturing industry from the perspective of comprehensive budget management has a positive significance for strengthening the internal management of enterprises， improving the mechanism， improving the efficiency of enterprise management， optimizing the adjustment of industrial structure， increasing the management benefits and promoting the high-quality development of economy. Combined with the concept of comprehensive budget management， the analysis of characteristics， combined with the current conditions of internal control system construction of China's equipment manufacturing industry， the paper explores the method of internal control system construction of equipment manufacturing enterprises from the perspective of comprehensive budget management.

【關鍵詞】全面預算管理;裝備制造企業(yè);內(nèi)控體系構(gòu)建

【Keywords】comprehensive budget management; equipment manufacturing enterprises; construction of internal control system

【中圖分類號】F426;F406.7? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）09-0007-03

1 引言

2021年是極其特殊的年份，既是“十四五”的開局之年，也是經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、貫徹新理念、構(gòu)建新格局的“排兵布陣”之年，又為決勝中華民族偉大復興蓄力賦能，打好基礎之年。4月26日，我國裝備制造業(yè)第四屆標準化與質(zhì)量高峰論壇在制造業(yè)之都——山城重慶揭幕，9月份中國國際第20屆裝備制造業(yè)博覽會要在東北工業(yè)基地——沈陽舉辦，在這大好形勢下，為推進“中國造”在世界裝備制造業(yè)中的地位穩(wěn)中有升，必須通過科學管理水平的提升，增加裝備制造企業(yè)的效益，為裝備制造產(chǎn)業(yè)升級創(chuàng)造條件，全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理創(chuàng)新的成功經(jīng)驗和先進的管理理論，能夠完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，有效地評估、預測企業(yè)內(nèi)控的效果，促進企業(yè)監(jiān)督與管理機制的健全和完善，創(chuàng)新企業(yè)機構(gòu)，利于企業(yè)制定更加科學合理的激勵機制，激發(fā)員工的首創(chuàng)精神，調(diào)動員工的工作積極性，推動企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標的如期實現(xiàn)。

2 現(xiàn)代裝備制造企業(yè)管理體系中全面預算管理的定義和意義

2.1 明確企業(yè)財務預算和全面預算管理的定義

裝備制造企業(yè)同商貿(mào)流通企業(yè)、服務企業(yè)一樣，都有專門的財務預算管理體系，也就是傳統(tǒng)意義上的財務預算，所謂的財務預算，顧名思義，就是財務資源的統(tǒng)籌安排評估和運行結(jié)果的預測。通過財務預算，實現(xiàn)對產(chǎn)品生產(chǎn)成本在市場競爭力的有效評估，也對企業(yè)經(jīng)營效益進行一定的預測。例如，加工生產(chǎn)一臺機器，通過機器在市場中的需求量的波動，對售價的變化進行預測，結(jié)合預測結(jié)果，對生產(chǎn)機器所需要的原材料、設計、生產(chǎn)、能源消耗、稅費等成本成分進行統(tǒng)計預算，最后求出生產(chǎn)一臺機器在市場行情基本平穩(wěn)的狀態(tài)下，其效益是多少，從而為生產(chǎn)決策提供科學的依據(jù)。同時，還可以根據(jù)預算結(jié)果，對能夠降低生產(chǎn)成本的相關環(huán)節(jié)進行優(yōu)化處理，利用技術革新、引進設備、聘任人才等手段改進措施，減少差異，為企業(yè)經(jīng)營效益的實現(xiàn)創(chuàng)造條件?，F(xiàn)代裝備制造企業(yè)的全面預算管理在定義上與企業(yè)的財務預算有本質(zhì)的區(qū)別，定義的內(nèi)容更具體，定義的范圍更廣闊，所謂全面預算管理，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營中的材料成本、生產(chǎn)經(jīng)營管理費用的預測評估，而體現(xiàn)出“大管理”理念，以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為預算管理對象，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力、遠景規(guī)劃以及近期目標，都通過預算管理手段作出科學的判斷，充分利用高新信息技術設備、借助專用軟件的優(yōu)勢、云計算的能力對現(xiàn)代裝備制造企業(yè)的資源進行優(yōu)化配置、改善經(jīng)營效益、提高運行質(zhì)量、強化風險管控，實現(xiàn)資本、人工成本、業(yè)務、財務各類預算的信息化管理，進一步優(yōu)化企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的對接轉(zhuǎn)移，不斷向產(chǎn)業(yè)上游挺進，占據(jù)市場的制高點。

2.2 裝備制造企業(yè)引進全面預算管理的意義

推進我國經(jīng)濟高質(zhì)量的發(fā)展，構(gòu)建新格局，裝備制造企業(yè)作為經(jīng)濟基礎行業(yè)的核心成分責無旁貸，必須按照現(xiàn)代企業(yè)管理科學的要求，深化改革。推行實施全面預算管理，從世界發(fā)達國家規(guī)模企業(yè)集團實施全面預算管理的成功經(jīng)驗和我國企業(yè)應用全面預算管理的實踐來看，裝備制造企業(yè)引進全面預算管理具有3方面的積極意義：首先，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)了具體分解，構(gòu)建了戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的“施工圖”，對目標體系和完成措施、資源保障都作了充分科學的安排。其次，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營的精細化管理。通過全面編制預算，用具體數(shù)據(jù)，對管理的薄弱環(huán)節(jié)進行了描述，有利于采取精準措施的改善。最后，能夠高效控制企業(yè)經(jīng)營管理活動。以實際費用與預算費用，實際效益與預算效益之間的不同差異，結(jié)合市場、企業(yè)環(huán)境量化分析資源配置、經(jīng)營節(jié)奏、風險防控之間的關系，提出優(yōu)化調(diào)整的措施，改進不足，發(fā)揮優(yōu)勢。

3 影響裝備制造企業(yè)落實全面預算管理的因素

3.1 企業(yè)管理機構(gòu)的框架不規(guī)范、不完善

裝備制造企業(yè)要推進全面預算管理，必須具備實施全面預算管理的條件，全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理機制，企業(yè)經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)不科學，責任分工不明確，機構(gòu)設置不完全，難以推行全面預算管理。當前，多數(shù)裝備制造企業(yè)，為降低生產(chǎn)成本，增加企業(yè)效益，結(jié)構(gòu)短缺，人員一崗多用比較常見。按照現(xiàn)代企業(yè)建制，應該設置企業(yè)決策層、管理調(diào)度層、經(jīng)營管理層、生產(chǎn)服務層的各種不同門類的相關結(jié)構(gòu)，一些企業(yè)決策層、管理層、生產(chǎn)調(diào)度層等三合一，混為一談，職責不清，造成決策不科學的失誤。

3.2 管理機構(gòu)職責不清，管理措施難以發(fā)揮作用

部分裝備制造企業(yè)比較重視生產(chǎn)經(jīng)營，對企業(yè)軟實力積蓄不足，更不用說打造企業(yè)文化、創(chuàng)建企業(yè)名牌了。例如，企業(yè)黨委辦公室也是生產(chǎn)辦公室，有的還是財務室，部分人員身兼數(shù)職，企業(yè)沒有根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略的目標預算精心設計企業(yè)的結(jié)構(gòu)，沒有功能齊全的預算管理流程，從財務層面看，只是企業(yè)收支流水賬，不是規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)財務管理模式，企業(yè)各個機構(gòu)不存在互通協(xié)同機制。另外，員工的首創(chuàng)精神和積極作用發(fā)揮不出來，在具體的管理措施中，更多地采取罰款、扣薪等原始的管理方法，與現(xiàn)代企業(yè)機制建設的目標相比遙不可及，不符合全面預算管理機制落實的各項要求，對新機制的推行增加了一定的難度。

3.3 缺少科學合理的預算指標

部分裝備制造企業(yè)設置的企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃即戰(zhàn)略目標不確定，近期目標較片面，沒有科學的市場分析的目標措施，只是簡單地生產(chǎn)投入與產(chǎn)出的利益比較，從預算結(jié)果上看，就是簡單地加工生產(chǎn)的預算而不是經(jīng)營管理的預算，無法對產(chǎn)品定位、市場占比、經(jīng)營策略、運營風險等進行有效的評估，預算財務分析數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展策略的決策作用毫無瓜葛，沒有任何參考價值，以至于形同虛設。

4 全面預算管理視角下的裝備制造企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的舉措

4.1 用新時代中國特色社會主義思想引領

我國的裝備制造業(yè)門類齊全，東北的機床、江南的塔吊、珠三角、長三角、京津唐的電子信息產(chǎn)品生產(chǎn)帶、中原地區(qū)的輕工產(chǎn)品、北京的航天工業(yè)產(chǎn)品等，在全球的“中國造”的供應中都發(fā)揮著積極作用。裝備制造產(chǎn)業(yè)規(guī)模大，量的優(yōu)勢是世界上任何國家無可比擬的，目前存在的不足就是多數(shù)處于產(chǎn)業(yè)下游，產(chǎn)品的高附加值低，市場競爭能力不高，推進全面預算管理就是通過科學管理實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，增加具有市場競爭優(yōu)勢產(chǎn)品的市場占比。裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)實現(xiàn)全面預算管理是企業(yè)管理機制改革和管理現(xiàn)代化的重大舉措，必須提高政治站位，用新時代中國特色社會主義思想引領全面預算管理模式構(gòu)建的全局，貫徹新理念，堅持高質(zhì)量發(fā)展的主線，圍繞發(fā)展新格局，統(tǒng)籌兼顧，搞好各種資源配置，堅定發(fā)展就是硬道理的信念信心，大刀闊斧地改革，結(jié)合不足找差距，瞄準市場育龍頭，實驗先行，逐步推廣，以點帶面，全面提高裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)的全面預算管理水平。

4.2 對標發(fā)達國家裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)成功經(jīng)驗和現(xiàn)代企業(yè)管理機制，深化改革

知己知彼，才能百戰(zhàn)百勝。全面預算管理下的裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)管理模式的構(gòu)建的目的是增強企業(yè)的市場競爭力，在全球經(jīng)濟一體化的市場環(huán)境中，我國的裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)必須提高國際市場競爭力，因此，全面預算管理模式的構(gòu)建必須對標發(fā)達國家的相關產(chǎn)業(yè)企業(yè)全面預算管理的成功經(jīng)驗，結(jié)合我國裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、資源儲備、技術水平、員工素質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量和市場競爭力，對全面預算管理模式的構(gòu)建進行統(tǒng)籌推進。對標發(fā)達國家裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)的全面預算管理成功經(jīng)驗和現(xiàn)代企業(yè)管理機制，完善我國裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)的管理機構(gòu)，實行“增減撤并”，對于實行全面預算管理，必須有，而且企業(yè)沒有的職能部門，必須增，對實行全面預算管理不需要、企業(yè)發(fā)展作用不大的機構(gòu)部門該撤的撤銷，對于國外企業(yè)沒有的機構(gòu)部門，而且對企業(yè)改制發(fā)展作用很大的機構(gòu)，實行職能合并重組，從企業(yè)的機構(gòu)、人員、信息技術設備等硬件措施方面，滿足全面預算管理模式構(gòu)建的需要，為科學管理機制的責任落實打下基礎。

4.3 結(jié)合企業(yè)實際需要，制定相關的激勵措施

同樣是全面預算管理模式的構(gòu)建，不同區(qū)域的企業(yè)、不同產(chǎn)品的企業(yè)、不同產(chǎn)業(yè)鏈位置的企業(yè)的推進過程也有所不同，所以裝備制造產(chǎn)業(yè)企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建必須建立在企業(yè)機構(gòu)、部門、各經(jīng)營環(huán)節(jié)統(tǒng)一管理的基礎上，進行規(guī)范、規(guī)則的協(xié)調(diào)，通過制度解決溝通障礙，統(tǒng)一企業(yè)的經(jīng)營管理思想。

第一，在產(chǎn)品的研發(fā)設計方面，圍繞市場競爭、供求形勢的變化，發(fā)展的各個要素，通過預算管理措施，確定企業(yè)研發(fā)的目標定位。

第二，在生產(chǎn)管理方面，針對人員機構(gòu)、設施、職能等一系列對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，通過預算管理，明確各個元素的價值和對企業(yè)效益的影響程度，從而更好地優(yōu)化生產(chǎn)管理措施。

第三，產(chǎn)品銷售方面，針對市場需求、供給形勢、質(zhì)量和服務的水平，通過預算管理預測銷售形勢的變化，對銷售市場的動態(tài)進行科學研判。

第四，費用控制和財務核算方面，確定預算管理的編制方法，編制預算管理的流程，確定實施程序，以實現(xiàn)“節(jié)能增效”的工作目標。不同地區(qū)、不同產(chǎn)品的裝備制造企業(yè)，全面預算管理控制體系的構(gòu)建，要“一廠一策”“一品一計”，在貫徹實施預算全面管理的過程中，注重特色需求，切忌不能“一哄而上”，搞形式主義，“擺樣子”“走過場”。

4.4 以信息化技術的應用實現(xiàn)企業(yè)全面預算內(nèi)控體系構(gòu)建的創(chuàng)新

隨著5G通信技術的應用，物聯(lián)網(wǎng)時代如約而至，“互聯(lián)網(wǎng)+”已在企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、服務以及經(jīng)營管理中廣泛應用，全面預算管理內(nèi)控體系的構(gòu)建是企業(yè)管理的創(chuàng)新和升級換代，必須隨著信息技術應用，也實現(xiàn)新信息化，充分利用云計算、軟件建模等技術優(yōu)勢，為全面預算管理內(nèi)控體系的構(gòu)建提供堅實的技術設備保障。

4.5 注重分析市場，加強領導，優(yōu)化機制健全環(huán)境

全面預算管理內(nèi)控體系的構(gòu)建事關企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的未來，與企業(yè)的決策層、生產(chǎn)管理層、銷售服務層等各類從業(yè)人員的利益相關，也與市場環(huán)境、國家產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整宏觀調(diào)控要求有直接關系，因此，在推進全面預算管理內(nèi)控體系的構(gòu)建中，要注重市場分析，加強領導，科學研判，優(yōu)化環(huán)境，為新機制的運行創(chuàng)造條件。例如，連云港交通集團企業(yè)，為有效推進2021年度全面預算管理，在分析市場競爭形勢的基礎上，企業(yè)領導非常重視全面預算管理內(nèi)的體系建設，于2020年11月、12月連續(xù)召開會議進行調(diào)度安排，以合理規(guī)劃資金安排和強化國有資產(chǎn)的保障為重點，對推進2021年全面預算管理進行了統(tǒng)一部署：

一是嚴格預算管控，下大力壓縮非生產(chǎn)性，涉及固定資產(chǎn)投入、管理費用、存貨、財務費用等;二是在總預算的目標體系下，實現(xiàn)各個部門結(jié)構(gòu)、子公司的預算目標的有效分解，形成預算內(nèi)控體系;三是健全經(jīng)費使用臺賬，實行扎口管理，使預算管理的積極作用如期發(fā)揮，做好資金使用的周密計劃，有效降低生產(chǎn)成本，增強企業(yè)市場競爭力。又如，山東京博控股集團裝備制造企業(yè)針對推進全面預算管理遇到了各種挑戰(zhàn)：企業(yè)多、經(jīng)營管理模式復雜;預算編制預算量大，對比、審批、匯總困難;內(nèi)部關聯(lián)復雜，預算合并不容易;資本投入缺乏周期性管控;費用預算調(diào)整頻繁，影響預算高效等。集團公司構(gòu)建了全面預算管理的內(nèi)控體系：一是創(chuàng)新建立統(tǒng)分結(jié)合的制造企業(yè)全預算管理模式，圍繞集團企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，用融智天預算管理軟件統(tǒng)一所有制造企業(yè)的預算管理模式，把預算內(nèi)容作了統(tǒng)一，進一步加強對預算管理內(nèi)控體系構(gòu)建的領導;二是把年度預算與項目目預算實行無縫對接，對制造企業(yè)的技改項目和研發(fā)項目等進行橫向全周期、單獨預算管控，縱向細化預算項目目標，利于管理作用的發(fā)揮;三是利用軟件提高預算執(zhí)行分析效率;四是多元化進行費用的預算控制，利用軟件設置費用控制審查系統(tǒng)的條件許可，增加公開透明性，方便執(zhí)行到位，監(jiān)督有效;五是動態(tài)調(diào)整制造企業(yè)的各項預算，力求增強預算的可執(zhí)行性。

5 結(jié)語

全面預算管理視角下的裝備制造企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建是經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、全球經(jīng)濟一體化的形勢下，裝備制造企業(yè)求生存、圖發(fā)展、增強市場競爭力的管理機制的改革舉措，必須審時度勢，探究創(chuàng)新，才能取得相應的改革目標。

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