劉曼

摘要：企業(yè)是市場經(jīng)濟(jì)中不可或缺的主體，肩負(fù)著促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任。無論在哪一個時代，企業(yè)對社會的發(fā)展都有著舉足輕重的作用。在過去的幾十年里，我國飛速發(fā)展，市場環(huán)境不斷變化，逐漸與世界同步，這給企業(yè)帶來了許多機(jī)遇，對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著巨大的推動作用。但是給企業(yè)帶來機(jī)遇的同時，也帶來了許多挑戰(zhàn)。為了能在激烈的競爭中不斷發(fā)展，許多企業(yè)對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行了建設(shè)，從而增強(qiáng)企業(yè)防控風(fēng)險(xiǎn)的能力。在企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制中，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部管理機(jī)制是其核心，直接影響著整個內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)與運(yùn)行效果。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控;管理機(jī)制

1.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的價(jià)值及意義

1.1提高企業(yè)競爭力

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的存在，對提高企業(yè)競爭力主要有兩方面的作用。一方面是對于企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，可以通過企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制有效的識別，針對問題制定相應(yīng)的解決辦法，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。另一方面，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營情況的表現(xiàn)，通過財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確真實(shí)，可以反映出企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，有利于決策者做出決策。

1.2有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程，在經(jīng)營過程中，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制能識別出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并提高企業(yè)資源的利用率，在設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的方案時，也能夠提供依據(jù)，起到一舉多得的作用。

1.3推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制對財(cái)務(wù)部門的工作方式、工作進(jìn)度有參考作用，是財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，有利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。也可提高財(cái)務(wù)工作的工作效率及管理效力，從而改善企業(yè)財(cái)務(wù)部門及其他各部門整體的經(jīng)營環(huán)境，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展起到了重要作用。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建中的問題

2.1管理機(jī)制需改善

目前企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的問題主要存在于兩種不同類型的企業(yè)中。一種是企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制不全面不連貫，缺乏主要環(huán)節(jié)，導(dǎo)致在實(shí)行管理機(jī)制的過程中，無法保持工作的連續(xù)性，不同環(huán)節(jié)的工作會出現(xiàn)誤差，造成公司財(cái)務(wù)信息的錯誤，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控是公司發(fā)展的基礎(chǔ)，在管理過程中出現(xiàn)較多失誤，會給企業(yè)造成較大損失;另一種則是財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制過度復(fù)雜的企業(yè)，會導(dǎo)致決策者的決策無法準(zhǔn)確實(shí)施，具體表現(xiàn)為決策者與管理者中間層級過多，管理者無法完全理解決策者的意圖，在進(jìn)一步將信息傳達(dá)給基層工作人員時，會出現(xiàn)傳達(dá)內(nèi)容、方向上的偏差，執(zhí)行力不夠或者執(zhí)行方向錯誤等情況就會發(fā)生，這種情況更容易出現(xiàn)在大型公司中，下層員工無法理解上層傳達(dá)的工作內(nèi)容，又無法越層詢問，最終導(dǎo)致工作結(jié)果與上層要求不符。

2.2缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范能力

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是衡量企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營中，決策者需要經(jīng)常查看企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)到何種程度，以便于做出有利于企業(yè)發(fā)展的決策。但是在很多企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理者為決策者提供的財(cái)務(wù)指標(biāo)固定化，無法針對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，向決策者提供動態(tài)化的財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況，或僅提供部分主要指標(biāo)數(shù)據(jù)，其他相關(guān)、次要但對企業(yè)發(fā)展有相關(guān)作用的財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)并不予以關(guān)心，也不會針對其變化做出分析，這樣的工作模式時間較長后，會使企業(yè)管理層的思維固化，無法及時的察覺財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制信息化程度不高

時代的發(fā)展，帶來了企業(yè)管理方式的變革，企業(yè)采用信息化技術(shù)管理手段， 可以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高?，F(xiàn)在的企業(yè)財(cái)會內(nèi)控信息化管理還存在一些問題，比如一些企業(yè)缺乏信息化管理手段，仍然采取傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制方法，不僅效率低，而且容易出現(xiàn)錯誤;另有一些企業(yè)雖然已經(jīng)將財(cái)會內(nèi)控信息化用于企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營中，但是應(yīng)用的時候沒有根據(jù)企業(yè)自身情況合理分配，沒有發(fā)揮出相應(yīng)的效果;部分企業(yè)應(yīng)用信息化技術(shù)后，并沒有相應(yīng)的技術(shù)人員去進(jìn)行維護(hù)，不重視本公司科技部門，使信息化系統(tǒng)運(yùn)行效果大打折扣，無法維持正常運(yùn)行;最主要的一點(diǎn)是，現(xiàn)在企業(yè)所應(yīng)用的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制信息化技術(shù)，在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營時，運(yùn)營的方式單一，僅可以保證運(yùn)營方面的信息化，作用較片面，無法達(dá)到企業(yè)全方面的信息化，如無法實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的信息化決策及信息化監(jiān)督，仍然要依靠人工。

2.4企業(yè)財(cái)會審計(jì)形式化，監(jiān)督不到位

許多企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督部門并沒有監(jiān)督到位，在審計(jì)工作上還有許多不足。很多企業(yè)的審計(jì)部門審計(jì)過程流程化、形式化，將審計(jì)工作做成了死板的工作，也沒有創(chuàng)新能力，每一次審計(jì)時的內(nèi)容都是類似的、雷同的，無法發(fā)現(xiàn)真正存在的問題;有些企業(yè)的審計(jì)部門沒有權(quán)威，在企業(yè)中不受重視，是一個弱勢的部門，這樣的環(huán)境下，使審計(jì)部門在進(jìn)行工作時，無法真正的與其他部門站在同一高度，檢查出風(fēng)險(xiǎn)，時間較長后，審計(jì)部門的管理層也會存在工作懈怠的思想;有一些則是審計(jì)員工專業(yè)水平不高，或職業(yè)素養(yǎng)不足，在工作中無法識別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完成的工作馬馬虎虎，或?qū)徲?jì)員工貪污受賄，在審計(jì)時故意將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)漏掉，欺上瞞下，沒有發(fā)揮監(jiān)督的作用。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建方法

3.1改善管理機(jī)制

企業(yè)中存在財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的問題，究根結(jié)底是因?yàn)槠髽I(yè)并沒有根據(jù)自身情況，科學(xué)合理的規(guī)劃本企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制、內(nèi)控流程。缺少內(nèi)控環(huán)節(jié)的企業(yè)，應(yīng)自查其內(nèi)控機(jī)制，在哪里缺少，就在哪里增加;內(nèi)控環(huán)節(jié)復(fù)雜的企業(yè)，應(yīng)適當(dāng)削減不必要的管理流程，能夠更好的實(shí)現(xiàn)上傳下達(dá)，理解決策者意圖。

3.2提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力不能僅從一方面著手，應(yīng)從多方面同時改善。想要提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，要提高財(cái)會工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，他們處于財(cái)會工作的最前端，與財(cái)會數(shù)據(jù)關(guān)系最密切，如果他們在工作中就能識別出風(fēng)險(xiǎn)，則為后續(xù)的工作帶來了許多便捷，省時省力，為企業(yè)節(jié)約很多的成本;同時企業(yè)也要制定風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)的制度，用制度來判定哪些行為、操作是觸犯制度的，為識別風(fēng)險(xiǎn)增加保障;企業(yè)財(cái)會人員需增加培訓(xùn)，不能對新的財(cái)會政策、要求不了解，管理人員也要提高管理能力與專業(yè)能力，在安排好員工工作的同時，也要對上層決策者做好匯報(bào)，將企業(yè)經(jīng)營情況準(zhǔn)確無誤的匯報(bào)給上層領(lǐng)導(dǎo)。

3.3提高財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制信息化程度

企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)代化的信息化技術(shù)手段應(yīng)用于財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制中，有效利用信息化技術(shù)便捷、高效、存儲能力強(qiáng)等特點(diǎn)，加快財(cái)會數(shù)據(jù)的處理，增加數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，提高財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的時效性與準(zhǔn)確性。企業(yè)在應(yīng)用信息化技術(shù)時，也要考慮其是否適合本企業(yè)，是否在合理的環(huán)節(jié)中。應(yīng)最大限度的發(fā)揮信息化技術(shù)的能效，不浪費(fèi)資源。有了信息化技術(shù)，也需要聘用專業(yè)的技術(shù)人才，為信息化系統(tǒng)順利使用保駕護(hù)航，企業(yè)的科技部門，也應(yīng)作為企業(yè)的重要部門對待，不能把不懂信息技術(shù)的人員安排在科技部門占用員工位置，百害無一利。

3.4改善審計(jì)形式化，加強(qiáng)監(jiān)督

要從根本改善審計(jì)部門的形式化，就要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者入手，要加強(qiáng)企業(yè)對審計(jì)部門的重視，審計(jì)不再是只走流程的部門。提高審計(jì)部門的地位，增強(qiáng)審計(jì)部門的客觀性，保持獨(dú)立性，這樣在進(jìn)行工作時，才能更好對其他部門進(jìn)行審計(jì)工作。同時也要注重對審計(jì)部門員工的個人專業(yè)能力培養(yǎng)，提高審計(jì)專業(yè)能力，在審計(jì)工作中更易檢查出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠多方面對財(cái)會數(shù)據(jù)分析檢查，不再僅限于有限步驟的審計(jì)，使審計(jì)不再形式化。

4.結(jié)束語

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控管理機(jī)制，尤其是財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制時都是存在許多問題的，雖然問題較多，但是也是可以有針對性的解決的。究其根本，是企業(yè)要了解自身的經(jīng)營情況，了解自身，才能找準(zhǔn)問題，解決問題，并根據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)制定個性化的財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制。相較于千篇一律的內(nèi)控機(jī)制，個性化的內(nèi)控機(jī)制更適宜企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)也要注重現(xiàn)代化信息技術(shù)的應(yīng)用，這是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)提高工作效率的重要工具。注重財(cái)務(wù)會計(jì)員工的專業(yè)水平也是不可缺少的重要一環(huán)，這些員工是財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的基石。加強(qiáng)監(jiān)督，有效識別風(fēng)險(xiǎn)，則有助于企業(yè)財(cái)會部門及其他各部門的合同協(xié)作，有助于推動企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的運(yùn)行，有助于企業(yè)良性的發(fā)展。

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