劉貞莉

摘要：近年來，隨著醫(yī)用耗材開始推行“陽光采購”、“兩票制”、“醫(yī)聯(lián)體”等政策改革，醫(yī)療器械市場競爭壓力極大，為了適應(yīng)市場需求，各醫(yī)療器械流通企業(yè)紛紛進行資源整合，形成規(guī)?；髽I(yè)。正是在這樣的背景下，S省醫(yī)療器械公司（以下簡稱S器械公司）成立了，為了更好的適應(yīng)市場的發(fā)展，統(tǒng)一的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度也將越來越重要?；诖?，本文將對S器械公司財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的一些問題進行分析，并提出個人見解及相關(guān)解決對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械流通企業(yè);財務(wù)管理;內(nèi)部控制

1.醫(yī)療器械流通企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財務(wù)管理內(nèi)部控制涉及較多方面，有固定資產(chǎn)購置管控、資產(chǎn)減值與核銷管控、資產(chǎn)處置管控、投續(xù)保管控、費用預(yù)算管控、資金日常管控、票據(jù)管控、銀行授信與籌資管控、納稅事項管控、重大財務(wù)事項報告、發(fā)票管控……等等，由于財務(wù)管理內(nèi)控涉及事項較多，鑒于此，本文僅從費用預(yù)算控制管控和資金日常管控兩方面進行分析。

2.S省器械公司財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

S器械公司是H醫(yī)藥商業(yè)集團有限公司定位于S省的醫(yī)療器械流通省級平臺公司，是集醫(yī)療設(shè)備與耗材推廣、醫(yī)院直銷、商業(yè)分銷和物流配送于一體的專業(yè)化、規(guī)?；?、現(xiàn)代化的醫(yī)療器械流通企業(yè)。其總經(jīng)理、副總經(jīng)理由業(yè)務(wù)型人員轉(zhuǎn)換過來擔(dān)任，在他們的理念中一切以銷售為中心，崇尚銷售為“王”，認為內(nèi)部控制制度是浪費時間與精力，更是實際銷售中的障礙，他們認為內(nèi)控都是紙上談兵的大道理，不能為給企業(yè)帶來即期的經(jīng)濟收益，他們過多關(guān)注公司的銷售，覺得銷售是為公司開源，卻忽視了企業(yè)內(nèi)部控制是節(jié)流的重要手段，是企業(yè)未來發(fā)展的基石，這樣的觀念會嚴(yán)重的阻礙企業(yè)快速持久的規(guī)?；l(fā)展，長此以往會給企業(yè)帶來不可估量的潛在風(fēng)險。

2.1S器械公司費用預(yù)算管控存在的問題

預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、資本、財務(wù)等各方面的收入、支出、現(xiàn)金流量的總體計劃。預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，各方面，企業(yè)通過對預(yù)算的管控，可以比較、分析內(nèi)部各部門未完成預(yù)算的原因，對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施，所以足以可見預(yù)算管控對于企業(yè)的重要性。經(jīng)過內(nèi)部控制測評發(fā)現(xiàn)S器械公司在費用預(yù)算管控方面主要存在以下問題：資金預(yù)算的編制、編制后預(yù)算審批、預(yù)算分析要求不明確;資金預(yù)算管理流于形式，資金預(yù)算編制不全面、不準(zhǔn)確并存在報送不及時的情況，這就容易造成公司資金冗余或缺失，難以有效發(fā)揮預(yù)算對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，同時可能導(dǎo)致資金統(tǒng)籌配置不合理，對公司正常運營發(fā)展造成負面影響。

2.2S器械公司資金日?；顒庸芸卮嬖诘膯栴}

資金日?；顒?，是指資金流入與流出企業(yè)，以及資金在內(nèi)部存放、流轉(zhuǎn)的總稱。經(jīng)過測評，發(fā)現(xiàn)S器械公司資金日常管控存在以下問題：資金存放分散，未統(tǒng)一、集中管理和使用，導(dǎo)致資金冗余損失;貨幣資金收支未經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟虺綑?quán)限審批，無法保證資金安全，可能因存在重大差錯、舞弊、欺詐行為而導(dǎo)致?lián)p失;未能合理設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬，不能導(dǎo)致對于庫存現(xiàn)金的妥善保管，可能會引發(fā)資金使用風(fēng)險;現(xiàn)金盤點管理流程不健全，可能導(dǎo)致盤點操作、監(jiān)盤執(zhí)行缺少統(tǒng)一的操作指引，不利現(xiàn)金盤點工作的規(guī)范開展?，F(xiàn)金管理體系不健全，導(dǎo)致企業(yè)面臨流動性風(fēng)險;未有效編制、審核銀行余額調(diào)節(jié)表，可能導(dǎo)致部分銀行余額調(diào)節(jié)表內(nèi)容不準(zhǔn)確或缺失，對賬差異未被及時發(fā)現(xiàn)和調(diào)整。

3.S省醫(yī)療器械有限公司財務(wù)管理內(nèi)部控制缺陷解決對策

3.1S器械公司費用預(yù)算管控缺陷措施

針對S器械公司費用預(yù)算控制存在的缺陷，可以采取以下措施：按照集團要求進行年度費用預(yù)算編制，預(yù)算編制做到依據(jù)合理;年度費用預(yù)算編制合理，并經(jīng)過總經(jīng)理辦公會審批;超年度預(yù)算應(yīng)進行追加，經(jīng)過適當(dāng)審批;費用預(yù)算編制范圍涵蓋公司各個部門，實現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃。對預(yù)算執(zhí)行過程進行監(jiān)控，對預(yù)算的差異進行分析和調(diào)整，并對預(yù)算業(yè)績進行考核。

3.2S器械公司資金日常管控缺陷措施

針對S器械公司資金日常管控缺陷，可以采取以下措施：按要求制定資金計劃并上報，對資金計劃的調(diào)整需經(jīng)適當(dāng)審批;公司對受限資金（銀行保函、信用保證等）進行臺帳管理;資金上收與下?lián)軙嬏幚砑皶r、正確;對于超計劃的資金支付，需執(zhí)行適當(dāng)審批程序和內(nèi)部借款程序;對資金差異率及時進行分析;須核實所有入賬資金并及時存入指定賬戶，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金、白條抵庫、設(shè)立賬外賬或“小金庫”;按照規(guī)定的制度、程序和授權(quán)批準(zhǔn)要求，嚴(yán)格履行資金支付業(yè)務(wù);定期對現(xiàn)金進行盤點，查明差異原因，及時調(diào)整差異項，盤點表需備案留底;銀行賬目應(yīng)該日清月結(jié)，賬款相符。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;特殊情況下需要出納從事以上工作的，需要由不相容職責(zé)人員（會計或財務(wù)負責(zé)人員）對其工作進行復(fù)核并簽字確認。

4.結(jié)語

在當(dāng)前的醫(yī)療市場改革的大環(huán)境下，市場競爭愈加激烈，企業(yè)面臨著越發(fā)復(fù)雜的內(nèi)部、外部環(huán)境，對于我們這種沒有核心技術(shù)的醫(yī)療器械流通企業(yè)來說，財務(wù)管理內(nèi)部控制的好壞直接影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，嚴(yán)重時可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，所以企業(yè)想要獲得長久穩(wěn)定的發(fā)展，除了要及時根據(jù)市場變化做好應(yīng)對措施以外，還需要通過財務(wù)管理內(nèi)部控制來強化自身管理，提升管理效能，才能有效的抗擊風(fēng)險，針對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的自身問題，需要做到及時診斷及時修正，采取切實可行的解決措施，提升自身的市場競爭力，行成企業(yè)特有文化，才能立與多變市場中保持不敗之勢。

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