翁振招

摘要：自上個(gè)世紀(jì)末企業(yè)內(nèi)審在企業(yè)開(kāi)始廣泛應(yīng)用，經(jīng)過(guò)幾十年的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)審已經(jīng)被廣泛應(yīng)用在我國(guó)各企業(yè)內(nèi)部，成為了日?；墓ぷ鲀?nèi)容，在實(shí)踐與理論方面也獲得了一批有效的成果。這種創(chuàng)新體制，能夠有效的保障企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)于管理企業(yè)有著很大的幫助。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也逐漸面臨更高的發(fā)展需求，要進(jìn)一步對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度進(jìn)行分析和研究，進(jìn)一步完善審計(jì)工作。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);審計(jì);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)整改

引言

在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督的體系框架內(nèi)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是其中重要組成，在當(dāng)前全面從嚴(yán)治黨的新形勢(shì)下，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的監(jiān)督和管理，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改有效落實(shí)，打通審計(jì)“最后一公里”，對(duì)完善國(guó)有企業(yè)管理，提升企業(yè)質(zhì)量和效益，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)干部管理考核，推進(jìn)企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作都具有重要意義。

1現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作當(dāng)中存在的問(wèn)題

1.1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度不夠完善

要想能夠理想地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作效果，就要進(jìn)一步完善審計(jì)相關(guān)制度。有不少企業(yè)沒(méi)有一個(gè)較為統(tǒng)一具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，在評(píng)價(jià)過(guò)程當(dāng)中難以把握尺度。一些審計(jì)對(duì)象在企業(yè)中所涉及的違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問(wèn)題，難以通過(guò)準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行界定，無(wú)法明確其所需要承擔(dān)的責(zé)任，難以劃分清晰的責(zé)任界限。除此之外，雖然上級(jí)部門已經(jīng)針對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度制定了相應(yīng)的規(guī)定，但是仍存在著不少企業(yè)對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度不夠重視的情況，沒(méi)有建立一個(gè)較為完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。企業(yè)管理人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施的過(guò)程當(dāng)中沒(méi)有配套的建設(shè)一個(gè)較為完善的制度，工作缺乏制度作為支持，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以開(kāi)展。不僅如此，甚至有不少企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門僅僅是依靠相關(guān)工作人員的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行審核，沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)章制度可遵循，直接導(dǎo)致了審核過(guò)程缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。

1.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)規(guī)定當(dāng)中明確指出，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)其中包含了對(duì)于離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及專項(xiàng)責(zé)任審計(jì)各個(gè)方面的內(nèi)容。在企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展往往會(huì)受到該單位的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的干擾，同時(shí)審計(jì)部門工作人員也會(huì)牽扯到企業(yè)內(nèi)部的多方利益，會(huì)受到人際關(guān)系的干擾，難以客觀、公正的開(kāi)展經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，讓審計(jì)逐漸成為了“過(guò)場(chǎng)”，無(wú)法保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效果，即便是認(rèn)真開(kāi)展了審計(jì)工作，也會(huì)由于不少企業(yè)由于部門眾多、審計(jì)工作人員不夠?qū)I(yè)的原因，使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以有效開(kāi)展，即便是開(kāi)展了也缺乏相應(yīng)的審計(jì)力度，這也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任形式單一現(xiàn)象產(chǎn)生的原因。

2加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改策略分析

2.1科學(xué)合理規(guī)劃，按期有序推進(jìn)

審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃和管理，按企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)辦法，及時(shí)聯(lián)系協(xié)調(diào)組織人事部門，確定擬審計(jì)單位和人員，列入年度審計(jì)計(jì)劃。按規(guī)定將擬審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的資產(chǎn)總額定量即一定戶數(shù)納入審計(jì)范圍，對(duì)合并企業(yè)中企業(yè)利潤(rùn)或經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)值占比較大、業(yè)務(wù)具有特殊性、財(cái)務(wù)狀況異常、任期未接受審計(jì)及任期內(nèi)發(fā)生違規(guī)違紀(jì)案件的企業(yè)做到應(yīng)審必審。被審計(jì)單位要加強(qiáng)問(wèn)題整改規(guī)劃，根據(jù)問(wèn)題解決難易程度及企業(yè)實(shí)際情況，可立行立改的問(wèn)題立即整改;可短期完成的目標(biāo)按期及時(shí)整改;對(duì)于短期難以完成整改的，要向?qū)徲?jì)單位及時(shí)予以說(shuō)明，制定中長(zhǎng)期整改方案，爭(zhēng)取問(wèn)題早日解決。

2.2強(qiáng)化過(guò)程管理，提高審計(jì)質(zhì)量

堅(jiān)持審計(jì)質(zhì)量?jī)?yōu)先原則，一是注重審計(jì)質(zhì)量管理，對(duì)審計(jì)流程中重要環(huán)節(jié)把控質(zhì)量。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，提前收集資料，做好審前研判，編制審計(jì)方案，進(jìn)場(chǎng)前做好和被審計(jì)單位、人員的意見(jiàn)溝通交流;在審計(jì)實(shí)施階段，遵循重要性原則，收集審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析測(cè)試;在審計(jì)報(bào)告階段，堅(jiān)持實(shí)事求是原則，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，以企業(yè)制度和審計(jì)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，起草報(bào)告，征求被審單位意見(jiàn)后，出具正式審計(jì)報(bào)告。二是注重審計(jì)效率管理。堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，加強(qiáng)審計(jì)研判，提高審計(jì)效率，突出對(duì)重要事項(xiàng)、主要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)因素較大或內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)的審計(jì)，防止涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理發(fā)展的重要問(wèn)題遺漏。三是注重審計(jì)溝通。全程做好審計(jì)溝通，在問(wèn)題收集核實(shí)、底稿及報(bào)告征求意見(jiàn)階段要充分溝通。

2.3加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)資源的整合

隨著我國(guó)企業(yè)規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的不斷拓寬，都直接讓企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員力量出現(xiàn)匱乏、審計(jì)人員能力不足等情況。要想能夠有效地完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，就要采取更多聯(lián)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式，補(bǔ)充企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力量，讓審計(jì)能夠擁有更大的范圍、更寬的領(lǐng)域、更強(qiáng)的力度，從而提高審計(jì)效率，幫助降低審計(jì)工作人員的審計(jì)壓力。企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)事務(wù)所聘請(qǐng)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師，開(kāi)展以內(nèi)審為主的共同審計(jì)。內(nèi)審部門針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全面管理，而會(huì)計(jì)師則負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)的部分審計(jì)工作。在挑選參審會(huì)計(jì)師的過(guò)程當(dāng)中，需要經(jīng)由內(nèi)審部門對(duì)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)進(jìn)行全方位的評(píng)定，這樣才能夠確保聯(lián)合審計(jì)有一個(gè)較為良好的效果。在選定會(huì)計(jì)師之后，審計(jì)部門應(yīng)該與會(huì)計(jì)師開(kāi)展深入充分的溝通，讓中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)能夠在內(nèi)審工作當(dāng)中發(fā)揮出來(lái)。除此之外，還可以共同聯(lián)合其他部門進(jìn)行一些企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目，如法律部門、財(cái)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的協(xié)同管理，提高企業(yè)的管理水平。

2.4利用數(shù)據(jù)化、信息化手段提升整改實(shí)效

一是通過(guò)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)開(kāi)展“回頭看”。審計(jì)單位或其他審計(jì)機(jī)關(guān)，利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)對(duì)以前年度審計(jì)重點(diǎn)事項(xiàng)整改落實(shí)情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查。二是被審計(jì)單位在整改落實(shí)中，利用信息化管理手段，加強(qiáng)對(duì)公司內(nèi)部或下級(jí)單位整改落實(shí)情況的跟蹤監(jiān)控。如通過(guò)被審計(jì)單位上級(jí)公司遠(yuǎn)程直接查閱下級(jí)公司財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)問(wèn)題整改情況的跟蹤和督促落實(shí)，提升整改實(shí)效。三是運(yùn)用數(shù)據(jù)化思維和分析，對(duì)審計(jì)整改落實(shí)情況以數(shù)據(jù)化進(jìn)行量化，合理評(píng)價(jià)。如對(duì)審計(jì)整改完成率，對(duì)年度審計(jì)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)數(shù)、整改有效率、整改問(wèn)題反復(fù)數(shù)據(jù)及其他審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)和原因分析，不斷提升整改實(shí)效。

2.5完善審計(jì)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍建設(shè)

要強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，組織審計(jì)人員開(kāi)展好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，指定專人跟蹤督促審計(jì)問(wèn)題整改，建立一支懂法律、懂財(cái)務(wù)、熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，具有程序意識(shí)和合規(guī)理念、業(yè)務(wù)能力精、綜合素質(zhì)優(yōu)的審計(jì)隊(duì)伍。一是加強(qiáng)隊(duì)伍理論學(xué)習(xí)，強(qiáng)化審計(jì)理論權(quán)威。通過(guò)日常審計(jì)內(nèi)訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)理論研討交流，形成審計(jì)隊(duì)伍良好的學(xué)習(xí)氛圍。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)化考試學(xué)習(xí)，不斷提升審計(jì)人員的理論水平和知識(shí)儲(chǔ)備。二是在審計(jì)項(xiàng)目中鍛煉隊(duì)伍，提升審計(jì)實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。通過(guò)以審帶訓(xùn)，在審計(jì)的具體項(xiàng)目中鍛煉隊(duì)伍實(shí)操能力，通過(guò)審計(jì)方案討論，集體研判，底稿交流，分享審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，以老帶新，促進(jìn)審計(jì)人員盡快成長(zhǎng)。

結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)有企業(yè)改革的日益深入和企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人制度的逐步推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)活動(dòng)將日益增多，企業(yè)審計(jì)整改遇到的深層次問(wèn)題也將更加突顯。發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督作用，注重加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題整改的有效落實(shí)，在強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、促進(jìn)資源價(jià)值利用、推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的發(fā)展、提升國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值等方面發(fā)揮實(shí)效，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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