康麗萍

關(guān)鍵詞：企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理 常見(jiàn)問(wèn)題 對(duì)策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系深入改革背景下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制由之前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)逐漸調(diào)整為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，在這種情況下，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大，市場(chǎng)呈現(xiàn)出供大于求的狀況。部分企業(yè)為了增加銷售業(yè)績(jī)開始采取賒銷方式經(jīng)營(yíng)，所以在這種經(jīng)營(yíng)模式下，容易發(fā)生應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收的狀況，加劇呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，影響企業(yè)發(fā)展。由于當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)沒(méi)有建立完善的信用體系，在應(yīng)收賬款管理上關(guān)注力度不高，容易產(chǎn)生各種應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。為了改變這種狀況，企業(yè)需要給予應(yīng)收賬款管理工作高度重視，結(jié)合實(shí)際情況，采取有效的管理對(duì)策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理機(jī)制建設(shè)，只有這樣才能將應(yīng)收賬款快速回收，保證企業(yè)資金鏈正常運(yùn)營(yíng)?，F(xiàn)階段，如何構(gòu)建一套完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制是企業(yè)重點(diǎn)思考的內(nèi)容。

一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

市場(chǎng)對(duì)外開放力度不斷加大，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供了良好條件。部分企業(yè)為了能夠迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)穩(wěn)定地位，開始對(duì)銷售模式進(jìn)行改革創(chuàng)新。為了提高銷售量，有的企業(yè)采取降價(jià)的方式，甚至是賒銷。為了促進(jìn)企業(yè)資金流轉(zhuǎn)，大部分企業(yè)抓住商機(jī)，賒銷現(xiàn)象在企業(yè)中廣泛出現(xiàn)。一旦采取賒銷模式，必然會(huì)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款。對(duì)于應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)，也就是指企業(yè)通過(guò)采用賒銷模式將產(chǎn)品銷售出去，通過(guò)這種方式，向客戶收取相應(yīng)的貨款。其實(shí)質(zhì)是為了增加企業(yè)銷售量，提高盈利而采用的一種銷售方法。在現(xiàn)實(shí)中，如果企業(yè)采取的銷售策略不合理，將會(huì)面臨拖欠賬款現(xiàn)象，造成企業(yè)資金緊張，影響資金流動(dòng)，使得企業(yè)現(xiàn)有資金量不足，無(wú)法保證企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。再加上當(dāng)前相關(guān)政策不完善，企業(yè)信用體系不健全，使得企業(yè)融資困難。如果企業(yè)沒(méi)有做好應(yīng)收賬款管理工作導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增大，造成企業(yè)資金短缺，影響企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)。為了改善應(yīng)收賬款問(wèn)題，要求各個(gè)企業(yè)加強(qiáng)管理體系建設(shè)，做好應(yīng)收賬款監(jiān)督管理工作，及時(shí)催收，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款運(yùn)行情況進(jìn)行調(diào)查分析，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取相關(guān)措施進(jìn)行處理，降低給企業(yè)帶來(lái)的影響，減少經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題形成原因

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷改善，企業(yè)得到了穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度將決定企業(yè)發(fā)展。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，雖然各方面得到了明顯改善，但依然會(huì)面臨一些問(wèn)題。例如在應(yīng)收賬款上，導(dǎo)致應(yīng)收賬款問(wèn)題出現(xiàn)的原因有很多，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上存在諸多問(wèn)題需要改進(jìn)。下面，將具體分析企業(yè)應(yīng)收賬款問(wèn)題形成原因。

（一）市場(chǎng)因素

在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手?jǐn)?shù)量不斷增多，但是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，會(huì)采取各種方法完成銷售目標(biāo)。通過(guò)增加銷售量，以增加企業(yè)效益。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)將會(huì)采取價(jià)格優(yōu)勢(shì)，或者通過(guò)營(yíng)銷策略進(jìn)行銷售。但是大部分企業(yè)在采取這些銷售模式后，賒銷成為占有市場(chǎng)的重要形式。企業(yè)為了增加銷售量，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，紛紛采取賒銷模式，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。

（二）體系因素

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)時(shí)間較短，雖然發(fā)展速度較快，但依然會(huì)面臨各種問(wèn)題，其中企業(yè)信用體系不完善，大部分企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到信譽(yù)對(duì)自身發(fā)展的影響，只是片面地從自身經(jīng)濟(jì)效益考慮，所以在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，為了提高效益，將會(huì)采取賒銷模式，拖欠賬款，使得企業(yè)信譽(yù)度降低，增加企業(yè)應(yīng)收賬款回收難度。

（三）人員因素

企業(yè)在管理職責(zé)上沒(méi)有對(duì)各級(jí)人員工作職責(zé)科學(xué)劃分，使得企業(yè)銷售和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)相互分離，在工作上出現(xiàn)問(wèn)題后，無(wú)法及時(shí)找到相應(yīng)負(fù)責(zé)人，打擊到各環(huán)節(jié)人員工作積極性。并且，銷售人員在與客戶交易過(guò)程中，缺少對(duì)客戶信譽(yù)情況的調(diào)查，為了銷售而與客戶簽署銷售協(xié)議，協(xié)議中沒(méi)有對(duì)匯款時(shí)間作出明確要求，使得企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增多，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展增加經(jīng)濟(jì)壓力，容易產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

在目前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，擴(kuò)大市場(chǎng)銷售份額，盲目地采取賒銷的方式。在賒銷過(guò)程中，企業(yè)缺少對(duì)客戶信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)情況的調(diào)查分析，對(duì)當(dāng)前債務(wù)人財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)狀況了解不全面，沒(méi)有對(duì)債務(wù)人償還能力進(jìn)行評(píng)估，在對(duì)債務(wù)人信譽(yù)度和財(cái)務(wù)狀況掌握不充分的情況下，盲目簽署銷售協(xié)議。甚至部分合作企業(yè)采用弄虛作假的方式，向企業(yè)提供一些虛假信息，使得企業(yè)對(duì)其資金實(shí)力和現(xiàn)有狀況作出錯(cuò)誤判斷，簽署虛假合同，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)目逐漸增多。需要注意的是，通過(guò)造假來(lái)與合作企業(yè)簽署合作合同屬于違法行為，應(yīng)該堅(jiān)決抵制。大規(guī)模的應(yīng)收賬款如果無(wú)法及時(shí)回收，將會(huì)造成企業(yè)資金鏈短缺，給企業(yè)后續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。而導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理者不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，忽略應(yīng)收賬款管理。在與企業(yè)合作前，缺少對(duì)合作企業(yè)信譽(yù)和財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查分析，無(wú)法在保證對(duì)方資金信用狀況良好的情況下，盲目與其簽署銷售合同，導(dǎo)致企業(yè)遭受一定經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)發(fā)展。

（二）應(yīng)收賬款管理機(jī)制不完善

當(dāng)前，部分企業(yè)沒(méi)有結(jié)合應(yīng)收賬款管理要求制定完善的管理機(jī)制，即便部分企業(yè)制定了相關(guān)工作體系，但是在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求進(jìn)行。導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因具體體現(xiàn)在事前、事中、事后三個(gè)方面。通常情況下，客戶資料調(diào)查一般交由銷售部門負(fù)責(zé)，再加上銷售部門、財(cái)務(wù)部門、決策部門之間缺少有效溝通，企業(yè)管理部門難以制定合理的管理決策，信譽(yù)授予機(jī)制往往依靠主觀判斷;因?yàn)殇N售部門與財(cái)務(wù)部門職責(zé)劃分不清晰，應(yīng)收賬款事中催款力度不足，應(yīng)收賬款催收延遲到事后;事后逾期賬款，沒(méi)有及時(shí)催收，隨著時(shí)間發(fā)展產(chǎn)生呆賬、壞賬。

（三）應(yīng)收賬款的催收管理不及時(shí)

在實(shí)際工作中，企業(yè)通常沒(méi)有注意在貨物發(fā)出以后與客戶保持良好的溝通，及時(shí)了解客戶賬款償還能力，在應(yīng)收賬款逾期以后才會(huì)進(jìn)入到催收環(huán)節(jié)中。部分情況下，由于客戶已經(jīng)面臨資金周轉(zhuǎn)困難等狀況，沒(méi)有能力及時(shí)償還債款，甚至由于超出訴訟時(shí)效，使得債權(quán)主張無(wú)法得到法律支持。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中常見(jiàn)問(wèn)題的處理對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員需要意識(shí)到應(yīng)收賬款自身具有風(fēng)險(xiǎn)特性，提前做好準(zhǔn)備工作，如果應(yīng)收賬款無(wú)法第一時(shí)間回收，將會(huì)讓企業(yè)遭受損失，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。所以，企業(yè)需要將應(yīng)收賬款額度控制在一定范圍內(nèi)。企業(yè)業(yè)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)和賒銷相關(guān)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，并對(duì)賒銷行為進(jìn)行正確判斷，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要考慮是否與其繼續(xù)建立合作關(guān)系。與此同時(shí)，企業(yè)還要對(duì)客戶信譽(yù)情況進(jìn)行調(diào)查，構(gòu)建完善的信譽(yù)調(diào)查評(píng)估體系，提前對(duì)合作客戶信譽(yù)、財(cái)務(wù)等情況進(jìn)行調(diào)查，建立客戶信譽(yù)調(diào)查報(bào)表，根據(jù)報(bào)表信息確定客戶信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定客戶賒銷額度。除此之外，在風(fēng)險(xiǎn)防范管理過(guò)程中，由風(fēng)險(xiǎn)部門牽頭負(fù)責(zé)，在財(cái)務(wù)部門、市場(chǎng)部門、業(yè)務(wù)部門等配合下，結(jié)合前期客戶調(diào)查情況，制定詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，由業(yè)務(wù)部門將多次催收未能回收的應(yīng)收賬款以書面形式匯報(bào)給風(fēng)險(xiǎn)部門，由風(fēng)險(xiǎn)部門從企業(yè)層面發(fā)出催款函，對(duì)于一些已經(jīng)明確無(wú)法回收的應(yīng)收賬款可以通過(guò)采取法律手段來(lái)維護(hù)企業(yè)自身利益。并且，風(fēng)險(xiǎn)部門通過(guò)加強(qiáng)客戶資信審核強(qiáng)化履行監(jiān)控，實(shí)施全過(guò)程應(yīng)收賬款管理，及時(shí)將應(yīng)收賬款催回，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，減少呆賬、壞賬問(wèn)題出現(xiàn)。

（二）構(gòu)建完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制

首先，成立專業(yè)的內(nèi)部風(fēng)控部門，明確各部門工作職責(zé)。企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部成立專業(yè)的財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門以及業(yè)務(wù)部門等，對(duì)各個(gè)部門工作職責(zé)進(jìn)行科學(xué)劃分，形成一套相互制約和監(jiān)管的工作體系。企業(yè)與客戶合作過(guò)程中，需要結(jié)合客戶信譽(yù)情況做好信貸評(píng)估、資料整理等工作，并在此基礎(chǔ)上，審計(jì)部門應(yīng)嚴(yán)格審核和確認(rèn)，這就要求在財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門以及業(yè)務(wù)部門的配合下完成。對(duì)于應(yīng)收賬款管理工作，各個(gè)部門應(yīng)該發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值，形成一套完善的管理機(jī)制，并成立專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，安排專業(yè)人員負(fù)責(zé)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面監(jiān)管，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降至最低。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審核體系建立，完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制。通過(guò)建立內(nèi)部審核體系，在產(chǎn)生賒銷業(yè)務(wù)之前，結(jié)合客戶信譽(yù)和財(cái)務(wù)情況，加強(qiáng)客戶授信管理，明確各部門職責(zé)，嚴(yán)格審核，經(jīng)辦人員應(yīng)在對(duì)應(yīng)額度授權(quán)范疇內(nèi)落實(shí)好審核工作。對(duì)于生產(chǎn)或銷售企業(yè)，在產(chǎn)生賒銷業(yè)務(wù)后，應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)及時(shí)與客戶交流，告知發(fā)貨進(jìn)度，咨詢到貨及驗(yàn)收情況，付款日前提醒客戶及時(shí)付款，對(duì)應(yīng)收賬款回收過(guò)程進(jìn)行追蹤監(jiān)管，合理安排催收時(shí)間，保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收。最后，加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，建立與客戶及時(shí)交流的對(duì)賬體系。企業(yè)應(yīng)該建立《應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬》，定期對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生、數(shù)額和回收等情況進(jìn)行調(diào)查，監(jiān)控欠款企業(yè)信用情況，作為信用制度構(gòu)建的依據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象，應(yīng)該及時(shí)調(diào)整賒銷額度，做好應(yīng)收賬款催收工作。企業(yè)需要以月或者季度為單位，定期向客戶發(fā)送對(duì)賬單，提醒客戶及時(shí)還款，履行好償債職責(zé)，在對(duì)賬單內(nèi)容中將應(yīng)收賬款數(shù)額、還款期限、還款方式、還款金額等進(jìn)行明確，保持與客戶及時(shí)交流。企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)原始單據(jù)進(jìn)行保存，作為企業(yè)催收應(yīng)收賬款的憑證。

（三）做好應(yīng)收賬款的日常催收工作

首先，實(shí)施三級(jí)催收責(zé)任機(jī)制。由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)日?；乜钇趦?nèi)和超出正常回款期外3個(gè)月之內(nèi)的應(yīng)收賬款催收工作，由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)正常回款期以及超出3個(gè)月但是小于6個(gè)月的應(yīng)收賬款催收，分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)正?；乜钇诔^(guò)6個(gè)月的應(yīng)收賬款催收。其次，加強(qiáng)應(yīng)收賬款月度管理。在應(yīng)收賬款月度管理過(guò)程中，由市場(chǎng)部門定期通報(bào)各業(yè)務(wù)部門應(yīng)收賬款情況，對(duì)超過(guò)12個(gè)月的應(yīng)收賬款按照部門實(shí)際情況，逐筆排摸產(chǎn)生原因、回款進(jìn)度，確定是否到期，是否可以回收。要求業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)，每筆款項(xiàng)安排專人進(jìn)行追蹤管理，查明欠款原因，做好催款記錄，并與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員業(yè)績(jī)考核直接掛鉤。由財(cái)務(wù)部門定期對(duì)超過(guò)12個(gè)月的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)查，形成催收單據(jù)，將其下發(fā)給各個(gè)部門。對(duì)照業(yè)務(wù)部門上交的催收單據(jù)，及時(shí)反饋回款進(jìn)度，直至到款。業(yè)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因進(jìn)行調(diào)查分析，明確應(yīng)收賬款催收職責(zé)，將其分配到具體人員身上，制定詳細(xì)的催款計(jì)劃，實(shí)施催款。再次，加強(qiáng)年度應(yīng)收賬款審核和催收。財(cái)務(wù)部門以半年為單位進(jìn)行一次詢證函核對(duì)工作，及時(shí)與客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)的核對(duì)，編制詢證函，及時(shí)催收詢證函，并做好統(tǒng)計(jì)調(diào)查工作。對(duì)于數(shù)據(jù)不符的詢證函，應(yīng)找出原因并處理;對(duì)于沒(méi)有回應(yīng)的詢證函，相關(guān)部門應(yīng)重點(diǎn)催收。市場(chǎng)部門與業(yè)務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)與客戶交流，核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)放詢證函，做好催收工作，及時(shí)回款。除此之外，實(shí)施績(jī)效考核，企業(yè)需要把回現(xiàn)收入、自由現(xiàn)金流、現(xiàn)金利潤(rùn)、應(yīng)收賬款占收比、應(yīng)收賬款回函率等相關(guān)指標(biāo)融合到績(jī)效考核活動(dòng)中，年末對(duì)業(yè)務(wù)部門應(yīng)收賬款催收情況進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)罰。最后，定期組織開展勞動(dòng)競(jìng)賽，明確工作職責(zé)，優(yōu)化工作流程。由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)與客戶機(jī)構(gòu)進(jìn)行梳理，了解客戶整體情況，加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)賬齡應(yīng)收賬款的催收，責(zé)任明確到人。結(jié)合客戶付款規(guī)律和時(shí)間，制定詳細(xì)的催收對(duì)策，優(yōu)化回款流程，形成長(zhǎng)效的催收機(jī)制。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同資產(chǎn)管理，定期清查合同資產(chǎn)數(shù)量，追蹤合同履責(zé)情況，重點(diǎn)核查業(yè)務(wù)結(jié)算和回款要求，做好業(yè)務(wù)閉環(huán)，及時(shí)反映競(jìng)賽情況。通過(guò)工作經(jīng)驗(yàn)交流、案例分享，調(diào)動(dòng)各級(jí)人員工作積極性，充分挖掘人員工作潛力。企業(yè)通過(guò)實(shí)施三級(jí)催收機(jī)制，對(duì)于重點(diǎn)客戶的重點(diǎn)項(xiàng)目，特別是賬齡超過(guò)3年的應(yīng)收賬款，責(zé)任部門需要制定詳細(xì)的清理計(jì)劃和回收方案，通過(guò)高層交流，努力實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，通常會(huì)把工作重心放在產(chǎn)品銷售上，普遍認(rèn)為只要銷售量好就能給企業(yè)創(chuàng)造理想的效益，但是沒(méi)有意識(shí)到即便產(chǎn)品銷售出去，如果銷售款沒(méi)有及時(shí)回收，也會(huì)造成企業(yè)效益的下降。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，流動(dòng)資金數(shù)量決定企業(yè)發(fā)展情況，企業(yè)應(yīng)高度重視應(yīng)收賬款管理，結(jié)合應(yīng)收賬款管理要求構(gòu)建一套完善的管理機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)自身效益，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

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作者單位：浙江省通信產(chǎn)業(yè)服務(wù)有限公司嘉興市分公司