劉建民　孟令慧

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng) 信貸業(yè)務(wù) 審計(jì)優(yōu)化 商業(yè)銀行

互聯(lián)網(wǎng)正隨著科技的進(jìn)步逐漸成為日常生活的一部分，銀行過(guò)去單一的線下人工服務(wù)已經(jīng)無(wú)法充分滿足客戶的需求，取而代之的則是全面智能化的線上業(yè)務(wù)。根據(jù)披露的數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)個(gè)人手機(jī)銀行用戶比例截至2020年12月達(dá)71%，較2019年增長(zhǎng)了12%;企業(yè)手機(jī)銀行用戶比例達(dá)42%，較2019年增長(zhǎng)了1個(gè)百分點(diǎn)①。在銀行業(yè)務(wù)逐漸數(shù)字化的背景下，信貸業(yè)務(wù)這一重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)不再局限于傳統(tǒng)的線下放貸與審批，而是大力發(fā)展線上業(yè)務(wù)，以期提升貸款辦理的便利性。

然而，智能化辦理業(yè)務(wù)固然便捷，同時(shí)也將帶來(lái)許多風(fēng)險(xiǎn)。例如互聯(lián)網(wǎng)使得線上信貸業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，風(fēng)險(xiǎn)防范的難度不斷增大。尤其受疫情影響，實(shí)體經(jīng)濟(jì)因疫情遭到重創(chuàng)，許多中小企業(yè)面臨破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，個(gè)人貸款部分也可能因不可控因素淪為壞賬。雖然為了應(yīng)對(duì)不良貸款可能帶來(lái)的危機(jī)，銀行適時(shí)調(diào)整了貸款撥備率，但加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全性、重視貸前審批等一系列未雨綢繆的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施仍然尤為重要。

對(duì)銀行業(yè)而言，有效的信貸業(yè)務(wù)審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和管理漏洞，有助于幫助加強(qiáng)內(nèi)部控制、監(jiān)督制約從業(yè)人員，從而避免違法違規(guī)的行為出現(xiàn)。因此，研究商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)如何在信貸業(yè)務(wù)中更好地發(fā)揮作用具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

技術(shù)的不斷進(jìn)步為市場(chǎng)帶來(lái)多元的發(fā)展，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，我國(guó)商業(yè)銀行的金融功能更加豐富，信貸業(yè)務(wù)的類型也逐漸增多。即使銀行業(yè)欣欣向榮也不能忽視其一直存在的經(jīng)營(yíng)管理缺陷。根據(jù)銀保監(jiān)會(huì)發(fā)布的《2020年我國(guó)商業(yè)銀行主要監(jiān)管指標(biāo)情況表》顯示，2020年第三季度我國(guó)商業(yè)銀行平均不良貸款率為1.96%，較2019年末增長(zhǎng)了5.38%②。這說(shuō)明面對(duì)不可控的因素，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)加強(qiáng)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的監(jiān)管，以此幫助銀行應(yīng)對(duì)難關(guān)。

目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)采用獨(dú)立垂直管理模式，審計(jì)人員大多屬于內(nèi)部競(jìng)聘上崗，由各部門具有豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的員工組成。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的紙質(zhì)賬簿、報(bào)表進(jìn)行查閱，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行抽樣與判斷來(lái)進(jìn)行審計(jì)。然而商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)模式正隨同經(jīng)濟(jì)全球化的步伐逐漸向現(xiàn)代化轉(zhuǎn)變，如今大部分銀行業(yè)務(wù)都可以利用計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)完成。就信貸業(yè)務(wù)而言，線上信貸業(yè)務(wù)簡(jiǎn)化了一定的授權(quán)審批流程，但其內(nèi)部審計(jì)方法卻沒(méi)有及時(shí)做出調(diào)整，因而新時(shí)代下的審計(jì)項(xiàng)目與傳統(tǒng)的審計(jì)模式存在著一定的矛盾。因此，互聯(lián)網(wǎng)背景下的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)仍然可能存在一定的缺陷。

二、我國(guó)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及原因

（一）銀行內(nèi)部控制不健全，內(nèi)審部門未充分發(fā)揮應(yīng)有職能

自2017年以來(lái)，銀監(jiān)會(huì)加大了對(duì)銀行業(yè)違法違規(guī)行為的監(jiān)管力度，僅2017年一年就公布了高達(dá)2725張罰單，創(chuàng)造歷史新高。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在所有罰單中，由于信貸業(yè)務(wù)違規(guī)導(dǎo)致開具的罰單約占全部罰單的60%。信貸業(yè)務(wù)的監(jiān)管不力成為了導(dǎo)致銀行受罰的“主要元兇”，且被處罰原因多是貸前風(fēng)險(xiǎn)審核人員的操作不當(dāng)或是銀行高管與貸款企業(yè)串通舞弊等。由此可見，一方面銀行信貸業(yè)務(wù)的貸前風(fēng)險(xiǎn)管理仍然存在一定的漏洞，操作人員沒(méi)有充分做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審核工作;另一方面，內(nèi)審部門在進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)審計(jì)時(shí)可能沒(méi)有充分依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)工作：如可能未識(shí)別出被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在的缺陷，或是面對(duì)識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法做出正確的審計(jì)判斷并發(fā)表審計(jì)意見。

究其原因，傳統(tǒng)銀行信貸業(yè)務(wù)主要采用由銀行各監(jiān)管部門逐級(jí)對(duì)客戶調(diào)查報(bào)告進(jìn)行審核的逐級(jí)審批流程，通過(guò)層層審批的方式來(lái)最大程度降低客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。而線上信貸業(yè)務(wù)審批流程則依托于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，風(fēng)控系統(tǒng)在客戶申請(qǐng)貸款階段便會(huì)自動(dòng)調(diào)取客戶征信記錄并進(jìn)行信用審核，簡(jiǎn)化了貸前階段的人工風(fēng)險(xiǎn)審核流程，在一定程度上降低了操作風(fēng)險(xiǎn)。并且在整個(gè)貸款階段，風(fēng)控部門通過(guò)云端數(shù)據(jù)庫(kù)共享實(shí)現(xiàn)客戶資料在各環(huán)節(jié)的互聯(lián)互通以盡可能保證每個(gè)環(huán)節(jié)的公開透明。因此，從業(yè)務(wù)層面考量，線上信貸業(yè)務(wù)雖然帶來(lái)了便利，但假設(shè)信息系統(tǒng)未能有效運(yùn)行則可能為不法分子提供舞弊和欺詐的可乘之機(jī)。同時(shí)在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)若審計(jì)人員忽略了系統(tǒng)自身的潛在安全風(fēng)險(xiǎn)，未能檢驗(yàn)信息系統(tǒng)運(yùn)行的可靠性，則可能導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法充分識(shí)別信貸風(fēng)險(xiǎn)控制流程是否存在技術(shù)方面的安全漏洞等問(wèn)題。從內(nèi)部審計(jì)角度考量，當(dāng)內(nèi)審部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)，并不是直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，出具的信貸項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告需要經(jīng)過(guò)各部門領(lǐng)導(dǎo)的逐級(jí)審批方能發(fā)布。因此，內(nèi)審人員可能為了確保工作能夠順利完成而酌情刪減部分審計(jì)內(nèi)容，從而導(dǎo)致削弱了內(nèi)審的獨(dú)立性。從部門設(shè)置層面考量，出于人員配置、經(jīng)費(fèi)計(jì)劃等原因，許多中小型銀行并未單獨(dú)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，而是將其與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控合規(guī)等部門合并。這就導(dǎo)致在執(zhí)行線上信貸內(nèi)審工作時(shí)，由于各部門實(shí)現(xiàn)了信息的共享，審計(jì)人員會(huì)潛意識(shí)綜合考量被審單位的線上內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，從而可能高估被審計(jì)單位線上信息風(fēng)險(xiǎn)管理的安全性和健全性等問(wèn)題。

（二）內(nèi)部審計(jì)方法相對(duì)落后，不能充分適應(yīng)新環(huán)境

目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)仍然沿用傳統(tǒng)的審計(jì)模式，主要采用以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主的審計(jì)方法，通過(guò)人工查賬、檢查合同等方式進(jìn)行信貸業(yè)務(wù)審計(jì)。然而線上信貸業(yè)務(wù)的原始數(shù)據(jù)皆保存至云端，留下的實(shí)物性質(zhì)的原始憑證較少?；诖耍捎诂F(xiàn)有的審計(jì)方法相對(duì)比較落后，審計(jì)人員只能通過(guò)調(diào)取系統(tǒng)保存的資料、檢查留存的數(shù)據(jù)副本和系統(tǒng)運(yùn)行軌跡等方式獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，則可能存在獲取的審計(jì)數(shù)據(jù)有限的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致審計(jì)人員難以根據(jù)充分有效的審計(jì)證據(jù)發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。

究其原因，傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)依托于線下網(wǎng)點(diǎn)，出于客戶維護(hù)的便利性考慮，銀行往往優(yōu)先開發(fā)本地客戶，這便于審計(jì)人員在傳統(tǒng)審計(jì)中通過(guò)實(shí)地走訪等方式獲取充分有效的審計(jì)證據(jù)。然而互聯(lián)網(wǎng)背景下的線上信貸業(yè)務(wù)不再受空間地域的限制，業(yè)務(wù)人員可能采用獲取客戶征信記錄、搜集客戶信息、研究其經(jīng)營(yíng)歷史等方式，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的便利來(lái)評(píng)估客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，這就為傳統(tǒng)的線下審計(jì)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。具體來(lái)說(shuō)，一是因?yàn)殡m然互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)是時(shí)下熱門，但銀行的線上信貸業(yè)務(wù)仍然處于探索和試錯(cuò)階段，存在一定的不確定性，與線上信貸業(yè)務(wù)相匹配的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)也尚處于起步階段且發(fā)展尚不成熟。二是因?yàn)楫?dāng)下的金融市場(chǎng)并不穩(wěn)定，尤其疫情帶來(lái)的影響，人們對(duì)于互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估更加保守，大多數(shù)客戶對(duì)于銀行的線上信貸業(yè)務(wù)仍處于觀望狀態(tài)，線下信貸業(yè)務(wù)仍然是主力軍。因此商業(yè)銀行對(duì)于信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作可能依舊以線下為主，傳統(tǒng)的審計(jì)模式適用范圍更廣。三是因?yàn)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)難以獲取充分的審計(jì)證據(jù)以評(píng)估貸前的風(fēng)險(xiǎn)管理是否適當(dāng)、放貸是否合法合規(guī)。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍不夠，缺乏全局意識(shí)

傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)為了節(jié)省成本并提高效率，在進(jìn)行客戶維護(hù)時(shí)通常會(huì)綜合考量客戶信用、還款能力等因素來(lái)對(duì)客戶進(jìn)行分級(jí)，實(shí)施分級(jí)監(jiān)管的政策。而線上信貸業(yè)務(wù)依托于強(qiáng)大計(jì)算機(jī)管理平臺(tái)，對(duì)所有客戶均可實(shí)施無(wú)差異化管理模式。在這種背景下，線上信貸內(nèi)審工作面對(duì)的不再是已經(jīng)被打包分類好的信貸客戶，而是海量的無(wú)差異數(shù)據(jù)。這就需要內(nèi)審人員在充分識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，更要確定全面且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)范圍。然而現(xiàn)行的內(nèi)審工作，審計(jì)人員仍然將目光聚焦于貸前和貸后的風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全局把控。

究其原因，一是因?yàn)殂y行給每個(gè)項(xiàng)目配置的審計(jì)人員有限。雖然總體上銀行為內(nèi)審部門配備了充足的審計(jì)人員，保證了其不少于員工總數(shù)的1%，但因?yàn)殂y行網(wǎng)點(diǎn)眾多，審計(jì)項(xiàng)目繁雜，分配到每個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)人員可能遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到要求。因此由于審計(jì)人員的精力有限，為了盡早完成工作將審計(jì)重點(diǎn)僅局限于眼前的工作范圍，沒(méi)有綜合考量各環(huán)節(jié)及各關(guān)聯(lián)崗位間的利益關(guān)系，使得審計(jì)人員缺乏大局意識(shí)從而導(dǎo)致審計(jì)范圍變窄。二是由于審計(jì)人員欠缺多元化的專業(yè)背景。雖然銀行的內(nèi)審人員多是具備豐富經(jīng)驗(yàn)的老員工，但大部分人員的專業(yè)背景仍以財(cái)會(huì)、金融類為主，缺乏如計(jì)算機(jī)、數(shù)學(xué)等理工科背景。在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員面對(duì)海量的無(wú)差異化數(shù)據(jù)無(wú)法憑借自身經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)素養(yǎng)快速地確定審計(jì)重點(diǎn)和選擇適用的信息，也無(wú)法熟練地運(yùn)用相應(yīng)的技術(shù)手段去實(shí)施有效的審計(jì)程序。因此，目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門在人員配置上仍然存在一定的缺陷，尤其針對(duì)線上信貸業(yè)務(wù)審計(jì)而言，對(duì)于審計(jì)人員的技術(shù)要求較高，若在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員不具備相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)，則可能會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。

三、我國(guó)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化對(duì)策

（一）健全信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，完善內(nèi)部審計(jì)體系

健全的內(nèi)部控制體系有助于幫助商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的防范和監(jiān)管，具體而言，首先內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注線上信貸業(yè)務(wù)相關(guān)的信息系統(tǒng)安全問(wèn)題。第一，在執(zhí)行內(nèi)審工作時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的線上信貸信息管理和風(fēng)控系統(tǒng)是否安全可靠。必要時(shí)可以邀請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)同參與審計(jì)工作并利用專業(yè)技術(shù)測(cè)試系統(tǒng)的安全性;第二，審計(jì)人員應(yīng)檢驗(yàn)自動(dòng)化審批流程是否能夠獲取充分且真實(shí)有效的客戶信息，如審查與系統(tǒng)對(duì)接的獲取客戶信息的網(wǎng)站是否具有權(quán)威性和時(shí)效性、對(duì)所有信貸業(yè)務(wù)客戶實(shí)施審計(jì)抽樣并評(píng)價(jià)信貸業(yè)務(wù)的客戶信息管理和維護(hù)工作等;第三，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性并給予其與職能相匹配的崗位權(quán)力，例如，銀行應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)審部門由董事會(huì)垂直管理的管理模式，確保內(nèi)審人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)不受相關(guān)聯(lián)職能部門權(quán)力的制約。并且銀行應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，以確保能為內(nèi)審部門保持獨(dú)立性營(yíng)造應(yīng)有的工作環(huán)境并充分發(fā)揮其審計(jì)職能。最后，針對(duì)線上信貸業(yè)務(wù)的貸后風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否建立了完善有效的貸后管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系且是否得到有效的執(zhí)行，同時(shí)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注舞弊問(wèn)題。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)方法，加強(qiáng)審計(jì)取證手段

在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的背景下，銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)突破空間地域的限制，加大內(nèi)部審計(jì)信息收集系統(tǒng)的開發(fā)力度，積極建設(shè)全覆蓋的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系。具體而言，銀行內(nèi)審部門首先應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)有的審計(jì)方法和手段以加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率和效果。其次，內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)技術(shù)使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)共同發(fā)揮作用，并重點(diǎn)推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的開展。例如，內(nèi)審部門可以與信貸部門共享客戶信息的線上管理平臺(tái)，建立一套以大數(shù)據(jù)技術(shù)為基礎(chǔ)的云端客戶信息數(shù)據(jù)庫(kù)且應(yīng)盡可能全面包含各部門所能公開的數(shù)據(jù)信息，必要時(shí)可與其他同類機(jī)構(gòu)建立數(shù)據(jù)共享。如此在開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)則有利于內(nèi)審人員進(jìn)行數(shù)據(jù)抓取和綜合分析，以此加強(qiáng)線上信貸業(yè)務(wù)內(nèi)審的審計(jì)證據(jù)可獲得性，并有助于確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和完整性。最后，內(nèi)審部門在開展線上信貸業(yè)務(wù)內(nèi)審業(yè)務(wù)時(shí)，不能“一套審計(jì)方法走天下”，應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)對(duì)象的不同特性來(lái)設(shè)計(jì)相適應(yīng)的審計(jì)方法。例如，在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)和信息系統(tǒng)安全審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將系統(tǒng)是否有效運(yùn)行、是否建立風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、操作人員是否熟練運(yùn)用系統(tǒng)等作為重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，可以實(shí)施穿行測(cè)試或利用專家進(jìn)行測(cè)試。

（三）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員配置，加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)

首先，因?yàn)殂y行信貸審計(jì)業(yè)務(wù)流程較多，通常分為貸前、貸中和貸后審計(jì)三個(gè)部分，內(nèi)審人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，需要針對(duì)不同的階段確定不同的審計(jì)目標(biāo)并設(shè)計(jì)不同的審計(jì)程序，這無(wú)形中增加了內(nèi)審的工作量。因此在進(jìn)行線上信貸內(nèi)審業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)類型和特點(diǎn)，制定中長(zhǎng)期審計(jì)工作計(jì)劃，將審計(jì)范圍盡可能覆蓋至信貸業(yè)務(wù)全過(guò)程。其次由于貸款活動(dòng)屬于持續(xù)一段時(shí)間的資金業(yè)務(wù)，同一個(gè)項(xiàng)目可能因?yàn)闀r(shí)間跨度較大而由不同的審計(jì)小組進(jìn)行審計(jì)，這增加了各審計(jì)人員之間溝通的難度，同時(shí)也為審計(jì)的連貫性帶來(lái)了挑戰(zhàn)。因此在進(jìn)行審計(jì)證據(jù)收集時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以將階段性審計(jì)結(jié)果及時(shí)歸檔整理、上傳至云端保存，為后續(xù)的審計(jì)工作帶來(lái)便利。最后，在選聘審計(jì)人員時(shí)，審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)增加具有互聯(lián)網(wǎng)、理工科等背景的審計(jì)人員的比例，為商業(yè)銀行內(nèi)審部門打造一支擁有多元化學(xué)科背景的專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)。并且在分配審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合不同項(xiàng)目和審計(jì)人員自身特點(diǎn)，合理科學(xué)地配置審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)仍然有很多需要改進(jìn)的地方，受疫情影響，以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)受到了更廣泛的關(guān)注。因此，銀行內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)充分迎合時(shí)代的需要，合理利用新興技術(shù)，走在行業(yè)的前端。尤其對(duì)于信貸業(yè)務(wù)而言，尚且還處于不斷發(fā)展和探索階段，相關(guān)的法律法規(guī)和監(jiān)管制度還不健全，科學(xué)有效的管理體系尚在建立與完善中。這就要求內(nèi)審人員更加重視信貸業(yè)務(wù)的審計(jì)工作，具體來(lái)說(shuō)，可以從加強(qiáng)內(nèi)審的體系建設(shè)、優(yōu)化審計(jì)方法、提高審計(jì)效率三個(gè)方面來(lái)優(yōu)化互聯(lián)網(wǎng)背景下商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)關(guān)注網(wǎng)絡(luò)信息安全和潛在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，尤其應(yīng)當(dāng)重視信息系統(tǒng)的安全防控，并明確商業(yè)銀行內(nèi)審部門的職能和定位，給予其應(yīng)有的審查權(quán)力，落實(shí)其監(jiān)督職責(zé)，與風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控合規(guī)一起共同守好銀行的安全防線。

注釋：

①數(shù)據(jù)來(lái)源：2020年12月11日《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》：個(gè)人手機(jī)銀行比例達(dá)71%（http：//www.ce.cn/xwzx/gnsz/gdxw/202012/11/t20201211_36102872.shtml）。

②數(shù)據(jù)來(lái)源：2020年11月10日銀監(jiān)會(huì)《2020年我國(guó)商業(yè)銀行主要監(jiān)管指標(biāo)情況表》（季度）（http：//www.cbirc.gov.cn/cn/view/pages/ItemDetail.html？docId=941140&itemId=954&generaltype=0）。

③數(shù)據(jù)來(lái)源：2018年1月6日21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道：銀監(jiān)會(huì)行政處罰大梳理：信貸、票據(jù)違規(guī)為處罰高發(fā)領(lǐng)域（網(wǎng)址：https：//m.21jingji.com/article/20180106/herald/9015daf760b3c26afe99e67cbd80df38.html）。

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基金項(xiàng)目：重慶市社科規(guī)劃重點(diǎn)應(yīng)用項(xiàng)目“重慶市農(nóng)村金融制度創(chuàng)新改革與精準(zhǔn)扶貧研究”（2017ZDYY52）。

作者單位：西南政法大學(xué)商學(xué)院